Метлушко К.С. Теория анализа хозяйственной деятельности

Подождите немного. Документ загружается.

График 1 - График выручки

2. Алгебраический способ определения безубыточного объёма

продаж (или точки окупаемости затрат) и зоны безопасности

предприятия основан на расчёте этих показателей с помощью

формул.

Представим маржинальный доход (МД) в виде суммы прибыли

(П) и постоянных затрат (ПЗ)

ПЗПМД 

Отсюда прибыль равна

ПЗМДП 

Маржинальный доход можно также представить в виде

произведения количества реализованной продукции (К) и

маржинального дохода на единицу продукции, т.е. удельного

маржинального дохода (МД

)

МДКМД 

х, шт

прибыль

переменные

затраты

постоянные

затраты

Выручка

у,

млн руб.

Зона

убытков

Точка

безубыточности

продукции

Зона

безопасности

График затрат

График выручки от кол-ва

произв. продукции

1000500

Удельный маржинальный доход, в свою очередь, определяется,

как разница между ценой изделия (Ц) и удельными переменными

расходами на единицу продукции (ПР

)

уу

ПРЦМД 

Тогда прибыль можно представить:

ПЗПРЦКП

 )(

Так как в точке критического объёма продаж сумма прибыли

равна нулю, то получим уравнение:

ПЗПРЦК

 )(

или

.ПЗМДК



Отсюда безубыточный объём реализации в натуральном

выражении (К=Т) равен:

МД

ПЗ

Т 

Для исходного примера критический объём реализации равен:

.500

..8

..4000

..)1220(

..4000

ед

рт

Т 





В денежной оценке он составил 10000 т.р. (50020 т.р.).

Таким образом, зону безопасности (ЗБ) можно определить:

ТВ

ЗБ





где В – выручка.

Рассмотрим зону безопасности для исходного примера:

5,0

..20000

..)1000020000(







рт

ЗБ

или 50% от производственной мощности предприятия.

При анализе финансовых результатов в условиях

многономенклатурного производства определение порога прибыли

(ПП) по всему объёму реализуемой продукции, при котором выручка

покрывает затраты, и запаса финансовой устойчивости или зоны

безопасности (ЗБ) в денежном выражении осуществляется по

формулам:

ПП=ПЗ : (МД : В),

т.е. порог прибыли равен отношению суммы постоянных затрат к

доле маржинального дохода в выручке от реализации.

ППВЗБ 

т.е. зона безопасности в денежном выражении определяется как

разность между выручкой от реализации и безубыточным объёмом

продаж (порогом прибыли), а в процентах - по формуле:

100







ППВ

ЗБ

Таблица 1 - Определение порога прибыли и зоны безопасности

предприятия (в млн.руб.).

Показатель Предыду

щий год

Отчётны

й год

Откло-

нение

Темпы

роста, %

1. Выручка от

реализации продукции

57800 54190 -3610 93,8

2.Полная себестоимость

реализованной

продукции

49260 45020 -4240 91,4

3. Прибыль от

реализации продукции

8540 9170 630 107,4

4. Сумма переменных

расходов

36295 32190 -4105 88,7

5. Сумма постоянных

затрат

12965 12830 -135 98,9

6. Маржинальный

доход

21505 22000 495 102,3

7. Доля маржинального

дохода в выручке от

реализации, %

37,2 40,6 3,4 х

8. Порог прибыли 34852 31601 -3251 90,7

9. Запас финансовой

устойчивости

22948 22589 -359 98,4

10. Запас финансовой

устойчивости, %

39,7 41,7 2,0 х

По данным таблицы видно, что в предыдущем году порог

прибыли составил 34852 млн.руб. Это значит, что при такой выручке

рентабельность равна 0. Фактическая же выручка в прошлом году

составила 57800 млн. руб., а запас финансовой устойчивости был

равен 22948 млн. руб. или 39,7%.

В отчётном периоде отношение запаса финансовой устойчивости

к выручке возросло на 2 процентных пункта в связи с тем, что при

абсолютном снижении выручки и порога прибыли темпы роста

запаса финансовой устойчивости (98,4%) были выше темпов роста

выручки от реализации (93,8%).

10.3 Факторный анализ изменения безубыточного объёма продаж

и уровня зоны безопасности предприятия.

Проведенные в предыдущем вопросе аналитические расчеты

показывают, что точка безубыточности (Т) или критический объем

реализации зависит от:

1) суммы постоянных затрат;

2) суммы удельных переменных расходов;

3) уровня цен на продукцию.

Т=

ПрЦ

ПЗ



Так, при повышении цен безубыточный объем продаж

достигается меньшим количеством реализованной продукции, и

наоборот, при снижении цен безубыточный объем реализации

возрастает.

Увеличение удельных переменных расходов и постоянных затрат

уменьшает зону безопасности предприятия. Поэтому каждое

предприятие должно стремиться к сокращению постоянных

издержек. Оптимальной считается такая программа выпуска, которая

позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции,

уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону

безопасности.

Расчет влияния факторов на безубыточный объем продаж можно

провести способом цепных подстановок:

ПРЦ

ПЗ





ПРЦ

ПЗ







;

)( ТТПЗТ 





ПРЦ

ПЗ







;

.)(

///

ТТЦТ 

ПРЦ

ПЗ





;

)( ТТПРТ



Предположим, что в исходном примере (см. вопрос 2 данной темы

для монономенклатурного производства) фактические значения

исходных показателей составили:

=19 тыс. руб.

1у

ПР

= 10 тыс. руб.

ПЗ

= 3600 тыс. руб.

= 920 ед.

Определяем точку безубыточного объема продаж.

400

1019

3600





Т

(ед.)

Влияние факторов на безубыточный объем продаж определим

способом цепных подстановок:

500

1220

4000





Т

(ед.).

450

1220

3600





Т

(ед.) ;

50500450)(  ПЗТ

(ед.).

514

1219

3600





Т

(ед.) ;

64450514)(  ЦТ

(ед.).

114514400)( 

ПРТ

(ед.).

Баланс отклонений: -50+64-114= -100 (ед.).

Зона безопасности составит:

565,0

920

400920





ЗБ

или 56,5 %

Зона безопасности возросла на 6,5 процентных пункта.

10.4. Определение критической суммы постоянных затрат и

критического уровня цены реализации.

С помощью маржинального анализа можно определить

критический уровень не только объема продаж, но и суммы

постоянных затрат, а также цены при заданных значениях остальных

факторов.

Так как маржинальный доход состоит из прибыли и постоянных

затрат, то при нулевой прибыли критический уровень постоянных

затрат равен маржинальному доходу. При заданном уровне

маржинального дохода и объема продаж постоянные затраты можно

определить по формуле:

ПЗ = К ( Ц - ПР

Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить

максимально допустимую величину постоянных затрат, которая

покрывается маржинальным доходом при заданных значениях

объема продаж, цены на продукцию и уровня удельных переменных

расходов. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то

предприятие окажется убыточным.

Например, известно, что цена изделия составляет 50 тыс. руб.,

удельные переменные расходы 30 тыс. руб., а возможный объем

производства 5000 ед. Требуется определить критический уровень

постоянных издержек.

ПЗ = 5000 (50-30) = 100000 тыс. руб.

При такой сумме постоянных издержек предприятие не будет

иметь прибыли, но не будет и убытка. Если же постоянные затраты

окажутся выше критической величины, то предприятие не сможет их

покрыть за счет своей выручки.

Критический уровень цены определяется из заданного объема

реализации и уровня постоянных затрат и переменных расходов:

крит

ПЗ : К + ПР

у .

Например, при объеме производства продукции 4000ед., сумме

удельных переменных расходов 35 тыс. руб. и сумме постоянных

затрат на весь выпуск 120000 тыс. руб. минимальная цена,

необходимая для покрытия постоянных затрат, равна:

крит

= 120000 : 4000 + 35 = 65 тыс. руб.

При таком уровне цена будет равна себестоимости единицы

продукции, а прибыль и рентабельность равны 0. Цена ниже этого

уровня будет приносить предприятию убытки.

Тема 11

МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ

КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРОДУКЦИИ

11.1. Понятие конкурентоспособности продукции и задачи ее

анализа.

11.2. Методика оценки конкурентоспособности продукции.

11.1. Понятие конкурентоспособности продукции и задачи ее

анализа.

Результаты деятельности предприятия в условиях рынка зависят

от конкурентоспособности производимой продукции, поэтому её

аналитическая оценка является важной функцией управления

организацией.

Конкурентоспособность – комплексная характеристика товара,

определяющая его предпочтение на рынке перед другими

аналогичными товарами как по степени удовлетворения конкретной

потребности , так и по затратам на ее удовлетворение.

Конкурентоспособность продукции – это её свойство, а уровень

конкурентоспособности – показатель этого свойства, отражающий

способность данного вида продукции удовлетворять требованиям

конкретного рынка по сравнению с продукцией конкурентов.

Анализ конкурентоспособности предполагает выявление

параметров, представляющих для покупателей существенный

интерес.

Во-первых, это параметры, в которых отражаются качество и

полезность товара с учетом функциональных, эргономических,

эстетических, эконологических и других потребительских свойств.

Во-вторых, это параметры, отражающие затраты, связанные с

этим товаром. Они включают как единовременные затраты на

приобретение товара, так и текущие, связанные с его эксплуатацией,

ремонтом, послегарантийным обслуживанием, утилизацией.

Следовательно, конкурентоспособность товара раскрывается

через систему технико-экономических, качественных и стоимостных

показателей.

Задачи анализа конкурентоспособности:

- оценка и прогнозирование конкурентоспособности продукции;

- изучение факторов , влияющих на ее уровень;

- разработка мер по повышению конкурентоспособности продукции.

Источниками информации для анализа конкурентоспособности

продукции являются патенты, нормативно-техническая

документация, данные лабораторного контроля физико-химических

показателей, сведения отдела технического контроля, данные

маркетингового отдела.

11.2. Методика оценки конкурентоспособности продукции.

Общая схема методики анализа конкурентоспособности

продукции включает следующие элементы:

1) формирование требований к товару;

2) выбор системы показателей для оценки конкурентоспособности;

3) определение весомости показателей конкурентоспособности;

4) выделение базового образца из группы аналогичных товаров;

5) сопоставление показателей оцениваемого товара и базового

образца;

6) расчет интегрального показателя конкурентоспособности;

7) принятие решения о производстве товара на рынок либо о его

доработке с учетом выявленных недостатков.

Сущность методики оценки конкурентоспособности продукции

заключается в сопоставлении параметров изучаемого изделия и его

конкурента. С этой целью проводят сравнение по единичным,

групповым, и интегральному показателям.

1. Единичный показатель конкурентоспособности (q

)

определяется по формулам:

q 

или

q 



где

– уровень i – го параметра изучаемого товара и

товара- конкурента.

Следует обратить внимание на то, что:

а) из двух формул выбирают ту, в которой при расчётах росту

единичного показателя соответствует повышение

конкурентоспособности изучаемого товара;

б) если технические параметры продукции не имеют физической

меры, то для придания им количественных характеристик

необходимо использовать экспертные методы оценки в баллах.

2. Групповой показатель по группе технических параметров

определяют с учетом их значимости, которая характеризуется

коэффициентом весомости, установленным экспертным путем.

=Σ(q

×a

i=1

где G

– групповой показатель по техническим параметрам;

– коэффициент весомости I – го единичного параметра;

n – число параметров в данной группе.

Отметим, что сумма коэффициентов весомости внутри каждой

группы параметров должна быть равна единице.

3. Интегральный показатель конкурентоспособности

представляет собой отношение группового показателя по

техническим параметрам к групповому показателю по

экономическим параметрам:

I 

где G

– групповой показатель по экономическим параметрам.

Если I>1, то изучаемое изделие превосходит по своим параметрам

изделие-конкурент, если I<1, то - уступает.

Рассмотрим методику анализа конкурентоспособности продукции

на примере данных таблицы 1. Требуется оценить

конкурентоспособность шоколада «Алёнка» СП ОАО «Спартак» и

шоколада «Алёнка» концерна «Бабаевское» на российском рынке

(данные условны).

Таблица 1 – Показатели, характеризующие

конкурентоспособность шоколада «Аленка» СП ОАО «Спартак»

по сравнению с шоколадом «Аленка» концерна «Бабаевское»

Показатель

Значение параметра

для шоколада

Единичный

показатель

(qi)

Коэффициент весомости

(аi)

СП ОАО

«Спартак»

концерна

«Бабаевско

е»

Группы

параметров

единичного

параметра

1.Органо-

лептические

параметры,

баллов

Вкус и

запах

Внешний

вид

Форма

Консистенци

Структура

1,33

0,71

1,00

0,75

0,35

0,25

0,20

0,15

1. Технолог

ические

параметры

Энергетичес

кая

ценность,

ккал.

Срок

годности,

мес.

552

535

1,03

1,00

0,35

0,50

2. Эстетичес

кие

параметры,

баллов.

Красочность

этикетки

Дизайн

2,5

2,8

2,5

0,89

1,00

0,30

0,50

3. Экономич

еские

параметры

Розничная

цена, росс.

руб.

10,80 12,10 0,89

1,00

Рассчитаем групповой показатель по техническим параметрам (G