Лекции - Бюджетная система РФ

Подождите немного. Документ загружается.

Сущность стимулирующей функции состоит в том, что с помощью налогов государство стимулирует

научно-технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, развитие, производства. Например,

прибыль, направляемая на капитальные вложения, освобождается от налогов.

Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов в бюджете

аккумулируются дополнительные средства, которые затем направляются на решение

общегосударственных проблем, на развитие негосударственной сферы, помощь малоимущим,

содержание государства в целом.

Сущность фискальной функции состоит в том, что с помощью налогов формируются доходы

государства (пополняются средства государственной казны), которые используются затем на

содержание государственного аппарата (государства).

Налоги обычно делятся на:

- прогрессивные;

- регрессивные;

- пропорциональные.

Эти определения базируются на соотношении между ставкой налога и объектом налогообложения.

Прогрессивный налог — это налог, у которого его средняя ставка повышается по мере возрастания

дохода. Налог является регрессивным, если его средняя ставка понижается по мере возрастания дохода.

У пропорционального налога его средняя ставка остается неизменной независимо от изменения дохода.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются на доход (на труд и капитал) и на имущество (на капитал)

налогоплательщика. При прямых налогах денежные отношения возникают непосредственно между

государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государство.

Косвенные налоги — налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работы, услуги). Косвенные

налоги оплачивают непосредственно покупатель данных товаров (работ, услуг). К этим налогам

относятся:

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- акцизы;

- таможенные пошлины.

Налоговая система — совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в

установленном порядке. Система налогов и порядок их выплаты определяются законодательно

Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

Законодательно предусмотрено три группы налогов:

1) Федеральные

2) Региональные

3) Местные

Федеральные налоги полностью определяются Налоговым кодексом, в котором установлены все

элементы взимания налогов (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ)

Перечень региональных налогов устанавливается федеральным законодательством. Оно же определяет

основные элементы региональных налогов - плательщика, объект, налоговую базу, налоговый период,

предельную ставку налога и минимальный перечень льгот.

Субъекты РФ принимают решение об установлении и введении вы действие налога на своей

территории и определяют конкретную ставку, полный перечень льгот, порядок и сроки внесения

налога, а также формы отчетности по данным налога (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – РЕГИОНАЛЬНЫЕ

БЮДЖЕТЫ).

Перечень местных налогов определяется федеральным законодательством. Муниципальные

образования определяют перечень налогов, взимаемых на территории и все необходимые элементы

взимания (СМ. ЛЕКЦИЮ №3 – МЕСТНЫЕ БЮДЖЕТЫ).

В РФ применяется централизованный порядок установления налогов.

По объему поступающих средств самым крупным является налог на добавленную стоимость – почти

половина всех налоговых поступлений бюджета. Далее следуют налог на прибыль организаций и налог

на доходы физических лиц.

К налоговым доходам также относятся пени и штрафы, которые выплачиваются за нарушение

налогового законодательства.

Система налогов и сборов РФ. Права органов власти различных уровней в вопросах налогообложения

(на 2007 г.)

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

по Бюджетному кодексу РФ 2006 г. (НК)

Старые данные

1. налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ);

2. акцизы (гл. 22 НК РФ);

3. налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ);

4. единый социальный налог (гл.24 НК РФ);

5. налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ);

6. налог на добычу полезных ископаемых лиц (гл.26 НК РФ);

7. водный налог (гл. 25.2 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.[3]);

8. сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл.

25.1 НК РФ);

9. государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.[4]).

таможенная пошлина

+ налог на операции с ценными бумагами

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

4) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

5) транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

6) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ).

• налог на имущество предприятий;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• лесной налог

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

1. земельный налог (глава 31 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.)[5];

2. налог на имущество физических лиц.

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследство или дарение;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

• местные лицензионные сборы.

В ст. 12-15 НК РФ сохраняется положение о том, что местные налоги в городах федерального значения

Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов Российской

Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации!

При установлении региональных и местных налогов соответственно законодательными

(представительными) органами государственной власти субъектов РФ, представительными органами

муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной

власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и

пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения:

· налоговые ставки;

· порядок и сроки уплаты налогов.

· налоговые льготы, основания и порядок их применения.[6]

5.3. Неналоговые доходы

В большинстве случаев носят обязательный характер.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной

собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и

сборах;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении

соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти

субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов,

предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и

уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства,

полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской

Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- иные неналоговые доходы.

5.4.Безвозмездные перечисления

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

· финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

· субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

· субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

· иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы

Российской Федерации;

· безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или)

территориальных государственных внебюджетных фондов;

· безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц,

международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных

пожертвований.

Это средства, которые поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от

правительств иностранных государств и международных организаций, доходы от разгосударствления и

приватизации госсобственности и др.

По российскому бюджетному законодательству в доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные

перечисления по взаимным расчетам. Под этими перечислениями понимаются операции по передаче

средств между бюджетами разных уровней в связи с изменениями в налоговом и бюджетном

законодательстве, либо в связи с передачей доходов в процессе исполнения бюджета.

В зависимости от порядка зачисления, доходы делятся на собственные и регулирующие.

Собственные (закрепленные) доходы - доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле

(в %) на постоянной или договорной основе в установленном порядке поступают в соответствующий

бюджет.

Регулирующие доходы – это федеральные и региональные налоги и доходы, по которым установлены

нормативы отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной

финансовый рынок. К регулирующим доходам относят: трансферты, дотации, субвенции и субсидии.

Трансферты - средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой поддержки

регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и формуле.

Дотация представляет собой сумму, которая выделяется из бюджета вышестоящего уровня в случаях,

если закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета

нижестоящего территориального уровня. Это средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или

юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Эти средства используются для выравнивания социально-экономического развития соответствующего

национально-государственного или административно-территориального образования. При

использовании не по назначению субвенция подлежит возврату. Субвенции бывают текущие и

инвестиционные.

Субсидия - это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или

физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или

значительное снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов.

Секвестр расходов заключается в пропорциональном снижении расходов (на 5, 10 и т. д. процентов)

ежемесячно по всем статьям бюджета, за исключением защищенных статей, в течение оставшегося

времени текущего финансового года. Состав защищенных статей определяется органами власти,

составляющими бюджет.

Внебюджетные фонды создаются для финансирования мероприятий, не предусмотренных в плановом

порядке в бюджете. Представительный орган власти вправе принимать решения об образовании

целевых внебюджетных фондов. Средства внебюджетных и валютных фондов находятся на

специальных счетах, изъятию не подлежат и расходуются в соответствии с целевым назначением.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги.

Основные налоги, собираемые в России

Налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с федеральной властью и местными

органами самоуправления.

Согласно действующему законодательству граждане РФ, иностранные граждане и лица без

гражданства, проживающие и получающие доходы в России или являющиеся собственниками

объектов налогообложения, вносят в бюджет: - физ.лица

1) подоходный налог с физ.лиц,

2) налоги на имущество с физ.лиц,

3) налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения,

4) земельный налог,

5) гос.пошлину, налоги и сборы, установленные органами местного самоуправления или органами

власти субъектов РФ.

Все налоги, плательщиками которых выступает население, объединены в 3 группы:

1) налоги, непосредственно взимаемые с населения (подоходный налог, налог на имущество),

2) косвенные налоги, взимаемые с потребителей (НДС, акцизы),

3) налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Подоходный налог с физических лиц.

Это наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. Он в основном зачисляется

в территориальные бюджеты. Он возник в 17-19 вв. при капиталистическом способе производства,

когда определились различия в видах и источниках доходов различных социальных групп: з/плата

рабочих, предпринимательских доход капиталиста и т.д.

В царской России закон о подоходном налоге появился в 1910 г. До 1992 в нашей стране взимался

подоходный налог с рабочих и служащих.

Современный порядок взимания появился с 1992 г. В соответствии с ним подоходный налог

уплачивается всеми категориями плательщиков, исходя из совокупного годового дохода.

Для всех видов доходов установлены единая шкала ставок и единая система льгот. Широкое

распространение получили декларации о доходах. Не облагаются этим налогом: госуд. пособия (кроме

больничных), все виды пенсий и стипендий, матер. помощь, выигрыши полотереям, проценты и

выигрыши по ГКО и другим ценным бумагам, проценты по вкладам в банках, находящихся на

территории РФ, алименты, суммы от продажи квартир, не превышающие 5000 МРОТ за год, по

страховке …

В будущем планируется ввести подоходный налог с различными ставками – в зависимости от

величины дохода. Т.е. более высокие доходы будут облагаться более высокой ставкой подоходного

налога.

ТЕМА 6. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИОНАЛЬНОЕ НАЗНАЧЕНИЕ

БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ. МЕТОДОЛОГИЯ ПЛАНИРОВАНИЯ РАСХОДОВ.

Расходы бюджетов – это затраты, которые возникают у государства и муниципальных образований в

связи с выполнением ими своих функций и задач.

Построение бюджета начинается с определения направлений и величины расходов.

Расходы бюджетов всех уровней разделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов, и

расходы, включаемые в бюджет развития.

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт

жилищно-коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды, образовательных

учреждений, учреждений здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, средств

массовой информации и иные расходы, включенные в расходы развития.

К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность,

связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, иные

расходы на расширенное воспроизводство.

Состав расходов может быть классифицирован по нескольким признакам:

1. По экономическому назначению. В зависимости от возможного воздействия на экономику страны,

все расходы делятся на текущие и капитальные, а также на погашение кредитов.

2. По функциональному признаку. Определяет состав расходов по отдельным отраслям экономической

и социальной сферы.

3. По ведомствам – получателям средств. Состав расходов по отдельным распорядителям.

В РФ происходит также распределение расходов по территориальному признаку между отдельными

видами бюджета: федеральным, региональными и местными бюджетами.

Финансирование бюджетных расходов осуществляется двумя способами. Первый способ, основной –

это бюджетное финансирование. На его основе осуществляется выдача до 90% всех бюджетных

ресурсов бюджетополучателям.

Бюджетное финансирование – это система предоставления денежных средств бюджетополучателям на

проведение мероприятий, предусмотренных законом о бюджете на очередной год на безвозвратной и

безвозмездной основе.

Бюджетное финансирование строится на следующих принципах:

1. Целевой характер использования бюджетных ассигнований.

2. Предоставление бюджетных средств в меру выполнения производственных планов с учетом

использования ранее выделенных средств.

3. Безвозвратность бюджетного финансирования.

4. Безвозмездность финансирования.

Исторически бюджетное финансирование осуществляется по двум системам:

Первая система – «Брутто-бюджет». Предполагает, что все или большинство расходов

бюджетополучателя покрываются за счет бюджетных средств. В современных условиях этот метод

применяется для организаций и учреждений, находящихся на полном бюджетном финансировании.

Бюджетные средства выделяются на все виды расходов, в том числе на текущие расходы и на расходы,

связанные с расширением деятельности этих организаций.

Вторая система – «нетто-бюджет». Предполагает, что предоставление бюджетных средств

осуществляется только на определенные виды затрат, которые предусмотрены законом о бюджете. Это

покрытие убытков бюджетополучателей, компенсация цен на сырье, готовую продукцию,

финансирование объектов (связанных с инвестиционными затратами в капитальные вложения и

увеличение имущества).

Расчет суммы расходов производится нормативным методом, в основе которого лежат минимальные

социальные и финансовые нормы и нормативы в расчете на одного жителя и численность населения. С

учетом этих норм составляется минимальный бюджет.

Расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных

расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме

того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням

бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят

в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные

кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается

непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации

и общественных приоритетов.

6.1. Система бюджетных расходов

Главное назначение всех звеньев бюджетной системы — финансовое обеспечение выполнения

функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется

система бюджетных расходов.

Расходы

· Государственное и муниципальное управление

· Национальная оборона

· Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности

· Осуществление международной деятельности

· Поддержка отраслей сферы материального производства

· Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу

· Содержание учреждений социальной сферы и социальная защита населения

· Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов

· Обслуживание и погашение государственного долга и долговых обязательств

территориальных органов власти

1. В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и

капитальные.

Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее

функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных

учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям

экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие

расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

Во всех звеньях бюджетной системы текущие расходы являются преобладающей частью.

Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и

инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в

действующие или вновь создаваемые предприятия, организации и учреждения в соответствии с

утвержденной инвестиционной программой.

Это средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели, расходы на

проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным

воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество,

находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской

Федерации, муниципальных образований.

В составе капитальных расходов бюджетов формируется бюджет развития.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

• ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

• средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по

государственным или муниципальным контрактам;

• трансферты населению, т. е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат

населению: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных

законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации,

правовыми актами органов местного самоуправления;

• ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие

уровни власти;

• ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений,

принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или

уменьшению бюджетных доходов;

• бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по

уплате налогов и платежей и других обязательств);

• субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

• инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

• бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы

Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

• кредиты иностранным государствам;

• средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или

муниципальных гарантий.

2. В соответствии с подведомственностью бюджетополучателей бюджетные расходы делятся по

ведомственному признаку.

3. В зависимости от того, из какого уровня бюджетной системы осуществляется финансирование,

бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.

Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на:

1) оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами,

регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников;

2) перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

3) трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами

субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления;

4) командировочные и иные компенсационные выплаты работникам;

5) оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам;

6) оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения

государственных или муниципальных контрактов

6.2. Основы планирования бюджетных расходов

Финансируемые за счет бюджетных средств учреждения называются бюджетными. Выделению

средств этим учреждениям предшествует бюджетное планирование.

Основные методы планирования бюджетных расходов:

• программно-целевой,

• нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании

выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами,

составляемыми для осуществления экономических и социальных задач. Этот метод планирования

финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному

распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программа и проектам, и их

концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. Все это повышает уровень

эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране этот метод бюджетного планирования и финансирования

неуклонно расширяется. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных и