Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

Задание 31. Фирмой приобретен депозитный сертификат стоимос-

тью 150 тыс. рублей. По истечении установленного срока сертификат

погашен эмитентом за 180 тыс. рублей. Исчислите налог на доходы.

Задание 32. Предприятие является акционером крупной ком-

пании, имеет от нее 2000 акций, номинальная стоимость каждой

акции 10000 рублей. Предприятие через некоторое время реализует

500 акций по цене 13 500 рублей за каждую акцию. Исчислите налог

на полученные доходы.

Задание 33. Предприятие является акционером коммерческого

банка и имеет от него 300 акций с номинальной стоимостью 5000 руб-

лей за акцию. За год банк начислил своим акционерам дивиденды

в размере 1500 рублей на одну акцию. Рассчитайте налог на доходы,

удержанный банком из дивидендов предприятия и сумму доходов,

полученную предприятием в виде дивидендов.

Задание 34. Сумма акцизов при приобретении единицы изделия

составила 100 тыс. руб., а отпускная цена изделия без учета акцизов

(объект обложения) составила 2500 тыс. руб. (ставка акцизов 10%).

Определите начисленную сумму акцизов на единицу изделия и сумму

к уплате в бюджет.

Задание 35. Предприятие 15 мая отгрузило произведенной алко-

гольной продукции покупателям на территории Республики Бела-

русь на сумму 40000 тыс. рублей. Оплата поступала частями: 14 мая

10000 тыс. рублей, 25 мая - 25 000 тыс. рублей и 20 июня - 5000 тыс.

рублей. Выручка от реализации определяется по мере оплаты. Сред-

ний процент изъятия акцизов за апрель составляет 30 процентов,

за май 31 процент. Рассчитайте сумму акцизов, уплачиваемую аван-

совыми платежами и указать сроки их уплаты.

Задание 36. Предприятие ввозит на таможенную территорию из

Польши сырье для производства алкогольной продукции на сумму

100000 тыс. рублей (таможенные сборы составляют 0,15 процентов, а

таможенные пошлины - 40 процентов). Из данного сырья изготовлено

и реализовано алкогольной продукции за месяц на сумму 300000 тыс.

рублей. Исчислите налоги к уплате в бюджет на таможне.

Задание 37. За месяц предприятием получены следующие показа-

тели: выручка от реализации продукции 1 000000 тыс. рублей, затраты

312

на производство и реализацию продукции — 500 000 тыс. рублей, сумма

косвенных налогов составила 200 000 тыс. рублей, налог на недвижи-

мость 50000 тыс. рублей, доходы от операций с ценными бумагами -

5 000 тыс. рублей (облагаемые налогом на доходы), доходы в виде

штрафов - 3000 тыс. рублей, доходы в виде дивидендов - 10000 тыс.

рублей, сумма уплаченных штрафов по хозяйственным договорам -

6000 тыс. рублей, пени по налогом - 1000 тыс. рублей. Рассчитайте

прибыль за отчетный месяц, налог на доходы и налоги, уплачиваемые

из прибыли.

Задание 38. Прибыль за месяц составила 640 000 тыс. рублей,

в том числе от доходов по акционерной деятельности (дивидендов) -

30000 тыс. рублей, налог на недвижимость к уплате в бюджет -

20000 тыс. рублей. За данный период было приобретено основных

средств на 350000 тыс. рублей и введено в эксплуатацию на сумму

200 000 тыс. рублей, на содержание здравпункта — 40000 тыс. рублей

(по бюджетной смете 35 000 тыс. рублей), оказана благотворитель-

ная помощь детдому - 20000 тыс. рублей и безвозмездная помощь

другому предприятию — 25000 тыс. рублей. Сумма амортизационного

фонда составляет 200000 тыс. рублей. Рассчитайте налог на прибыль

и сумму транспортного сбора.

Задание 39. Работник, имеющий одного ребенка в возрасте до

18 лет, получал зарплату в размере 400000 рублей в месяц и преми-

альные в феврале и апреле по 100000 рублей. Определите сумму подо-

ходного налога за январь, февраль, март и апрель.

Задание 40. Работник завода имеет месячный доход в размере

250000 рублей. Кроме того, в июле 2003 г. он получил дивиденды по

акциям в размере 1 500000 рублей и реализовал два автомобиля стои-

мостью каждый по 3000 евро. У него двое детей в возрасте до 18 лет.

Рассчитайте сумму подоходного налога работника за 2003 г.

Задание 41. За месяц сотруднику предприятия, находящемуся

на излечении последние 10 дней января, начислена заработная плата

в размере 180000 рублей, а сумма ранее выданного ему аванса соста-

вила 200 000 рублей. Имеет одного ребенка. Рассчитайте сумму подо-

ходного налога.

Задание42. Месячный оклад работника за январь, февраль и

март составлял 400000 рублей. В феврале ему оказана материальная

313

помощь на лечение в размере 200000 рублей. В марте он работал кроме

основной работы по контракту, на другом предприятии и получил

150000 рублей. Рассчитайте сумму подоходного налога за январь,

февраль и март.

Задание 43. Гражданин впервые зарегистрирован в качестве

индивидуального предпринимателя 1 июля 2005 года с уплатой от

предпринимательской деятельности единого налога. В июле осущест-

влял торговлю запасными частями к автомобилям. К этой деятель-

ности был привлечен один работник по договору. Определите сумму

единого налога, которую должен будет уплатить предприниматель

за июль и в какой срок.

Задание 44. Пенсионер впервые зарегистрирован в качестве инди-

видуального предпринимателя в области ветеринарной деятельности

1 марта 20G5 года с уплатой единого налога. Определите сумму еди-

ного налога за март и срок, в который она должна быть уплачена.

Задание 45. Предприниматель осуществляет розничную торговлю

автотранспортными средствами, не производимыми в Республике

Беларусь, на площади пункта продажи 60 кв.м. (в нестационарной тор-

говой сети) с уплатой единого налога. Определите месячную сумму

единого налога.

Задание 46. Предприниматель занимается розничной торговлей

пивом, алкогольными напитками и хлебными изделиями. К работе

привлечен на договорных условиях работник. Уплачивается единый

налог. Определите месячную сумму единого налога, уплачиваемую

предпринимателем.

Задание 47. Предприниматель имеет три пункта продажи, в кото-

рых осуществляется розничная торговля одеждой из натурального

меха , телерадиотоварами и одеждой. К работе привлечены на дого-

ворных условиях три работника. Определите месячную сумму еди-

ного налога, уплачиваемую предпринимателем.

Задание 48. Индивидуальный предприниматель - пенсионер осу-

ществляет розничную торговлю на торговых местах в течение кален-

дарного месяца попеременно на двух различных рынках. Ставка

единого налога по реализуемым товарам составляет 30 и 25 евро. Опре-

делите сумму единого налога к уплате.

314

Задание 49. В магазине предприниматель осуществляет реали-

зацию кассет всех видов (ставка единого налога 75 евро) и печатной

продукции, не произведенной в Республике Беларусь (ставка единого

налога 30 евро). Определите сумму единого налога к уплате.

Задание 50. Индивидуальный предприниматель в течение месяца

осуществляет розничную торговлю товарами на торговых местах на

рынках трех городов, соответственно 3 дня, 20 дней и 7 дней, а уста-

новленные ставки в этих городах — 30, 28 и 35 евро. Исчислите сумму

единого налога к уплате.

Задание 51. Индивидуальный предприниматель в течение месяца

осуществляет розничную торговлю товарами, произведенными

в Республике Беларусь (ставка единого налог — 30 евро). Торговля осу-

ществляется на торговом месте на рынке, размер которого составляет

два смежных торговых места, определенных собственником рынка.

Определите сумму единого налога к уплате в бюджет.

Задание 52. Предприниматель применяет упрощенную систему

налогообложения, занимается рекламной деятельностью и операциями

с недвижимым имуществом. Определите годовую стоимость патента.

Задание 53. Предприниматель занимается международными пере-

возками пассажиров. Его месячная выручка составила 1000 .тыс. руб-

лей. Применяет упрощенную систему налогообложения. Рассчитайте

месячную сумму налоговых платежей.

Задание 54. У гражданина во владении имеются: дом стоимостью

14000 тыс. рублей, магазин стоимостью 8000 тыс. рублей и привати-

зированная квартира в многоквартирном доме стоимостью 20000 тыс.

рублей. Расположена вся недвижимость в г. Борисове. Земельный уча-

сток составляет 0,15 га. Определите сумму земельного налога и налога

на недвижимость.

Задание 55. У гражданина в г. Борисове строится жилой дом

площадью 90 кв. м (еще нет крыши). Стоимость 1 кв. м по типовому

проекту составляет 6000 тыс. рублей. Определите, облагается ли дан-

ное строение налогом на недвижимость. Если облагается, то в какой

сумме?

315

. Задание 56. Для строительства дома в Борисовском районе, в 10 км

от города Борисова, выделен земельный участок в размере 0,25 га.

Определите сумму земельного налога.

Задание 57. Для строительства дома в Браславском районе, в 5 км

от Браслава, предоставлен участок семье, имеющей троих несовер-

шеннолетних детей, площадью 0,15 га и участок для выпаса скота пло-

щадью 0,25 га. Определите порядок уплаты земельного налога.

Задание 58. Двум братьям в г.Борисове принадлежит дом стои-

мостью 16000 тыс. рублей с долей собственности на него 40 и 60 про-

центов. Земельный участок, на котором расположен дом, составляет

0,4 га. Определите каждому из братьев сумму налога на недвижимость

и земельного налога.

Задание 59. Индивидуальным предпринимателем за первый квар-

тал получен доход от оказания услуг в сумме 4200000 рублей, от банка

за хранение денег на счете - 50 000 рублей, а документально подтверж-

денные расходы по предпринимательской деятельности составили

2750000 рублей. Рассчитайте сумму налога за налоговый период, ука-

жите срок его уплаты при условии, что занятие предпринимательской

деятельностью не является основным местом работы.

Задание 60. В течение года гражданин Республики Беларусь,

имеющий одного ребенка, имел следующие доходы: начисленная

заработная плата по основному месту работы 3250 тыс. рублей и по

совместительству в другой организации - 800 тыс. рублей; выручка

от предпринимательской деятельности - 7000 тыс. рублей (докумен-

тально подтвержденные расходы по этой деятельности составили

4800 тыс. рублей); наследство от бабушки - 3200 тыс. рублей; доходы

от продажи автомобиля - 8000 тыс. рублей; доходы, полученные от

друга из США, - 2000 долл. США. Рассчитайте сумму подоходного

налога по каждому источнику дохода, по совокупному доходу и сумму

по декларации.

Задание 61. Стоимость патента на применение упрощенной

системы налогообложения составляет 350 базовых величин в год.

Выручка, полученная малым предприятием от реализации продук-

ции за квартал, составляет 30000 тыс. рублей, а доходы от внереализа-

ционной деятельности — 200 тыс. рублей. Рассчитайте сумму налога.

316

Задание 62. Предприятие приобрело автомобиль стоимостью

50000 тыс. рублей. Рассчитайте налог на приобретение автотран-

спортных средств, укажите, за счет какого источника производится

уплата налога и куда он поступает.

Задание 63. Коммерческое предприятие ввезло из Германии грузо-

вой автомобиль стоимостью 70 000 евро. Ставка таможенной пошлины-

25 процентов и таможенных сборов - 0,15 процентов, НДС - 18 про-

центов. Рассчитайте налог на приобретение транспортных средств.

Задание 64. Налогооблагаемая база по исчислению налога на при-

быль составила 400 млн. рублей. Амортизационный фонд на 1-е марта

составил 60 млн. рублей. Предприятием в марте направлена прибыль

на капитальные вложения сельскохозяйственного строительства на

130 млн. рублей. Определите налогооблагаемую прибыль.

