Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
50 76-1 Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации
50 76-2 Поступили в кассу денежные средства по признанной (присужденной)
претензии
50 76-3 Получены наличные денежные средства в счет причитающихся организации
дивидендов (доходов)
51 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено
на расчетный счет
51 76-2 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной
(присужденной) претензии
51 76-3 Зачислены на расчетный счет денежные средства в счет причитающихся
организации дивидендов (доходов)
52 76-1 Страховое возмещение в иностранной валюте, полученное от страховой
организации, зачислено на валютный счет
52 76-2 Зачислены на валютный счет денежные средства по признанной
(присужденной) претензии
52 76-3 Зачислены на валютный счет денежные средства в счет причитающихся
организации дивидендов (доходов)
55 76-1 Страховое возмещение, полученное от страховой организации, зачислено
на специальный счет в банке
55 76-2 Зачислены на специальный счет в банке денежные средства по признанной
(присужденной) претензии
55 76-3 Зачислены на специальный счет в банке денежные средства в счет
причитающихся организации дивидендов (доходов)
57 76-2 Денежные средства по признанной (присужденной) претензии внесены в
кассу кредитной организации, но не зачислены на расчетный счет
58 76-1 Стоимость ценных бумаг увеличена на сумму платежей по страхованию
сделки, связанной с их приобретением
58 76-3 Оприходованы ценные бумаги в счет причитающихся организации
дивидендов (доходов)
60 76 Произведен зачет встречных однородных требований
60 76-2 Сумма признанной претензии удержана из средств, подлежащих уплате
поставщику
62 76 Произведен зачет встречных однородных требований
63 76-2 Претензия, удовлетворение которой ранее организация считала
сомнительным, списана за счет резерва
66 76 Задолженность по краткосрочному кредиту (займу) погашена зачетом
встречных однородных требований
67 76 Задолженность по долгосрочному кредиту (займу) погашена зачетом
встречных однородных требований
70 76-1 Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы
работников
70 76-4 Депонирована неполученная заработная плата
71 76 Подотчетные лица получили средства от других организаций
73 76 Отражена задолженность работников по оплате товаров (работ, услуг),
предоставленных для них другими организациями
79-2 76-1 Получено головным отделением организации страховое возмещение по
застрахованному имуществу, переданному филиалу, выделенному на
отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-2 76-1 Получено филиалом, выделенным на отдельный баланс, страховое
возмещение по застрахованному имуществу, переданному головному
отделению организации (в учете филиала)
91-2 76 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед сторонними
организациями в иностранной валюте включена в состав прочих расходов
91-2 76-2 Сумма пеней, штрафов и неустоек за нарушения хозяйственных договоров,
присужденных судом или признанных организацией, учтена в составе
прочих расходов
94 76-2 Сумма недостач и потерь, ранее отнесенная за счет поставщиков и
транспортных организаций (в пределах величин, предусмотренных в
договорах) и не подлежащая взысканию (например, если судом во
взыскании отказано), учтена в составе недостач и потерь
96 76 Стоимость услуг сторонних организаций списана за счет ранее созданных
резервов предстоящих расходов
97 76-1 Платежи по обязательному и добровольному страхованию учтены как
расходы будущих периодов
99 76 Приняты к оплате счета различных организаций за услуги, оказанные при
ликвидации и предотвращении чрезвычайных событий
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства"
Инструкция
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" предназначен для обобщения информации о
наличии и движении отложенных налоговых обязательств.
Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере
величины, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль, действовавшую на отчетную дату.
По кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета
68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налог, уменьшающий величину условного
расхода (дохода) отчетного периода.
По дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с кредитом счета
68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных
налоговых обязательств в счет начислений налога на прибыль отчетного периода.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по
которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в
кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или
обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Счет 77 "Отложенные налоговые обязательства" корреспондирует со
счетами:
По дебету По кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Что учитывают на счете 77
На счете 77 отражают отложенные налоговые обязательства.
Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете
признают позже, чем в налоговом, а доходы - раньше.
Его рассчитывают по формуле:
┌───────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ Отложенное │ = │ Налогооблагаемая │ х │ Ставка │
│налоговое обязательство│ │ временная разница │ │ налога на прибыль │
└───────────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────┘
Налогооблагаемые временные разницы
Налогооблагаемые временные разницы приводят к увеличению сумм налога на прибыль в
последующих периодах.
Они возникают, например, в случаях, когда:
фирма начислила выручку от реализации товаров, но фактически деньги не получила (для тех,
кто использует кассовый метод);
сумма начисленных расходов (например, амортизации основных средств) в налоговом учете
больше, чем в бухгалтерском;
есть отсрочка или рассрочка по уплате налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы рассчитывают по формуле:
┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌───────────────┐
│Сумма данного вида│ │Сумма данного вида рас-│ │Налогооблагае- │
│расходов (доходов),│ + │ходов (доходов), приз- │ = │мая временная│
│признанная в налоговом│ - │нанная в бухучете │ │разница │
│учете за тот же период │ │ │ │ │
└───────────────────────┘ └───────────────────────┘ └───────────────┘
Налогооблагаемые временные разницы отражают на субсчетах тех счетов, по которым они
возникли.
Пример
22 февраля 2009 года ЗАО "Актив" ввело в эксплуатацию новое оборудование стоимостью 240
000 руб. Срок его полезного использования - 4 года. В целях налогового учета "Актив" начисляет
амортизацию по нелинейному методу, в целях бухгалтерского учета применяет линейный метод.
Начислять амортизацию бухгалтер должен с 1 марта 2009 года. Как это сделать, показано в таблице:
┌───────────────┬─────────────────────────┬─────────────────────────────┐
│ Условия │ В бухучете, руб. │ В налоговом учете, руб. │
│ │ │ │
├───────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│Первоначальная │ 240 000 │ 240 000 │
│стоимость обо-│ │ │
│рудования │ │ │
├───────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│Сумма начислен-│5 000 (240 000 : 4 : 12) │10 000 (240 000 : 4 : 12 х 2)│
│ной амортизации│ │ │
│за март 2009│ │ │
│года │ │ │
├───────────────┼─────────────────────────┼─────────────────────────────┤
│Остаточная сто-│235 000 (240 000 - 5 000)│230 000 (240 000 - 10 000) │
│имость на 1 ап-│ │ │
│реля 2009 года │ │ │
└───────────────┴─────────────────────────┴─────────────────────────────┘
Налогооблагаемая временная разница составит 5000 руб. (10 000 - 5000).
В конце I квартала 2009 года бухгалтер "Актива" сделает проводку:
Дебет 02 субсчет "Налогооблагаемые временные разницы" Кредит 02 субсчет "Амортизация по
производственному оборудованию"
- 5 000 руб. - отражена налогооблагаемая временная разница.
Одновременно с налогооблагаемой временной разницей рассчитывают и сумму отложенного
налогового обязательства. При этом бухгалтер должен сделать проводку:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77
- отражена сумма отложенного налогового обязательства.
Пример
Во II квартале 2009 года ЗАО "Актив" отгрузило ООО
"Покупатель" товаров на сумму 340 000 руб. (без НДС). Однако "Покупатель" заплатил "Активу"
во II квартале 2009 года лишь 200 000 руб. (без НДС).
"Актив" работает по кассовому методу. Таким образом, в бухгалтерском учете "Актива" доходы
будут признаны в размере 340 000 руб., а в налоговом - в сумме 200 000 руб. Налогооблагаемая
временная разница составит 140 000 руб. (340 000 - 200 000).
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 51 Кредит 62
- 200 000 руб. - поступили деньги от "Покупателя";
Дебет 62 Кредит 90-1
- 340 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 62 субсчет "Налогооблагаемые временные разницы" Кредит 62
- 140 000 руб. - отражена налогооблагаемая временная разница.
Для упрощения примера мы не рассматриваем проводки, связанные с формированием
финансового результата.
По итогам II квартала бухгалтер "Актива" сделал проводку:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77
- 33 600 руб. (140 000 руб. х 24%) - отражена сумма отложенных налоговых обязательств.
По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц надо делать
проводку:
Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- уменьшена сумма отложенных налоговых обязательств.
Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что в III квартале 2009 года
"Покупатель" полностью погасил свою задолженность перед "Активом", перечислив ему 140 000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Налогооблагаемые временные разницы"
- 140 000 руб. - поступили деньги от "Покупателя";
Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 33 600руб. (140 000 руб. х 20%) - отложенное налоговое обязательство погашено.
Если объект, по которому вы отразили отложенное налоговое обязательство, выбыл, то надо
сделать проводку:
Дебет 77 Кредит 99
- списана сумма отложенного налогового обязательства.
Пример
В июне 2009 года ЗАО "Актив" продало станок. Сумма начисленной амортизации к моменту
выбытия составила:
в бухгалтерском учете - 44 000 руб.;
в налоговом учете - 50 000 руб.
Сумма отложенного налогового обязательства, числящаяся на счете 77 по амортизационным
отчислениям на этот объект, - 6000 руб.
При списании станка с баланса бухгалтер "Актива" должен сделать проводку:
Дебет 77 Кредит 99
- 6000 руб. - сумма отложенного налогового актива отнесена на убытки отчетного периода.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
77 68 Уменьшена сумма отложенного налогового обязательства
77 99 Списана сумма отложенного налогового обязательства при
выбытии
объекта
По кредиту счета
68 77 Отражена сумма отложенного налогового обязательства
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
Инструкция
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для обобщения информации о всех видах
расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в
частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по
продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по
оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:
79-1 "Расчеты по выделенному имуществу";
79-2 "Расчеты по текущим операциям";
79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.
На субсчете 79-1 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с
филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями
организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным
активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01
"Основные средства" и др. в Дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими
подразделениями с Кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в Дебет счета 01 "Основные
средства" и др.
На субсчете 79-2 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов
организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
На субсчете 79-3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается
состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот
субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а
также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном
балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со
счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. в Дебет
счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации
производится запись по Дебету счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация не
материальных активов" и Кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты"). Принятое доверительным
управляющим на отдельный баланс имущество отражается по Дебету счетов 01 "Основные средства",
04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. и Кредиту счета 79
"Внутрихозяйственные расчеты" (одновременно на суммы начисленной амортизации производится
запись по Кредиту счетов 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных
активов" и Кредиту счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты").
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества
учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления
имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление,
то учет этих операций ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли
(дохода) в отдельном балансе отражается по Кредиту счетов учета денежных средств и Дебету счета 79
"Внутрихозяйственные расчеты". Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой
прибыли (дохода), приходуются по Дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом
79 "Внутрихозяйственные расчеты".
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения
убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное
управление, а также упущенной выгоды отражаются по Дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами
и Кредиторами" в корреспонденции с Кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы". При получении
учредителем управления этих средств Дебетуются счета учета денежных средств и Кредитуется счет 76
"Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами".
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу,
представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному
на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому
договору.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств 02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов 05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке 07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы 08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы 10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме 11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных 15 Заготовление и приобретение
материальных
ценностей ценностей
16 Отклонение в стоимости материальных 16 Отклонение в стоимости
материальных
ценностей ценностей
20 Основное производство 20 Основное производство
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
21 Полуфабрикаты собственного 21 Полуфабрикаты собственного
производства производства
23 Вспомогательные производства 23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы 25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы 26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и 29 Обслуживающие производства и хозяйства
хозяйства
40 Выпуск продукции (работ,услуг) 40 Выпуск продукции (работ,услуг)
41 Товары 41 Товары
43 Готовая продукция 43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу 44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные 45 Товары отгруженные
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 51 Расчетные счета
52 Валютные счета 52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках 55 Специальные счета в банках
60 Расчеты с поставщиками и 57 Переводы в пути
подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
71 Расчеты с подотчетными лицами 70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и 71 Расчеты с подотчетными лицами
Кредиторами
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый 73 Расчеты с персоналом по прочим
убыток) операциям
90 Продажи 76 Расчеты с разными дебиторами и
Кредиторами
91 Прочие доходы и расходы 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
97 Расходы будущих периодов 90 Продажи
99 Прибыли и убытки 91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Передача имущества филиалу
Если ваша организация имеет филиал, выделенный на отдельный баланс, то для учета расчетов
с этим филиалом по выделенному имуществу к счету 79 откройте субсчет 79-1 "Расчеты по
выделенному имуществу".
Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением
организации.
Если вы - бухгалтер головного отделения организации, то стоимость имущества, переданного
филиалу, вы должны отразить проводкой:
Дебет 79-1 Кредит 01 (03, 04, 10, 41_)
- списана первоначальная стоимость имущества, переданного филиалу;
а при передаче филиалу основных средств, нематериальных активов, а также имущества,
предназначенного для сдачи в аренду, нужно отразить сумму начисленной амортизации:
Дебет 02 (05) Кредит 79-1
- списана сумма начисленной амортизации по имуществу, переданному филиалу.
Если вы - бухгалтер филиала, то имущество, полученное от головного отделения организации,
вы должны оприходовать и учесть сумму амортизации при помощи проводок:
Дебет 01 (03, 04, 10, 41_) Кредит 79-1
- оприходовано имущество, полученное от головного отделения организации;
Дебет 79-1 Кредит 02 (05)
- учтена сумма амортизации по основным средствам, нематериальным активам, а также
имуществу, предназначенному для сдачи в аренду.
Пример
ЗАО "Актив", головное отделение которого находится в Москве, открыло филиал в Самаре.
Филиал выделен на отдельный баланс. Головное отделение "Актива" передало филиалу
технологическое оборудование и партию материалов. Первоначальная стоимость оборудования - 120
000 руб., сумма начисленной амортизации - 36 000 руб. Балансовая стоимость материалов - 24 000 руб.
Бухгалтер головного отделения "Актива" сделал проводки:
Дебет 79-1 Кредит 01
- 120 000 руб. - списана первоначальная стоимость оборудования, переданного филиалу;
Дебет 02 Кредит 79-1
- 36 000 руб. - списана сумма амортизации оборудования;
Дебет 79-1 Кредит 10
- 24 000 руб. - списана стоимость материалов, переданных филиалу. Бухгалтер филиала сделал
проводки:
Дебет 01 Кредит 79-1
- 120 000 руб. - оприходовано оборудование, полученное от головного отделения организации;
Дебет 79-1 Кредит 02
- 36 000 руб. - учтена сумма амортизации оборудования;
Дебет 10 Кредит 79-1
- 24 000 руб. - оприходованы материалы, полученные от головного отделения организации.
Текущие расчеты с филиалом
Для учета расчетов с филиалом, не связанных с передачей филиалу имущества, к счету 79
откройте субсчет 79-2 "Расчеты по текущим операциям".
Такой же субсчет должен открыть филиал для учета расчетов с головным отделением
организации.
Помимо имущества, головное отделение может передать филиалу:
денежные средства;
затраты;
средства в расчетах (дебиторскую и Кредиторскую задолженность).
Если вы - бухгалтер головного отделения организации, то передачу филиалу денежных средств,
затрат, средств в расчетах отражайте при помощи одной из следующих проводок (в зависимости от
ситуации):
Дебет 79-2 Кредит 50 (51, 52_)
- переданы денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс (такая же запись
должна быть сделана в учете филиала, если он передает денежные средства головному отделению
организации:
Дебет 79-2 Кредит 50 (51, 52_)
- переданы денежные средства головному отделению организации);
Дебет 79-2 Кредит 20 (25, 26_)
- переданы филиалу расходы, понесенные головным отделением организации и относящиеся к
деятельности филиала;
Дебет 79-2 Кредит 62 (76)
- передана филиалу дебиторская задолженность;
Дебет 60 (76) Кредит 79-2
- передана филиалу Кредиторская задолженность.
Если вы - бухгалтер филиала, то эти же операции отразите так:
Дебет 50 (51, 52...) Кредит 79-2
- получены денежные средства от головного отделения организации (такая же запись должна
быть сделана в учете головного отделения организации, если оно получает денежные средства от
филиала:
Дебет 50 (51, 52_) Кредит 79-2
- получены денежные средства от филиала);
Дебет 20 (25, 26_) Кредит 79-2
- учтены на балансе филиала расходы, понесенные головным отделением организации и
относящиеся к деятельности филиала;
Дебет 60 (76) Кредит 79-2
- учтена дебиторская задолженность;
Дебет 79-2 Кредит 62 (76)
- учтена Кредиторская задолженность.
Операции по договору доверительного управления имуществом
По договору доверительного управления одна сторона (учредитель управления) передает другой
стороне (доверительному управляющему) имущество в доверительное управление на определенный
срок. Доверительный управляющий обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя
управления за установленное вознаграждение.
Право собственности на имущество, переданное в доверительное управление, остается у
учредителя управления. Оно учитывается на отдельном балансе, который ведет доверительный
управляющий.
Для расчетов по такому договору к счету 79 откройте субсчет 79-3 "Расчеты по договору
доверительного управления имуществом". Этот субсчет используют как учредитель управления, так и
доверительный управляющий.
Передача имущества в доверительное управление
Если ваша организация (учредитель управления) передает имущество в доверительное
управление, отразите это проводкой:
Дебет 79-3 Кредит 01 (58-1, 58-2_)
- переданы в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество.
При передаче в доверительное управление основных средств вы должны списать начисленную
по ним сумму амортизации:
Дебет 02 Кредит 79-3
- списана сумма амортизации по основным средствам, переданным в доверительное
управление.
Доверительный управляющий, получив имущество в доверительное управление, должен
сделать проводки:
Дебет 01 (58-1, 58-2_) Кредит 79-3
- получены в доверительное управление основные средства, ценные бумаги, другое имущество;
Дебет 79-3 Кредит 02
- учтена сумма амортизации по основным средствам, полученным в доверительное управление.
Пример
ЗАО "Актив" передало ООО "Марс" технологическое оборудование по договору доверительного
управления. Первоначальная стоимость оборудования - 220 000 руб., сумма начисленной амортизации -
6000 руб. Бухгалтер учредителя управления (ЗАО "Актив") сделал проводки:
Дебет 79-3 Кредит 01
- 220 000 руб. - учтена стоимость оборудования, переданного в доверительное управление;
Дебет 02 Кредит 79-3
- 6000 руб. - списана сумма амортизации по переданному оборудованию. Бухгалтер
доверительного управляющего (ООО "Марс") на отдельном балансе сделал проводки:
Дебет 01 Кредит 79-3
- 220 000 руб. - оприходовано оборудование, полученное от учредителя управления;
Дебет 79-3 Кредит 02
- 6000 руб. - учтена амортизация по полученному оборудованию.
Расчеты по договору доверительного управления
Сумму прибыли, причитающейся ему по договору, учредитель управления должен учесть так:
Дебет 79-3 Кредит 91-1
- отражена прибыль, причитающаяся к получению за отчетный период (согласно отчету
доверительного управляющего);
после получения денег:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 79-3
- поступили денежные средства от доверительного управляющего в счет прибыли по договору.
Если получение доходов по договорам доверительного управления имуществом является
предметом деятельности организации, то такие доходы надо учитывать на счете 90 "Продажи".
Доверительный управляющий должен отразить прибыль, причитающуюся учредителю управления,
проводками:
Дебет 84 Кредит 79-3
- отражена прибыль, причитающаяся учредителю управления;
Дебет 79-3 Кредит 50 (51, 52)
- перечислены деньги учредителю управления.
Учредитель управления может предусмотреть в договоре, что в случае возникновения
упущенной выгоды доверительный управляющий должен ее возместить. Сумма упущенной выгоды по
договору доверительного управления в учете отражается так же, как и прибыль по этому договору.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру. Пусть прибыль по договору учредительного управления за
отчетный период составила 12 000 руб. Бухгалтер доверительного управляющего (ООО "Марс") на
отдельном балансе сделал проводки:
Дебет 84 Кредит 79-3
- 12 000 руб. - отражена прибыль по договору доверительного управления;
Дебет 79-3 Кредит 51
- 12 000 руб. - сумма прибыли перечислена учредителю управления. Бухгалтер учредителя
управления (ЗАО "Актив") сделал проводки:
Дебет 79-3 Кредит 91-1
- 12 000 руб. - отражена прибыль по договору доверительного управления (согласно отчету
доверительного управляющего);
Дебет 51 Кредит 79-3
- 12 000 руб. - получены деньги в счет прибыли по договору.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
79-1 01 Передан объект основных средств филиалу, выделенному на
отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
79-1 01 Передан объект основных средств головному отделению
организации (в учете филиала)
79-3 01 Передан объект основных средств в доверительное управление
(в учете учредителя управления)
79-3 01 Возвращен объект основных средств, ранее полученный в
доверительное управление (на отдельном балансе
доверительного управления)
79-1 02 Учтена амортизация по объекту основных средств,
полученному от головного отделения организации (в учете
филиала)
79-1 02 Учтена амортизация по объекту основных средств,
полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс
(в учете головного отделения организации)
79-1 03 Передано имущество, предназначенное для сдачи в аренду,
филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете
головного отделения организации)
79-1 03 Передано имущество, предназначенное для сдачи в аренду,
головному отделению организации (в учете филиала)
79-1 04 Передан нематериальный актив филиалу, выделенному на