Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

- в специальный страховой резерв - 87 процентов;

-в фонд предупредительных (превентивных) мероприятий -

5 процентов.

Кроме этого, утвердил на 2006 год следующие страховые тарифы

по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний в разрезе отраслей (подотраслей):

0,1 топливная промышленность, газовая промышленность,

добыча и переработка природного газа, электронная промышлен-

ность, химическая промышленность, промышленность пласт-

массовых изделий, промышленность синтетических красителей,

производство приборов для механизации и автоматизации инже-

нерного и управленческого труда, промышленность средств

вычислительной техники, тракторное и сельскохозяйственное

машиностроение, производство бытовых приборов и машин, авиа-

ционная промышленность, мебельная, трикотажная промышлен-

ность, кожевенная, меховая и обувная, рыбная, водныйи морской

транспорт, связь, общественное питание государственной торговли,

внешняя торговля, общая коммерческая деятельность по обеспече-

нию функционирования рынка, аудиторская деятельность, жилищ-

ное хозяйство, отдых и туризм, зрелищные предприятия, наука

и научное обслуживание, финансы, кредит, страхование, пенсион-

ное обеспечение, биржевые операции с фондовыми ценностями

и другие;

0,2 - производство резиновых изделий широкого потребления,

производство приборов для медицины, физиологии и биологии,

ремонт швейных изделий, производство медицинской техники, шос-

сейный транспорт, почтовая связь, торговля, негосударственная роз-

ничная торговля, посреднические услуги при купле-продаже товаров

народного потребления, информационно-вычислительное обслужи-

вание, реклама и представительские услуги, редакции и издатель-

ства, здравоохранение, образование, оздоровительные учреждения

и места отдыха, культура и искусство, коммерческие банки, управле-

ние таможни, управление областей, районов и городов и другие;

0,3 - электроэнергетика, атомные электростанции, тепловые

сети, нефтеперерабатывающая отрасль, производство стеклопласти-

ков и изделий из них, швейная, медицинская, шоссейное хозяйство,

обслуживание транспорта, электро- и радиосвязь, торговля и обще-

ственное питание, оптовая торговля, государственная оптовая тор-

говля, розничная торговля, аптечные учреждения, общественное

питание потребительской кооперации, предприятия общественного

питания, газо- и теплоснабжение, жилищно-коммунальное хозяйство,

272

санаторно-курортные учреждения, туризм, центральные банки, него-

сударственное страхование, органы государственного управления,

общественные объединения и другие;

0,4 — электрические сети, черная металлургия, добыча рудного

сырья, цветная металлургия, медная промышленность, свинцово-

цинковая промышленность, азотная промышленность, горношахтное

и горнорудное машиностроение, электротехническая промышлен-

ность, холодильное машиностроение, ремонт обуви, мясная и молоч-

ная, общественное питание, сбыт, коммунальное хозяйство и другие;

0,5 - нефтедобывающая промышленность, производство изде-

лий из пластмасс, электроламповая промышленность, сахарная,

химчистка и крашение, кондитерская, пивоваренная, спиртовая, лес-

ное хозяйство, транспорт, ремонт и строительство жилищ (квартир)

по заказам населения, заготовительные организации, прокат кино-

фильмов и другие;

0,6 - лакокрасочная промышленность, ремонт шин, производ-

ство металлических конструкций, лесопильное производство, произ-

водство изделий из бумаги и картона, лесохимическая, производство

искусственного меха, хлебопекарная, масложировая, ликероводочная,

плодоовощная, мясная, железнодорожный транспорт, политические

объединения и другие;

0,7 — машиностроение и металлообработка, энергетическое маши-

ностроение, химическое оборудование, автомобильная промышлен-

ность, оборонная промышленность, промышленность строительных

материалов, шелковая промышленность и другие;

0,8 — промышленность химических волокон и нитей, производ-

ство электротехнических машин, ремонт строительных и дорожных

машин, дрожжевая, микробиологическая, мукомольная, снабжение

и другие;

0,9 - производство резиновой обуви, лифтов, лесозаготовительная,

производство цемента, стеновых блоков, плодоовощных консервов,

продажа и сдача в наем (в аренду) недвижимого имущества производ-

ственно-технического назначения и другие;

1.0 - производство труб, шин, комбикормовая промышленность,

сельскохозяйственное производство, сдача в наем (в аренду) оборудо-

вания и машин производственно-технического назначения и другие;

1.1 — промышленность бытовой химии, производство техноло-

гической оснастки, производство оборудования легкой промышлен-

ности, производство предметов пользования, текстильная, льняная

промышленность, шерстяная промышленность, обслуживание сель-

ского хозяйства и другие;

273

1,2 - производство автомобильного и тракторного электрообору-

дования и приборов, мебели, натуральных кож, мехов и меховых изде-

лий и другие;

1,3-производство легких металлических конструкций, ремонт

грузовых автомобилей и автобусов и другие;

1,4-прочие виды производств машиностроения, производство

технологического оборудования для стекольной промышленности,

ремонт тракторов и сельскохозяйственных машин и другие;

1.5 - производство метизов производственного назначения, горно-

химическая отрасль, промышленность средств связи , производство

фанеры и другие;

1.6 - производство резинотехнических изделий, кузнечно-прессо-

вого оборудования, деревообрабатывающая и другие;

1.7 - добыча торфа, подшипниковая промышленность и другие;

1,9 - тракторное машиностроение, машиностроение для животно-

водства, мясная и молочная промышленность и другие;

2,0- сельскохозяйственное машиностроение, хлопчатобумажная

промышленность и другие;

2.1 — производство насосов, мотоциклов и велосипедов;

2.2 - производство хозяйственной посуды и кухонного инвентаря;

2.3 — станкостроительная, инструментальная, плодоовощная про-

мышленность и другие;

2.6 — промышленность мягких кровельных и гидроизоляционных

материалов;

2.7 - макаронная, поиски и разведка месторождений твердых

полезных ископаемых и подземных вод;

2.8 железнодорожное машиностроение, легкая промышленность,

сельское хозяйство и другие.

5.4. Отчисления в государственный целевой бюджетный

фонд развития строительной науки

Плательщиками являются организации, осуществляющие стро-

ительно-монтажные работы. Плательщиками не являются организа-

ции, осуществляющие строительно-монтажные работы на объектах

жилищного строительства и за пределами Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является себестоимость производ-

ства и реализации работ, услуг, которые включаются в затраты и учи-

тываются при налогообложении и формировании цен (тарифов) на эти

работы, услуги.

274

Размер отчислений - 0,5 процентов.

Права и обязанности плательщиков отчислений в государствен-

ный целевой бюджетный фонд развития строительной науки, ответ-

ственность за правильность их исчисления и своевременность уплаты,

нарушение установленного срока представления деклараций по

отчислениям, порядок взыскания указанных платежей, а также права

налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления

и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с зако-

нодательством Республики Беларусь. Контроль за формированием

и использованием средств государственного целевого бюджетного

фонда развития строительной науки осуществляется Министерством

архитектуры и строительства Республики Беларусь.

275

6. СБОРЫ

6.1. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств

иностранных государств по автомобильным дорогам

общего пользования Республики Беларусь

Плательщиками сбора являются организации, физические лица —

владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств ино-

странных государств, использующие автомобильные дороги общего

пользования Республики Беларусь.

Объектами налогообложения признаются автомобильные транс-

портные средства: въезжающие на территорию Республики Бела-

русь и перемещающиеся по ее территории транзитом. Под транзитом

понимается проезд автомобильного транспортного средства без осу-

ществления его загрузки (разгрузки) между двумя пунктами Государ-

ственной границы Республики Беларусь, а под транзитом легковых

автомобилей понимается проезд легкового автомобильного транс-

портного средства между двумя пунктами Государственной границы

Республики Беларусь из одного иностранного государства в другое

иностранное государство. Объектами налогообложения не призна-

ются автомобильные транспортные средства, перевозимые на другом

автомобильном транспортном средстве при наличии документов, под-

тверждающих его перевозку в качестве груза.

Принадлежность автомобильного транспортного средства опреде-

ляется по стране его регистрации. Если автомобильное транспортное

средство иностранного государства состоит из нескольких единиц

автомобильных транспортных средств, то его принадлежность опре-

деляется но стране регистрации автомобиля-тягача или седельного

тягача. К автомобильным транспортным средствам иностранных

государств приравниваются автомобильные транспортные средства

с временными (транзитными) номерами регистрации иностранных

государств, а также без регистрационных номеров.

К автомобильным транспортным средствам иностранных госу-

дарств не относятся автомобильные транспортные средства, при-

обретенные гражданами Республики Беларусь в собственность и

ввозимые на нашу территорию своим ходом, либо когда на автомо-

бильном транспортном средстве имеются временные (транзитные)

белорусские номера регистрации. Для подтверждения факта приоб-

ретения в собственность на следующее с временными (транзитными)

номерами регистрации иностранного государства автомобильное

276

транспортное средство гражданам Республики Беларусь необходимо

иметь в наличии копии договора (контракта) на приобретение авто-

мобильного транспортного средства либо иных документов, под-

тверждающих право собственности гражданина на автомобильное

транспортное средство.

Ставки сбора и условия проезда автомобильных транспортных

средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего

пользования Республики Беларусь устанавливаются Советом Мини-

стров Республики Беларусь. Ставка сбора зависит от вида автомобиль-

ного транспортного средства, его грузоподъемности или вместимости

и времени пребывания на территории Республики Беларусь. Грузо-

подъемность автопоезда в составе грузового автомобиля и прицепа

определяется как разность между полной массой и собственной массой

автопоезда, а в составе тягача и полуприцепа - разность между полной

массой и собственной массой полуприцепа. Сведения о грузоподъем-

ности, вместимости и полной массе автомобильного транспортного

средства определяются на основании свидетельства о регистрации

транспортного средства. Время пребывания автомобильного транспорт-

ного средства на территории Республики Беларусь определяется по дате,

времени въезда автомобильного транспортного средства на территорию

Республики Беларусь через автодорожные пункты пропуска Государ-

ственной границы Республики Беларусь и заявленного плательщиком

сбора времени пребывания на территории Республики Беларусь.

Отметки о дате въезда (выезда), времени въезда (выезда) и заявлен-

ное плательщиком сбора время пребывания на территории Республики

Беларусь производятся Транспортной инспекцией Министерства транс-

порта и коммуникаций Республики Беларусь или ее структурными

подразделениями в квитанции на оплату сбора за проезд автомобиль-

ных транспортных средств иностранных государств по автомобиль-

ным дорогам общего пользования Республики Беларусь. Квитанция

действительна только на одну поездку (въезд на территорию Респу-

блики Беларусь - выезд с территории Республики Беларусь).

Льготы по сбору. От уплаты сбора освобождаются:

1. Владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств

иностранных государств, выполняющие перевозку грузов гуманитар-

ной помощи населению Республики Беларусь и других государств. При

перевозке автомобильным транспортным средством хотя бы одного

наименования груза, не оформленного как гуманитарная (безвозмезд-

ная) помощь, сбор уплачивается в общеустановленном порядке. Не

освобождаются от уплаты сбора владельцы (пользователи) автомо-

бильных транспортных средств, следующих в обратном направлении

277

с попутным грузом после доставки груза гуманитарной (безвоз-

мездной) помощи. При следовании автомобильных транспортных

средств после доставки груза гуманитарной (безвозмездной) помощи

в обратном направлении в порожнем состоянии сбор не уплачивается;

2. Владельцы (пользователи) автомобильных транспортных средств

иностранных государств, выполняющие международные перевозки

грузов и пассажиров в соответствии с разрешениями, выданными ино-

странным государствам на проезд по территории Республики Бела-

русь, предусматривающими освобождение от уплаты сбора. Выдача

таких разрешений осуществляется в порядке, установленном законода-

тельством Республики Беларусь, на основе международных договоров

исходя из принципа взаимности;

3. Сотрудники иностранных дипломатических и приравненных

к ним представительств;

4. Ииные юридические и физические лица в случаях, определен-

ных Президентом Республики Беларусь.

Порядок исчисления и уплаты сбора. Сбор исчисляется в зависи-

мости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъ-

емности или вместимости и заявленного плательщиком сбора времени

пребывания автомобильного транспортного средства на территории

Республики Беларусь. Сбор исчисляется в белорусских рублях с при-

менением официального курса белорусского рубля по отношению

к доллару США на дату уплаты. Уплата сбора производится в свободно

конвертируемой валюте или российских рублях в сумме, эквивалент-

ной сумме сбора, исчисленной в белорусских рублях по курсу Нацио-

нального банка Республики Беларусь, действующему на дату уплаты.

Взимание сбора производится Транспортной инспекцией. Уплата сбора

производится при каждом въезде на территорию Республики Беларусь.

При выявлении во время выезда автомобильных транспортных

средств иностранных государств с территории Республики Беларусь

фактов неуплаты или неполной уплаты сбора проводится взимание

причитающейся суммы сбора в размере ставки сбора, рассчитанной

исходя из маршрута движения автомобильных транспортных средств

и документов, позволяющих установить время пребывания на терри-

тории Республики Беларусь.

В случае возникновения обстоятельств, в связи с которыми время

пребывания на территории Республики Беларусь превышает заявлен-

ное плательщиком сбора при въезде на территорию Республики Бела-

русь, плательщик сбора в связи с истечением заявленного времени

пребывания на территории Республики Беларусь может уплатить

(дополнительно уплатить) необходимую сумму сбора, исчисленную

278

исходя из дополнительного времени пребывания на территории Респуб-

лики Беларусь, в Транспортную инспекцию до момента его выезда

за пределы территории Республики Беларусь.

