Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник

Подождите немного. Документ загружается.

431

стоянию на 1 января календарного года подлежит доведению до

сведения налогоплательщиков в порядке, определяемом органа-

ми местного самоуправления (исполнительными органами госу-

дарственной власти городов федерального значения Москвы и

Санкт-Петербурга), не позднее 1 марта этого года. Органы, осу-

ществляющие ведение государственного кадастра, и органы, осу-

ществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое

имущество и сделок с ним, обязаны представлять информацию в

налоговые органы о владельцах земельных участков в течение

10 дней со дня соответствующей регистрации.

Налогоплательщики — организации или физические лица,

являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истече-

нии налогового периода представляют в налоговый орган по

месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по

налогу, форма которой утверждается Минфином России. На ло-

го пла тель щики — организации или физические лица, являющи-

еся индивидуальными предпринимателями, уплачивающие в

течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по

истечении отчетного периода представляют в налоговый орган

по месту нахождения земельного участка налоговые расчеты по

авансовым платежам по налогу по форме, утверждаемой Мин фи-

ном России.

Налоговые декларации по налогу представляются налогопла-

тельщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим

налоговым периодом. Расчеты сумм по авансовым платежам по

налогу представляются налогоплательщиками не позднее послед-

него числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

13.14. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Порядок взимания налога на добычу полезных ископаемых уста-

новлен гл. 26 НК РФ.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых яв-

ляются организации и индивидуальные предприниматели, при-

знаваемые пользователями недр в соответствии с законодатель-

ством РФ. Налогоплательщики подлежат постановке на учет в

качестве налогоплательщика налога на добычу полезных иско-

паемых по месту нахождения участка недр, предоставленного

налогоплательщику в пользование в соответствии с законода-

тельством РФ.

432

Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ

на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользо-

вание в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)

добывающего производства, если такое извлечение подлежит от-

дельному лицензированию в соответствии законодательством РФ

о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами терри-

тории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, нахо-

дящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных

государств или используемых на основании международного дого-

вора) на участке недр, предоставленного налогоплательщику в

пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые, добытые

индивидуальными предпринимателями и используемые им не-

посредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологичес-

кие и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании,

использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых гео-

логических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое,

санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отва-

лов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним

перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала

налогообложению в общеустановленном порядке.

В ст. 337 НК РФ установлены виды полезного ископаемого,

облагаемые налогом.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоя-

тельно в отношении всех добытых полезных ископаемых (в том

числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при

добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база опре-

деляется как стоимость добытых полезных ископаемых. Налоговая

база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного

ископаемого. Стоимость добытого полезного ископаемого опре-

деляется как произведение количества добытого полезного иско-

паемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

Количество добытого полезного ископаемого определяется

прямым (посредством применения измерительных средств и уст-

433

ройств) и косвенным (расчетно, по показателям содержания до-

бытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов,

потерь) минеральном сырье) методом.

При извлечении драгоценных металлов из коренных (руд-

ных), россыпных и техногенных месторождений количество до-

бытого полезного ископаемого определяется по данным обяза-

тельного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с

законодатель ством РФ о драгоценных металлах и драгоценных

камнях. Не подлежащие переработке самородки драгоценных

металлов учитываются отдельно и в расчет количества добытого

полезного ископаемого не включаются. Налоговая база по ним

определяется отдельно.

При извлечении драгоценных камней из коренных, рассып-

ных и техногенных месторождений количество полезного иско-

паемого определяется после первичной сортировки, первичной

классификации и первичной оценки необработанных камней.

При этом уникальные драгоценные камни учитываются отдельно

и налоговая база по ним определяется отдельно.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых осущест-

вляется налогоплательщиком самостоятельно одним из следую-

щих способов:

1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответ-

ствующий налоговый период (им является квартал) цен реализа-

ции без учета государственных субвенций;

2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответ-

ствующий налоговый период цен реализации добытого полезного

ископаемого;

3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископа-

емых. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых

установлен ст. 340 НК РФ, положениями которой необходимо

руководствоваться.

Налоговые ставки установлены в ст. 342 НК РФ. Так, налого-

обложение производится по налоговой ставке 0% при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полез-

ных ископаемых;

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извле-

чение которых связано с разработкой других видов полезных ис-

копаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полез-

ных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации под-

земных сооружений;

434

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных

(остаточных запасов пониженного качества) или ранее списан-

ных запасов полезных ископаемых;

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмеща-

ющих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перера-

батывающих производств в связи с отсутствием в РФ промыш-

ленной технологии их извлечения;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком ис-

ключительно в лечебных и курортных целях без непосредствен-

ной реализации (в том числе после обработки, подготовки, пере-

работки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком ис-

ключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение

земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение жи-

вотноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефаб-

рик, садоводческих, огороднических и животноводческих объ-

единений граждан.

Если иное не установлено вышеизложенным, налогообложе-

ние производится по налоговой ставке:

3,8% при добыче калийных солей;

4,0% при добыче: торфа, угля каменного, угля бурого, антра-

цита и горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и

фосфоритовых руд;

4,8% при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5% при добыче: сырья радиоактивных металлов; горно-хи-

мического неметаллического сырья (за исключением калий-

ных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых

руд); неметаллического сырья, используемого в основном в

строительной индустрии; соли природной и чистого хлористо-

го натрия; подземных промышленных и термальных вод; не-

фелинов и бокситов;

6,0% при добыче: горного неметаллического сырья; битуми-

нозных пород; концентратов и других полупродуктов, содер-

жащих золото; иных полезных ископаемых, не включенных в

другие группировки;

6,5% при добыче: концентратов и других полупродуктов, со-

держащих драгоценные металлы (за исключением золота);

драгоценных металлов, являющихся полезными компонента-

ми многокомпонентной комплексной руды (за исключением

золота); конционного продукта пьезооптического сырья, осо-

бо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

•

435

7,5% при добыче минеральных вод;

8,0% при добыче: кондиционных руд цветных металлов (за ис-

ключением нефелинов и бокситов); редких металлов, как об-

разующих собственные месторождения, так и являющихся по-

путными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

многокомпонентных комплексных руд, а также полезных ком-

понентов многокомпонентной комплексной руды, за исклю-

чением драгоценных металлов; природных алмазов и других

драгоценных и полудрагоценных камней;

419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и

стабилизированной;

17,5% при добыче газового конденсата из всех видов место-

рождений углеводородного сырья;

147 руб. за 1 тыс. куб. м газа при добыче горючего природного

из всех месторождений углеводородного сырья.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется

как соответствующая налоговой ставке процентная доля налого-

вой базы. Например, в налоговом периоде налогоплательщик до-

был торфа на сумму 200 тыс. руб., тогда сумма налога будет равна:

200 000 · 4 / 100 = 8 тыс. руб.

Сумма налога по попутному газу и газу природному из всех ви-

дов месторождений углеводородного сырья исчисляется как про-

изведение соответствующей налоговой ставки и величины нало-

говой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового пе-

риода (календарного месяца) по каждому добытому полезному

ископаемому.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка

недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование в со-

ответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, под-

лежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного иско-

паемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве

добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового перио-

да, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления налоговой декларации у налого-

плательщика возникает начиная с того налогового периода, в ко-

тором начата фактическая добыча полезных ископаемых. На ло го-

вая декларация представляется налогоплательщиком — индиви-

дуальным предпринимателем по месту его жительства не позднее

•

436

последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым пе-

риодом.

В соответствии со ст. 48 Бюджетного кодекса РФ сумма нало-

га, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ис-

копаемым (за исключением добытых полезных ископаемых в

виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных

ископаемых), распределяется следующим образом:

40% от суммы налога — в доход федерального бюджета;

60% от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым

полезным ископаемым в виде углеводородного сырья (за исклю-

чением газа природного горючего из всех видов месторождений

углеводородного сырья), распределяется следующим образом:

85,6 % от суммы налога — в доход федерального бюджета;

14,4 % от суммы налога — в доход бюджета субъекта РФ.

При добыче природного горючего газа из всех видов место-

рождений углеводородного сырья доходы от уплаты налога зачис-

ляются в федеральный бюджет. При добыче общераспространен-

ных полезных ископаемых полная сумма налога подлежит уплате

в доход бюджета субъекта РФ.

13.15. УПЛАТА ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ

Государственная пошлина есть сбор, взимаемый с организаций

и физических лиц, при их обращении в государственные органы,

органы местного самоуправления, иные органы и (или) к долж-

ностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законо-

дательными актами РФ, субъектов РФ и нормативными правовы-

ми актами органов местного самоуправления, за совершение в

отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмот-

ренных гл. 25

НК РФ. Выдача документов (их копий, дублика-

тов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Государственная пошлина уплачивается вышеуказанными лица-

ми, когда они выступают ответчиками в судах общей юрисдик-

ции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым миро-

выми судьями, и если при этом решение суда принято не в их

пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины

в соответствии с гл. 25

НК РФ.

Государственная пошлина уплачивается в наличной и безна-

личной формах. Факт уплаты государственной пошлины в безна-

•

437

личной форме подтверждается платежным поручением с отметкой

банка о его исполнении. Факт уплаты плательщиком государствен-

ной пошлины в наличной форме подтверждается либо квитанцией

в установленной форме, выдаваемой плательщику банком, либо

квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или

кассой органа, которым проводилась оплата по форме, установ-

ленной федеральным органом исполнительной власти, уполномо-

ченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, ми-

ровыми судьями, государственная пошлина уплачивается в сле-

дующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера,

подлежащего оценке, при цене иска:

до 10 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 200 руб.;

от 10 000 до 50 000 руб. — 400 руб. плюс 3% суммы, превыша-

ющей 10 000 руб.;

от 50 000 до 100 000 руб. — 1600 руб. плюс 2% суммы, превыша-

ющей 50 000 руб.;

от 100 001 до 500 000 руб. — 2600 руб. плюс 1% суммы, превы-

шающей 100 000 руб.;

