Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Подождите немного. Документ загружается.

21

. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения сезонно-

сти работы:

ΔФ

ДО

(К

СМ

) = ΔК

СМ

дн

см



где В

— среднечасовая выработка единицы оборудования:

= ;

ΔФ

ДО

(К

СМ

) = 0, · 0,684 · 305 · 8 · 0,07 ·



98 8,

= 0,803 руб.

2. Изменение фондоотдачи под влиянием изменения загрузки

оборудования (эффективности использования рабочего времени в

течение смены):

ΔФ

ДО

(К

) =

Δ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅K

З СМ дн СМ ч

K g g B

 0 0 0



ΔФ

ДО

(К

) = 0, · 0,684 · 305 · 8 · 0,07 ·



98 8,

= 0,803 руб.

3. Изменение фондоотдачи в результате изменения среднечасо-

вой выработки единицы оборудования:

ΔФ

ДО

(В

) =

Δ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅B K K g g B

ч З СМ дн СМ ч

0   0 0 0



ΔФ

ДО

(В

) = –0,003 · 0,698 · 2,8 · 305 · 8 ·



98 8,

= –0,27 руб.

4. Изменение фондоотдачи в результате изменения средней сто-

имости оборудования:

ΔФ

ДО

) =

Δ ⋅ ⋅ ⋅ ⋅



  0 0 

K K g q B

З СМ дн СМ ч

ΔФ

ДО

) =

(

, ,

)



06 75



98 8

−

· 0,698 · 2,8 · 305 · 8 · 0,04 = –0,29 руб.

Продолжительность смены и количество рабочих дней не вли-

яют на фондоотдачу, так как приняты неизменными.

Совокупное влияние факторов на изменения фондоотдачи дей-

ствующего оборудования составит:

22

ΔФ

ДО

= 0,803 + 0,0806 – 0,27 – 0,290 = –0,43 руб.

Наряду с фондоотдачей в практике комплексного экономиче-

ского анализа хозяйственной деятельности вычисляют и обратную

величину, которую называют фондоемкостью. Она характеризует

стоимость основных производственных фондов, приходящуюся на

 руб. продукции:

= ,

где N

— объем продукции;

 F

ср

— среднегодовая стоимость основных фондов.

Снижение фондоемкости означает экономию капитала, участ-

вующего в производстве.

Большое влияние на фондоотдачу и фондоемкость оказывает

показатель фондовооруженности труда (Ф

), который рассчиты-

вается по формуле:

= ,

где R — среднегодовая численность промышленно-производственного

персонала или численность рабочих в наиболее заполненную

смену (в зависимости от целей анализа). Этот показатель приме-

няется для характеристики оснащенности труда работающих.

Фондовооруженность и фондоотдача связаны между собой через

показатель производительности труда, определяемый по форму-

ле D = N/R.

Выполнив преобразования, получим новую формулу фондоот-

дачи:

cp cp E

N R

F R

= = =

Таким образом, фондоотдача может быть рассчитана через фон-

довооруженность и производительность труда.

Анализ фондорентабельности основных производственных

средств

Фондорентабельность определяется как сумма прибыли от реа-

лизации продукции, полученная на  руб. основных производ-

ственных фондов:

2

= ,

где P — сумма прибыли от продажи продукции за год, руб.;

 F

СР

— среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Расчет показателей использования основных производственных

фондов в организации приведен в табл. 8.4. Данные свидетельству-

ют об увеличении рентабельности основных фондов на 5,4%.

Таблица .

Анализ использования основных средств

Показатель

Базисный

период

Отчетный

период

Отклонение

абсолютное %

Прибыль предприятия, млн руб. 3940 4450 +510 112,9

Среднегодовая стоимость

основных производственных

фондов, млн руб.

280 44 210 +2930 107,1

Прибыль на 1 руб. основных

средств, руб.

(фондорентабельность)

0,0954 0,1006 +0,0052 105,4

Изменение фондорентабельности произошло за счет:

изменения прибыли

Ф руб

= − =

4450

4280

3940

4280

0 023, .,

изменения величины основных фондов

Ф руб

= − =−

4450

4420

4450

4280

0 007, .

Изменение фондорентабельности составило:

0,023 – 0,007 = –0,0052 руб.

Комплексный анализ влияния различных факторов на величи-

ну фондорентабельности проведем по данным табл. 8.5.

Изменение фондорентабельности под влиянием изменения

прибыли от объема реализации продукции рассчитывается по фор-

муле:

2

Δ =

−

P P

(24 096 – 0 792)/72 008 = 8,47 коп.

Таблица .

Анализ фондорентабельности

Показатель

Базисный

период

Отчетный

период

Объем реализации продукции (N), тыс. руб.

207 110 373

Отклонение от данных базисного периода (k

откл

), %

100 150,77

Полная себестоимость реализованной продукции

(S), тыс. руб.

415 86 277

Прибыль от реализации продукции (P), тыс. руб.

792 24 096

Среднегодовая стоимость основных

производственных фондов (F

ср

), тыс. руб.

72 008 115 108

Объем реализации продукции в отчетном периоде

по себестоимости базисного периода (N

тыс. руб.

— 94 196

Фондорентабельность (Ф

), коп./руб. 14,98 20,93

Изменение фондорентабельности (ΔФ

), коп./руб. — +5,95

В том числе изменения фондорентабельности от следующих

факторов:

объема реализации продукции — определяется отношением про-

изведения базисной суммы прибыли на отклонение реализованной

продукции в базисном периоде k

откл

к основным фондам за отчет-

ный период:

Δ =Ф

б откл

P k

(0 792 · ,5077)/5 = 08 коп.;

себестоимости реализованной товарной продукции — определяется

разностью между полной себестоимостью в отчетном и базисном

периодах, отнесенной к основным фондам за отчетный период:

Δ =

−

∑ ∑

О б О

cpедн

N S S

(94 96 – 86 277)/5 08 = 6,88 коп.;

влияния цены на продукцию — определяется сопоставлением вы-

ручки за реализованною продукцию по действующим ценам в от-

четном периоде с выручкой по ценам, принятым в базисном пери-

оде, и отнесением этой величины к основным фондам отчетного

периода:

2

Δ =

−

∑

О б

cpедн

N N

(0 373 – 0 373)/5 08 = 0,

где ω

= ω

;

структуры и ассортимента продукции — определяется делением

разности полной себестоимости продукции в базисном периоде,

умноженной на индекс отклонений объема реализованной продук-

ции, и объема реализации в базисном периоде на основные фонды

за отчетный период:

Δ =

−

∑∑

б О б

cpедн

S I N S

(62 45 · ,5077 – 94 96)/5 08 = –0,08 коп.

Таким образом, общее влияние анализируемых факторов на

фондорентабельность от реализации продукции составило:

4, + 6,88 + 0 – 0,08 = +20,9 коп.

Как указывалось выше, рост фондорентабельности от всех фак-

оров, зависящих от объема реализации продукции, составил 8,47

коп., из чего следует, что не были проанализированы факторы,

оказавшие отрицательное влияние на этот показатель в размере

8,47 – 20,90 = –2,43 коп.

Одним из основных факторов, влияющих на показатель фон-

дорентабельности, является среднегодовая стоимость основных

производственных фондов.

Изменение величины этого фактора в зависимости от стоимо-

сти основных фондов рассчитывается по формуле:

Δ = −Ф

cpедн cpедн

(24 096/5 08) – (24 096/72 008) =

= –0,252 руб. = 2,52 коп.

Таким образом, суммарное влияние двух основных факторов

(объема реализации товарной продукции и среднегодовой стоимо-

сти основных фондов) составит 5, 95 коп. на рубль основных фон-

дов, т.е.

8,47 – 2,52 = 5,59 коп.

2

8.5. анализ испОльзОвания прОизвОдственнОй

мОщнОсти и технОлОГическОГО ОбОрудОвания

В процессе комплексного анализа работы оборудования приме-

няется система показателей, характеризующих использование его

численности, времени работы и мощности.

Одним из общих показателей использования основных произ-

водственных фондов является степень использования производ-

ственной мощности, которая представляет собой отношение фак-

тического выпуска продукции к среднегодовой производственной

мощности организации:

= ,

где N — фактический выпуск продукции;

 Q — среднегодовая производственная мощность организации.

Под производственноймощностьюорганизации (отдельных струк-

турных элементов) понимается максимально возможный объем

производства продукции в год (сутки, смену) на основе наиболее

полного использования средств производства, рационального ре-

жима работы, прогрессивной технологии и эффективной органи-

зации производства и труда.

Степень использования производственной мощности (К

и.мощн

)

определяется следующим образом:

и.мощн

= Фактический (плановый) объем производства / Сред-

негодовая производственная мощность.

Для характеристики использования пассивной части фондов

ассчитывают показатель выхода продукции на  м

производ-

ственной площади, он в некоторой степени дополняет комплекс-

ный анализ использования производственных мощностей органи-

зации. Повышение уровня данного показателя способствует уве-

личению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Из табл. 8.6 следует, что в анализируемой организации в отчетном

году объем производства увеличился, в том числе за счет:

производственной площади организации:

ΔВП

=(+40)·47,88 = 5 95тыс. руб.;

выпуска продукции на  м

площади:

ΔВП = 540

·(–2,742) = –480 тыс. руб.

2

Таким образом, можно сделать вывод, что организация недо-

статочно полно использует не только активную, но и пассивную

часть ОПФ. Неполное использование производственной мощности

приводит к снижению объема выпуска продукции, росту ее себе-

стоимости.

Таблица .

Комплексный анализ производственной мощности

Показатель

Базисный

год

Отче

тный

год

Изменение

Выпуск продукции в сопоставимых ценах,

тыс. руб.

940 78 375 +4435

Производственная мощность в

сопоставимых ценах, тыс. руб.

000 92 000 +7000

Прирост производственной мощности за счет: —

•

ввода в действие нового и

модернизации оборудования

— +4200

•

реконструкции цехов — +2800

Степень использования мощности, % 87,0 85,2 –1,8

Производственная мощность, м

500 540 +40

Выпуск продукции на 1 м

производственной площади, тыс. руб.

147,88 45,139 2,7412

К системе взаимосвязанных показателей, непосредственно ха-

рактеризующих эффективность использования основных средств

и производственных мощностей, а также раскрывающих резервы

дальнейшего улучшения их использования, относятся и показате-

ли, характеризующие использование основных средств:

а) во времени (коэффициент экстенсивной нагрузки — К

Э.Н

);

б) использование их в единицу времени (коэффициент интен-

сивной нагрузки — К

И.Н

);

в) общее использование (коэффициент интегральной нагруз-

ки — К

И.Т

Первый показатель (К

Э.Н

) определяется путем деления времени

фактического использования на максимально возможное время

использования основных средств:

Э.Н

= 00,

где T

— фактическое время полезного использования рабочих машин

и оборудования в течение года, маш.-ч; T

= Σt

, i = , …, m;

2

— фактическое время полезного использования i-й машины (едини-

цы оборудования);

m —

количество машин (единиц оборудования));

Т

= 365 дней · 24 ч · M — годовой фонд времени работы машин (еди-

ниц оборудования), маш.-ч.

Второй показатель (К

И.Н

) получается в результате деления фак-

тического количества продукции, произведенной в единицу вре-

мени работы оборудования, на максимальный выпуск этой про-

дукции, которую можно произвести с участием данных основных

средств в ту же единицу времени:

И.Н

max

= 00,

где N

— фактический выпуск продукции, произведенной на данном

оборудовании за отчетный период;

 N

max

— максимальный выпуск продукции, которую можно произвес-

ти на данном оборудовании за отчетный период (за год):

max

= T

· П

‚

где П

— производительность (ед./ч) единицы основных средств).

Третий показатель (К

И.Т

) является обобщающим, комплексно

характеризующим использование оборудования; он рассчитыва-

ется путем перемножения первых двух показателей:

И.Т

= К

Э.Н

·К

И.Н.

И.Т

может быть представлен как отношение фактически про-

изведенной продукции к максимально возможному выпуску. В от-

четах организаций эта величина носит название «использование

производственной мощности» и измеряется в процентах.

И.T

max

= ⋅ = .

В процессе комплексного анализа изучаются динамика этих

показателей, выполнение плана и причины их изменения.

К числу показателей экстенсивного использования основных

фондов относится и коэффициентсменности. Он равен среднему

числу смен, в течение которых загружена каждая единица обору-

2

дования. С теми же целями применяется и коэффициент исполь-

зования парка наличного и установленного оборудования, равный

отношению числа единиц фактически работающего оборудования

к числу единиц установленного или имеющегося в наличии обо-

рудования.

Коэффициентиспользованияпарканаличногооборудованияопре-

деляется по формуле:

= Количество действующего оборудования / Количество на-

личного оборудования

Разница между количеством наличного и установленного обо-

рудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку

продукции на единицу оборудования,— это потенциальный резерв

роста производства продукции за счет увеличения количества дей-

ствующего оборудования.

Одним из наиболее общих показателей производственной мощ-

ности является коэффициент ее фактического использования. Он

рассчитывается путем деления количества продукции, изготовлен-

ной за определенный промежуток времени (обычно за год), на ве-

личину производственной мощности. По группам однородного

оборудования рассчитывается изменение объема производства

продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивнос-

ти использования:

= t

· m

· К

смi

· q

· ЧВ

где q

— количествоi-го оборудования;

 m

— количество отработанных дней единицей оборудования;

 К

смi

— коэффициент сменности работы оборудования;

 t

— средняя продолжительность смены;

 ЧВ

— выработка продукции за  машино-час наi-м оборудовании.

8.6. система кОмплекснОГО экОнОмическОГО анализа

и Оценки сОстОяния и эффективнОсти

испОльзОвания ОбОрОтных средств

Помимо основных средств каждая организация должна иметь

оборотные средства, или оборотный капитал (рис. 8.3). Оборотный

капитал—это финансовые ресурсы, вложенные в объекты, ис-

пользование которых осуществляется предприятием в рамках од-

20

Рис. 8.3. Состав и структура оборотных средств

Сферы деятельности предприятия

Производство Обмен

Нормируемые оборотные средства Ненормируемые оборотные средства

Особенности

планирования

организации

оборотных

средств

Производственные

запасы

Продукция в процессе

производства

Готовая продукция

(ГП)

Товары и прочие ТМЦ Денежные средства

Группы

оборотных

средств

Собственные оборотные средства

Заемные, привлеченные и прочие оборотные средства

Источники

формирования

оборотных

средств

Виды

оборотных

средств

Сырье, основные

материалы и покупные

изделия

полуфабрикаты;

вспомогательные

материалы; топливо

горючее; тара

и тарные материалы;

запасные части для

ремонта; инструменты;

хозяйственный

инвентарь и другие

предметы

Незавершенное производство;

расходы будущих периодов

Товары на складе; товары в пути

Готовая продукция на складе

предприятия

Отгруженная и неоплаченная

готовая продукция

Деньги в кассе и на счете

предприятия

Дебиторская задолженность