Лекции - Бюджетная система РФ

Подождите немного. Документ загружается.

основанный на расчете минимального бюджета, т. е. объема доходов местного бюджета,

покрывающего гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально

необходимые расходы.

4. В 1994 г. в соответствии с Указом Президента РФ №2268 в механизм финансово-бюджетного

федерализма вводится новая форма перераспределения средств между федеральными и региональными

бюджетами — передача средств из федерального бюджета региональным бюджетом путем

формирования фонда финансовой поддержки регионов и расчета размера выделяемых средств на

основе специально разработанной формулы.

Процесс создания финансово-бюджетного федерализма не закончился, поэтому предстоит решение

ряда проблем. Необходимо привести к полному соответствию полномочия всех уровней власти по

расходам с имеющимися у них полномочиями по доходам. Следует устранить встречные финансовые

потоки, когда доходы, создаваемые на территории, изымаются в бюджет вышестоящего уровня, а затем

в виде финансовой помощи, дотаций и субвенций передаются вниз.

Все это требует более четкого разграничения бюджетных полномочий между различными уровнями

власти; фиксирования в федеральных и региональных законодательных актах согласованных

пропорций в совместных налогах; создания механизма межбюджетных отношений, основанного на

принципах прозрачности, гласности, равенстве возможностей получения помощи и льгот для всех

территорий.

2.4. Межбюджетные отношения.

Межбюджетные отношения — это отношения между органами государственной власти Российской

Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного

самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

• распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы

Российской Федерации;

• разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам)

регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав

муниципальных образований;

• выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации,

муниципальных образований;

• равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом,

равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из

федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ — в местные бюджеты.

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе

Российской Федерации, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие

доходы.

Доходы территориальных бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов — виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или

частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

Это налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных

внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации, и неналоговые доходы,

определенные нормативными актами, а также безвозмездные перечисления.

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных бюджетов. Для

финансового обеспечения выполнения возложенных на региональные и местные органы власти

функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных

бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования передаются

регулирующие доходы.

Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и иные платежи, по

которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской

Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе

(не менее чем на три года) по разным видам таких доходов.

К регулирующим доходам территориальных бюджетов относятся:

трансферты — средства, поступающие из федерального и региональных фондов финансовой

поддержки регионов, размер которых рассчитывается по установленным правительством методике и

формуле.

Кроме отчислений от федеральных и региональных налогов, средств, поступающих из фондов

финансовой поддержки для сбалансирования территориальных бюджетов, используются дотации,

субвенции и субсидии.

Дотация — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на

безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенция — это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или

юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.

Субсидия — это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или

физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Помимо отчислений от государственных доходов и налогов, трансфертов, дотаций, субсидий и

субвенций, значительным источником формирования доходной базы территориальных бюджетов

являются средства, полученные из других бюджетов. В порядке взаимных расчетов часть средств

передается из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

Общую схему собственных и регулирующих доходов территориальных бюджетов можно представить в

следующем виде (рис. 2.2).

2.5. Бюджетное право.

Бюджетное устройство страны, функционирование бюджетной системы, компетенции органов власти

всех уровней в области бюджета регламентируются законодательством о бюджетных правах.

Бюджетное право- это совокупность юридических ном, регулирующих бюджетное устройство страны

и бюджетный процесс, то есть порядок формирования и исполнения всех бюджетов, входящих в

бюджетную систему государства, а также компетенцию всех органов власти в бюджетной сфере.

Процесс формирования и исполнения бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетными

правоотношениями, т.е. урегулированными нормами права общественными отношениями, к которым

относятся отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в ходе

составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней.

Конституция страны – основополагающий акт бюджетного права.

В конституции РФ 1993 г. заложены основы бюджетных прав федеральных, региональных и местных

органов власти, которые сформулированы с учетом федеративного устройства государства.

В развитие основных положений в области бюджетного права, зафиксированных в Конституции РФ,

издаются специальные законодательные акты:

В их числе следует отметить:

- Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 окт. 1991

г.;

- Закон РФ «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных

фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе РФ,

автономной области, автономных округов, краев, областей ,г.Москвы и С-Пб, органов местного

самоуправления от 15 апреля 1993 г.»;

- Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления» от 25 сент. 1997 г.;

- Бюджетный кодекс РФ от 31 июня 1998 г.

В этих актах определены бюджетные права представительных и исполнительных органов власти всех

уровней, обеспечивающих им создание финансовой базы для выполнения возложенных на них

функций по управлению страной и соответствующими территориями, проведению внутренней и

внешней политики, управлению экономическими и социальными процессами.

Наиболее важным и емким из законодательных актов, изданных в области бюджетного права, является

Бюджетный кодекс РФ, в котором установлены общие принципы бюджетного законодательства,

правовые основы функционирования бюджетной системы РФ, правовые положения субъектов

бюджетных правоотношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, а также определены

основы бюджетного процесса в Российской федерации. Бюджетный кодекс законодательно

зафиксировал компетенцию и полномочия органов власти всех уровней в бюджетной сфере.

Система источников (форм) правового регулирования

бюджетных отношений

(иерархически выстроенная по убыванию их юридической силы)

1. Конституция Российской Федерации.

2. Общепризнанные принципы международного права и нормы международных договоров

Российской Федерации.

3. Решения Конституционного Суда РФ.

4. Внутренние договоры Российской Федерации.

5. Бюджетное законодательство:

а) федеральное бюджетное законодательство:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации;

- ежегодные федеральные законы о федеральном бюджете;

б) региональное бюджетное законодательство – законы субъектов Российской Федерации, в том числе -

о бюджете;

в) муниципальные правовые акты, в том числе - о местных бюджетах (решения о местных бюджетах),

принятые представительными органами местного самоуправления.

6. Подзаконные нормативные правовые акты по бюджетно-правовым вопросам:

а) акты органов общей компетенции:

- указы Президента РФ;

- постановления Правительства РФ;

- подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с бюджетной деятельностью,

принятые органами исполнительной власти субъектов РФ, исполнительными органами местного

самоуправления;

б) акты органов специальной компетенции – ведомственные подзаконные нормативные правовые акты.

Нормативные акты, регулирующие ответственность за нарушение

бюджетного законодательства:

- Бюджетный кодекс

- Уголовный кодекс

- Кодекс РФ об административных правонарушениях

ТЕМА 3. Формирование федерального, регионального и местных бюджетов.

3.1. Консолидированный бюджет.

3.2. Федеральный бюджет.

3.3. Региональные бюджеты.

3.4. Местные бюджеты.

3.5. Бюджетная политика

3.1. Консолидированный бюджет.

Понятие консолидированный бюджет было включено в Закон РСФСР «Об основах бюджетного

устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением

Государственного бюджета Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы

России.

Консолидированный бюджет Российской Федерации — это свод бюджетов всех уровней бюджетной

системы Российской Федерации. Консолидированный бюджет Российской Федерации включает

федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. В свою

очередь консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации включает региональный

бюджет, т. е. бюджет субъекта Российской Федерации, и местные бюджеты.

Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации не

рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех

уровней. Эти бюджеты являются в первую очередь статистическим сводом бюджетных показателей,

характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и

направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов

Российской Федерации.

Показатели консолидированных бюджетов используются

1. в бюджетном планировании;

2. при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны, т. е.

суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему;

3. в сводном финансовом планировании, так как многие показатели сводного финансового баланса

государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных

бюджетов;

Рис. 1. Схема консолидированного бюджета РФ.

4. в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности.

При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий

используются финансовые показатели, в основе которых показатели консолидированных бюджетов;

5. при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий,

например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие

среднедушевые бюджетные доходы.

3.2. Федеральный бюджет.

Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для

выполнения ими их обязанностей, для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий

формируется централизованный финансовый фонд — федеральный бюджет.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения внутреннего

валового продукта и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства,

регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование

общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением

обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных

специалистов.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной

перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития

перспективных направлений в сфере производства, пионерного освоения новых территориально-

производственных комплексов.

Доходы федерального бюджета

1. К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством

Российской Федерации (по Бюджетному кодексу 2006 г.):

· налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в

федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с

деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов,

полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) -

по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных

до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе

продукции" (далее - Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции") и не

предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный

бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 20 процентов;

· налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100

процентов;

· акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла

для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 процентов;

· (в ред. Федерального закона от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

· акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

· акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации,

- по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)

- по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа

горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде

углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в

исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской

Федерации - по нормативу 100 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о

разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100

процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о

разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по

нормативу 95 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в

исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской

Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные

объекты) - по нормативу 70 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным

объектам) - по нормативу 100 процентов;

· водного налога - по нормативу 100 процентов;

· единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской

Федерации в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

· государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению

в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2

настоящего Кодекса) - по нормативу 100 процентов.

· Таможенные пошлины

2. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов

от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов

государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных

законодательством о налогах, в полном объеме;

· часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после

уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством

Российской Федерации;

· сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и

оборотом

этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу

лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты

и указанных в статьях 57 и 62 настоящего Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

· прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

· таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

· платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину,

отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

· платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных

категорий - по нормативу 100 процентов;

· платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

· платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным

соглашениям - по нормативу 100 процентов;

· платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

· консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

· патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

· платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое

имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных в пункте 1 настоящей статьи, также

учитываются:

· прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по

нормативам, установленным федеральными законами;

· доходы от внешнеэкономической деятельности;

Главным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (76%). Наиболее

весомые налоги — налог на добавленную стоимость и акцизы — более 40% всех доходов бюджета,

налог на прибыль составляет лишь 10%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические

операции — около 8%.

Вторую группу составляют неналоговые доходы — 12%. В их числе: доходы от государственной

собственности, от продажи принадлежащего государству имущества, от реализации государственных

запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Третья группа — поступления от целевых бюджетных фондов -11% (Федеральный дорожный фонд,

Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.).

Кроме перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов, для покрытия бюджетного дефицита

используются внутренние и внешние заимствования.

Расходы федерального бюджета

1. В соответствии с действующим в Российской Федерации законодательством исключительно из

федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

• обеспечение деятельности Президента Российской Федерации, Федерального Собрания Российской

Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Центральной избирательной комиссии

Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов;

• функционирование федеральной судебной системы;

• осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах;

• национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии

оборонных отраслей промышленности;

• фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;

• государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

• государственная поддержка атомной энергетики;

• ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

• исследование и использование космического пространства;

• содержание учреждений, находящихся в федеральной собственности или в ведении органов

государственной власти Российской Федерации;

• формирование федеральной собственности;

• обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

• компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий

и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с

законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

• пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней,

государственного материального резерва;

• проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

• федеральная инвестиционная программа;

• обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к

увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие

уровни власти;

• финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

• официальный статистический учет и др.

2. Кроме того, средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий

регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы.

По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств

федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных

бюджетов финансируются следующие виды расходов:

• государственная поддержка отраслей промышленности, строительства и строительной индустрии,

сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства,

метрополитенов;

• обеспечение правоохранительной деятельности;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы,

обеспечивающие научно-технический прогресс;

• обеспечение социальной защиты населения;

• обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов,

обеспечение гидрометеорологической деятельности;

• обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных

бедствий межрегионального масштаба;

• развитие рыночной инфраструктуры;

• обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

• обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Российской Федерации в соответствии

с законодательством Российской Федерации;

• обеспечение деятельности средств массовой информации;

• финансовая помощь другим бюджетам;

• прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Российской

Федерации и муниципальных образований.