Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник

Подождите немного. Документ загружается.

441

исключением случаев, когда ликвидация юридического лица

производится в порядке процедуры банкротства — 40% разме-

ра государственной пошлины, уплаченной за государственную

регистрацию;

за государственную регистрацию договоров коммерческой

концессии (субконцессии) — 1000 руб. за каждый договор;

за государственную регистрацию изменений договоров ком-

мерческой концессии — 20% размера государственной пошли-

ны, уплаченной за регистрацию соответствующих договоров;

за государственную регистрацию физического лица в качестве

индивидуального предпринимателя — 400 руб.;

за выдачу дубликата свидетельства о государственной регист-

рации физического лица в качестве индивидуального пред-

принимателя или свидетельства о государственной регистра-

ции юридического лица — 20% размера государственной пош-

лины, уплаченной за государственную регистрацию;

за государственную регистрацию договора о залоге транспорт-

ных средств — 0,1 % сумма договора, но не более 1000 руб.;

за государственную регистрацию прав на предприятие как

имущественный комплекс, договора об отчуждении предпри-

ятия как имущественного комплекса, а также ограничений

(обременений) на предприятие как имущественный комп-

лекс — 0,1% стоимости имущества, имущественных и иных

прав, входящих в состав предприятия как имущественного

комплекса, но не более 30 000 руб.;

за государственную регистрацию прав, ограничений (обреме-

нений) прав на недвижимое имущество, договоров на отчуж-

дение недвижимого имущества, за исключением юридически

значимых действий, связанных с государственной регистраци-

ей прав на предприятие как имущественный комплекс, дого-

вора об ипотеке, смены залогодержателя вследствие уступки

прав по основному обязательству, — 7500 руб. организациям;

за внесение изменений в записи Единого государственного ре-

естра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за ис-

ключением внесения изменений и дополнений в регистраци-

онную запись об ипотеке, — 300 руб. организациям;

за государственную регистрацию договора об ипотеке, вклю-

чая внесение в Единый государственный реестр прав на недви-

жимое имущество и сделок с ним, записи об ипотеке как обре-

менении прав на недвижимое имущество — 2000 руб. органи-

зациям;

•

442

за государственную регистрацию соглашения об изменении

или расторжении договора об ипотеке, включая внесение изме-

нений в записи Единого государственного реестра прав на не-

движимое имущество и сделок с ним — 300 руб. организациям;

за государственную регистрацию транспортных средств и со-

вершение иных регистрационных действий, связанных: с вы-

дачей государственных регистрационных знаков на транспорт-

ные средства — 400 руб.; с выдачей паспорта транспортного

средства — 100 руб.; с выдачей свидетельства о регистрации

транспортного средства — 100 руб.; за выдачу или продление

срока действия акта технического осмотра транспортного

средства — 100 руб.

В гл. 25

НК РФ установлены размеры государственной пошли-

ны за осуществление юридически значимых действий, связанных с

государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпус-

ков) эмиссионных ценных бумаг: за рассмотрение заявлений о го-

сударственной регистрации выпуска (дополнительных выпусков)

эмиссионных ценных бумаг; отчета об итогах выпуска (дополни-

тельного выпуска) эмиссионных ценных бумаг; о регистрации про-

спекта ценных бумаг в случае, если государственная регистрация

выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг

не сопровождалась регистрацией их проспекта; о государственной

регистрации выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных

ценных бумаг и о регистрации отчета об итогах выпуска (дополни-

тельного выпуска) эмиссионных ценных бумаг в случае, если такая

регистрация осуществляется одновременно, — соответственно по

1000 руб. за рассмотрение каждого заявления.

Государственная пошлина за государственную регистрацию

выпуска (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бу-

маг, размещаемых путем подписки, установлена в размере 0,2%

номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не

более 100 000 руб., а за государственную регистрацию выпуска

(дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, за ис-

ключением случая регистрации такого отчета одновременно с го-

сударственной регистрацией выпуска (дополнительного выпуска)

эмиссионных ценных бумаг, государственная пошлина установ-

лена в размере 10 000 руб. Такой же размер государственной пош-

лины установлен за регистрацию проспекта ценных бумаг (в слу-

чае если государственная регистрация выпуска (дополнительного

выпуска) эмиссионных ценных бумаг не сопровождалась регист-

рацией их проспекта).

•

443

Государственная пошлина за предоставление лицензии на осу-

ществление деятельности по организации торговли в качестве фон-

довой биржи, лицензии на осуществление клиринговой деятель-

ности установлена в размере 100 000 руб. за каждую лицензию. За

предоставление лицензии на осуществление деятельности по веде-

нию реестра владельца ценных бумаг, лицензии на осуществление

деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевы-

ми инвестиционными фондами и негосударственными пенсион-

ными фондами, лицензии на осуществление деятельности специа-

лизированного депозитария инвестиционных фондов государ-

ственная пошлина установлена в размере 10 000 руб. за каждую

лицензию.

Государственная пошлина за право использования наимено-

ваний «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их

основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц

уплачивается при государственной регистрации юридического

лица при его создании либо при регистрации соответствующих

изменений учредительных документов юридического лица в раз-

мере 10 000 руб.

За совершение действий, для которых законодательством РФ

не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус,

работающий в государственной нотариальной конторе, а также

нотариус, занимающийся частной практикой, взимают нотари-

альные тарифы в следующих размерах:

за удостоверение договоров, предметом которых является отчуж-

дение недвижимого имущества в зависимости от суммы догово-

ра: до 1 000 000 руб. — 1% суммы договора, но не менее 300 руб.;

от 1 000 001 до 10 000 000 руб. включительно — 10 000 руб. плюс

0,75% суммы договора, превышающей 1 000 000 руб.; свыше

10 000 000 руб. — 77 500 руб. плюс 0,5% суммы договора, пре-

вышающей 10 000 000 руб.;

за удостоверение прочих договоров, предмет которых подлежит

оценке, — в зависимости от суммы договора: до 1 000 000 руб. —

0,5% суммы договора, но не менее 300 руб.; от 1 000 000 до

10 000 000 руб. включительно — 5000 руб. плюс 0,3% суммы до-

говора, превышающей 1 000 000 руб.; свыше 10 000 000 руб. —

32 000 руб. плюс 0,15% суммы договора, превышающей

10 000 000 руб.;

за удостоверение сделок, предмет которых не подлежит оцен-

ке, — 500 руб.;

•

444

за удостоверение доверенностей, нотариальная форма кото-

рых не обязательна в соответствии с законодательством

РФ, — 200 руб.;

за удостоверение факта достоверности протоколов органов уп-

равления организацией — 2000 руб. за первый день присутствия

нотариуса на заседании соответствующего органа и 1000 руб.

за последующий день;

за принятие на депозит денежных сумм или ценных бумаг —

0,5% принятой денежной суммы или рыночной стоимости

ценных бумаг, но не менее 20 руб.;

за свидетельствование верности копий документов, а также

выписок из документов — 10 руб. за страницу копии докумен-

тов или выписки из них;

за свидетельствование подлинности подписи: на заявлениях и

других документах (за исключением банковских карточек и за-

явлений о регистрации юридических лиц) — 100 руб.; на бан-

ковских карточках и заявлениях о регистрации юридических

лиц (с каждого лица, на каждом документе) — 200 руб.;

за хранение документов — 20 руб. за каждый день хранения;

за совершение прочих нотариальных действий — 100 руб.

За нотариальные действия, совершаемые вне нотариальной

конторы, органов исполнительной власти и органов местного

самоуправления, нотариальный тариф взимается в размере, уве-

личенном в 1,5 раза. При выезде нотариуса для совершения но-

тариального действия вне места своей работы физические и

юридические лица возмещают ему фактические транспортные

расходы.

В соответствии с законодательством РФ уплаченная государ-

ственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в

случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем

предусмотрено законом;

2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или

отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотари-

альных действий уполномоченными на то органами и (или) долж-

ностными лицами. Если государственная пошлина не возвраще-

на, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошли-

ны при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный

срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску

приложен первоначальный документ об уплате государственной

пошлины;

•

445

3) прекращения производства по делу или оставления заявле-

ния без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитраж-

ным судом. При заключении мирового соглашения до принятия

решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% сум-

мы уплаченной им государственной пошлины. Не подлежит воз-

врату государственная пошлина при добровольном удовлетворе-

нии ответчиком требований истца после обращения последнего в

арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового

заявления к производству, а также при утверждении мирового со-

глашения судом общей юрисдикции;

4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от со-

вершения юридически значимых действий до обращения в упол-

номоченный орган (к должностному лицу), совершающий (со-

вершающему) данное юридически значимое действие.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная

за государственную регистрацию прав, ограничения (обремене-

ния) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае от-

каза в государственной регистрации. При прекращении госу-

дарственной регистрации права, ограничения (обременения)

права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании со-

ответствующих заявлений сторон договора возвращается полови-

на уплаченной государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государст-

венной пошлины производится по заявлению плательщика госу-

дарственной пошлины, поданному в налоговой орган по месту

совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государ-

ственная пошлина. Заявление может быть подано в течение 3 лет

со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы госу-

дарственной пошлины. К заявлению о возврате излишне упла-

ченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилага-

ются: решения, определения и справки судов, органов и (или)

должностных лиц, осуществляющих действия, за которые упла-

чивается (взимается) государственная пошлина, об обстоятель-

ствах, являющихся основанием для полного или частичного воз-

врата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной

пошлины, в соответствующих случаях акты налоговых проверок

организаций и должностных лиц, а также платежные поручения

или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие

уплату государственной пошлины, в случае, если государственная

пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если

она подлежит возврату частично, — копии указанных государ-

446

ственных документов. Возврат суммы излишне уплаченной (взы-

сканной) государственной пошлины производится за счет средств

бюджета, в которых произведена переплата. Возврат уплаченной

государственной пошлины в случаях, если решения судов приня-

ты полностью или частично не в пользу государственных органов,

органов местного самоуправления или должностных лиц, произ-

водится за счет средств бюджета, в который осуществлялась упла-

та государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет

излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пош-

лины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уп-

лате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет про-

изводится по заявлению плательщика, предъявленному в уполно-

моченный орган (должностному лицу), в который (к которому)

он обращался за совершением юридически значимого действия.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) го-

сударственной пошлины может быть подано в течение 3 лет со

дня принятия соответствующего решения суда о возврате госу-

дарственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы

в бюджет. К заявлению о зачете излишне уплаченной (взыскан-

ной) государственной пошлины прилагаются: решения, опреде-

ления и справки судов, органов и должностных лиц, осуществля-

ющих действия, за которые уплачивается государственная пош-

лина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного

возврата государственной пошлины, а также платежные поруче-

ния или квитанции с подлинной отметкой банка, подтвержда-

ющие уплату государственной пошлины.

Возврат или зачет излишне уплаченной (взысканной) госу-

дарственной пошлины производится в порядке, установленном

гл. 12 «Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взыс-

канных сумм» НК РФ.

В соответствии со ст. 333

НК РФ может производиться от-

срочка или рассрочка уплаты государственной пошлины по хода-

тайству заинтересованного лица, при этом на сумму государст-

венной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка

или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока,

на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности ис-

числения и уплаты государственной пошлины в государственных

нотариальных конторах, органах записи актов гражданского со-

стояния и других органах, организациях, осуществляющих в от-

ношении плательщиков действия, за выполнение которых в соот-

ветствии с законодательством РФ взимается государственная

пошлина.

Главой 25

НК РФ установлены льготы для отдельных катего-

рий физических лиц и организаций. В соответствии со ст. 333

НК РФ освобождаются от уплаты государственной пошлины фи-

зические лица, организации, органы государственной власти,

суды и другие лица. Законодательством установлены льготы при

обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям

(ст. 333

НК РФ), льготы при обращении в арбитражные суды

(ст. 333

НК РФ), льготы при обращении за совершением нота-

риальных действий (ст. 333

НК РФ), льготы при государствен-

ной регистрации актов гражданского состояния.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Какие виды налогов и сборов применяются в РФ?

Какие действуют элементы налогообложения?

Какие применяются меры и способы обеспечения уплаты налогов и

сборов?

Что такое налог на прибыль организации?

Какие применяются налоговые ставки при уплате налога на при-

быль?

Какой действует порядок определения налоговой базы?

Что такое налог на добавленную стоимость?

Какие операции являются объектом налогообложения НДС?

Что такое счет-фактура?

Какие виды товаров облагаются акцизами?

Каковы размеры налоговых ставок при налогообложении акцизами?

Что такое единый социальный налог?

Какие виды пользования водными объектами облагаются водным

налогом?

За осуществление каких видов дел уплачивается государственная

пошлина?

Какова сущность налога на добычу полезных ископаемых?

Какой установлен порядок применения транспортного налога?

Что такое налог на имущество организации?

Какой применяется механизм уплаты земельного налога?

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

448

Глава

СПЕЦИАЛЬНЫЕ РЕЖИМЫ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ

ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

14.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Данная система налогообложения субъектов предпринима-

тельской деятельности применяется наряду с иными режимами

налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о

налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложе-

ния или возврат к иным режимам налогообложения осуществля-

ется организациями и индивидуальными предпринимателями

добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26

НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения органи-

зациями предусматривает их освобождение от уплаты налога на

прибыль организаций, налога на имущество организаций и еди-

ного социального налога. Организации, применяющие упро-

щенную систему налогообложения, не признаются налогопла-

тельщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в

соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную терри-

торию РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогооб-

ложения, производят уплату страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими уп-

рощенную систему налогообложения, в соответствии с законода-

тельством о налогах и сборах.

449

Применение упрощенной системы налогообложения индиви-

дуальными предпринимателями предусматривает их освобожде-

ние от обязанности по оплате налога на доходы физических лиц

(в отношении доходов, полученных от осуществления предпри-

нимательской деятельности), налога на имущество физических

лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления

предпринимательской деятельности) и единого социального на-

лога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской

деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, исчисляе-

мых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприни-

матели, применяющие упрощенную систему налогообложения,

не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением

НДС, подлежащего уплате в соответствии с гл. 21 НК РФ при вво-

зе товаров на таможенную территорию РФ.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощен-

ную систему налогообложения, производят уплату страховых

взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии

с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются индивиду-

альными предпринимателями, применяющими упрощенную сис-

тему налогообложения, в соответствии с законодательством о на-

логах и сборах.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, при-

меняющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется

действующий порядок введения кассовых операций и порядок

представления статистической отчетности, при этом организации

и индивидуальные предприниматели не освобождаются от испол-

нения обязанностей налоговых агентов в соответствии со ст. 24

НК РФ.

Согласно НК РФ налогоплательщиками признаются организа-

ции и индивидуальные предприниматели, имеющие право при-

менять упрощенную систему налогообложения в соответствии с

положениями гл. 26

НК РФ. Так, организация имеет право пе-

рейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам

9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о

переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от ре-

ализации, определяемый в соответствии со ст. 248 НК РФ, не

превысил 15 млн руб.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации

товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее

приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,

450

связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги)

или имущественные права, выраженные в денежной и (или) нату-

ральной формах. Доходы от реализации товаров (работ, услуг),

имущественных прав определяются путем уменьшения объема

реализации на величину произведенных расходов, определяемых

в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей это ограничение по до-

ходам, полученным от предпринимательской деятельности, для пе-

рехода на упрощенную систему налогообложения не установлено.

При соблюдении иных условий, установленных ст. 346

и 346

гл. 26

НК РФ, индивидуальные предприниматели вправе перейти

на упрощенную систему наложения независимо от размера полу-

ченных ими доходов от предпринимательской деятельности за ука-

занный период.

В соответствии со ст. 346

НК РФ не вправе применять упро-

щенную систему налогообложения:

организации, имеющие филиалы или представительства;

банки;

страховщики;

негосударственные пенсионные фонды;

инвестиционные фонды;

профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ломбарды;

организации и индивидуальные предприниматели, занима-

ющиеся производством подакцизных товаров, а также добы-

чей и реализацией полезных ископаемых, за исключением об-

щераспространенных ископаемых;

организации и индивидуальные предприниматели, занима-

ющиеся игорным бизнесом;

нотариусы, занимающиеся частной практикой;

организации и индивидуальные предприниматели, являющи-

еся участниками соглашений о разделе продукции;

организации и индивидуальные предприниматели, переведен-

ные на систему налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

в соответствии с гл. 261 НК РФ;

организации и индивидуальные предприниматели, средняя

численность работников которых за налоговый (отчетный) пе-

риод, определяемая в порядке, установленном федеральными

органами исполнительной власти, уполномоченным в облас-

ти, превышает 100 человек;

•