Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Подождите немного. Документ загружается.

221

В графе 3 табл. 7.9 рассчитана сумма баллов по каждому пока-

зателю в отдельности (см. гр. 2 и гр. 3), а также общая сумма баллов

для присвоения заемщику класса кредитоспособности:

если сумма баллов находится в пределах –,05%, то заемщик

относится к первому классу;

если сумма баллов больше , но меньше 2,42 — ко второму;

если сумма баллов равна или больше 2,42 — к третьему.

Выполненные расчеты свидетельствуют о низком уровне кре-

дитоспособности организации.

•

222

Глава 8

кОмплексный экОнОмический анализ

эффективнОсти испОльзОвания

ОснОвнОГО и ОбОрОтнОГО капитала

8.1. система кОмплекснОй Оценки сОстОяния

ОснОвных средств и анализа эффективнОсти

их испОльзОвания

От состояния и эффективного использования основных средств

зависит не только объем выпуска продукции, но и ее себестои-

мость, рентабельность и другие показатели экономической дея-

тельности организации.

Задачи комплексного экономического анализа зависят от от-

раслевой особенности организации и состоят в том, чтобы опреде-

лить, насколько организация обеспечена основными средствами;

выявить изменения в их объеме, составе и структуре; оценить ди-

намику показателей технического состояния и темпов обновления

основных средств; степень использования основных средств на

основе изучения обобщающих показателей (фондоотдачи и фон-

доемкости) и факторов, влияющих на них.

Исследование совокупности основных производственных фон-

дов в процессе оценки дает комплексную характеристику состояния

эффективности их использования на предприятии (рис. 8.):

K p

= П ω,

= ω ω ω ω

1 2 3 4

где K

— комплексная оценка совокупности показателей, рассматри-

ваемых в системе анализа состояния и эффективности ис-

пользования основных средств;

П рω

— произведение коэффициентов роста (снижения) показа-

телей;

 n — к

оличество исследуемых показателей (коэффициентов их рос-

та или снижения) состояния и эффективности использования

основных средств (в данном примере их 4);

22

ω



— совокупность показателей (коэффициентов роста или снижения)

обеспеченности основными производственными фондами;

ω

— совокупность показателей (коэффициентов роста или снижения)

технического состояния и движения;

ω

— совокупность показателей (коэффициентов роста или снижения)

интенсивности и эффективности использования основных фондов;

ω

— совокупность показателей (коэффициентов роста или снижения)

использования производственной мощности и технологического

оборудования.

Комплексная оценка состояния

основных средств и анализ

эффективности их

использования

Анализ

обеспеченности

основными

производственными

фондами

Анализ

технического

состояния и

движения

Анализ

интенсивности и

эффективности

использования

основных средств

Анализ

использования

производственной

мощности и

технического

оборудования

Поиск резервов повышения эффективности

использования основных средств

Рис. 8.1. Система комплексной оценки эффективности использования

основных средств

Источниками данных для комплексного анализа наличия и ис-

пользования основных средств на крупных предприятиях служат

формы годового отчета: форма №  «Баланс предприятия», форма

№ 5 «Приложение к балансу предприятия», а также форма статис-

тической отчетности БМ «Баланс производственной мощности»,

данные годового и перспективных планов предприятия, инвентар-

ные карточки учета основных средств. В процессе анализа состо-

яния и эффективного использования основных производственных

фондов следует также использовать данные форм технической от-

четности, статистической отчетности о новой технике и данные

бухгалтерского учета.

22

8.2. анализ ОбеспеченнОсти ОрГанизации ОснОвными

прОизвОдственными фОндами

Комплексный анализ обычно начинают с изучения наличия

основных средств, их динамики и структуры.

Анализируя данные табл. 8., следует заключить, что произошло

увеличение основных производственных фондов, в том числе за

счет приобретения рабочих машин (500 тыс. руб.). Наибольший

удельный вес в структуре основных средств занимают здания и со-

оружения (70%) и т.д.

Движениеосновныхсредствопределяют следующие показатели:

коэффициент поступления основных средств

= ;

коэффициент ввода основных средств

= ,

где F

— стоимость вновь поступивших основных средств, введенных

в эксплуатацию, тыс. руб.;

коэффициент обновления основных средств

обн

нов

= ;

где F

нов

— стоимость новых основных средств, введенных в эксплуата-

цию, тыс. руб.;

коэффициент выбытия основных средств

= ;

коэффициент ликвидации основных средств

= ,

где F

 — стоимость ликвидированных основных средств, тыс. руб.

