Муравьева З.А. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, -

за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов граждан-

ского состояния.

Сроки и порядок уплаты. Государственная пошлина уплачи-

вается до подачи заявления или совершения облагаемого пошли-

ной действия либо при выдаче документа. Пошлина по действиям,

в которых одна сторона освобождена от уплаты пошлины, опла-

чивается полностью второй стороной. Госпошлина уплачивается

наличными деньгами, пошлинными марками, а также путем пере-

числений со счета плательщика в банке, а также может уплачиваться

в свободно конвертируемой валюте по официальному курсу Нацио-

нального банка Республики Беларусь на момент совершения юриди-

ческих действий.

Государственная пошлина поступает в местный бюджет, кроме

государственной пошлины, взимаемой хозяйственными судами, кото-

рая поступает в республиканский бюджет.

302

8. САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА СТУДЕНТОВ

8.1. Тренинг умений

Задание 1. Составьте логическую схему структуры налоговой

системы Республики Беларусь, виды налогов, сборов и отчислений,

включаемых в:

• республиканский бюджет;

• бюджеты областей и г. Минска;

• местные бюджеты;

• бюджеты свободных экономических зон.

Задание 2. Составьте логическую схему включения (отнесения)

налогов, сборов, отчислений в:

• отпускную цену продукции, работ услуг;

• себестоимость продукции, работ, услуг;

• прибыль.

Задание 3. Составьте логическую схему налогов, сборов и отчис-

лений, исчисляемых от:

• фонда оплаты труда;

• выручки;

• себестоимости;

• прибыли.

Задание 4, Составьте логическую схему расчета подоходного

налога с физических лиц.

Задание 5. Составьте логическую схему исчисления налогов, отно-

симых на прибыль.

Задание 6. Составьте логическую схему формирования фонда

оплаты труда для налогообложения.

Задание 7. Какие платежи составляют экологический налог?

Задание 8. Какие платежи уплачиваются в дорожный фонд?

Задание 9. Какие налоговые платежи уплачиваются единым

платежом?

303

Задание 10. Какие платежи являются местными налоговыми пла-

тежами?

Задание 11. Какие налоги и сборы формируют дорожный фонд?

Задание 12. Перечислите налоги, сборы, исчисляемые единым

платежом, и назовите их.

Задание 13. Составьте логическую схему расчета платежей и нало-

гов на таможенной территории Республики Беларусь.

Задание 14. Составьте логическую схему структуры налоговой

системы Республики Беларусь.

Задание 75. Составьте логическую схему органов управления нало-

говой системой Республики Беларусь.

Задание 16. Составьте логическую схему классификации налогов.

Задание 17. Гражданин реализует молочные продукты, мед, цветы,

семена цветов, шкурки кролика, картофель. За доход от реализации

какого товара он обязан платить подоходный налог?

Задание 18. Перечислите, какие доходы не облагаются подоход-

ным налогом, если их стоимость не превышает 500, 300, 60, 30, 20,

10 базовых величин.

Задание 19. В каких случаях из дохода физического лица за нало-

говый период вычитаются: одна , две и десять базовых величин?

Задание 20. Определить налогооблагаемую прибыль, зная сумму:

выручки, внереализационных доходов, первоначальной стоимости

основных средств, льготируемой прибыли, транспортного сбора,

износа основных средств, косвенных налогов.

Задание 21. Для каких организаций объектом налогообложения по

сбору в республиканский фонд поддержки производителей сельско-

хозяйственной продукции, продовольствия, аграрной науки и налога

с пользователей автомобильных дорог являются выручка, валовой

доход, доход, балансовая прибыль?

304

Задание 22. Какие земли облагаются земельным налогом для орга-

низаций?

Задание 23. Как определить сумму НДС к уплате в бюджет, если

имеется сумма НДС начисленная, сумма НДС от покупателей; сумма

НДС, уплаченная на таможне; сумма НДС; сумма НДС, переплачен-

ная в предыдущем налоговом периоде?

Задание 24. Выбрать соответствующий налогу, сбору, отчислениям

объект налогообложения.

