Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
- 25 000 руб. - начислена заработная плата работнику организации;
Дебет 70
Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 3250 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;
Дебет 70 Кредит 50
- 21 750 руб. - выплачена из кассы организации заработная плата работнику.
Удержания в Фонд социального страхования
Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в Фонд
социального страхования.
Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные
путевки и часть их стоимости оплачивают сами работники.
Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:
Дебет 70 Кредит 69-1
- удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.
Подробнее смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", ситуацию
"Оплата путевок за счет ФСС".
Удержание средств, ранее выданных под отчет
Для осуществления текущей деятельности вы можете выдавать своим работникам денежные
средства под отчет (подробнее смотрите счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", ситуацию "Выдача
подотчетных сумм").
Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он
должен вернуть их в кассу организации.
Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы
зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 71
- выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.
Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете
удержать эту сумму из его заработной платы:
Дебет 70 Кредит 94
- удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно)
денежные средства, ранее выданные под отчет.
Возмещение материального ущерба
Нередко в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных
запасов.
Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет
материально ответственных лиц.
Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. На сумму,
подлежащую удержанию, сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 73-2
- удержаны из заработной платы работника суммы материального ущерба.
Подробнее смотрите счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", ситуацию "Как
учесть ущерб, который работник причинил вашей организации".
Пример
ООО "Марс" провело инвентаризацию товарных запасов на складе. По данным бухгалтерского
учета, на складе числится 120 кг колбасы полукопченой на общую сумму 11 400 руб.
В результате инвентаризации была выявлена недостача колбасы на сумму 150 руб. Недостача в
пределах норм естественной убыли составила 27,36 руб., сверх норм - 122,64 руб.
Согласно приказу руководителя к материальной ответственности был привлечен кладовщик Н.И.
Николаев, с которым у организации заключен договор о полной материальной ответственности.
Предъявленную претензию Николаев признал. Сумму недостачи было решено удержать из его
заработной платы.
Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:
Дебет 94 Кредит 41
- 150 руб. - списана сумма недостачи;
Дебет 44 Кредит 94
- 27,36 руб. - недостача колбасы полукопченой в пределах норм естественной убыли учтена в
расходах на продажу;
Дебет 73-2 Кредит 94
- 122,64 руб. - сумма недостачи колбасы полукопченой сверх норм естественной убыли отнесена
на виновное лицо;
Дебет 70 Кредит 73-2
- 122,64 руб. - сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика.
Удержание платежей по личному страхованию работников
Если вы заключаете договоры на страхование своих работников, суммы платежей по таким
договорам могут удерживаться из их заработной платы:
Дебет 70 Кредит 76-1
- удержаны из заработной платы работника платежи по личному страхованию.
Удержания по исполнительным листам
Организация должна удерживать из заработной платы работников суммы по исполнительным
листам, поступившим в организацию (например, алименты):
Дебет 70 Кредит 76-4
- удержаны средства из заработной платы работников по исполнительным листам.
Как учесть выплату заработной платы
Заработная плата работникам может выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.
Законодательством предусмотрена выплата заработной платы два раза в месяц, если фирма не
соблюдает это условие, то ее могут оштрафовать на сумму от 30 000 до 50 000 рублей, а должностных
лиц на сумму до 5 000 рублей (письмо от 1 марта 2007 г. Роструда N 472-6-0).
Выплата заработной платы в денежной форме
Начисленные денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы
можете:
выплачивать наличными деньгами из кассы;
перечислять безналичным путем на счета сотрудников с рублевого или специального
банковского счета вашей организации.
На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 50 (51, 55)
- выплачена из кассы (перечислена с расчетного или специального банковского счета)
заработная плата работникам организации.
Помимо заработной платы, работнику могут быть начислены премии, пособия и доходы
(дивиденды) от участия в уставном капитале организации.
При выплате этих сумм сделайте такую же проводку:
Дебет 70 Кредит 50 (51, 55)
- выплачены из кассы (перечислены с расчетного или специального банковского счета) премии
(пособия, доходы (дивиденды) от участия в уставном капитале организации) работникам организации.
Выплата заработной платы в натуральной форме
Организация может выдать работникам в счет причитающейся им заработной платы:
- продукцию собственного производства;
- товары;
- иные ценности.
При выдаче сотрудникам продукции собственного производства (товаров) сделайте в учете
запись:
Дебет 70 Кредит 90-1
- выдана сотрудникам организации продукция собственного производства (товары) в счет
погашения задолженности по оплате труда.
Если продукция была выдана работникам по льготным ценам (которые более чем на 20%
меньше цен, по которым организация обычно продает такую продукцию сторонним покупателям), то при
определенных условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для
целей налогообложения.
Пример
ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.
В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения
задолженности по заработной плате выдать работникам продукцию собственного производства
организации.
Обычно "Марс" продает такую же партию продукции сторонним покупателям по такой же цене -
29 500 руб. (включая НДС).
Себестоимость партии продукции - 22 000 руб.
Готовая продукция облагается НДС по ставке 18%.
Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:
Дебет 70 Кредит 90-1
- 29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;
Дебет 90-2 Кредит 43
- 22 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции, переданной работникам в счет
погашения задолженности по заработной плате;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.
В конце месяца бухгалтер сделает проводку:
- Дебет 90-9 Кредит 99
3000 руб. (29 500 - 22 000 - 4500) - отражена прибыль от продажи продукции.
Если, выдавая зарплату в натуральной форме, фирма не может удержать налог на доходы, она
должна сообщить об этом в налоговую инспекцию. Такое сообщение следует отправить в течение
одного месяца с того момента, когда у фирмы возникла обязанность удержать и заплатить налог.
При выдаче работникам в счет заработной платы другого имущества (основных средств,
материалов и т.д.) сделайте в учете запись:
Дебет 70 Кредит 91-1
- выданы работникам организации материальные ценности в счет погашения задолженности по
оплате труда.
Пример
ООО "Марс" начислило работникам заработную плату в сумме 29 500 руб.
В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения
задолженности по заработной плате выдать работникам материалы, предназначавшиеся для
использования в производстве.
Рыночная цена материалов составляет 29 500 руб. (в том числе НДС), себестоимость - 24 000
руб.
Бухгалтер "Марса" должен сделать проводки:
Дебет 70 Кредит 91-1
- 29 500 руб. - списана задолженность перед работниками по заработной плате;
Дебет 91-2 Кредит 10
- 24 000 руб. - списана себестоимость материалов, переданных работникам в счет погашения
задолженности по заработной плате;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 4500 руб. (29 500 руб. х 18% : 118%) - начислен НДС.
В конце месяца бухгалтер сделает проводку:
- Дебет 91-9 Кредит 99
1000 руб. (29 500 - 24 000 - 4500) - отражена прибыль от продажи материалов.
Как отразить заработную плату, не выплаченную в срок
После получения денежных средств в банке на выплату заработной платы организация, как
правило, обязана выдать ее работникам в течение трех дней.
Если работник не явился для получения заработной платы, то сумма невыплаченных средств
депонируется.
Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:
Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по депонированным суммам"
- депонирована не полученная работниками заработная плата.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
70 50 Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам
70 51 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды)
работникам
70 52 Перечислена с валютного счета заработная плата (дивиденды)
работникам
70 55 Перечислена со специального счета в банке заработная плата
(дивиденды) работникам
70 68 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы
работников
70 69-1 Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет
фонда социального страхования
70 71 До истечения срока представления авансового отчета выданные
работнику суммы зачтены в счет заработной платы
70 73-2 Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника
70 76-1 Платежи по личному страхованию удержаны из заработной платы
работников
70 76-4 Депонирована неполученная заработная плата
70 79-2 Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в
филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
70 79-2 Списана начисленная заработная плата работника, переведенного в
головное отделение организации (в учете филиала)
70 94 Сумма недостачи сверх норм естественной убыли удержана из заработной
платы виновных лиц
70 94 Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок, удержаны из
заработной платы работника
По кредиту счета
08 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в строительстве или
приобретении внеоборотных активов
20 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в основном
производстве
23 70 Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном
производстве
25 70 Начислена заработная плата работникам, занятым обслуживанием
производства
26 70 Начислена заработная плата управленческому персоналу
28 70 Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака
29 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в обслуживающем
производстве
44 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе продажи
товаров (готовой продукции)
69-1 70 Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования
(например, пособия по временной нетрудоспособности)
76 70 Начислены денежные средства, причитающиеся работникам от других
организаций
79-2 70 Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из
филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного
отделения организации)
79-2 70 Учтена начисленная заработная плата работника, переведенного из
головного отделения организации (в учете филиала)
84 70 Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся
сотрудниками организации
91-2 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в процессе получения
внереализационных или операционных доходов
96 70 Начислены отпускные суммы и ежегодное вознаграждение за выслугу лет
за счет ранее созданных резервов
96 70 Начислена заработная плата сотрудникам при выполнении работ, затраты
на которые списываются за счет ранее созданных резервов предстоящих
расходов
97 70 Начислена заработная плата работникам, занятым при выполнении работ,
затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов
99 70 Начислена заработная плата работникам, занятым в ликвидации
последствий чрезвычайных событий
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
Инструкция
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о
расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и
прочие расходы.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в
корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами
суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на
которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от
характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по
кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи
ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из
оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть
удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" ведется по каждой сумме,
выданной под отчет.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 07 Оборудование к установке
51 Расчетные счета 08 Вложения во внеоборотные
активы
52 Валютные счета 10 Материалы
55 Специальные счета в банках 11 Животные на выращивании и
откорме
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 15 Заготовление и
приобретение материальных
ценностей
79 Внутрихозяйственные расчеты 20 Основное производство
91 Прочие доходы и расходы 23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и
хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате
труда
73 Расчеты с персоналом по прочим
операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Кто такие подотчетные лица
Подотчетные лица - работники вашей организации (в том числе и совместители), которым
выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и
термин -"под отчет").
Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег
под отчет устанавливает руководитель.
Выдача подотчетных сумм
Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются:
- в качестве аванса на командировочные расходы;
- на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, бензина
через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т.п.).
Выдавая деньги под отчет, соблюдайте требования, установленные Порядком ведения кассовых
операций. Так, пункт 11 Порядка запрещает:
- выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;
- передавать подотчетные суммы от одного работника другому.
Если вы выдали работнику из кассы деньги под отчет, сделайте проводку по дебету счета 71:
Дебет 71 Кредит 50
- выдана работнику из кассы подотчетная сумма.
Каких-либо ограничений на суммы, выдаваемые работникам под отчет, законодательство не
устанавливает.
Однако, оплачивая расходы, подотчетное лицо действует от имени фирмы. Следовательно,
работник, получивший деньги под отчет, должен соблюдать предельный размер расчетов наличными
(100 000 руб. по одному договору). Это установлено указанием Центрального банка РФ от 20 июня 2007
г. N 1843-У.
Пример
Если работник из подотчетных денег заплатил другой организации наличными по одному
договору 100 001 руб. (при лимите расчетов 100 000 руб.), ваше предприятие могут оштрафовать на
сумму от 40 000 до 50 000 руб., а руководителя - на сумму от 4000 до 5000 руб.
Если же сумму, превышающую 100 000 руб., ваш работник внесет в кассу другой организации не
по одному, а по разным договорам (например, по договору купли-продажи товаров 100 000 руб., а по
договору поставки - 1 руб.), никакого нарушения не будет.
Таким образом, подотчетное лицо не может заплатить по одному договору более 100 000 руб.,
но может иметь под отчетом и более 100 000 руб.
Погашение задолженности по подотчетным суммам
Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в
бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а
неизрасходованные средства вернуть в кассу организации (суммы, обоснованно истраченные сверх
выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).
Целесообразность расходов должна быть проверена и подтверждена руководителем
организации.
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить
авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через 3
рабочих дня после возвращения из командировки.
Срок, на который можно выдать наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды,
законодательно не ограничен.
Такой срок может (но не обязан!) установить руководитель организации. Если руководитель
такой срок установил, работник должен отчитаться за потраченные деньги не позднее чем через 3
рабочих дня после истечения такого срока.
Списание израсходованных подотчетных сумм отражайте по кредиту счета 71 на основании
авансового отчета работника:
Дебет 20 (26, 10, 08,...) Кредит 71
- произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет.
Если работник вернул в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы, сделайте
проводку:
Дебет 50 Кредит 71
- возвращены неиспользованные деньги.
Пример
Работник ЗАО "Актив" получил под отчет 1000 руб. для покупки канцтоваров. Он купил в
магазине канцтовары на сумму 980 руб., сдал их на склад, а остаток денежных средств (20 руб.) вернул в
кассу.
Бухгалтер "Актива" сделал проводки:
Дебет 71 Кредит 50
- 1000 руб. - выданы средства под отчет;
Дебет 10 Кредит 71
- 980 руб. - оприходованы канцтовары на основании авансового отчета работника;
Дебет 50 Кредит 71
- 20 руб. - принят в кассу неизрасходованный остаток подотчетных средств.
Проверка: после выполнения всех операций долга за работником нет, поэтому сальдо по счету
71 равно нулю.
Если работник купил материальные ценности в розничном магазине, налоговая инспекция при
проверке может потребовать в качестве подтверждения произведенных расходов не только товарный,
но и кассовый чек.
Это требование не распространяется на товары, продажа которых разрешена в розницу без
применения ККМ.
Списание невозвращенных сумм
Если работник не возвратил подотчетную сумму в установленный срок, сделайте проводку по
дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей":
Дебет 94 Кредит 71
- отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма.
Вы можете удержать эту сумму из заработной платы работника:
Дебет 70 Кредит 94
- невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.
Пока не сданная в срок сумма числится за работником, она расценивается как предоставленный
ему заем. В этом случае вы будете обязаны исчислить материальную выгоду, полученную работником
от использования заемных средств.
О том, как это сделать, смотрите счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям",
ситуацию "Как учесть заем, выданный работнику".