Сбор уплачивается наличными денежными средствами. Прием

наличных денежных средств в счет уплаты сбора осуществляется

с использованием квитанции, подтверждающей уплату сбора, которая

должна находиться у плательщика сбора вплоть до выезда за пределы

Республики Беларусь.

Структурные подразделения Транспортной инспекции ежемесячно

не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют

в налоговые органы по месту своего нахождения, Транспортную инспек-

цию отчет о суммах поступившего сбора за проезд автомобильных транс-

портных средств иностранных государств по автомобильным дорогам

общего пользования Республики Беларусь и суммах, сданных в банк.

Транспортная инспекция ежемесячно не позднее 20-го числа

месяца, следующего за отчетным, представляет в налоговый орган

по месту своего нахождения сводный отчет о суммах поступившего

сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных

государств по автомобильным дорогам общего пользования Респуб-

лики Беларусь и суммах, сданных в банк.

Контроль за правильным исчислением, своевременной и полной

уплатой сбора осуществляется налоговыми органами Республики

Беларусь. Контроль за наличием у владельцев (пользователей) авто-

мобильных транспортных средств иностранных государств, исполь-

зующих автомобильные дороги общего пользования Республики

Беларусь, документов, подтверждающих уплату сбора, осуществляет

Транспортная инспекция.

6.2. Целевые сборы

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депу-

татов базового территориального уровня вправе вводить на террито-

рии соответствующих административно- территориальных единиц

целевые сборы (транспортный сбор и сбор на содержание и развитие

инфраструктуры города (района).

Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстанов-

ление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах

в городском пассажирском и пригородном автобусном сообщении,

сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) -

это местный сбор.

279

Плательщиками являются организации и индивидуальные пред-

приниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей

- плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей

и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей

и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложе-

ния, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей

сельскохозяйственной продукции).

Объектом налогообложения является осуществление предпри-

нимательской деятельности на территории соответствующих админи-

стративно-территориальных единиц.

Налоговая база для плательщиков-организаций определяется

как сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации после

налогообложения, а для плательщиков — индивидуальных предпри-

нимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индиви-

дуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин),

других обязательных платежей.

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем (по

совокупности) 3 процентов налоговой базы. При этом ставка транспортного

сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования,

используемого на маршрутах в городском пассажирскоми пригородном

автобусном сообщении, не менее 2 процентов, а ставка сбора на содер-

жание и развитие инфраструктуры города (района) не более 1 процента.

Порядок уплаты целевых сборов организациями, имеющими фили-

алы, представительства и иные обособленные подразделения, устанав-

ливаемый Министерством по налетам и сборам Республики Беларусь и

Министерством финансов Республики Беларусь, сохраняется прежний.

6.3. Сборы с пользователей

Сборы с пользователей вводятся Областными, Минским город-

ским Советами депутатов, Советами депутатов базового территори-

ального уровня.

Плательщиками сборов с пользователей являются организации,

индивидуальные предприниматели и физические лица (за исключением

индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с

индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,а также

индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих

упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих

единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

Объектами налогообложения являются:

- парковка (стоянка) в специально оборудованных местах;

280

- осуществление торговли на территории соответствующих адми-

нистративно-территориальных единиц;

- владение собаками и (или) использование их в предпринима-

тельской деятельности;

- осуществление охоты и рыболовства;

-осуществление строительства объектов на территории соответ-

ствующих административно-территориальных единиц;

~ размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также

зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на ино-

странных языках.

Налоговая база определяется в зависимости от объекта налого-

обложения.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта

налогообложения в размерах, кратных базовой величине, и являются

едиными для всей территории области и города Минска.

Уплата сборов с пользователей организациями и индивидуаль-

ными предпринимателями производится за счет прибыли (дохода),

остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов

(пошлин), других обязательных платежей.

6.4. Сбор с заготовителей

Сбор с заготовителей - это местный сбор.

Плательщиками сбора с заготовителей являются организации

и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуаль-

ных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную

систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый

налог для производителей сельскохозяйственной продукции).

Объектом налогообложения является осуществление промысло-

вой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов,

технического и лекарственного сырья растительного происхождения,

сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной перера-

ботки или реализации.

Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки

(закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от вида заго-

товленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процен-

тов налоговой базы.

Сумма сбора с заготовителей относится на себестоимость продук-

ции, товаров (работ, услуг) и включается в затраты по производству

281