Вид налога,

сбора, отчислений

Предлагаемые варианты

объекта налогообложения

1.НДС 1. Выручка

2. Акцизы

2. Балансовая прибыль

3. Отчисления в Республиканский

фонд но нормативу (ставке) 3 про-

цента

3. Обороты по реализации

4. Налог на доходы от осуществле-

ния лотерейной деятельности

4. Прибыль, остающаяся в распоря-

жении предприятия

5. Налог на продажу автотоплива

5. Фонд заработной платы

6. Чрезвычайный налог и отчисле-

ния в фонд содействия занятости

6. Себестоимость

7. Налог на прибыль 7. Первоначальная стоимость

8. Отчисления в инновационные

фонды

8. Остаточная стоимость основных

фондов

9. Налог на недвижимость

9. Таможенная стоимость

10. Транспортный сбор 10. Таможенная пошлина

11. Налог на доходы 11. Таможенные сборы

12. Отчисления в фонд социальной

защиты населения

12. Дивиденды

13. Доходы

13. Подоходный налог

14. Валовый доход

13. Подоходный налог

15. Льготируемая прибыль

305

Задание 25. Назовите вид платежа, налога, соответствующего ука-

занным ставкам

Вид платежа,

налога

Ставки, %

Вид платежа,

налога

2 3

10 24 0 35 18

0,1

Задание 26. На основании видов платежей и налогов, указанных

в таблице 23, определите какие налоги относятся к прямым налогам,

а какие к косвенным.

Задание 27. На основании видов платежей и налогов, указанных

в таблице 23, определите сроки их исчисления и уплаты.

Задание 28. Какие операции реализации облагаются НДС по ставкам

Операция

Ставки, %

Операция

Задание 29. Как рассчитывается и уплачивается сумма акцизов

производителями подакцизной продукции на таможне и при реали-

зации?

Задание 30. Напишите алгоритм расчета и уплаты налога на

недвижимость организациями.

Задание 31. Напишите алгоритм расчета и уплаты налога

на прибыль.

306

Задание 32. Напишите алгоритм расчета и уплаты подоходного

налога.

Задание 33. Напишите алгоритм исчисления и уплаты суммы НДС

к уплате в бюджет.

Задание 34. Напишите алгоритм исчисления и уплаты суммы

НДС на таможне.

8.2. Практикум

Задание 1. Предприятие реализовало продукции на сумму

3000 тыс. рублей, включая НДС по ставке 18 процентов. Для производ-

ства этой продукции предприятие закупило комплектующих изделий

на сумму 1800 тыс. рублей, включая НДС. Определите сумму НДС

к уплате в бюджет.

Задание 2. Выручка от реализации подакцизной продукции

составила 5000 тыс. рублей. Для ее производства было исполь-

зовано покупное подакцизное сырье на сумму 2000 тыс. рублей.

Ставка акцизов 20 процентов. Определите сумму косвенных налогов

к уплате в бюджет.

Задание 3. Торговое предприятие закупило товаров на сумму

480000 тыс. рублей. Реализовало их. Размер торговой надбавки

10 процентов, НДС - 18 процентов. Рассчитайте выручку от реализа-

ции, валовой доход и сумму НДС к уплате в бюджет.

Задание 4. Предприятие в течение месяца реализовало детского

питания на сумму 10 ОООтыс.рублей, промышленных товаров на сумму

150 000 тыс. рублей, медицинского оборудования на сумму 70000 тыс.

рублей, товаров в Германию на сумму 20000 тыс. рублей и табачных

изделий внутри страны на сумму 50000 тыс. рублей (ставка акцизов

40 процентов). Сумма НДС по книге покупок составила 25000 тыс.

рублей. Рассчитайте сумму косвенных налогов к уплате в бюджет.

Задание 5. Предприятие в течение месяца реализовало в Россий-

скую Федерацию продукции на сумму 100000 тыс. рублей, а ввезло из

России товаров для последующей реализации на сумму 80000 рублей.

307

За прошлый налоговый период сумма НДС к вычету превысила

начисленную сумму НДС за этот период на 5000 тыс. рублей. Опреде-

лите сумму НДС к уплате в бюджет за отчетный период.

Задание 6. Предприятием закуплено 50 единиц товара на сумму

500 тыс. рублей для последующей продажи по цене с учетом НДС

10 тыс. рублей. Торговая надбавка - 10 процентов, ставка НДС -

18 процентов. В январе предприятие реализовало 20 единиц, в фев-

рале 15 единиц и в марте месяце 15 единиц. Рассчитайте сумму НДС

к уплате в бюджет за каждый месяц.

Задание 7. Выручка за месяц составила 840000 тыс. рублей,

в том числе освобождаемая от НДС 40000 тыс. рублей. НДС по книге

покупок за отчетный месяц составила 60000 тыс. рублей. Рассчи-

тайте сумму НДС к уплате в бюджет за отчетный месяц.

Задание 8. Выручка за месяц составила 300000 тыс. рублей со

ставкой НДС 18 процентов. Штрафы за нарушение договорных усло-

вий потребителями продукции за данный период составили 20000 тыс.

рублей. Сумма НДС к вычету за данный период составила 18000 тыс.

рублей. Рассчитайте сумму косвенных налогов к уплате в бюджет.

Задание 9. В январе предприятие уплатило НДС на таможне

в сумме 9000 тыс. рублей за полученный товар из Германии стоимос-

тью 20000 евро, а уплатило эту сумму в марте. Предприятие реали-

зовало этот товар в январе на сумму 12000 тыс. рублей, в феврале на

сумму 36000 тыс. рублей и в марте на сумму 24000 тыс. рублей. Рас-

считайте сумму НДС к уплате в бюджет за январь, февраль, март.

Задание 10. Автозаправочным предприятием за месяц реализо-

вано 15000 л бензина по розничной цене 2000 рублей. Рассчитайте

налог на продажу автотоплива к уплате в бюджет.

Задание 11. Предприятием в течение месяца реализовано 120000 л

бензина, в том числе на территории Республики Беларусь 80000 л

и на Украину - 40000 л. Отпускная цена 1 л бензина без учета налога

на автотопливо и НДС составляет 1 700 рублей за литр. Рассчитайте

налог на продажу автотоплива и сумму НДС - начисленные и предъ-

явленные покупателям.

308

Задание 12. Оптовая цена 1 л. бензина составляет 1500 руб. Ставка

акциза - 70 процентов к отпускной цене без НДС. Ставка НДС -

18 процентов. Найдите цену реализации одного литра бензина.

Задание 13. Отпускная цена единицы подакцизной продукции

без учета косвенных налогов составляет 25 000 рублей (ставка НДС -

18 процентов, ставка акцизов - 30 процентов). Предприятие реализо-

вало за отчетный налоговый период 40 единиц продукции на терри-

тории Республики Беларусь и 20 единиц в Литву. Рассчитать выручку

от реализации и сумму косвенных налогов.

Задание 14. Предприятие за отчетный период получило выручку

от реализации: меда - 8000 тыс. рублей, декоративных растений -

5000 тыс. рублей, за выполненные НИР - 10000 тыс. рублей, про-

дукции собственного производства - 15 000 тыс. рублей. Рассчитайте

сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельско-

хозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог

с пользователей автомобильных дорог.

Задание 15. Фирма ввозит из Литвы алкогольную продукцию на

таможенную территорию Республики Беларусь на сумму 40000 тыс.

рублей для последующей ее реализации. Вся продукция за отчетный

период реализована (ставка НДС - 18 процентов, акцизов - 30 процен-

тов, торговая надбавка - 10 процентов). Рассчитайте сумму выручки

от реализации и сумму налогов к уплате в бюджет от реализации.

Задание 16. Фирма из подземных источников добыла воды на про-

мышленные нужды 3200 куб.м (лимит 2500 куб.м), на хозяйственно-

питьевые нужды — 500 куб.м (лимит 400 куб. м). Рассчитайте сумму

экологического налога за добычу природных ресурсов, указать источ-

ники их уплаты.

Задание 17. Автотранспортом предприятия в течение месяца

израсходовано бензина А-76 - 8000 л, А-95 - 5000 л. Рассчитайте

сумму экологического налога и указать источник уплаты.

Задание 18. Предприятием за месяц переработано нефти

2100 тыс. т и 500 тыс. т нефтепродуктов. Рассчитайте сумму экологи-

ческого налога.

309

Задание 19. Предприятие располагает земельным участком в раз-

мере 5 га, расположенным в 10 км от г Минска. Рассчитайте сумму

земельного налога и указать сроки его уплаты.

Задание 20. Сельскохозяйственное предприятие имеет земли:

пашни с оценкой 40 баллов - 25га, с многолетними плодовыми насаж-

дениями с оценкой 36 баллов - 10 га, улучшенных сенокосов с оцен-

кой 25,6 балла - 20 га. Рассчитайте сумму земельного налога и указать

сроки уплаты.