Если долг будет списан за счет средств организации, эту сумму придется включить в совокупный
доход работника (ст. 209 НК РФ).
Если же сумма списанного долга уменьшит налогооблагаемую прибыль организации (например,
если долг будет признан нереальным для взыскания), то на эту сумму придется еще начислить и единый
социальный налог.
Если срок возврата денег, выданных на хозяйственные нужды, установлен не был, оснований
для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника не имеется.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
71 50 Наличные денежные средства выданы под отчет из кассы
71 51 Выданы под отчет денежные средства с расчетного счета
71 52 Выданы под отчет денежные средства с валютного счета
71 55 Выданы под отчет денежные средства со специального счета в банке
71 76 Подотчетные лица получили средства от других организаций
71 79-2 Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из филиала, выделенного
на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71 79-2 Отражена задолженность подотчетного лица, переведенного из головного отделения
организации в филиал, выделенный на отдельный баланс (в учете филиала)
71 79-2 Подотчетные лица головного отделения организации получили средства от филиала,
выделенного на отдельный баланс (в учете головного отделения организации)
71 79-2 Подотчетные лица филиала, выделенного на отдельный баланс, получили средства от
головного отделения организации (в учете филиала)
71 91-1 Задолженность перед подотчетным лицом, не погашенная в установленный срок,
включена в состав прочих доходов в связи с истечением срока исковой давности
71 91-1 Положительная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в
иностранной валюте включена в состав прочих доходов
По кредиту счета
07 71 Оприходовано оборудование, приобретенное подотчетным лицом; оплачены подотчетным
лицом расходы, связанные с доставкой оборудования
08 71 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с покупкой внеоборотных активов;
оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой внеоборотных активов
10 71 Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными
лицами расходы, связанные с доставкой материалов
11 71 Оприходованы животные, приобретенные подотчетными лицами; оплачены подотчетными
лицами расходы, связанные с доставкой и содержанием животных
15 71 Оприходованы материально-производственные запасы, приобретенные подотчетными
лицами; оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой
материально-производственных запасов (при использовании счета 15)
20 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства
23 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства
25 71 Оплачены подотчетными лицами общепроизводственные расходы
26 71 Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
28 71 Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с возвратом и транспортировкой
бракованной продукции
29 71 Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд обслуживающего производства
41 71 Оприходованы товары, приобретенные подотчетными лицами
44 71 Расходы подотчетных лиц, связанные с продажей товаров (готовой продукции),учтены
в расходах на продажу
45 71 Отражены расходы, связанные с продажей (в части уже отгруженной продукции),
оплаченные подотчетными лицами
50 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу
51 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на
расчетный счет
52 71 Неиспользованные денежные средства в иностранной валюте, ранее выданные под
отчет, возвращены на валютный счет
55 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены на
специальный счет в банке
70 71 До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы
зачтены в счет заработной платы
73-1 71 Сумма подотчетных денежных средств переоформлена в заем
76 71 Подотчетные лица погасили задолженность перед кредиторами организации
79-2 71 Подотчетное лицо головного отделения организации оплатило услуги, оказанные
филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации)
79-2 71 Подотчетное лицо филиала, выделенного на отдельный баланс, оплатило услуги,
оказанные головному отделению организации (в учете филиала)
91-2 71 Учтены расходы подотчетных лиц, связанные с процессом получения внереализационных
или операционных доходов
91-2 71 Отрицательная курсовая разница по задолженности перед подотчетным лицом в
иностранной валюте включена в состав прочих расходов
94 71 Отражены подотчетные суммы, по которым подотчетное лицо не отчиталось в
установленный срок, а также подотчетные суммы, потраченные необоснованно
97 71 Подотчетные лица оплатили затраты, которые учитываются как расходы будущих
периодов
99 71 Подотчетные лица оплатили расходы, связанные с устранением последствий
чрезвычайных ситуаций
99 71 Задолженность подотчетного лица списана в связи с чрезвычайными обстоятельствами
(например, в связи со смертью работника)
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Инструкция
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения
информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и
расчетов с подотчетными лицами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками
организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное
строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков,
обзаведение домашним хозяйством и др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается сумма
предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 "Касса" или 51
"Расчетные счета".
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" кредитуется в корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по
возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и
хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов
ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию
с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы
будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности), 28 "Брак в производстве" (за
потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" записи производятся в
корреспонденции со счетами: учета денежных средств - на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" - на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от
порчи ценностей" - на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности
иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по
каждому работнику организации.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства 41 Товары
28 Брак в производстве 50 Касса
29 Обслуживающие производства и хозяйства 51 Расчетные счета
50 Касса 52 Валютные счета
51 Расчетные счета 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами