Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік

Подождите немного. Документ загружается.

191

Продовження зразку 1.2.

192

104 — машини та обладнання, 105 — транспортні засоби т. д.). Для роз-

межування приналежності інвентарних карток основних засобів до пев-

ного підрозділу використовують закладки, які виготовляються із карто-

ну або фанери. За допомогою них відокремлюють групи основних за-

собів одна від іншої у розрізі підрозділів підприємства.

Для реєстрацiї iнвентарних карток облiку

основних засобiв

застосовується

“Опис iнвентарних карток по облiку основних за-

собiв” (форма № 03-7).

Опис складається в одному примiрнику бух-

галтерiєю в цiлях контролю за зберiганням iнвентарних карток. Запи-

си ведуться в розрiзi класифiкацiйних груп (видiв) основних засобiв.

Для облiку руху основних засобiв по класифiкацiйних групах

при ручнiй обробцi облiкової

документацiї застосовується

“Kартка

облiку руху основних засобiв” (форма № 03-8)

, яка заповнюється

на основi даних iнвентарних карток вiдповiдних груп (видiв) основ-

них засобiв та звiряється з даними синтетичного облiку основних за-

собiв. На основi пiдсумкових даних цих карток заповнюються звiтнi

форми з руху основних засобiв.

Для пооб’єктного облiку основних

засобiв за мiсцем їх знахо-

дження (експлуатацiї) по матерiально-вiдповiдальних особах ведуть

“Iнвентарний список основних засобiв” (форма № 03-9).

Данi пооб’єктного облiку основних засобiв за мiсцями їх знахо-

дження (експлуатацiї) повиннi бути тотожнi записам в iнвентарних

картках облiку основних засобiв, що ведуться в бухгалтерiї.

Типова форма “Інвентарний список основних засобів” (фор

ма № 03–9), яка ведеться за місцем їх знаходження, експлуатації, на-

ведена у зразку 1.3.

При оформленнi внутрiшнього перемiщення основних за-

собiв “Акт приймання — передачі (внутрішнього переміщення) ос-

новних засобів” виписується

у двох примiрниках

працiвником

вiддiлу (цеху) — здавальника.

Перший примiрник

з розпискою

одержувача та здавальника передається до бухгалтерiї,

а другий

—

вiддiлу (цеху) — здавальнику.

При передачi основних засобiв iншому пiдприємству (орен-

ду) акт складається у двох примiрниках (для пiдприємства, що здає

та приймає основнi засоби).

За даними акту робляться відмітки в “Інвентарному списку ос-

новних засобів” підрозділу, з якого вибув об’єкт, а також вилучається

“Інвентарна

картка обліку основних засобів” із сукупності об’єктів, які

обліковуються за даним підрозділом у бухгалтерії.

Пiдставою для вiдмiток у “Інвентарній картці обліку ос-

193

Зразок 1.3.

______ВО “ Росток”

_______ Типова форма № 03-9

пiдприємство, органiзацiя Затверджена

наказом Мiнстату України

Iдентифiкацiйний вiд 29.12.1995 р. N 352

код ЄДРПОУ _00547038

__ Kод за УKУД ________

ІНВЕНТАРНИЙ СПИСОК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ

(за місцем їх знаходження, експлуатації)

Цех № 1 (виробництво столів)

відділ, цех, дільниця, лінія

_________________________________——————__________________________________________

найменування класифікаційної групи

новних засобів” про вибуття об’єктiв основних засобiв при передачi

їх iншому пiдприємству (органiзацiї), а також про перемiщення в се-

рединi пiдприємства є “Акт приймання-передачi (внутрiшнього пе-

ремiщення) основних засобiв” (форма № 03-1); при списаннi об’єкта

основних засобiв внаслi

док старiння чи зносу — “Акт на списання

основних засобiв” (форма № 03-3). Записи про закiнченi роботи по

добудовi, дообладнаннi, реконструкцiї та модернiзацiї, ремонту

об’єкта ведуться в картцi на пiдставi “Акта приймання-здачi вiдре-

монтованих, реконструйованих та модернiзованих об’єктiв” (форма

№ 03-2).

Для оформлення

приймання-здачi основних засобiв iз ремон-

ту, реконструкцiї та модернiзацiї застосовується

“Акт приймання-

здачi вiдремонтованих, реконструйованих та модернiзованих

об’єктiв” (форма № 03-2).

Акт, пiдписаний працiвником цеху (вiддiлу), що уповноваже-

ний на приймання основних засобiв, та представником цеху

(пiдприємства), який виконував ремонт, реконструкцiю та мо-

дернiзацiю, здають до бухгалтерiї пiдприємства (органiзацiї). Акт

пiдписується головним бухгалтером та затверджується керiвником

пiдприємства

, органiзацiї чи особами на те уповноваженими. До

технiчного паспорта вiдповiдного об’єкта основних засобiв повиннi бу-

ти внесенi необхiднi змiни до характеристики об’єкта, пов’язанi iз

капiтальним ремонтом, реконструкцiєю та модернiзацiєю.

Якщо ремонт, реконструкцiю або модернiзацi

ю виконує сто-

роннє пiдприємство, акт складають у двох примiрниках. Другий

примiрник передають пiдприємству, що виконав ремонт, реконст-

рукцiю, модернiзацiю.

Типову форму “Акт приймання — здачі відремонтованих, ре-

конструйованих та модернізованих об’єктів” (форма № 03–2) наведе-

но у зразку 1.4.

При значнiй змiнi якiсних та кiлькiсних показникiв

в ха-

рактеристицi об’єкта в результатi реконструкцiї (модернiзацiї), добу-

дови та дообладнання попередню iнвентарну картку у випадку не-

можливостi вiдобразити в нiй всi показники, що характеризують ре-

конструйований (модернiзований, дообладнаний (добудований)

об’єкт в цiлому, замiнюють новою. Стару iнвентарну картку зберiга

ють як довiдковий документ.

В будiвельно-монтажних органiзацiях для оформлення пере-

дачi, установки та пуску будiвельних машин та наступного їх демонта-

жу i передачi машинопрокатнiй базi застосовується

“Акт про установ-

ку, пуск та демонтаж будiвельної машини” (форма № 03-5).

194

Зразок 1.4.

ВО “Росток”

Типова форма № 03-2

пiдприємство, органiзацiя Затверджена

наказом Мiнстату України

Iдентифiкацiйний вiд 29.12.1995 р. № 352

код ЄДРПОУ

00547038

Kод за УKУД____________

Затверджую

= Іваненко /

В.М. Іваненко

пiдпис, i., по б., прiзвище

АКТ

ПРИЙМАННЯ-ЗДАЧI ВIДРЕМОНТОВАНИХ,

РЕКОНСТРУЙОВАНИХ ТА МОДЕРНIЗОВАНИХ

ОБ’ЄКТIВ

На замовлення №

27 Верстат універсальний ВУ–40

знаходився в

плановому

/неплановому ремонтi (реконструкцiї, модернiзацiї) з

20.12.2007 р

дата

по

16.01.2008 р

а саме

днiв.

дата

Передбаченi вiдомiстю дефектiв роботи по ремонту (реконструкцiї, модернiзацiї) ви-

конанi повнiстю/не повнiстю

Повністю

вказати, що саме не виконано

По закiнченнi ремонту (реконструкцiї, модернiзацiї) об’єкт пройшов випробування

та зданий в експлуатацiю

16.01.2008 р

дата

195

номер

докумен-

та

дата

складання

код особи, яка

відповідає за

збереження

основних

засобів

код виду

операції

1 16.01.2008 – –

Цех, Дебет Kредит Сума Номер

відділ,

дільниця,

лінія

рахунок,

субраху-

нок

код

аналітично-

го обліку

рахунок,

субраху-

нок

код

аналітично-

го обліку

інвентар-

ний

завод-

ський

1 2 3 4 5 6 7 8

Цех № 2 104 02 631 07 10402 480310

Продовження зразку 1.4.

Зворотний бiк форми № 03-2

Змiни в характеристицi об’єкта, що визнанi реконструкцiєю, модернiзацiєю

–––––––––

Здав

Інженер

= Маскун

Т.М. Маскун

посада пiдпис i., по б., прiзвище

Прийняв

Kерівник цеху №2

= Ткаченко

В.П. Ткаченко

посада пiдпис i., по б., прiзвище

Довiдка

1. Kошторисна вартiсть фактично виконаного обсягу робiт: грн. ремонту

340 – 00 грн.

реконструкцiї, модернiзацiї ––––––

Kерiвник вiддiлу

2. Фактична вартiсть: грн.

ремонту

340 – 00 грн

реконструкцiї, модернiзацiї

––––––––

Головний бухгалтер = Петренко

Акт складається у двох примiрниках представником машино-

прокатної бази та будiвельної дiльницi, що експлуатує будiвельнi ма-

шини та механiзми.

Типову форму “Акт про установку, пуск та демонтаж

будівельної машини” (форма № 03–5) наведено у зразку 1.5.

Для оформлення вибуття основних засобiв (крiм автотранс-

портних засобiв) при повному або частковому їх списаннi застосо-

вується

“Акт на списання основних засобiв” (форма № 03-3).

Акт

складається у двох примiрниках комiсiєю, призначеною керiвником

пiдприємства, установи, органiзацiї, затверджується керiвником

пiдприємства (органiзацiї) або особою, на те уповноваженою. Пер-

ший примiрник акта передають до бухгалтерiї, другий залишається у

особи, вiдповiдальної за зберiгання основних засобiв

та є пiдставою

для здачi на склад запчастин, що залишилися в результатi їх списан-

ня, а також матерiалiв, металобрухту i т.п.

196

Зразок 1.5.

ВО “Росток”

Типова форма № 03-5

пiдприємство, органiзацiя Затверджена

наказом Мiнстату України

Iдентифiкацiйний вiд 29.12.1995 р. № 352

код ЄДРПОУ

00547038

Kод за УKУД __________

АКТ № __

ПРО УСТАНОВКУ, ПУСК ТА ДЕМОНТАЖ БУДIВЕЛЬНОЇ МАШИНИ

вiд “

”

квітня

200

р.

Механiк

Валун А .З.

буддiльницi

№ 5 .

прiзвище, i., по б

представник машинопрокатної бази

механік Щир С.П.

посада, прiзвище, i., по б.

її технiк з безпеки

Сапенко В. Г. .

прiзвище, i., по б.

склали цей акт про те, що машина

бетономішалка Б М – 4

потужнiсть

10 кВт

паспорт N

47035

iнвентарний N

104082

мiсце роботи __________ та допомiжнi пристосування та обладнання:

Встановленi та пiсля пробного пуску зданi дiльницi для експлуатацiї.

Механiк будiвельної дiльницi

Валун

Представник машинопрокатної бази

= Щир

Технiк з безпеки

= Сапенко

Зворотний бiк форми № 03-5

Механiк

Валун А.З. .

буддiльницi

№ 5

прiзвище, i., по б.

та представник машинопрокатної бази

механік Щир С.П.

посада, прiзвище, i., по б.

25 квітня

200

р. склали цей акт про те, що вказана машина (агрегат)

25 квітня

200

р. припинила роботу та демонтована.

При прийняттi машини (агрегата) виявилося

Справна

Вартiсть частин, яких не вистачає –––––––––––

Вартiсть виправлення поломок, що сталися з вини –––––––

посада, П, І., П.

за розпорядженням ––––––––––––––

Машина направлена

на машинопрокатну станцію .

Механiк будiвельної дiльницi

= Валун

Представник машинопрокатної бази

= Щир

197

Найменування Інвентарний № Потужність Kількість

Б М – 4 104082 10 кВт 1

Зразок 1.6.

ВО “Росток”

Типова форма № 03-3

пiдприємство, органiзацiя Затверджена

наказом Мiнстату України

Iдентифiкацiйний вiд 29.12.1995 р. № 352

код ЄДРПОУ

00547038

Kод за УKУД

Затверджую

Цех № 3

Іваненко

(відділ, цех, дільниця, лінія) (керівник підприємства)

“

”

лютого

2008

р.

Kомiсiя, призначена наказом (розпорядженням) вiд

“

3 ” січня 2008

р. №

зробила огляд

електротрансформатора ТЕ – 5000

найменування об’єкта

В результатi огляду комiсiя встановила:

1. Надiйшов на пiдприємство

“

10 ” липня 1985

р.

2. Kiлькiсть ремонтiв

–– на суму –––––––– .

3. Маса об’єкта за паспортом

300 кг

4. Наявнiсть дорогоцiнних металiв ––––––––– .

5. Технiчний стан та причина списання

Неробочий внаслідок паводку

Висновок комiсiї:

До використання не придатний

Додаток. Перелiк документiв, що додаються _______________________________________

Голова комiсiї

Головний бухгалтер

= Петренко

Петренко М.П.

посада пiдпис прiзвище i., по б.,

Члени комiсiї

Експедитор

= Степаненко

Степаненко Т.Т.

посада пiдпис прiзвище i., по б.,

Kерівник цеху № 2

= Ткаченко

Ткаченко В.П.

посада пiдпис прiзвище i.., по б.,

198

Номер

документа

Дата

складання

Kод виду

операції

АКТ НА СПИСАННЯ

ОСНОВНИХ ЗАСОБIВ

1 11.02.2008

–

Дебет

Kредит

Сума

зносу за

даними

Номер

Kод

Норми

амортизаційних

відрахувань

завод-

ський

Цех,

відділ,

діль-

ниця,

лінія

раху-

нок,

суб-

раху-

нок

код

ана-

лі-

тич-

ного

облі-

ку

раху-

нок,

суб-

раху-

нок

код

ана

лі-

тич-

ного

облі-

ку

переоцінки

на 200 р.

по до-

кументах

придбання

ін-

вен-

тар-

ний

рахунка та

об’єкта ана-

літичного

обліку (для

віднесення

амортиза-

ційних

від-

рахувань)

норми

аморти-

заційних

відраху-

вань

на

повне

віднов-

лення

на

капіталь-

ний

ремонт

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

3 131 104 10 3000 – 10410 3942 – – 3,75

Устаткування Рік випуску

(побудови)

Дата введення в

експлуатацію (місяць, рік)

Дата початку сплати за основні

засоби (місяць, рік)

вид код

– – 1985 7.1985 –

Продовження зразку 1.6.

Зворотний бiк форми № 03-3

Розрахунок результатiв списання об’єкта

Результати списання

Виведено зі складу основних засобів

У картцi

вибуття основних засобiв вiдмiчено

“

11 ”

лютого

2008

р.

Витрати по списанню, а також вартiсть матерiальних цiннос-

тей, що надiйшли вiд зносу та розборки будинкiв, споруд, демонтажу

обладнання i т.п. вiдображають в актi в роздiлi “Розрахунок резуль-

татiв списання об’єктiв”.

Типову форму “Акт на списання основних засобiв” (форма

№

03-3) наведено у зразку 1.6.

Для оформлення списання автомобiля, вантажного чи легко-

вого, причепа чи напiвпричепа, при їх лiквiдацiї застосовується

“Акт

на списання автотранспортних засобiв” (форма № 03-4)

. Акт скла-

дається у двох примiрниках та пiдписується комiсiєю, що призна-

чається керiвником автогосподарства (пiдприємства) i затверджується

керiвником пiдприємства (органiзацiї) чи особою, на те уповноваже-

ною. Перший примiрник передається до бухгалтерiї, другий зали-

шається у особи, вiдповiдальної за

зберiгання основних засобiв, та є

пiдставою для здачi на склад матерiальних цiнностей та металобрух-

ту, що залишився в результатi списання.

Витрати по списанню, а також вартiсть матерiальних цiннос-

тей, що надiйшли вiд розборки автотранспортних засобiв, вiдобража-

ють в розд

iлi “Розрахунок результатiв списання автомобiля (причепа,

напiвпричепа)”.

199

Витрати на списання Надійшло від списання

Цінностей Наймен

ування

доку-

мента

Статті

витрат

Сума,

грн

Наймену-

вання

документа

вид номенк-

латурний

номер

Кіль-

кість

Сума,

грн

1 2 3 4 5 6 7 8

Наряд 991 25–70 Накладна брухт

мідний

20907 120 кг 120–00

Наряд 991 40–30 Накладна брухт

металевий

20908 180 кг 90–00

і т.д.

Разом 991 66–00 – – – – 210–00

Об’єкт основних засобiв вилучається з активiв (списується з

балансу) у разi його вибуття внаслiдок продажу, безоплатної передачi

або невiдповiдностi критерiям визнання активом.

Фiнансовий результат вiд вибуття б’єктiв основних засобiв

визначається вирахуванням з доходу вiд вибуття основних засобiв їх

залишкової вартостi, непрямих податкiв i витрат, пов’язаних з вибут-

тям основних засобiв.

Регiстри аналiтичного облiку основних засобiв, що вибули,

додаються до документiв, якими оформленi факти вибуття основних

засобiв.

У разi часткової лiквiдацiї об’єкта основних засобiв його

первiсна (переоц

iнена) вартiсть та знос зменшуються вiдповiдно на

суму первiсної (переоцiненої) вартостi та зносу лiквiдованої частини

об’єкта.

* * *

Враховуючи те, що по рахунку основних засобів здійсню-

ється також облік тварин основного стада (на сільськогосподар-

ських підприємствах), вкажемо на деякі особливості докумен-

тального оформлення операцій із вказаною групою тварин.

Треба відмітити, що кожній тварині, яка входить до складу

основного стада, так як і будь-якому іншому об’єкту основних за-

собів, присвоюється інвентарний номер. Відображення наявності

тварин основного стада за місцем їх перебування здійснюється у

“Kнизі обліку руху худоби та птиці”

. Надходження (переведення)

тварин із інших груп до основного стада здійснюється на підставі до-

кумента

“Акт на переведення тварин із групи в групу”

. В свою

чергу вибуття тварин із основного стада в результаті вибракування

здійснюється на підставі оформлення документів

“Акт на вибра-

ковку тварин із основного стада”

або

“Акт на вибуття тварин та

птиці (забій, прирізка, падіж)”

. Інформація із актів переноситься у

“Kнигу обліку руху худоби та птиці”

В кінці кожного місяця керівник підрозділу, де перебуває за-

значена група тварин, передає до бухгалтерії

“Звіт про рух худоби та

птиці”

, який складений на підставі актів, що засвідчують збільшення

або зменшення основного стада на певну кількість тварин.

На підставі зазначеного звіту в бухгалтерії робляться відмітки

“Відомість аналітичного обліку тварин”

. За результатами заповне-

ної відомості провадяться записи до журналів-ордерів №4 і №5, а при

спрощеній формі обліку у Відомості 2-М і 4-М (див. дод. А 2 і А 4).

200