Лекции - Бюджетная система РФ

Подождите немного. Документ загружается.

3.3. Региональные бюджеты.

Региональные бюджеты — центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для

финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта

Российской Федерации.

Доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

I. Собственные доходы включают

1) региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

2) транспортный налог (гл. 28 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

3) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

2) неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации за счет:

· - части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации,

остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах,

устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

· - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

· - платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за

древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

· - сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и

оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами

исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

· - В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и

Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 процентов платы за негативное воздействие на

окружающую среду.

II. Регулирующие доходы включают

1) отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов

Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете

на очередной финансовый год,

2) дотации,

3) субвенции,

4) субсидии

5) трансферты, полученных за счет средств федерального бюджета.

1) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных

специальными налоговыми режимами:

· налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в

бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

· налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных

до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не

предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный

бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

· налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

· абзац утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

· акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

· акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные

масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

· (в ред. Федерального закона от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

· акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

· акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа

горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

· налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

· налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде

углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

· регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о

разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по

нормативу 5 процентов;

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные

объекты) - по нормативу 30 процентов;

· сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

· единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по

нормативу 90 процентов;

· единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

· государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения

юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

· по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов

Российской Федерации;

· за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных

объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию

изменений их учредительных документов;

· за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

· за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для

распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу

дубликата свидетельства о такой регистрации;

· за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и

реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома

черных металлов.

· Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов

на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов

включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта

свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации,

осуществляется по следующим нормативам:

· (абзац введен Федеральным законом от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

· 20 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по

месту производства алкогольной продукции;

· 80 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской

Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

· от акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и

карбюраторных (инжекторных) двигателей

· от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25

процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей спирта

этилового свыше 25 процентов (за исключением вин

В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-

Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов,

предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим

Кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов Российской Федерации.

Указанные в настоящей статье налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично

органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные

бюджеты (согласно БК РФ).

В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более

70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде

дотаций, субвенций, трансфертов — более 25%.

Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются:

налог на имущество предприятий — примерно 9%, доходы от государственной собственности — 1,1%,

доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества — 1,5%, поступления от целевых

бюджетных фондов — 2,8%.

Расходы региональных бюджетов:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной

власти субъектов Российской Федерации;

• обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

• проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

• обеспечение реализации региональных целевых программ;

• формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

• осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации;

• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов

государственной власти субъектов Российской Федерации;

• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам;

• обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на

муниципальный уровень;

• компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами

государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных

расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

Как видим, главное место (около 40%) в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство, на

втором месте — расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и искусство,

здравоохранение и физическая культура, социальная политика) — более 25%; расходы на управление и

содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.

3.4. Местные бюджеты.

Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов

производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными

группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей

производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального

хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения

жизнедеятельности населения.

Доходы местных бюджетов1

I. Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В

1997 г. их удельный вес составил 23%. В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

1) Местные налоги и сборы:

1) земельный налог - по нормативу 100 процентов;

2) налог на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

2) Неналоговые доходы

· Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том

числе:

· доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

· доходы от продажи земли;

· доходы от продажи квартир гражданам.

· за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты

налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов

местного самоуправления.

· плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

· В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения

Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу

алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100

процентов.

· В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на

землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной

собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и

предназначенных для целей жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

· В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю

поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности

земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей

жилищного строительства, по нормативу 100 процентов.

· Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых

фондов.

II. Регулирующие доходы

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

• от налога на добавленную стоимость;

• от акцизов;

• от налога на прибыль (доход) предприятий;

• от подоходного налога с физических лиц.

1) Отчисления от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных

специальными налоговыми режимами:

· налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;

· единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих

федеральных налогов и сборов:

· налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

· единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90

процентов;

· единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

· государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения

юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

· по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда

Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются

прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту

государственных и общественных интересов;

· за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими в государственных

нотариальных конторах, уполномоченными на то в соответствии с законодательными актами

Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, должностными лицами органов

исполнительной власти, органов местного самоуправления;

· за государственную регистрацию транспортных средств, за внесение изменений в выданный

ранее паспорт транспортного средства, за выдачу или продление срока действия акта технического

осмотра транспортного средства, за выдачу государственных регистрационных знаков транспортных

средств "Транзит", свидетельства на высвободившийся номерной агрегат, отличительного знака

участника международного дорожного движения, талона о прохождении государственного

технического осмотра транспортного средства, водительского удостоверения, временного разрешения

на право управления транспортными средствами, справок, подтверждающих получение водительского

удостоверения или временного разрешения на право управления транспортными средствами,

свидетельства о соответствии конструкции транспортного средства требованиям безопасности

дорожного движения, за прием квалификационных экзаменов на получение права на управление

транспортными средствами;

· за выдачу ордера на квартиру;

· за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и

сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

· налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

· единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90

процентов;

· единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;

· государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными

органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных

доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают

отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми

ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в

вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им

территории.

Расходы местных бюджетов

• содержание органов местного самоуправления;

• формирование муниципальной собственности и управление ею;

• организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры,

физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в

муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

• организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

• муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

• благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

• организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

• содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

• организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной

собственности или в ведении органов местного самоуправления;

• обеспечение противопожарной безопасности;

• охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

• реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

• обслуживание и погашение муниципального долга;

• целевое дотирование населения;

• содержание муниципальных архивов;

• проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с

жизнеобеспечением человека. Это расходы на социально-культурные мероприятия, составляющие

более половины всех расходов, и на жилищно-коммунальное хозяйство — примерно треть всех

расходов.

Роль местных бюджетов в финансировании отраслей народного хозяйства скромнее. Тем не менее, в

общебюджетных расходах на промышленность, энергетику и строительство средства местных

бюджетов составляют 8%, сельского хозяйства и рыболовства — 19%, транспорта, дорожного

хозяйства, связи — 40%.

Одним из главных направлений использования финансовых ресурсов должно быть финансирование

развития местной производственной базы как основы для получения в будущем собственных доходов.

3.5. Бюджетная политика

Выполнение государством возложенных на него функций связано с наличием у него необходимых

финансовых ресурсов, а это в свою очередь требует концентрации в бюджете части денежных средств,

создаваемых в государстве. В ходе мобилизации в бюджет этих средств и их использования возникают

финансовые отношения между государством, налогоплательщиками и получателями бюджетных

ассигнований. Эти отношения строятся в соответствии с финансово-бюджетной политикой,

разрабатываемой и осуществляемой органами власти. Финансово-бюджетная политика включает в себя

действия государственных и территориальных органов власти в налоговой, денежно-кредитной,

ценовой и других областях финансов.

Финансово-бюджетная политика (ФБП) – это совокупность действий и мероприятий, проводимых

органами власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и

управлению бюджетной системой.

ФБП предполагает определение целей и задач в области финансов, разработку механизма мобилизации

денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление

финансами и бюджетной системой, организацию с помощью финансово-бюджетных инструментов

регулирования экономических и социальных процессов.

ФБП осуществляется главным образом в ходе работ, производимых органами власти по мобилизации

средств в бюджет и их использованию, т.е. в ходе бюджетного процесса.

ФБП государства ежегодно определяется в Бюджетном послании Президента РФ Правительству РФ.

На территориальном уровне она определяется решениями соотв.етствующих органов власти. Эта

политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, органа денежно-кредитного

регулирования (Банк России), контрольно-счетные платы РФ и субъектов РФ, другие контрольные

органы исполнительной власти).

Основные задачи бюджетной политики в современных условиях состоят в следующем:

- преодоление последствий происшедшего в 1998 г. финансового кризиса, поддержание уровня жизни

населения и обеспечение функционирования реального сектора экономики;

- прекращение спада экономики и обеспечение экономического роста;

- стабилизация кредитно-денежной системы и курса рубля;

- снижение налоговой нагрузки, создание льготных условий для производственного инвестирования,

повышение уровня собираемости налогов;

- осуществление реструктуризации государственного долга РФ с учетом достигнутых договоренностей

с кредиторами;

- минимизация государственных заимствований РФ на финансовых рынках и сокращение дефицита

федерального бюджета;

- снижение платежей, сокращение неденежных форм расчетов, в том числе с использованием бартера;

- полностью перехода на казначейскую систему исполнения федерального бюджета, субъектов РФ,

местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- исполнение государством своих обязательств, предусмотренных федеральным бюджетом.

Основные задачи бюджетной политики состоят в полноценном финансировании социальной сферы,

стимулировании инвестиционной активности, безусловным выполнением государством своих

финансовых обязательств.

Бюджетная политика на современном этапе:

В 2008 году планируется наряду с обычным годовым проектом федерального бюджета составлять

среднесрочный проект бюджета – на 3 года.

Стабилизационный фонд РФ будет разделен на 2 части:

- резервные фонды РФ;

- фонды будущих поколений.

Будут финансироваться следующие приоритетные направления бюджетной политики России:

1) расходы на национальную оборону;

2) реконструкция федеральных автодорог;

3) национальные целевые программы.

Министерство финансов до 1 апреля 2007 г. составило проект федерального бюджета.

ТЕМА 4. Бюджетная классификация.

4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.

4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации.

4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.

По составу, источникам, направлениям использования и другим признакам бюджетные доходы и

расходы разнообразны. В целях обеспечения планирования и учета доходов и расходов в рамках

единой бюджетной системы страны они классифицируются.

В широком смысле

Бюджетная классификация – систематизированная группировка доходов и расходов бюджета по

однородным признакам, определяемая природой государственного бюджета.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и

источников финансирования дефицитов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской

Федерации, видов государственного (муниципального) долга и государственных (муниципальных)

активов, используемой для составления и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы

Российской Федерации и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней

бюджетной системы Российской Федерации.[1]

Согласно Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2005 г. N 152н «Об

утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» БК

РФ имеет следующую структуру:

ü Доходы

ü Расходы

ü Источники финансирования дефицита бюджетов

ü Государственный долг

В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает

представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования

доходов и направления средств, их составе и структуре. Ясность и четкость группировок – важнейшие

требования, предъявляемые к бюджетной классификации.

Для чего нужна бюджетная классификация?

Умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет

видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять на ход экономических и

социальных процессов.