Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
57 Переводы в пути 91 Прочие доходы и расходы
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
69 Расчеты по социальному страхованию и 99 Прибыли и убытки
обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Как учесть заем, выданный работнику
Выдача займа
Если ваша организация решила дать работнику денег взаймы, необходимо заключить
письменный договор, даже если сумма займа незначительна (ст.808 ГК РФ). В договоре определите
сумму займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет возвращать деньги (целиком
или частями, вносить деньги в кассу или сумма займа будет удерживаться из заработной платы и т.д.).
Ни размер займа, ни срок его погашения законодательно не ограничены.
Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30
дней после того, как вы этого потребуете (ст.810 ГК РФ).
Выдав работнику заем, откройте к счету 73 субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам"
и сделайте проводку по дебету этого субсчета:
Дебет 73-1 Кредит 50 (51)
- сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на счет, указанный
работником).
Проценты по выданному займу
В договоре вы можете предусмотреть, что за пользование займом работник должен уплатить
проценты. Как правило, договор займа предусматривает, что проценты выплачиваются ежемесячно, но
вы можете установить и иной порядок их уплаты.
В учете вы должны сделать следующие проводки:
Дебет 73-1 Кредит 91-1 - начислены проценты за пользование займом;
Дебет 50 (51) Кредит 73-1 - работник выплатил сумму процентов организации.
Возврат займа
Возврат займа отражайте по кредиту субсчета 73-1.
Если работник вернул заем, внеся деньги в кассу или на расчетный счет, сделайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 73-1
- работник вернул деньги в кассу (на расчетный счет).
Если по согласованию с работником бухгалтерия удерживает сумму займа из заработной платы,
отражайте это так:
Дебет 70 Кредит 73-1
- деньги, причитающиеся с работника в счет погашения займа, удержаны из заработной платы.
Как отразить ущерб, который работник причинил вашей организации
Как отразить ущерб, в первую очередь зависит от того, как оформлены отношения между вашей
организацией и работником:
если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым
кодексом РФ;
если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового
характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ (как правило, в полном
объеме).
Для того чтобы отразить ущерб, который работник причинил вашей организации, к счету 73
откройте субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
Согласно Трудовому кодексу РФ, работника в большинстве случаев можно привлечь лишь к
ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую
его средний месячный заработок (ст.241 ТК РФ).
Например, ограниченная материальная ответственность наступает, если работник:
испортил имущество организации по небрежности или неосторожности;
потерял или неправильно оформил документы (например, работник неправильно составил акт
приемки товаров, и организации из-за этого было отказано во взыскании с поставщика суммы
выявленной недостачи);
допустил брак в работе.
В этих случаях сумму ущерба вы можете удержать из зарплаты работника на основании
распоряжения руководителя:
Дебет 73-2 Кредит 94 (28)
- сумма ущерба отнесена на виновное лицо;
Дебет 70 Кредит 73-2
- денежные средства удержаны из зарплаты работника.
Такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного
установления размера ущерба (ст.248 ТК РФ). Если месячный срок истек, возместить ущерб можно
только через суд.
Общая сумма удержаний при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%, а в
особых случаях (например, если взыскание производится по нескольким исполнительным документам) -
50% заработной платы работника.
Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержаний не может
превышать 70% (ст.138 ТК РФ).
К полной материальной ответственности работника можно привлечь лишь в некоторых случаях,
например:
- с работником был заключен договор о полной материальной ответственности;
- утраченные ценности работник ранее получил на основании специального письменного
договора или по разовому документу;
- полная материальная ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым
кодексом РФ или иным федеральным законом;
- если работник находился в состоянии алкогольного, наркотического или токсического
опьянения.
Полный перечень таких случаев приведен в статье 243 ТК РФ.
Если с работником договор о полной материальной ответственности заключен не был, а сумма
причиненного им ущерба превышает его средний месячный заработок, ущерб можно попытаться
возместить через суд.
Если суд отказал в иске или работник был оправдан, недостачу придется списать на убытки.
Пример
В ходе инвентаризации в ЗАО "Актив" была обнаружена недостача материалов на 70 000 руб. В
результате проведенного расследования виновным в недостаче был признан работник Иванов.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 94 Кредит 10 - 70 000 руб.
- выявлен факт недостачи материалов;
Дебет 73-2 Кредит 94 - 70 000 руб.
- сумма недостачи отнесена на виновное лицо.
Иванов виновным себя не признал и возместить ущерб отказался. Поскольку сумма недостачи
превышала средний заработок Иванова, а договор о полной материальной ответственности с ним
заключен не был, "Актив" обратился с иском в суд.
Однако суд счел иск необоснованным и признал Иванова невиновным. Основываясь на решении
суда, бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 94 Кредит 73-2 - 70000руб. - сумма недостачи списана с виновного лица (исправительная
проводка);
Дебет 91-2 Кредит 94 - 70 000 руб. - сумма недостачи отнесена на убытки (так как суд во
взыскании отказал).
Работник может возместить причиненный им ущерб добровольно (ст. 248 ТК РФ). В этом случае
возможны проводки:
Дебет 50 Кредит 73-2 - работник внес сумму недостачи в кассу;
Дебет 70 Кредит 73-2 - сумма недостачи удержана из зарплаты работника по его заявлению.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
73-2 23 Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного
вспомогательному производству
73-2 28 Сумма потерь от брака списана за счет виновного лица
73-2 29 Списана за счет виновного работника сумма ущерба, нанесенного
обслуживающему производству
73-1 50 Наличные денежные средства выданы работнику в виде займа из кассы
организации
73-1 51 Списаны с расчетного счета денежные средства, предоставленные
работнику в виде займа
73-1 52 Списаны с валютного счета денежные средства, предоставленные
работнику в виде займа
73-1 57 Получены сотрудником денежные средства по договору займа,
переведенные по почте
73 62 Отражена задолженность работников организации за проданную им
продукцию (товары, работы, услуги)
73-2 69-1 Пени по уплате единого социального налога в части, подлежащей уплате
в фонд социального страхования, удержаны с виновных сотрудников
организации
73-2 69-2 Пени по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование
удержаны с виновных сотрудников организации
73-2 69-3 Пени по уплате единого социального налога в части, подлежащей уплате
в фонд обязательного медицинского страхования, удержаны с виновных
сотрудников организации
73-1 71 Сумма подотчетных денежных средств переоформлена в заем
73 76 Отражена задолженность работников по оплате товаров (работ, услуг),
предоставленных для них другими организациями
73 79-2 Отражена сумма задолженности работника, переведенного из филиала,
выделенного на отдельный баланс, в головное отделение организации (в
учете головного отделения организации)
73 79-2 Отражена сумма задолженности работника, переведенного из головного
отделения организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в
учете филиала)
73 81 Собственные акции организации выкуплены ее сотрудниками
73 84 Убыток покрыт за счет целевых взносов работников организации
73-1 91-1 Проценты, начисленные по займам, предоставленным сотрудникам
организации, учтены в составе прочих доходов
73-2 94 Сумма недостачи материальных ценностей сверх норм естественной убыли
списана за счет виновного лица
73-2 98-4 Учтена разница между ценой недостающих ценностей, взыскиваемой с
виновных лиц, и их стоимостью, по которой они числятся в учете
73 99 Учтена задолженность персонала организации, возникшая в результате
чрезвычайных обстоятельств
По кредиту сета
41 73-2 Оприходованы товары, полученные от работников в возмещение
причиненного ими материального ущерба
50 73-1 Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа,
возвращены в кассу
50 73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение
материального ущерба, оприходованы в кассу
51 73-1 Денежные средства, предоставленные ранее сотруднику в виде займа,
возвращены на расчетный счет
51 73-2 Денежные средства, поступившие от сотрудника в возмещение
материального ущерба, зачислены на расчетный счет
52 73-3 Денежные средства в иностранной валюте, предоставленные ранее
сотруднику в виде займа, возвращены на валютный счет
52 73-2 Денежные средства в иностранной валюте, поступившие от сотрудника в
возмещение материального ущерба, зачислены на валютный счет
70 73-1 Сумма займа, предоставленного работнику, удержана из его заработной
платы
70 73-2 Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
76-1 73 Учтена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику
организации по договору страхования
91-2 73 Задолженность работников организации списана на убытки в связи с
истечением срока исковой давности или нереальностью взыскания
94 73-2 Сумма материального ущерба, ранее отнесенная за счет работника и не
подлежащая взысканию (например, если работник был признан невиновным
по решению суда), учтена в составе недостач и потерь
99 73 Задолженность работника организации списана в связи с чрезвычайными
обстоятельствами (например, в связи со смертью работника)
Счет 75 "Расчеты с учредителями"
Инструкция
Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах
расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками
полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал
организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные
предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание
государственными органами и органами местного самоуправления.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";
75-2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с
учредителями (участниками) организации по вкладам в ее уставный (складочный) капитал.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в
корреспонденции со счетом 80 "Уставный капитал" принимается на учет сумма задолженности по оплате
акций.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств
производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по
учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных
средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со
счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение
материальных ценностей" и др.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный
(складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых
форм. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 80 "Уставный
капитал" производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в
учредительных документах.
В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества,
реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между
продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".
Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный)
капитал" для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по
имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
(при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия
именуют данный субсчет "Расчеты по выделенному имуществу". Учетные записи по нему производятся в
порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.
На субсчете 75-2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями
(участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации
отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту
счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации,
входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в
корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации
продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете
производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета
продажи соответствующих ценностей.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника
выплаты, учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 68 "Расчеты по
налогам и сборам".
Субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов" применяется также для отражения расчетов по
распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные
записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю
(участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в
акционерных обществах.
Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о
деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с
учредителями" обособленно.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные активы
52 Валютные счета 10 Материалы
55 Специальные счета в банках 11 Животные на выращивании и
откорме
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 15 Заготовление и
приобретение материальных
ценностей
68 Расчеты по налогам и сборам 20 Основное производство
80 Уставный капитал 41 Товары
83 Добавочный капитал 50 Касса
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый 51 Расчетные счета
убыток)
91 Прочие доходы и расходы 52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
80 Уставный капитал
83 Добавочный капитал
84 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
Типовые ситуации
Кто такие учредители
Любая организация создается по инициативе определенных лиц (учредителей).
Учредители заключают между собой учредительный договор, утверждают устав организации и
формируют ее уставный капитал.
Учредители коммерческой организации имеют право на получение доходов (дивидендов).
Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал ЗАО, ОАО, ООО
Для учета расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал откройте субсчет 75-1
"Расчеты по вкладам в уставный капитал".
На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации
сделайте запись:
Дебет 75-1 Кредит 80
- отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по оплате вкладов.
Уставный капитал, указанный в учредительных документах, к моменту регистрации общества
должен быть оплачен не менее чем на 50%.
Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента регистрации общества.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал в денежной форме, сделайте такую проводку:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1
- в качестве вклада в уставный капитал внесены денежные средства.
Если учредители вносят вклад в уставный капитал имуществом, отразите это так:
Дебет 08 (10, 41, 58,...) Кредит 75-1
- в качестве вклада в уставный капитал внесены объекты основных средств, нематериальные
активы, материалы, товары, ценные бумаги, другое имущество без НДС;
Дебет 19 Кредит 75-1
- отражен НДС по полученному имуществу.
Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению
учредителей, что отражается в учредительных документах.
В некоторых случаях по законодательству необходима независимая экспертная оценка
имущества, вносимого в качестве вклада (п. 6 ст. 66 ГК РФ).
Например, если неденежный вклад в уставный капитал ООО превышает 20 000 рублей,
требуется привлечение независимого оценщика.
Пример
Уставный капитал ООО "Меркурий" составляет 20 000 руб. и разделен на 4 равные доли (по 25%
суммы уставного капитала, или 5000 руб. каждая), которые распределены между учредителями
следующим образом:
ЗАО "Актив" - 3 доли (что составляет 75% уставного капитала, или 15 000 руб.);
Образцов - 1 доля (что составляет 25% уставного капитала, или 5000 руб.).
Для учета расчетов с учредителями бухгалтер "Меркурия" к счету 75 открыл субсчета:
75-1-1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал с ЗАО "Актив"";
75-1-2 "Расчеты по вкладам в уставный капитал с Образцовым".
ЗАО "Актив" внесло в качестве вклада в уставный капитал оборудование, денежная оценка
которого составила 15 000 руб., в том числе сумма восстановленного НДС - 2288 руб.
Образцов оплатил свою долю в уставном капитале наличными деньгами.
Бухгалтер "Меркурия" сделал проводки:
Дебет 75-1-1 Кредит 80
- 15 000 руб. - отражена задолженность "Актива" по вкладу в уставный капитал;
Дебет 75-1-2 Кредит 80
- 5000 руб. - отражена задолженность Образцова по вкладу в уставный капитал;
Дебет 08 Кредит 75-1-1
12 712 руб. - "Актив" внес оборудование в качестве вклада в уставный капитал;
Дебет 19 Кредит 75-1-1
- 2288 руб. - отражен восстановленный "Активом" НДС по оборудованию;
Дебет 50 Кредит 75-1-2
- 5000 руб. - Образцов внес денежные средства в качестве вклада в уставный капитал.
После отражения всех операций сальдо субсчета 75-1 равно нулю, уставный капитал полностью
оплачен.
Расчеты по формированию уставного фонда унитарного предприятия
Учредителем унитарного предприятия является государственный или муниципальный орган.
В унитарном предприятии субсчет 75-1 называется "Расчеты по выделенному имуществу".
Формирование уставного фонда унитарного предприятия отразите проводкой:
Дебет 75-1 Кредит 80
- сформирован уставный фонд унитарного предприятия.
Фактическое поступление на баланс унитарного предприятия имущества или денежных средств
от его учредителя - государственного или муниципального органа - отразите так:
Дебет 08 (10, 50, 51, 58,...) Кредит 75-1
- получено имущество (денежные средства) от учредителя унитарного предприятия.
Получение основных средств сверх суммы уставного фонда отразите следующими проводками:
Дебет 75-1 Кредит 84
- отражена стоимость основных средств, подлежащих получению сверх сумм уставного фонда;
Дебет 08 Кредит 75-1
- получены основные средства сверх сумм уставного фонда;
Дебет 01 Кредит 08
- полученные основные средства приняты к бухгалтерскому учету.
Изъятие имущества собственником в пределах уставного фонда отражается записями:
Дебет 80 Кредит 75-1
-уставный фонд уменьшен в установленном законодательством порядке на первоначальную
стоимость основных средств;
Дебет 75-1 Кредит 01
- основные средства списаны по остаточной стоимости;
Дебет 75-1 Кредит 91-1
- списана разница между первоначальной и остаточной стоимостью основного средства.
Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)
Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях,
зафиксированных в учредительных документах.
Решение о распределении чистой прибыли принимает соответствующий компетентный орган
организации (например, общее собрание акционеров в ЗАО или ОАО или собрание участников в ООО).
Учредители акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям, участники
ООО - пропорционально долям в уставном капитале.
Для учета расчетов с учредителями организации по выплате доходов к счету 75 откройте субсчет
75-2 "Расчеты по выплате доходов".
Начисление учредителям доходов (дивидендов)
На основании решения учредителей о распределении доходов вы должны сделать проводки:
Дебет 84 Кредит 75-2
- начислены доходы (дивиденды) учредителям - юридическим лицам (учредителям - физическим
лицам, не являющимся работниками организации);
Дебет 84 Кредит 70
- начислены доходы (дивиденды) учредителям - работникам организации.
Выплачивая доходы (дивиденды) учредителям, ваша организация должна удержать с
выплаченных сумм и перечислить в бюджет следующие налоги:
- налог на доходы физических лиц - при выплате доходов (дивидендов) физическим лицам;
- налог на прибыль организаций - при выплате доходов (дивидендов) юридическим лицам.
В данном случае организация выступает в роли налогового агента.
Налог на доходы физических лиц удерживается по следующим ставкам:
9% - при выплате доходов лицам, которые являются налоговыми резидентами Российской
Федерации;
15% - при выплате дивидендов лицам, которые не являются налоговыми резидентами
Российской Федерации.
Налоговыми резидентами являются физические лица, которые находятся на территории России
не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налог на прибыль удерживается по следующим ставкам:
9% - при выплате доходов российским организациям;
15% - при выплате доходов иностранным организациям.
В учете вы должны сделать проводки:
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - физическим лицам, не
являющимся работниками организации;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям - работникам организации;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям - юридическим лицам.
Выплата учредителям доходов (дивидендов)
Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Если доходы (дивиденды) выплачены в денежной форме через кассу или по безналичному
расчету, отразите это так:
Дебет 75-2 (70) Кредит 50 (51, 52)
- выплачены доходы(дивиденды) учредителям (за минусом суммы удержанного налога).
Если доходы (дивиденды) выплачены в натуральной форме (то есть не деньгами, а продукцией,
товарами или иным имуществом организации, а также работами или услугами), сделайте проводки:
Дебет 75-2 (70) Кредит 90-1
- выплачены доходы (дивиденды) учредителям товарами (готовой продукцией, работами,
услугами);
Дебет 75-2 (70) Кредит 91-1
- выплачены доходы (дивиденды) учредителям прочим имуществом организации (например,
материалами);
Дебет 90-2 (91-2) Кредит 43 (41, 20, ...)
- списана себестоимость продукции (товаров, работ, услуг, имущества организации);
Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС.
При исчислении налога на доходы физических лиц стоимость имущества, выданного в счет
выплаты дивидендов, включает сумму НДС (если переданное имущество этим налогом облагается) (ст.
211 НК РФ).
При исчислении налога на доходы физических лиц сумма выплаченных дивидендов не
уменьшается на стандартные налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 второй части НК РФ).
Пример
Чистая прибыль ООО "Меркурий" по итогам года составила 100 000 руб. Все участники ООО
являются резидентами РФ. На общем собрании учредителей было решено распределить прибыль
между участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале:
ЗАО "Актив" - 75 000 руб.;
А.В. Образцову - 25 000 руб.
А.В. Образцов работником ООО "Меркурий" не является.
А.В. Образцову деньги в счет выплаты дохода от участия в ООО были выданы через кассу, ЗАО
"Актив" - перечислены на расчетный счет через банк.
Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов бухгалтер "Меркурия" использует
субсчета:
75-2-1 "Расчеты по выплате доходов с ЗАО "Актив"";
75-2-2 "Расчеты по выплате доходов с А.В. Образцовым".
Бухгалтер "Меркурия" сделал проводки:
Дебет 84 Кредит 75-2-1
75 000 руб. - начислен доход ЗАО "Актив" от участия в ООО;
Дебет 75-2-1 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
6750 руб. (75 000 руб. х 9%) - удержан налог на прибыль;
Дебет 75-2-1 Кредит 51
68 250 руб. (75 000 - 6750) - перечислена ЗАО "Актив" сумма дохода за минусом удержанного
налога;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 51
6750 руб. - удержанная сумма налога перечислена в бюджет;
Дебет 84 Кредит 75-2-2
25 000 руб. - начислен доход А.В. Образцову от участия в ООО;
Дебет 75-2-2
Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
2250 руб. (25 000 руб. х 9%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 75-2-2 Кредит 50
22 750 руб. (25 000 - 2250) - выдана А.В. Образцову сумма дохода за минусом удержанного
налога;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
Кредит 51
2250 руб. - удержанная сумма налога перечислена в бюджет.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
75-2 50 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации выплачены из кассы
75-2 51 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены с расчетного
счета
75-2 52 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены с валютного
счета
75-2 55 Доходы (дивиденды) учредителю (участнику) организации перечислены со специального
счета в банке
75-2 62 Проведен зачет требований участников по выплате им доходов погашением требований к
ним за поставленную продукцию (товары)
75-2 68 Удержан налог на доходы с сумм, выплаченных учредителям (участникам) организации
75-1 80 Отражена задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный
капитал
75-1 80 Отражена задолженность участников простого товарищества по вкладам в совместную
деятельность (на отдельном балансе совместной деятельности)
75 83 Доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход)
направлен на увеличение добавочного капитала
75 84 Убыток организации покрыт за счет целевых взносов учредителей (участников)
75 91-1 Курсовая разница по задолженности перед участником (учредителем) организации в
иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
07 75-1 Оприходовано оборудование, внесенное в качестве вклада в уставный капитал или
предоставленное унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
08 75-1 Оприходованы внеоборотные активы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал
или предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
10 75-1 Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или
предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
11 75-1 Оприходованы животные, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или
предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
15 75-1 Оприходованы материально-производственные запасы, внесенные в качестве вклада в
уставный капитал (при использовании счета 15)
20 75-1 Незавершенное производство внесено в качестве вклада в уставный капитал или
предоставлено унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
41 75-1 Оприходованы товары, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или
предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
50 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный
капитал
51 75-1 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
52 75-1 Поступили на валютный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
55 75-1 Поступили на специальный счет в банке денежные средства в качестве вклада в
уставный капитал
58 75-1 Оприходованы ценные бумаги, внесенные в качестве вклада в уставный капитал или
предоставленные унитарному предприятию на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления
80 75-2 Отражена задолженность по возврату вкладов учредителям (участникам) организации
при уменьшении уставного капитала (после внесения изменений в учредительные
документы)
83 75-2 Добавочный капитал распределен между учредителями (участниками) организации
84 75-2 Начислены дивиденды (доходы) учредителям (участникам) организации
84 75-2 Начислены доходы участникам простого товарищества (на отдельном балансе совместной
деятельности)
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
Инструкция
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения
информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к
счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из
оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании
исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие
субсчета: