Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник

Подождите немного. Документ загружается.

461

12) оказание услуг по временному размещению и прожива-

нию организациями и предпринимателями, использующими в

каждом объекте представления данных услуг общую площадь

спальных помещений не более 500 кв. м;

13) оказание услуг по передаче во временное владение и (или)

пользование стационарных торговых мест, расположенных на

рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслужи-

вания посетителей.

Налогоплательщиками единого налога являются организации и

индивидуальные предприниматели, осуществляющие на терри-

тории муниципального района субъекта РФ, в котором введен

единый налог, виды предпринимательской деятельности, приве-

денные выше.

Индивидуальный предприниматель-налогоплательщик обязан

подать в налоговый орган по форме № 9-ЕНВД-2 «Заявление о

постановке на учет индивидуального предпринимателя — нало-

гоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом

органе по месту осуществления деятельности, подлежащей нало-

гообложению единым налогом на вмененный доход».

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых орга-

нах в тех муниципальных районах, городских округах, городах

федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, в которых

они осуществляют виды предпринимательской деятельности, ус-

тановленные выше, обязаны встать на учет в налоговых органах

по месту осуществления указанной деятельности в срок не позд-

нее 5 дней с начала осуществления этой деятельности и произво-

дить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных

районах, городских округах, городах федерального значения

Москве и Санкт-Петербурге.

Нормативно-правовыми актами представительных органов

муниципальных районов, городских округов, законами городов

федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определя-

ются:

а) виды предпринимательской деятельности, в отношении ко-

торых вводится единый налог, в пределах перечня, приведенного

выше;

б) значения коэффициента К2, указанного в ст. 346

НК РФ,

или значения данного коэффициента, учитывающие особеннос-

ти ведения предпринимательской деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их ос-

вобождение от уплаты налога на прибыль организаций (в отноше-

462

нии прибыли, полученной от предпринимательской деятельности,

облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций

(в отношении имущества, используемого для осуществления пред-

принимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и

единого социального налога (в отношении выплат, производимых

физическим лицом в связи с ведением предпринимательской де-

ятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога

предусматривает их освобождение от обязанности по уплате на-

лога на доходы физических лиц (в отношении доходов, получен-

ных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым

налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении

имущества, используемого для осуществления предприниматель-

ской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого соци-

ального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, явля-

ющиеся плательщиками единого налога, не признаются пла-

тельщиками налога на добавленную стоимость (в отношении

операций, признаваемых объектами налогообложения в соот-

ветствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предприни-

мательской деятельности, облагаемой единым налогом), за ис-

ключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уп-

лате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную

территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющи-

еся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые

взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с

законодательством РФ.

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения рас-

четных и кассовых операций в наличной и безналичной формах,

установленный в соответствии с законодательством РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской

деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в

соответствии с гл. 26

НК РФ, учет показателей, необходимых для

исчисления налога, введется раздельно по каждому виду деятель-

ности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предприни-

мательской деятельностью, подлежащей налогообложению еди-

ным налогом, иные виды предпринимательской деятельности,

обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хо-

зяйственных операций в отношении предпринимательской де-

463

ятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и

предпринимательской деятельности, в отношении которой нало-

гоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режи-

мом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предприни-

мательской деятельностью, подлежащей налогообложению еди-

ным налогом, иные виды предпринимательской деятельности,

исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении этих видов

деятельности в соответствии с иными режимами налогообложе-

ния, предусмотренными НК РФ.

В ст. 346

НК РФ установлена сущность важнейших катего-

рий и объектов налогообложения единым налогом. Так, под вме-

ненным доходом понимается потенциально возможный доход на-

логоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом со-

вокупности факторов, непосредственно влияющих на получение

указанного дохода, и используемый для расчета величины едино-

го налога по установленной ставке.

Для определения величины вмененного дохода используется

месячная базовая доходность, представляющая собой условную

месячную доходность в стоимостном выражении на ту или иную

единицу физического показателя, характеризующего определен-

ный вид предпринимательской деятельности в различных сопос-

тавимых условиях, которая используется для расчета величины

вмененного дохода.

В соответствии с НК РФ для расчета величины базовой доход-

ности применяются следующие корректирующие коэффициенты

базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень

влияния того или иного условия на результат предприниматель-

ской деятельности, облагаемый единым налогом, а именно:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-де-

флятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары

(работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде. Коэффициент

определяется и подлежит официальному опубликованию в по-

рядке, установленном Правительством РФ;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности,

учитывающий совокупность прочих особенностей ведения пред-

принимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров

(работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период

времени осуществления деятельности, величину доходов, особен-

ности места ведения предпринимательской деятельности, пло-

щадь информационного поля наружной рекламы с любым спосо-

464

бом нанесения изображения, площадь информационного поля

наружной рекламы с автоматической сменой изображения, коли-

чество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых

и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-

роспусков, речных судов, используемых для распространения и

(или) размещения рекламы, иные особенности.

Объектом налогообложения для применения единого налога

признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога при-

знается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произ-

ведение базовой доходности по определенному виду предприни-

мательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и ве-

личины физического показателя, характеризующего данный вид

деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида

предпринимательской деятельности используются физические по-

казатели, характеризующие определенный вид предпринима-

тельской деятельности, и базовая доходность в месяц, приведен-

ные в табл. 14.1:

Таблица 14.1

Виды предпринимательской деятельности

Физические

показатели

Базовая

доходность

в месяц,

руб.

Оказание бытовых услуг Количество работников,

включая индивидуаль-

ного предпринимателя

7500

Оказание ветеринарных услуг Количество работников,

включая индивидуаль-

ного предпринимателя

7500

Оказание услуг по ремонту, техническому

обслуживанию и мойке автотранспортных

средств

Количество работников,

включая индивидуаль-

ного предпринимателя

12 000

Оказание автотранспортных услуг

по перевозке грузов

Количество транспорт-

ных средств, использу-

емых для перевозки

грузов

6000

Оказание услуг по хранению автотранс-

портных средств на платных стоянках

Площадь стоянки,

в кв. м

Оказание автотранспортных услуг

по перевозке пассажиров

Посадочное место 1500

465

Виды предпринимательской деятельности

Физические

показатели

Базовая

доходность

в месяц,

руб.

Розничная торговля, осуществляемая

через объекты стационарной торговой

сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового

зала, в кв. м

1800

Розничная торговля, осуществляемая

через объекты стационарной торговой

сети, не имеющей торговых залов,

и розничная торговля, осуществляемая

через объекты нестационарной торговой

сети

Торговое место 9000

Розничная торговля, осуществляемая

в объектах стандартной торговой, а также

в объектах нестандартной торговой сети,

площадь торгового места в которых

превышает 5 кв. м

Площадь торгового

зала, в кв. м

1800

Развозная (разносная) торговля

(за исключением торговли подакцизными

товарами, лекарственными препаратами,

изделиями из драгоценных камней,

оружием и патронами к нему, меховыми

изделиями и технически сложными

товарами бытового назначения)

Количество работников,

включая индивидуаль-

ного предпринимателя

4500

Оказание услуг общественного питания

через объекты организации обществен-

ного питания, имеющие залы обслужива-

ния посетителей

Площадь зала обслужи-

вания посетителей,

в кв. м

1000

Оказание услуг общественного питания

через объекты организации обществен-

ного питания, не имеющие залов обслу-

живания посетителей

Количество работников,

включая индивидуаль-

ного предпринимателя

4500

Распространение и (или) размещение

наружной рекламы с любым способом

нанесения изображения, за исключением

наружной рекламы с автоматической

сменой изображения

Площадь информаци-

онного поля наружной

рекламы с любым

способом нанесения

изображения, кроме

наружной рекламы

с автоматической

сменой изображения,

в кв. м

3000

Распространение и (или) размещение

наружной рекламы с автоматической

сменой изображения

Площадь информаци-

онного электронного

поля экспонирующей

поверхности, в кв. м

4000

Продолжение табл. 14.1

466

Виды предпринимательской деятельности

Физические

показатели

Базовая

доходность

в месяц,

руб.

Распространение и (или) размещение

рекламы на автобусах любых типов,

трамваях, троллейбусах, легковых

и грузовых автомобилях, прицепах,

полуприцепах и прицепах-роспусках,

речных судах

Количество автобусов

любых типов, трамваев,

троллейбусов, легковых

и грузовых автомоби-

лей, прицепов, полу-

прицепов и прицепов-

роспусков, речных

судов, используемых

для распространения

и (или) размещения

рекламы

10 000

Оказание услуг по временному размеще-

нию и проживанию

Площадь спального

помещения, в кв. м

1000

Оказание услуг по передаче во временное

владение и (или) пользование стационар-

ных торговых мест, расположенных

на рынках и в других местах торговли,

не имеющих торговых залов, объектов

нестационарной торговой сети (прилав-

ков, ларьков, контейнеров, боксов

и других объектов), а также объектов

организации общественного питания,

не имеющих залов обслуживания посети-

телей, в которых площадь 1 торгового

места, объекта нестационарной торговой

сети или объекта организации обществен-

ного питания превышает 5 кв. м

Количество торговых

мест, переданных

во владение и (или)

пользование другим

хозяйствующим

субъектам

6000

Оказание услуг по передаче во временное

владение и (или) торговых мест, располо-

женных в объектах стационарной торго-

вой сети, не имеющих торговых залов,

объектов нестационарной торговой сети

(прилавков, палаток, ларьков, контейне-

ров, боксов и других объектов), а также

объектов организации общественного

питания, не имеющих залов обслуживания

посетителей, в которых площадь

1 торгового места, объекта нестационар-

ной торговой сети или объекта организа-

ции общественного питания превышает

5 кв. м

Площадь торговых

мест, переданных

во временное пользо-

вание и (или) владение

другим хозяйствующим

субъектам, в кв. м

1200

Продолжение табл. 14.1

467

Виды предпринимательской деятельности

Физические

показатели

Базовая

доходность

в месяц,

руб.

Оказание услуг по передаче во временное

владение и (или) в пользование земель-

ных участков площадью, не превышающей

10 кв. м для организации торговых мест

в стационарной торговой сети, а также

для размещения объектов нестандартной

торговой сети (прилавков, палаток,

ларьков, контейнеров, боксов и других

объектов) и объектов организации

общественного питания, не имеющих

залов обслуживания посетителей

Количество земельных

участков, переданных

во временное владение

и (или) в пользование

5000

Оказание услуг по передаче во временное

владение и (или) в пользование земель-

ных участков площадью, не превышающей

10 кв. м, для организации торговых мест

в стационарной торговой сети, а также

для размещения объектов нестационар-

ной торговой сети (прилавков, палаток,

ларьков, контейнеров, боксов и других

объектов) и объектов организации

общественного питания, не имеющих

залов обслуживания

Площадь земельных

участков, переданных

во временное владение

и (или) в пользование,

в кв. м

1000

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффи-

циент К1 и К2. При определении величины базовой доходности

представительные органы муниципальных округов, законода-

тельные (представительные) органы государственной власти го-

родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут

корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в

табл. 14.1, на корректирующий коэффициент К2, который опре-

деляется как произведение значений, учитывающих влияние на

результат предпринимательской деятельности факторов, преду-

смотренных ст. 346

НК РФ. Значения корректирующего коэф-

фициента определяются для всех категорий налогоплательщиков

на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005

до 1 включительно.

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщи-

ка произошло изменение величины физического показателя, на-

логоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает

указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло

Окончание табл. 14.1

468

изменение величины физического показателя. Размер вмененного

дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответству-

ющая государственная регистрация налогоплательщика, рассчи-

тывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего

за месяцем указанной государственной регистрации.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога установлена в размере 15% величины

вмененного дохода. Единый налог на вмененный доход начисля-

ется налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода

по следующей формуле:

ЕН = ВД · 15 / 100,

где ЕН — величина налога на вмененный доход за налоговый

период;

ВД — вмененный доход;

15 — налоговая ставка в процентах.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по

итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого меся-

ца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период,

уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов

на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в преде-

лах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии

с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками воз-

награждений своим работникам, занятым в тех сферах деятель-

ности налогоплательщика, по которым уплачивается единый на-

лог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных

платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за

свое страхование и на сумму выплаченных работникам пособий

по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого на-

лога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым

взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщики в соответствии с налоговым законода-

тельством по итогам налогового периода обязаны представлять

по единому налогу декларацию установленной формы в налого-

вый орган по месту постановки на налоговый учет не позднее

20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Фе де раль-

ного казначейства для их последующего распределения в бюдже-

ты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фон-

дов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

К специальным налоговым режимам относятся также:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных това-

ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), гл. 26

НК РФ;

2) система налогообложения при выполнении соглашений о

разделе продукции, гл. 26

НК РФ.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Что понимается под упрощенной системой налогообложения?

Какие виды организаций не имеют права использовать упрощенную

систему налогообложения?

Для каких видов предпринимательской деятельности может приме-

няться налогообложение в форме патента?

Что такое вмененный доход?

Что понимается под базовой доходностью и корректирующими ко-

эффициентами К1 и К2?

470

Глава

КУЛЬТУРА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

15.1. СУЩНОСТЬ КУЛЬТУРЫ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Культура предпринимательства является неотъемлемым эле-

ментом организации предпринимательской деятельности. Она

базируется на общих понятиях культуры и неразрывно с ней свя-

зана.

Культура — это совокупность производственных, обществен-

ных и духовных потребностей людей. Так определяется сущность

этого понятия в Словаре русского языка С.И. Ожегова. Далее в

словаре дается еще одно определение этого комплексного поня-

тия: культура — это высокий уровень чего-нибудь, высокое раз-

витие, умение.

В других научных источниках под культурой понимается исто-

рически определенный уровень развития общества, творческих

сил и способностей человека, выраженный в типах и формах ор-

ганизации жизни и деятельности людей, а также в создаваемых

ими материальных и духовных ценностях. В переводе с латинско-

го культура понимается как возделывание, воспитание, образова-

ние, развитие, почитание. Следовательно, в общечеловеческом

понимании культура — многостороннее, комплексное понятие,

характеризующее различные аспекты жизни, деятельности, пове-

дения людей, их объединений (групп), общества в целом на опре-

деленном историческом этапе своего развития.

Культура предпринимательства — это определенная, сложив-

шаяся совокупность принципов, приемов, методов осуществле-

ния предпринимательской деятельности субъектами в соответ-

ствии с действующими в стране (обществе) правовыми нормами

(законами, нормативными актами), обычаями делового оборота,

этическими и нравственными правилами, нормами поведения

при осуществлении цивилизованного бизнеса.