Так же можно рассчитать:

темп прироста стоимости основных средств

F F

П.С

П B

−

;

22

интенсивность замены основных средств

ИНТ

Этот показатель равен доле вводимых основных средств, на-

правляемых на замену ликвидированных. Его применение имеет

смысл, когда F

< F

. Также и использование вышеназванных

показателей в комплексном экономическом анализе уместно для

стабильно работающего производства.

Обеспеченность организации отдельными видами машин, ме-

ханизмов, оборудования, помещением устанавливается сравнени-

ем фактического их наличия с плановой потребностью, необходи-

мой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими

показателями, характеризующими уровень обеспеченности орга-

низации основными производственными фондами, являются фон-

довооруженность и техническая вооруженность труда.

Таблица . 1

Анализ структуры основных средств

Основные средства

Прошлый год Отчетный год Изменение (+,-)

су

мма,

тыс.

руб.

удель

ный вес,

сумма,

тыс.

руб.

удель-

ный вес,

сумма,

тыс.

руб.

удель-

ный вес,

Здания и сооружения 40

100 70 39 400 67 –700 –3

Силовые машины 5040 9 5600 10 560 1

Рабочие машины 10

300 18 11 800 20 1500 2

Измерительные

приборы

200 0,4 150 0,3 –50 –0,1

Вычислительная

техника

500 0,5 570 0,6 70 0,1

Транспортные

средства

1020 2 1230 2 210 —

Инструменты 30 0,1 20 0,1 –10 —

Всего

производственных

фондов

190 97 58 770 97 1580 —

Непроизводственные

основные средства

2010 3 1950 3 –60 —

Итого 59

200 — 60 720 — 1520 —

22

8.3. анализ техническОГО сОстОяния и движения

ОснОвных средств

Основные средства постепенно изнашиваются, теряют часть

своей стоимости, которая переносится на производимую с их по-

мощью продукцию.

Показателями оценкитехническогосостоянияосновныхсредств

являются:

коэффициент износа основных средств

где И

— сумма износа основных средств на конец отчетного периода,

коэффициент годности основных средств

O.K

очевидно,

=  — К

Комплексный анализ данных о движении и техническом состо-

янии основных средств удобно проводить с помощью табл. 8.2.

Таблица .2

Данные о движении и техническом состоянии основных средств

Показатель Уровень показателя Изменение (+, –)

Степень обновления, % 12,6 15,1 +2,5

Срок обновления, лет 7,4 6,1 –1,3

Коэффициент

выбытия 0,05 0,07 +0,02

прироста 0,086 0,093 +0,007

износа 0,38 0,365 -0,015

технической годности 0,62 0,635 +0,015

Средний возраст оборудования, лет 4,2 4,0 –0,2

Данные табл. 8.2 показывают, что за отчетный год техническое

состояние основных средств в организации улучшилось за счет бо-

лее интенсивного их обновления.

22

8.4. анализ интенсивнОсти и эффективнОсти

испОльзОвания фОндОв

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсив-

ности использования основных производственных средств (ОПС)

применяются следующие показатели:

фондоотдача основных производственных средств;

фондоемкость — обратная величина фондоотдаче;

фондорентабельность;

фондоотдача активной части ОПС;

относительная экономия ОПС: θ

=F



– F

· I

где F



, F

— соответственно среднегодовая стоимость основных произ-

водственных средств в базисном и отчетных годах;

 I

 — индекс объема производства продукции.

Для комплексного анализа хозяйственной деятельности, пла-

нирования капитальных вложений, ввода в действие основных

средств и производственных мощностей всех звеньев промышлен-

ности все большее значение приобретает показатель выпуска про-

дукции на  руб. стоимости основных фондов, который обычно

называют показателем фондоотдачи. При определении данного

показателя применяются как стоимостные, так и натуральные еди-

ницы измерения.

Анализфондоотдачиосновныхпроизводственныхсредств

В промышленных организациях показательфондоотдачиопре-

деляется как частное от деления объема реализации продукции на

среднегодовую стоимость основных промышленно-производствен-

ных фондов:

где N—объем продукции;

 F —

среднегодовая стоимость основных фондов.

Фондоотдача показывает, сколько продукции произведено в

анализируемом периоде на  руб. стоимости основных фондов.

Среднегодовая стоимость основных промышленно-производ-

ственных фондов определяется по формуле:

F F

CP H

(2 )

= + −

−

∑ ∑

2 2



22

где F

, F

— стоимость основных производственных средств со-

ответственно на начало года, вновь введенных и вы-

бывших в анализируемом периоде;

 m —

число полных месяцев функционирования вновь вве-

денных и m



выбывших основных промышленно-

производственных фондов (исключается неполный

месяц ввода);



2 — число месяцев в году.

Количественнаяоценкавлиянияфакторовнафондоотдачу

Влияние на уровень фондоотдачи различных факторов (рис. 8.2)

рассчитано на основе данных табл. 8.3. Расчет осуществим спосо-

бом цепной подстановки.

Первый уровень — влияние факторов на изменениефондоотда-

чиосновныхфондов.

. Изменение фондоотдачи основных фондов за счет изменения

доли активной части основных фондов:

ΔФ

)= Δd

ДO

) = 0,008 · 0,623 · 3,76 = 0,087 руб.

2. Изменение фондоотдачи основных фондов за счет изменения

удельного веса действующего оборудования:

ΔФ

) = Δd



· Ф

ДО

ΔФ

) = 0,034 · 0,554 · 3,76 = 0,0708 руб.

3. Изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием

фондоотдачи действующего оборудования:

ΔФ

(Ф

ДО

) = ΔФ

ДО



;

ΔФ

(Ф

ДО

) = –0,43 · 0,554 · 0,657 = –0,0520 руб.

Совокупное влияние факторов составит: 0,087 + 0,0708 –

– 0,0520 = 0,037.

Второй уровень — влияние факторов на изменениефондоотдачи

действующегооборудования.

22

Состав основных средств Фондоотдача действующего оборудования

Удельный вес

активной части

основных средств

Удельный вес

действующего

оборудования в

стоимости активной

части основных

средств

Производительность

единицы

оборудования

Средняя стоимость

единицы

оборудования

Использование

фонда рабочего

времени

оборудования

Внедрение новой более

эффективной техники

Модернизация действующего

оборудования

Уровень квалификации

персонала

Стоимость работы

Простои по техническим

причинам

Простои времени из-за

нарушения ритмичности

поставок сырья

Простои времени из-за

бракованной продукции

Фондоотдача основных производственных средств

Рис. 8.2. Схема факторного анализа фондоотдачи

20

Таблица .

Данные для расчета фондоотдачи

Показатель Базисный

период

Отчетный

период

Отклонение

(+, –)

Изменение,

1. Объем продукции (N), тыс. руб.

500 12 353 +853 107,4

2. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (F), тыс. руб.

106 9388 +282 103,1

3. Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов (F

тыс. руб.

4968 5199 +231 104,6

4. Среднегодовая стоимость действующего оборудования (F

), тыс. руб.

3062,8 3416 +353,2 111,5

5. Удельный вес активной части основных фондов

54,6 55,4 +0,8 101,5

6. Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части

производственных фондов

= ,

62,3 65,7 +3,4 105,5

7. Количество единиц действующего оборудования (g

), ед.

31,0 32 +1 103,2

8. Средняя стоимость единицы действующего оборудования (ω

), тыс. руб. 98,8 106,75 +6,8 106,8

9. Количество рабочих дней, (g

ДН

)

305 305 — —

10. Количество отработанных станко-смен (g

см

)

19 654 21 184 +1 530 107,8

11. Коэффициент сменности (К

см

), стр. 10/(стр. 9 · стр. 7)

2,08 2,18 +0,10 104,8

12. Продолжительность 1 смены (q

см

), ч

8 8 — —

13. Коэффициент загрузки оборудования в течение смены (К

) 0,584 0,698 -0,014 102,0

14. Полезное время работы оборудования (q

), ч, стр. 9 · стр. 12 · стр. 13

3471,4 3 712,8 +241,4 107,6

15. Среднечасовой объем выпуска продукции на 1 ед. оборудовании (N

тыс. руб., стр. 1:стр. 7:стр. 14

0,107 0,104 –0,003 97,2

16. Фондоотдача действующего оборудования (Ф

ДО

) 3,76 3,617 –0,143 96,2

17. Фондоотдача основных фондов (Ф

ОФ

) 1,249 1,316 +0,037 102,9