Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ эффективности деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

169

Исходная информация

№

п/п

Показатели Планируется Примечание

1 Основные производственные

фонды (ОПФ)

прирост

на 3 %

2 Доля оборудования в общей

величине ОПФ (у)

снижение

на 1 %

Рассчитано:

100100



где у

– планируемая доля;

– фактическая доля в пе-

риоде, предшествовавшем пла-

нируемому

3 Отдача оборудования снижение

на 1,5 %

2.2.2.20. На основе данных, приведенных в таблице 53, постройте

необходимую факторную модель и определите процент прироста (или

снижения) фондоотдачи (темп прироста или снижения в %). Объясните

экономический смысл изменения каждого показателя – фактора.

Таблица 53

Исходная информация

№

п/п

Показатели Изменение

1 вариант II вариант

1 Производительность труда + 2 % + 2 %

2 Вооруженность труда

(фондовооруженность)

- 1 % + 1 %

3 Фондоотдача ? ?

2.2.2.21. Используя информацию, приведенную в таблице 54, опре-

делите среднеквартальную продолжительность одного оборота оборотных

активов и охарактеризуйте её экономическое содержание.

Таблица 54

Исходная информация

№

п/п

Показатели Варианты

I II

1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

услуг за отчетный квартал, тыс.руб.

500 100

2 Коэффициент оборачиваемости в отчетном квартале 5 20

2.2.2.22. Используя информацию, приведенную в таблице 55, опре-

делите коэффициент оборачиваемости запасов и раскройте его экономи-

ческий смысл.

Таблица 55

170

Исходная информация

№

п/п

Показатели Цифровое зна-

чение

1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг,

тыс.руб.

500

2 Среднегодовая продолжительность одного оборота запасов, дней 32,4

2.2.2.23. Используя информацию, приведенную в таблице 56, опре-

делите коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и объ-

ясните его экономическое содержание.

Таблица 56

Исходная информация

№

п/п

Показатели Цифровое зна-

чение

1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за

отчетный квартал, тыс.руб.

125

2 Среднеквартальная продолжительность одного оборота дебитор-

ской задолженности, дней

14,1

2.2.2.24. Определите коэффициент оборачиваемости оборотных ак-

тивов, используя информацию, приведенную в таблице 57, и раскройте

его экономическое содержание.

Таблица 57

Исходная информация

№

п/п

Показатели Варианты

I II

1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

услуг за отчетный год, тыс.руб.

846 50

2 Средняя продолжительность одного оборота оборотных

активов, дней

48 50,4

2.2.2.25. По данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1) про-

изведите по двухфакторной модели анализ динамики средней величины

оборотных активов. Дайте оценку полученных результатов расчетов, вы-

полненных способом абсолютных отклонений (разниц), и предложите

возможные варианты управленческих решений, направленных на эконо-

мию финансовых ресурсов в части формирования оборотных активов.

2.2.3. Методические рекомендации для выполнения заданий

Задания 2.2.1.17 и 2.2.1.18.

При выполнении заданий используется следующая формула:

Для выполнения большинства заданий используются рекомендации, содержащиеся в раз-

делах 1 и 2 настоящего пособия, а также положения, изученные в теории экономического

анализа.

171

 

СЗКААСК

КНС)(1)С(РНС)(1РР  , ( 46 )

эффект финансового рычага

где Р

СК

– рентабельность собственного капитала (%);

– рентабельность совокупного капитала (активов), рассчитанная

исходя из прибыли до выплаты процентов и налога на прибыль (%);

НС – ставка налога на прибыль;

ЗК

– средняя стоимость заемного капитала (%);

– коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов.

Задание 2.2.2.1.

1. Прирост объема произведенной (проданной) продукции может

быть достигнут за счет:

- абсолютного увеличения объема ресурсов (затрат), что принято расцени-

вать как фактор (факторы) экстенсивного развития;

- повышения отдачи ресурсов (затрат), что принято расценивать как фак-

тор (факторы) интенсивного развития;

2. Для расчета долей влияния экстенсивных и интенсивных факторов

на объем прироста продукции используются следующие формулы:

Др)(

%ресурса,объема

изменения счетза

продукции

прироста

Доля

100

100% в продукцииобъемаростаИндекс

100

ресурса

роста

Индекс





. (47)

Дэ)(

%ресурса,нияиспользова

стиэффективно

изменения счетза

продукции

прироста

Доля

100

100% в продукцииобъемаростаИндекс

100% в ресурсаобъемаростаИндекс

1 















Др

100%

Дэ

или



Задания 2.2.2.3 и 2.2.2.4.

Выполнение заданий базируется на следующих формулах:

(48)

172

работника

одного

выработка

ваяСреднегодо

работников

ичисленноств

рабочих

вес

Удельный



рабочего

одного

выработка

ваяСреднегодо

. (49)

рабочего

одного

выработка

ваяСреднегодо

)д(период

мыйанализируе

зарабочим

однимыхотработанн

дней,

число

Среднее



рабочего

одного

выработка

наяСреднеднев

. (50)

Чр

ЧД

д 

, (51)

где ЧД – общее число отработанных всеми рабочими человеко-дней;

– среднесписочная численность производственных рабочих.

рабочего

одного

выработка

наяСреднеднев

)п(сменыт.е.

дня,рабочегоодного

льностьпродолжите

Средняя



рабочего

одного

выработка

ваяСреднечасо

. (52)

ЧД

ЧЧ

п 

, (53)

где ЧЧ – общее число отработанных всеми рабочими человеко-часов.

При этом: д – характеристика целодневного использования рабочего

времени;

п – характеристика внутрисменного использования рабо-

чего времени.

Задание 2.2.2.9.

При выполнении задания рекомендуется использовать следующую

формулу:

173

100

периодаотчетногопродажиотВыручка

периодаопредыдущегзатратыыеМатериальн

периодаотчетногозатратыыеМатериальн

)МЕΔ(прРΔ 

















. (54)

Задания 2.2.2.14., 2.2.2.15., 2.2.2.16.

Средняя фондовооруженность труда рабочего (работника) определя-

ется отношением средней стоимости основных производственных фондов

к среднесписочной численности рабочих (работников).

Задание 2.2.2.22.

Расчет показателей эффективности использования запасов аналоги-

чен порядку расчета показателей эффективности использования оборот-

ных активов (см. табл. 5).

Задание 2.2.2.23.

При выполнении задания используются следующие формулы:

ДДЗ

Побдз





, (55)

где Побдз – средняя продолжительность одного оборота дебиторской за-

долженности в днях;

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности за анализируемый

период;

Д – число дней в анализируемом периоде;

– выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг:

ДЗ

Коб 

, (56)

где

Коб

– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Задание 2.2.2.25.

При выполнении задания используется следующая факторная модель:

ПднВдн

ДОА

ОА 





, (57)

где

ОА

– средняя величина оборотных активов за анализируемый период;

Д – число дней в анализируемом периоде;

– выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

Вдн – среднедневная выручка;

174

Пдн – средняя продолжительность одного оборота оборотных активов

в днях.

РАЗДЕЛ 3. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Основные формулы для проведения комплексной оценки

)ростаJ(

ресурсанияиспользова

стиэффективноипродаж

объема

показателе

роста

Темп

= %100

базисноепоказателяЗначение

отчетное

показателя

Значение

 . (58)

)приростаJ(

показателе

прироста

Темп

= J роста – 100 % . (59)

Доля прироста продаж за счет действия:

)Др(ресурсаобъемароста

т.е.

фактора,

ого

Экстенсивн

= %100

продажобъемаприростаJ

ресурса

прироста

 ; (60)

Дэ)(

ресурсанияиспользовастиэффективно

роста

т.е.

фактора,

го

Интенсивно

= 100

продажобъемаприростаJ

ресурсаприростаJ

1 













 ,

Др

100%

или



. (61)

ресурса

экономия

ная

Относитель

отчетный

ресурса

Объем

– .

100

продаж

объема

роста

базисный

ресурса

Объем



(62)

3.2. Задания по комплексной оценке эффективности деятельности

предприятия

3.2.1. На основе исходной информации, содержащейся в таблице 58,

произведите расчеты:

- темпов роста и прироста объема продаж и ресурсов (таблица 59);

- динамики показателей эффективности использования ресурсов

(таблица 60);

В основу предлагаемого задания по комплексной оценке эффективности деятельности

предприятия положена методика разработанная А.Д. Шереметом (см.: Шеремет А.Д. Ком-

плексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2006. – C. 384-389).

175

- долей прироста продаж продукции за счет действия экстенсивных и

интенсивных факторов (таблица 61);

- относительной экономии ресурсов или относительного вовлечения

их в оборот предприятия (таблица 62).

3.2.2. Обобщите результаты расчетов в таблице 63 и сделайте заклю-

чение об эффективности деятельности предприятия.

Таблица 58

Исходные данные для комплексной оценки эффективности деятельности

предприятия

№

п/п

Показатели

Базисный

период

Отчетный

период

Объем продаж продукции, тыс. руб.

159 400

167 220

Среднесписочная численность производственного перс

нала, чел.

762

764

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

23 256

23 800

Матер

иальные затраты, тыс. руб.

100 456

104 856

Амортизация, тыс. руб.

16 622

17 452

Прочие затраты

14 032

14 608

Средняя стоимость основных производственных фондов (средств),

тыс. руб.

148 700

157 162

Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.

32 014

32 482

Итого объем совокупного производственного р

сурса,

тыс. руб. (стр. 3 + стр. 4 + стр. 5 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8)

335 080

350 360

Таблица 59

Расчет темпов роста и прироста объема продаж и ресурсов

№

п/п

Показатели

Темп роста, %

Темп пр

ироста, %

Объем продаж продукции

Среднесписочная численность производс

венного

персонала

Затраты на оплату труда

Материальные затраты

Амортизация

Прочие (финансовые) затраты

Средняя стоимость основных производс

венных

фондов (средств)

Средняя стоимость оборотных акт

вов

Итого объем совокупного производственн

го ресурса

Таблица 60

176

Динамика показателей эффективности использования ресурсов

№

п/п

Виды ресурсов

Базисный п

е-

риод

Отчетный п

е-

риод

Темпы роста,

Производственный персонал

- производительность труда,

тыс. руб.

(стр. 1 : стр. 2 таблицы 58)

- зарплатоотдача, тыс. руб.

(стр. 1 : стр. 3 таблицы 58)

Материальные затраты

- материалоотдача, тыс. руб.

(стр.1 : стр. 4 таблицы 58)

Амортизаци

- амортизациеотдача, тыс. руб.

(стр.1 : стр. 5 таблицы 58)

Прочие затраты

- удельные прочие затраты, т.е. отдача прочих за-

трат (стр.1 : стр.6 таблицы 58)

Основные производственные фонды (сре

ства)

- фондоотдача, тыс. руб.

(стр.1 : стр. 7 таблицы 58)

Оборотные активы

- коэффициент оборачиваемости

(стр.1 : стр. 8 таблицы 58)

Совокупный ресурс

- отдача совокупного ресурса,

тыс. руб.(стр.1 : стр. 9 таблицы 58)

Таблица 61

Расчет долей прироста продукции за счет роста объема ресурсов

(экстенсивных факторов) и эффективности использования ресурсов

(интенсивных факторов)

№

п/п

Показатели

Доли прироста в %

Порядок расчета

Результат

177

Прирост продукции за счет роста

а) численности персонала

б) производительности труда

Прирост продукции за счет роста

а) затрат на оплату труда

б) зарплатоотдачи

Прирост продукции за счет роста

а) материальных затрат

б) материалоотдачи

Прирост продукции за счет роста

а) амортизации

б) амортизациеотдачи

Прирост п

родукции за счет роста

а) прочих затрат

б) удельных прочих затрат

Прирост продукции за счет роста

а) основных производственных фондов

б) фондоотдачи

Прирост продукции за счет роста

а) величины оборотных активов

б) оборачиваемости

Прирост п

родукции за счет роста

а) совокупных ресурсов

б) ресурсоотдачи

Таблица 62

Расчет относительной экономии ресурсов (вовлечения их в оборот)

№

п/п

Вид ресурса

Относительная экономия (

), относ

тельное

вовлечение (+)

В % к базисному знач

е-

нию показателя

Производственный перс

о-

нал

Затраты на оплату труда

Материальные затр

ты

Амортизация

Прочие затраты

Основные производстве

н-

ные фонды (средства)

Оборотные активы

178

Совокупный производс

т-

венный ресурс

Таблица 63

Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия

№

п/п

Вид ресурсов

Динамика п

казателей

эффективности, %

(таблица 59)

Доля прироста продукции за

счет (таблица 61)

Относительная

экономия (-),

вовлечение в

оборот (+)

(таблица 62)

экстенсивного

фактора (рост

ресурса), %

нтенсивного

фактора (рост

эффективности),

Среднесписочная чи

ленность

производственного персонала

- производительность

труда

Затраты

на оплату труда

- зарплатоотдача

Материальные р

сурсы

- материалоотдача

Амортизация

-амортизациеотдача

Прочие затраты

- прочие удельные затраты

Основные производст

венные фо

н-

ды (средства)

- фондоотдача

Оборотные средства (а

тивы)

- оборачиваемость

Совокупный ресурс

РАЗДЕЛ 4. ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

ПО ИНФОРМАЦИОННОЙ БАЗЕ, СОСТАВУ, ПОРЯДКУ РАСЧЕТА

И ФАКТОРНОМУ АНАЛИЗУ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Какие показатели с позиций порядка их расчета характеризуют

финансовый результат деятельности?

а) абсолютные интервальные;

в) абсолютные моментные;

г) свой вариант.

2. Что является финансовым результатом деятельности предпри-

ятия?

а) объем продаж;

б) денежные средства;

в) чистая прибыль;

г) свой вариант.

3. Что является производственным результатом деятельности пред-

приятия?

а) изменение технологического цикла;