Задание 65. Индивидуальный предприниматель оказывает услуги

в области фотографии (ставка единого налога 40 евро) и в области упа-

ковки (ставка единого налога - 25 евро), соответственно привлечены

два работника. Определите сумму налога к уплате.

Задание 66. Прибыль предприятия составила 25 000 тыс. руб.,

в том числе доходы в виде дивидендов 5000 тыс. руб. Предприятие

использовало часть прибыли на пополнение основных производствен-

ных фондов в сумме 1000 тыс. руб. и на природоохранные мероприя-

тия 800 тыс. руб. Стоимость основных фондов составила 200000 тыс.

рублей (их износ составляет 40 процентов). Рассчитайте сумму налога

на прибыль.

Задание 67. Кадастровая оценка земельного участка под много-

летними насаждениями составила 44 балла. Исчислите сумму земель-

ного налога.

Задание 68. Предприятием приобретен автобус, бывший ранее

в эксплуатации, за 20000 тыс. рублей. Первоначальная стоимость

составляла 50 000 тыс. рублей. Износ - 50 процентов. Исчислите налог

на приобретение автотранспортных средств.

Задание 69. Казино имеет 10 игровых автоматов и 8 игровых сто-

лов. Исчислите налог на игорный бизнес и укажите срок его уплаты.

317

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

1.1.

Первоначально рассчитывается начисленная сумма, (НДС нач.):

В х ст. НДС

НДС нач. = ,

100 + ст. НДС

где: В - выручка от реализации по указанной операции;

ст. НДС - ставка НДС, соответствующая операции реализации.

После расчета начисленной суммы НДС по всем операциям реали-

зации определяется общая сумма НДС нач. путем суммирования НДС

нач. по операциям.

1.2. Затем определяется сумма НДС к зачету (сумма НДС вычи-

таемая) - это уплаченная за сырье, материалы, комплектующие, на

таможне, а также сумма, подлежащая к зачету в отчетном периоде,

которая была переплачена в предыдущем налоговом периоде. Если

в исходных данных имеется стоимость закупленных материалов, ком-

плектующих с учетом НДС, тогда сумма НДСвыч. определяется:

Мхст.НДС

НДСвыч. = -— ,

100 +ст. НДС

где М — стоимость материалов, комплектующих с учетом НДС.

После этого следует определить сумму НДС к уплате в бюджет

1.3. НДС к ушате = НДСнач. - НДСвыч. - НДСтам. - НДСпе-

репл. за предыдущий период.

Если результат получился со знаком минус (-), то следует указать,

что эта сумма принимается к зачету в следующем налоговом периоде.

1.4. Исчисление налогов на таможенной территории Республики

Беларусь (при ввозе подакцизного сырья) - НДС там.

Порядок исчисления такой:

а) рассчитывается сумма таможенных сборов (Тсб) - (0,15% от

суммы таможенной стоимости (Тст) - цены контракта или стоимость,

указанная в документах);

б) рассчитывается сумма таможенной пошлины (Тпош) — (30% от

суммы таможенной стоимости плюс суммы таможенных сборов);

в) исчисляется сумма акцизов (А) на подакцизную продукцию

(объект налогообложения -таможенная стоимость плюс таможенные

сборы плюс таможенная пошлина, умноженные на ставку акцизов);

г) исчисляется сумма НДС там.(объект налогообложения - тамо-

женная стоимость плюс таможенные сборы плюс таможенная пошлина

плюс исчисленная сумма акцизов):

(Тст + Тсб ^ Тпош + А) х стНДС

НДСтам.

100

319

1.5. НДСперепл. за пред. период - это сумма НДС, переплачен-

ная за предыдущий налоговый период, то есть когда сумма к вычету

была больше суммы начисленной. Эта разница должна быть принята

к вычету (зачету) в будущем налоговом периоде.

