Мазурова И.И., Белозерова Н.П., Леонова Т.М., Подшивалова М.М. Анализ эффективности деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

139

100.УПЗ)АЕЗПЕМЕ1(100

ПЗ

ЗОТ

МЗ

100

ПЗАЗОТМЗ

1100

ПС

100

ПСВ

100

ПРПРПРПР

ПРПРПРПРПРПРПР

ПР





















































8. Затраты на 1 рубль проданной продукции, работ, услуг (З)

8.1. Модель взаимосвязи затрат на 1 рубль проданной продукции с поэле-

ментными удельными затратами, т.е. эффективностью использования ре-

сурсов:

УПЗ.АЕЗПЕМЕ

ПЗ

ЗОТ

МЗ

ПС

ПРПРПРПРПР

 ( 41 )

При аддитивных связях (модели (39) – (41)) изменение исследуемого

показателя под влиянием изменения каждого фактора совпадает с измене-

нием этого фактора.

Условные обозначения в факторных моделях эффективности

ЧП

чистая прибыль;

средняя стоимость всей совокупности активов, т.е. валюты бухгал-

терского баланса;

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

коэффициент отдачи всей совокупности активов;

ПРЧ

рентабельность продаж, рассчитанная исходя из чистой прибыли;

ПДН

прибыль до налогообложения;

ПРП

рентабельность продаж, рассчитанная исходя из прибыли до нало-

гообложения;

средняя стоимость реальных активов, используемых в предприни-

мательских целях, т.е. средняя стоимость всей совокупности акти-

вов за вычетом средней задолженности учредителей по вкладам

уставный капитал и средней стоимости незавершенного строитель-

( 40 )

140

ства:

НСЗУА

А 

;

ЗУ

НС

средняя задолженность учредителей по вкладам в уставный капи-

тал;

средняя стоимость незавершенного строительства;

ПР

прибыль от продаж;

АП

доля реальных активов, используемых в предпринимательских це-

лях, в общей совокупности активов. Отражает влияние на

доли

задолженности учредителей и незавершенного строительства в ак-

тивах;

АП

коэффициент отдачи реальных активов, используемых в предпри-

нимательских целях;

ПР

рентабельность продаж, рассчитанная исходя из прибыли от про-

даж;

ПФР

коэффициент соотношения прибыли до налогообложения и при-

были от продаж. Отражает влияние на

Р соотношений

слагаемых

прочего финансового результата и прибыли от продаж (см. форму-

лу (13));

ЭЛ

коэффициент соотношения чистой прибыли и прибыли до налого-

обложения. Отражает влияние на

Р соотношений каждого эле-

мента, учитываемого при расчете чистой прибыли, и

прибыли до

налогообложения (см. формулу (15));

средняя стоимость активов, реально находящихся в обороте, т.е.

сред

няя стоимость всей совокупности активов за вычетом средней

задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал

ЗУА

А  ;

АР

доля активов, реально находящихся в обороте, во всей совокупно-

сти активов. Отражает влияние на

Р полноты вкладов учредите-

лей в уставный капитал;

АПР

доля активов, используемых в предпринимательских целях, в акти-

141

вах, реально находящихся в обороте:

АПАПР

УУУ

АР

 ;

ВВА

средняя стоимость вложений во внеоборотные активы (остатка по

бухгалтерскому счету 08);

ОУ

средняя стоимость оборудования к установке (остатка по бухгал-

терскому счету 07);

АВ

средняя величина авансов, выданных в связи с осуществлением ка-

питальных вложений, учтенных обособленно по дебету бухгалтер-

ского счета 60;

ВА

средняя стоимость внеоборотных активов, используемых в пред-

принимательских целях, т.е. общая средняя стоимость внеоборот-

ных активов, рассчитываемая по итогам раздела I формы № 1 бух-

галтерской отчетности, за вычетом средней стоимости незавер-

шенного строительства;

ОБА

средняя стоимость оборотных активов, используемых в предпри-

нимательских целях, т.е. общая средняя стоимость оборотных ак-

тивов, рассчитываемая по итогам раздела II формы № 1 бухгалтер-

ской отчетности, за вычетом средней задо

лженности учредителей

по вкладам в уставный капитал;

ОПФ

средняя стоимость основных производственных фондов (средств);

средняя стоимость материальных оборотных активов, т.е. запасов;

ПФ

средняя стоимость производственных фондов:

ОПФПФ





. При

наличии нематериальных активов и доходных вложений в матери-

альные ценности их средняя величина в практических расчетах

может быть включена в стоимост

ь производственных фондов в

связи с их использованием в обычных видах деятельности;

ПФ

коэффициент отдачи производственных фондов;

ФЕ

коэффициент фондоемкости продукции;

ЗЗ

коэффициент закрепления запасов;

142

ОПФ

коэффициент отдачи основных производственных фондов;

ОЗ

коэффициент отдачи запасов (коэффициент оборачиваемости запа-

сов);

ПР

ПС

полная себестоимость проданной продукции. Рассчит

ывается по

данным формы № 2 бухгалтерской отчетности как сумма себе-

стоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерче-

ских расходов и управленческих расходов;

ПР

МЗ

материальные затраты на проданную продукцию. Рассчитыв

аются

по формуле:

)5№ф.( затрат элементам по итого

)остибух.отчетн5№ф.(затратыыематериальн

ПРПР

ПСМЗ 

; (42)

ПР

ЗОТ

затраты на оплату труда (с отчислениями на социальные нужды

) на

проданную продукцию. Рассчитываются по формуле:

)5№ф.(затрат элементам по итого

)5№ф.(нуждысоциальныенаотчисления

труда

оплату

на

затраты

ПРПР

ПСЗОТ





; (43)

ПР

сумма амортизации на проданную продукцию. Рассчитывается по

формуле:

)5№ф.(затрат элементам по итого

)

№

ф.

(

амортизаци

ПРПР

ПСА  ; (44)

ПР

ПЗ

прочие затраты на проданную продукцию. Рассчитываются по

формуле:

)5№ф.(затрат элементам по итого

)

№

ф.

(

затраты

прочие

ПРПР

ПСПЗ  ; (45)

МЕ

материалоемкость проданной продукции;

ЗПЕ

зарплатоемкость проданной продукции;

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)».

143

АЕ

амортизациеемкость проданной продукции;

УПЗ

удельные прочие затраты на проданную продукцию (емкость себе-

стоимости проданной продукции в части прочих затрат);

СК

средняя величина собственного капитала;

коэффициент отдачи собственного капитала;

средняя величина всего капитала (всей совокупности активов), т.е.

средняя величина валюты баланса:



;

СК

коэффициент соотношения всего и собственного капиталов. Отра-

жает влияние на

СК

Р ,

АК

Р ,

АК

Д управления соотношением заемно-

го и собственного капиталов;

коэффициент отдачи всей величины капитала:

О =

О ;

средняя величина капитала, реально авансированного в активы:

К =

А ;

средняя величина реального

капитала, авансированного в активы,

используемые в предпринимательских целях:

К =

А ;

КР

доля капитала, реально авансированного в активы, в общей вели-

чине капитала:

КР

У =

АР

У ;

КПР

доля капитала, авансированного в активы, используемые в пред-

принимательских целях, в реальном капитале:

КПР

У =

АПР

У ;

КП

коэффициент отдачи реального капитала, авансированного в акти-

вы, используемые в предпринимательских целях:

КП

О =

АП

О ;

АК

средняя величина акционерного (уставного) капитала;

АК

коэффициент отдачи акционерного (уставного) капитала;

АК

коэффициент соотношения всего и акционерного капиталов. От-

ражает влияние на

АК

Р политики распределения (

использования)

чистой прибыли, финансовой политики в части привлечения заем-

ных источников (разделы IV и V бухгалтерского баланса),

а также

144

операций, связанных с изменением добавочного капитала;

АКС

коэффициент соотношения собственного и акционерного капита-

лов. Отражает влияние на

АК

Р политики распределения (использо-

вания) чистой прибыли, а также операций, связанных с изменени-

ем величины добавочного капитала;

дивиденды (проценты), начисленные в пользу акционеров (участ-

ников), из чистой прибыли;

доля начисленных дивидендов (процентов) в чистой прибыли. От-

ражает влияние на

АК

Д дивидендной политики.

У иногда назы-

вают нормой распределения прибыли на дивиденды (проценты);

НРП

нераспределенная чистая прибыль отчетного периода, рассчиты-

ваемая как ЧП – Д;

(1-

У )

отражает обратную зависимость

УЭР

К от

У . Разница между еди-

ницей и

У представляет собой долю НРП в ЧП (

ЧП

НРП

);

НРП

доля нераспределенной чистой прибыли, т.е. прибыли, реинвести-

рованной в расширение деятельности предприятия, в общей сумме

чистой прибыли;

себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (про-

изводственная себестоимость без учета управленческих расходов

или производственная себестоимость в случае непризнания в себе-

стоимо

сти проданной продукции полной суммы управленческих

расходов в качестве расходов по обычным видам деятельности от-

четного года);

КР

коммерческие расходы;

УР

управленческие расходы;

УС

доля себестоимости в выручке (удельная себестоимость);

УКР

доля коммерческих расходов в выручке (удельные коммерческие

расходы);

УУР

доля управленческих расходов в выручке (удельные управленче-

145

ские расходы).

РАЗДЕЛ 2. ЗАДАНИЯ ПО РАСЧЕТУ, ОЦЕНКЕ

И ФАКТОРНОМУ АНАЛИЗУ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1. Задания по расчету, оценке и факторному анализу показателей

эффективности для выполнения на практических занятиях

2.1.1. Укажите порядок расчета показателей, представленных в таб-

лице 7, сгруппируйте их по следующим классификационным признакам:

1) содержание затрат (ресурсные, затратные);

2) полнота учета составляющих результата и затрат (обобщающие,

частные);

3) способ расчета (прямые, обратные).

Таблица 7

Исходная информация

№

п/п

Показатели

Порядок

расчета

Вид показателя

по содерж

а-

нию затрат

по по

ноте

учета

по сп

собу

расчета

Рентабельность чистых активов

Зар

платоемкость

Фондоотдача

Отдача активов

Рентабельность производственных фо

дов

Коэффициент закрепления оборотных а

тивов

Средняя продолжительность одного оборота об

о-

ротных активов

Затраты на один рубль проданной пр

дукции

Средняя трудоемкость продукции

Амортизациеемкость

Рентабельность продаж

Рентабельность активов

Материалоотдача

Доходность акционерного капитала

Отдача совокупных производственных р

сурсов

Фондоемкость продукции

Средняя выработка одного рабочего за анализ

и-

руемый период

Зарплатоотдача

Рентабельность собственного кап

тала

Материалоемкость продукции

2.1.2. На основании информации, содержащейся в таблице 8, рассчи-

тайте отчетный и базисный уровень основных обобщающих показателей

эффективности и, исходя из рассчитанной вами их динамики, дайте оцен-

ку изменения эффективности деятельности предприятия. Сформулируйте

предложения по возможным направлениям дальнейшего анализа.

Таблица 8

146

Исходная информация тыс.руб.

№

п/п

Показатели

Базисный

период

Отче

ный

период

Прибыль от продаж

46839

31953

Чистая прибыль

23063

11450

Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

172280

242359

Выру

чка (нетто) от продажи товаров, продукции, р

бот, услуг

219119

274312

Средняя стоимость

совокупного

капитала (акт

вов)

143766

148572

Средняя стоимость основных производственных фо

дов

17859

20038

Средняя стоимость остатка запасов

104838

100261

Средняя стоимость собственного капитала

46832

49308

Средняя стоимость акционерного (уставного) капитала

144

2.1.3. Используя информацию, приведенную в таблице 9, оцените

изменение эффективности использования активов предприятия и изложи-

те возможные причины её изменения.

Таблица 9

Исходная информация тыс.руб.

№

п/п

Показатели

Базисный пер

од

Отчетный пер

од

Выручка (нетто) от продажи товаров, проду

ции, работ,

услуг

800

880

Средняя стоимость активов

2.1.4. По данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1) дайте

оценку динамики затратных показателей эффективности, раскройте их

экономический смысл и объясните возможные причины изменения пока-

зателей.

2.1.5. По данным бухгалтерской отчетности (Приложение 1) дайте

оценку динамики ресурсных показателей эффективности, раскройте их

экономический смысл и объясните возможные причины изменения пока-

зателей.

147

2.1.6. По данным таблицы 10 рассчитайте показатели эффективности

использования трудовых ресурсов за два смежных периода, сделайте вы-

воды по результатам расчетов и предложите возможные варианты управ-

ленческих решений повышения эффективности использования труда.

Таблица 10

Исходная информация

№

п/п

Пока-

затели

Усло

ные

обозна-

чения

Вариант I Вариант II Вариант III Вариант IV

зи

с-

зис-

ный

пери-

од

че

т-

чет-

ный

пери-

од

зи

с-

зис-

ный

пери-

од

че

т-

чет-

ный

пери-

од

зи

с-

зис-

ный

пери-

од

че

т-

чет-

ный

пери-

од

зи

с-

зис-

ный

пери-

од

че

т-

чет-

ный

пери-

од

1 Объем

произ-

веден-

ной

(про-

данной)

продук-

ции,

тыс.руб.

ОП

84600

88300

50700

55300

25900

26200

48500

51300

2 Средне-

списоч-

ная чис-

лен-

ность

работ-

ников,

чел.

3600

3650

2100

2150

1500

1550

2500

2350

2.1.7. По данным таблицы 11 рассчитайте показатели эффективности

использования основных производственных фондов за два смежных пе-

риода, сделайте выводы по результатам расчетов и предложите возмож-

ные варианты управленческих решений повышения эффективности ис-

пользования основных производственных фондов.

Таблица 11

Исходная информация тыс.руб.

№

п/

Показ

а-

тели

Усло

ные

обозна-

чения

Вариант

III

Вариант

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

148

пер

и-

од

пер

и-

од

пер

и-

од

пер

и-

од

пер

и-

од

пер

и-

од

пер

и-

од

пер

и-

од

Объем

произве-

денной

(продан-

ной) про-

ду

ции

ОП

25900

26200

48500

51300

84600

88300

50700

55300

Средняя

стоимость

основных

производ-

ственных

фондов

ФПО

11300

10900

31600

31100

29200

29900

25400

27180

2.1.8. По данным таблицы 12 рассчитайте показатели эффективности

использования материальных затрат за два смежных периода, сделайте

выводы по результатам расчетов и предложите варианты управленческих

решений, направленных на повышение эффективности использования ма-

териальных ресурсов.

Таблица 12

Исходная информация тыс.руб.

№

п/п

Пока-

затели

Усло

ные

обозна-

чения

Вариант I Вариант II Вариант III Вариант IV

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный

зи

с-

зис-

ный

че

т-

чет-

ный