Овечкина О.Н. Анализ финансовой отчетности

Подождите немного. Документ загружается.

220

Вопросы для самоконтроля

1. Объясните, для чего необходимо раскрывать информацию о

сегментах бизнеса.

2. Укажите, в каких нормативных документах даны правила фор-

мирования и представления информации по сегментам.

3. Дайте определение информации по сегменту.

4. Объясните, что представляет собой информация по операцион-

ным и географическим сегментам.

5. Назовите факторы выделения информации по операционным и

географическим сегментам.

6. Сформулируйте условия, при наличии которых информация по

операционным и географическим сегментам подлежит обязательному

раскрытию в бухгалтерской отчетности.

7. Укажите, как производится выделение первичной и вторичной

информации по сегментам.

8. Перечислите показатели, раскрываемые в составе первичной

информации по отчетному сегменту.

221

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном учебном пособии рассмотрена методика анализа

бухгалтерской отчетности, составляемой российскими организа-

циями, раскрыты традиционные методы, позволяющие провести

анализ имущественного и финансового положения организации,

ее финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности,

подчеркнута значимость бухгалтерской отчетности как основного

информационного источника для финансового анализа.

В то же время актуальной проблемой является обеспечение

надежности и достоверности бухгалтерской (финансовой) отчет-

ности. От ее решения в значительной мере зависит качество фи-

нансового анализа. Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности

позволяет дать в основном статическую оценку работы организа-

ции, хотя более важна динамическая оценка. В появившихся в

последнее время оригинальных авторских методиках анализа

бухгалтерской отчетности сделаны попытки решить данную про-

блему.

Экономист, получивший образование по специальности «Бух-

галтерский учет, анализ и аудит», должен уметь «читать» бухгал-

терскую отчетность, на ее основе разрабатывать аналитические

отчетные формы, владеть аналитическим инструментарием, по-

нимать логику аналитических процедур.

Автор надеется, что данное учебное пособие поможет освое-

нию приемов анализа бухгалтерской отчетности. Усвоению и за-

креплению материала способствует и структура издания, в кото-

ром теоретическое описание методик анализа бухгалтерской от-

четности сопровождается рассмотрением конкретных практиче-

ских примеров.

222

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Абрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности:

методическое пособие / М.С. Абрютина. – М.: Дело и Сервис,

2003. – 256 с.

2. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред.

М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник,

2007. – 367 с.

3. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под

ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – М.: Омега-Л, 2005. – 408 с.

4. Артеменко, В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное

пособие / В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. – М.: Омега-Л, 2006. –

270 с.

5. Балабанов, И.Т. Финансовый анализ и планирование хо-

зяйствующего субъекта / И.Т. Балабанов. – 2-е изд., доп. – М.:

Финансы и статистика, 2002. – 206 с.

6. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория,

практика и интерпретация: пер. с англ. / Л.А. Бернстайн; гл. ред.

серии Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 623 с.

7. Бочаров, В.В. Финансовый анализ: учебное пособие /

В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2001. – 218 с.

8. Гиляровская, Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчи-

вости коммерческого предприятия / Л.Т. Гиляровская, А.А. Вехо-

рева. – СПб.: Питер, 2003. – 256 с.

9. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум

/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2004. –

144 с.

10. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. по-

собие / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис,

2003. – 334 с.

223

11. Ефимова, О.В Финансовый анализ / О.В. Ефимова. – 4-е

изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 525 с.

12. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния

предприятий: учебное пособие / Н.Е. Зимин. – М.: ИКФ ЭКМОС,

2002. – 238 с.

13. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности коммерче-

ской организации: учебное пособие / Н.Н. Илышева, С.И. Кры-

лов. – М.: ЮНИТИ, 2006. – 240 с.

14. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры /

В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 559 с.

15. Ковалев, В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансо-

вой отчетности (основы балансоведения): учебное пособие /

В.В. Ковалев, В.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК

Велби, Проспект, 2005. – 432 с.

16. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие /

Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. – 3-е изд.,

перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

17. Овечкина, О.Н. Концепции и анализ денежных потоков:

учебное пособие / О.Н. Овечкина. – Йошкар-Ола: МарГТУ, 2004.

18. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ

Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н (в ред. приказа Минфина

России от 18.09.2006 г. № 115н).

19. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгал-

терской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом

Минфина России от 29.07.1998 г. № 34н (в ред. приказа Минфина

России от 26.03.2007 г. № 26н).

20. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика

организации» (ПБУ 1/2008): утв. приказом Минфина России от

06.10.2008 г. № 106н.

21. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская от-

четность организации» (ПБУ 4/99): утв. приказом Минфина Рос-

224

сии от 06.07.1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина России от

18.09.2006 г. № 115н).

22. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по

сегментам» (ПБУ 12/2000): утв. приказом Минфина РФ от

27.01.2000 г. № 11н (в ред. приказа Минфина России от

18.09.2006 г. № 115н).

23. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности пред-

приятия: учебное пособие / Г.В. Савицкая. – 2-е изд. – М.: ИН-

ФРА-М, 2004. – 272 с.

24. Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: учебное пособие /

Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. –

478 с.

25. Сухова, Л.Ф. Анализ финансового состояния и бизнес-

план торговой организации потребительской кооперации: учеб-

ное пособие / Л.Ф. Сухова, В.Н. Глаз, Н.А. Чернова. – М.: Финан-

сы и статистика, 2006. – 288 с.

26. Федорова, Г.В. Финансовый анализ предприятия при

угрозе банкротства: учебное пособие / Г.В. Федорова. – М.: Оме-

га-Л, 2003.

27. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельно-

сти коммерческих организаций / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М,

2005.

28. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика

финансового анализа: учебное и практическое пособие /

А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин, Е.В. Негашев. – 3-е изд., перераб.

и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 207 с.

225

Приложение 1

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код

показателя

На начало отчетного

года

На конец отчетного

периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

110

120

26732

27603

130

314

735

135

140

145

150

ИТОГО по разделу I

190

27047

28339

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

10371

7335

Запасы

в том числе:

5162

2954

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

4718

2972

товары отгруженные

290

358

расходы будущих периодов

201

1051

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям

220

641

409

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной

даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3781

3692

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

2075

1130

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

16905

12571

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КОДЫ

0710001

на 31 декабря (предыдущий год)

БАЛАНС

300

43952

40910

384/385

226

Продолжение приложения 1

Форма 0710001 с. 2

Руководитель

Главный бухгалтер

" " г.

ПАССИВ

Код

показателя

На начало отчетного

года

На конец отчетного

периода

Справка о наличии ценностей, учитываемых на

забалансовых счетах

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ИТОГО по разделу IV

Прочие краткосрочные обязательства

(

)

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410

110

Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)

Добавочный капитал

420

29086

29060

Резервный капитал

430

110

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с

законодательством

5880

110

резервы, образованные в соответствии с

учредительными документами

ИТОГО по разделу III

490

36707

470

7401

35160

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

610

2000

2300

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

620

5245

3440

в том числе:

4195

2305

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

170

160

задолженность перед государственными

внебюджетными фондами

267

задолженность по налогам и сборам

727

679

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по

выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

660

ИТОГО по разделу V

690

7245

5750

БАЛАНС

700

43952

40910

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

502

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов

729

732

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Износ жилищного фонда

111

128

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в пользование

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

200

(подпись)

227

Продолжение приложения 1

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

на 31 декабря (отчетный год)

384/385

КОДЫ

0710001

БАЛАНС

300

40910

58864

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ИТОГО по разделу II

290

12571

28587

Прочие оборотные активы

270

Денежные средства

260

1130

4262

Краткосрочные финансовые вложения

250

2798

14692

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

3692

16429

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной

даты)

230

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям

220

409

381

прочие запасы и затраты

расходы будущих периодов

1051

233

товары отгруженные

358

329

готовая продукция и товары для перепродажи

2972

2328

затраты в незавершенном производстве

животные на выращивании и откорме

в том числе:

2954

4625

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

210

7335

7515

Запасы

150

ИТОГО по разделу I

190

28339

30277

140

145

130

735

130

135

110

120

27603

30146

Доходные вложения в материальные ценности

Долгосрочные финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

АКТИВ

Код

показателя

На начало отчетного

года

На конец отчетного

периода

228

Окончание приложения 1

Форма 0710001 с. 2

Руководитель

Главный бухгалтер

" " г.

200

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Нематериальные активы, полученные в пользование

Износ объектов внешнего благоустройства и других

аналогичных объектов

Износ жилищного фонда

128

152

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Списанная в убыток задолженность

неплатежеспособных дебиторов

732

Товары, принятые на комиссию

Товарно-материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

940

в том числе по лизингу

Арендованные основные средства

БАЛАНС

700

40910

58864

660

ИТОГО по разделу V

690

5750

19737

Резервы предстоящих расходов

650

Доходы будущих периодов

640

Задолженность перед участниками (учредителями) по

выплате доходов

630

прочие кредиторы

задолженность по налогам и сборам

679

327

задолженность перед государственными

внебюджетными фондами

267

617

задолженность перед персоналом организации

160

700

в том числе:

2305

3500

поставщики и подрядчики

Кредиторская задолженность

620

3440

5153

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

610

2300

14580

Займы и кредиты

Прочие долгосрочные обязательства

520

Отложенные налоговые обязательства

515

39034

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

510

Займы и кредиты

резервы, образованные в соответствии с

законодательством

резервы, образованные в соответствии с

учредительными документами

ИТОГО по разделу III

490

35160

470

5880

Добавочный капитал

420

29060

29032

9958

110

в том числе:

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

410

110

Резервный капитал

430

110

Уставный капитал

(

)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

(

)

Справка о наличии ценностей, учитываемых на

забалансовых счетах

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ИТОГО по разделу IV

Прочие краткосрочные обязательства

ПАССИВ

Код

показателя

На начало отчетного

года

На конец отчетного

периода

229

Приложение 2

Форма № 2 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)

по ОКЕИ

за отчетный год

0710002

КОДЫ

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(

За аналогичный период

предыдущего года

Показатель

наименование

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

191177

168561

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

код

За отчетный

период

)

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

1354

Коммерческие расходы

)

Валовая прибыль

(

1103

11042

(

384/385

Управленческие расходы

(

1609

)

(

783

)

180135

Прибыль (убыток) от продаж

7890

-532

Проценты к получению

Прочие доходы и расходы

)

(

536

)

Проценты к уплате

(

817

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

1010

4156

)

(

3862

)

Прочие расходы

(

1881

Прибыль (убыток) до налогообложения

6202

-773

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

)

(

)

Текущий налог на прибыль

(

1897

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

4212

-773

Базовая прибыль (убыток) на акцию

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

501

167207

(

1543

)

Разводненная прибыль (убыток) на акцию