Задание 21. Предприятием за месяц начислено работникам зара-

ботной платы 28000 тыс. рублей, отпускных - 5000 тыс. рублей,

материальной помощи к отпуску — 1000 тыс. рублей, материальной

помощи в связи с выходом на пенсию - 800 тыс. рублей, пособий

по уходу за ребенком - 1200 тыс. рублей, по больничным листам -

480 тыс. рублей; выдано на командировочные расходы 2000 тыс. руб-

лей (из них в пределах норм 1500 тыс. рублей). Рассчитайте налоги,

уплачиваемые предприятием от фонда оплаты труда.

Задание 22. Организацией, состоящей на бюджетном финанси-

ровании, осуществляется и предпринимательская деятельность. За

месяц организация сделала следующие выплаты: заработная плата

по бюджетному финансированию 22000 тыс. рублей (в том числе

по предпринимательской деятельности - 5000 тыс. рублей), премия

по предпринимательской деятельности - 2000 тыс. рублей, пособие

по временной нетрудоспособности - 1000 тыс. рублей. Рассчитайте

налоги и отчисления от фонда оплаты труда за месяц.

Задание 23. Предприятие в течение месяца выплатило своим

работникам за отработанное время 5000 тыс. руб., отпускных

1 000 тыс. руб., выходное пособие в связи с призывом в армию 800 тыс.

руб. и в виде натуральной оплаты 2000 тыс. руб. Определить сумму

Чрезвычайного налога для ликвидации последствий аварии на Черно-

быльской АЭС и отчислений в фонд содействия занятости. Распреде-

лите полученную сумму платежей по видам фондов.

Задание 24. Первоначальная стоимость основных производствен-

ных и непроизводственных фондов на 1 января составила 38000 тыс.

руб., стоимость незавершенного строительства после окончания доку-

ментально утвержденных сроков 10000 тыс. руб., стоимость объектов

социально-культурного назначения 7000 тыс. руб. Износ основных

310

фондов - 60 процентов. Рассчитайте начисленную сумму налога

на недвижимость и к уплате в бюджет.

Задание 25. Исчислите налог на недвижимость и укажите сумму

и сроки перечисления налога в бюджет, если имеется первоначаль-

ная стоимость основных фондов на начало квартала 800 000 тыс. руб.,

из них 10000 тыс. руб. сооружений по очистке среды (износ соот-

ветственно составляет 150000 тыс. руб. и 2000 тыс. руб.); стоимость

непроизводственных основных фондов — 500000 тыс. руб., включая

стоимость детского садика 100000 тыс. руб. (износ соответственно

составил 80000 тыс. руб. и 20000 тыс. рублей).

Задание 26. Восстановительная стоимость основных фондов

на 1 января составила 120 000 тыс. рублей, а износ - 40 000 тыс. рублей

В январе выбыли полностью изношенные основные фонды стои-

мостью 3000 тыс. рублей. В феврале введено в эксплуатацию новое

оборудование стоимостью 50000 тыс. рублей. Исчислите налог на

недвижимость за первый и второй кварталы.

Задание 27. Восстановительная стоимость основных фондов

на 1 июля составила 760000 тыс. рублей, из них законсервирован-

ных по решению правительства 100000 тыс. рублей, используемых

в предпринимательской деятельности 150000 тыс. рублей. Исчис-

лите сумму налога на недвижимость и к уплате за август.

Задание 28. Стоимость объектов незавершенного строительства

на 1 января составляет 250000 тыс. рублей, из них осуществляемого

хозспособом - 30000 тыс. рублей и объектов, не сданных в срок по

техдокументации, - 100000 тыс. рублей. Исчислите налог на недви-

жимость к уплате в бюджет, сроки и источники уплаты.

Задание 29. Стоимость основных фондов сельхозпредприятия на

1 октября составляет 86 000 тыс. рублей, из них сельскохозяйственного

назначения - 70000 тыс. рублей (износ - 50 процентов) и 8000 тыс.

рублей - оборудование швейного производства (износ 30 процентов).

Исчислите налог на недвижимость к уплате в бюджет.

Задание 30. Фирмой приобретен вексель номиналом в 10000 тыс.

рублей с дисконтом за 8000 тыс. рублей. По сроку оплаты он реали-

зован по номиналу. Исчислите сумму доходов, полученных фирмой,

и сумму налога на доходы к уплате в бюджет.

311