2. Налог на автотопливо не рассчитывается, так как в задании нет

такого объекта налогообложения.

3. После расчета НДС исчисляется следующий налог от выручки -

сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяй-

ственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с поль-

зователей автомобильных дорог ( единый платеж). Налогооблагаемая

база- сумма выручки, общая по всем операциям минус начисленная

сумма НДСнач, умноженная на ставку единого платежа 3 процента.

4. Акцизы рассчитываются только в том случае, если в варианте

указана подакцизная продукция. Налогооблагаемая база - выручка

минус сумма НДСнач. По подакцизной продукции и минус сумма

единого платежа по общему нормативу 3 процента по подакцизной

продукции, умноженная на ставку акцизов и деленная на 100.

Исчисляется сумма акцизов к уплате в бюджет: акцизы начислен-

ные минус сумма акцизов на таможне (под объем реализации).

5. Определяется общая сумма налогов (£Нобщ)

т выручки

(НДСнач + сумма сбора по нормативу 3 процента + сумма акцизов нач.).

6. Корректируется сумма выручки, т.е. определяется сумма выручки

без учета косвенных налогов для расчета прибыли в дальнейшем:

В'=В - £Н общ .

II. Расчет налогов, включаемых в себестоимость продукции

1. Первоначально исчисляются налоги от фонда оплаты труда

(ФОТ):

- чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы

на Чернобыльской АЭС и отчисления в фонд занятости населения

(единый платеж в размере 4 процента от фонда оплаты труда);

отчисления в фонд социальной защиты населения (35 процентов

от фонда оплаты труда).

Для расчета указанных налогов следует согласно таблице 10 опре-

делить общий фонд оплаты труда по своему варианту на основании

указанных выплат.

2. Рассчитывается сумма экологического налога (если в вари-

анте имеются такие данные). Для этого используется форма расчета,

приведенная в приложениях к данному учебно-методическому ком-

плексу, ставки и коэффициенты.

320

3. Рассчитывается сумма отчислений в инновационный фонд

в размере 0,25% от суммы затрат (себестоимости), указанной в зада-

нии варианта.

4. Корректируется себестоимость для исчисления в дальнейшем

суммы прибыли.

С = Себестоимость по условию варианта + Налоги от ФОТ+

+ Экологический налог + Отчисления в инновационный фонд

III. Расчет налогов, уплачиваемых из прибыли

1. Определяется прибыль общая (Побщ):

(выручка скорректированная (В') минус себестоимость скоррек-

тированная')):

Побщ = В' -С.

2. Определяется налогооблагаемая прибыль(Пн/о):

П н/о = П общ - Налог на недвижимость — Льготируемая прибыль.

3. Налог на недвижимость (Ннед) рассчитывается от остаточной

стоимости основных производственных и непроизводственных фондов

без учета стоимости льготируемых фондов по ставке 0,25%. Остаточ-

ная стоимость -это первоначальная стоимость минус их износ. Полу-

ченную сумму налога следует разделить на три, так как уплачивается

налог ежемесячно, а рассчитывается поквартально исходя из годовой

ставки 1 процента.

Пн/о*24

4. Налог на прибыль = ;

100

5. Определяется «чистая» прибыль (IIч):

П ч = Побщ - Ннед - Нна прибыль.

6. Налог на незавершенное строительство в срок по техдокумен-

тации (Ннзс) рассчитывается аналогично налогу на недвижимость,

но только по ставке годовой 2 процента, то есть 0?5 процента от сто-

имости незавершенного строительства. Данный налог уплачивается

из «чистой» прибыли.

7. Расчет транспортного сбора также осуществляется от «чистой»

прибыли в размере 3 процента, то есть налогооблагаемой прибыли

минус налог на прибыль.

8. Определяется сумма прибыли, остающаяся в распоряжении

предприятия:

П ост = Побщ - Н нед - Н на прибыль — Н нзс - Транспортный сбор.

Контрольная работа выполняется со всеми пояснениями.

321