свыше 500 000 руб. — 6600 руб. плюс 0,5% суммы, превыша-

ющей 500 000 руб., но не более 20 000 руб.;

2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа —

50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче

искового заявления имущественного характера;

3) при подаче искового заявления имущественного характера,

не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущест-

венного характера — 2000 руб. для организаций;

4) при подаче заявления об оспаривании (полностью или час-

тично) нормативных правовых актов органов государственной

власти, органов местного самоуправления — 2000 руб. для орга-

низаций;

5) при подаче заявлений об оспаривании решения или дей-

ствия (бездействия) органов государственной власти, органов

местного самоуправления, должностных лиц, государственных

или муниципальных служащих, нарушающих права и свободы

организаций, — 100 руб.;

6) при подаче заявлений о выдаче исполнительных листов на

принудительное исполнение решений третейского суда, при по-

даче заявлений об отмене решения третейского суда — соответ-

ственно по 1000 руб.

•

438

В ст. 333

НК РФ установлены особенности уплаты государст-

венной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к

мировым судьям.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматривае-

мым в арбитражных судах, установлены следующие:

1) при подаче искового заявления, подлежащего оценке, при

цене иска:

до 50 000 руб. — 4% цены иска, но не менее 500 руб.;

от 50 001 до 100 000 руб. — 2000 руб. плюс 3% суммы, превыша-

ющей 50 000 руб.;

от 100 001 до 500 000 руб. — 3500 руб. плюс 2% суммы, превы-

шающей 100 000 руб.;

от 500 001 до 1 000 000 руб. — 11 500 руб. плюс 1% суммы, пре-

вышающей 500 000 руб.;

свыше 1 000 000 руб. — 16 500 руб. плюс 0,5% суммы, превыша-

ющей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб.;

2) при подаче искового заявления по спорам, возникающим

при заключении, изменении или расторжении договоров, а также

по спорам о признании сделок недействительными — 2000 руб.;

3) при подаче заявления о признании нормативного право-

вого акта недействующим, о признании ненормативного право-

вого акта недействительным и о признании решений и действий

(бездействия) государственных органов, органов местного само-

управления, иных органов, должностных лиц незаконными —

2000 руб. для организаций;

4) при подаче иных исковых заявлений неимущественного ха-

рактера, в том числе заявлений о признании права, заявления о

принуждении к исполнению обязанности в натуре — 2000 руб.;

5) при подаче заявления о признании должника несостоятель-

ным (банкротом) — 2000 руб.;

6) при подаче заявления об установлении фактов, имеющих

юридическое значение, — 1000 руб.;

7) при подаче заявления об обеспечении иска — 1000 руб.;

8) при подаче заявления об отмене решения третейского

суда — 1000 руб.;

9) при подаче заявления о признании и приведении в испол-

нение решения иностранного суда, иностранного арбитражного

суда — 1000 руб.;

10) при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной

жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда,

а также на определения суда о прекращении производства по

•

439

делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, о вы-

даче исполнительных листов на принудительное исполнение ре-

шений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных лис-

тов — 50% размера государственной пошлины, подлежащей упла-

те при подаче ценового заявления неимущественного характера;

11) при подаче заявления о повторной выдаче копий реше-

ний, определений, постановлений суда, копий других документов

из дел, выдаваемых арбитражным судом, а также при подаче заяв-

ления о выдаче дубликата исполнительного листа (в том числе

копий протоколов судебного заседания) 2 руб. за одну страницу

документа, но не менее 20 руб.

Статьей 333

НК РФ установлены особенности уплаты госу-

дарственной пошлины при обращении в арбитражные суды.

За совершение нотариальных действий нотариусами государ-

ственных нотариальных контор и (или) должностными лицами

органов исполнительной власти, органов местного самоуправле-

ния, уполномоченными в соответствии с законодательными ак-

тами РФ и (или) законодательными актами субъектов РФ на со-

вершение нотариальных действий, государственная пошлина уп-

лачивается в следующих размерах:

за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сдел-

ки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответ-

ствии с законодательством РФ — 200 руб.;

за удостоверение прочих доверенностей, требующих нота-

риальной формы в соответствии с законодательством РФ, —

200 руб.;

за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке пере-

доверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в со-

ответствии с законодательством РФ — 200 руб.;

за удостоверение договоров об ипотеке недвижимого имущес-

тва (за исключением жилого помещения) — 0,3% суммы дого-

вора, но не более 3000 руб.;

за удостоверение договоров об ипотеке морских и воздушных

судов, а также судов внутреннего плавания — 0,3% суммы до-

говора, но не более 30 000 руб.;

за удостоверение прочих договоров, предмет которых подле-

жит оценке, если такое удостоверение обязательно в соответ-

ствии с законодательством РФ — 0,5% суммы договора, но не

менее 300 руб. и не более 20 000 руб.;

за удостоверение учредительных документов (копий учреди-

тельных документов) организации — 500 руб.;

•

440

за удостоверение договоров поручительства — 0,5% суммы, на

которую принимается обязательство, но не менее 200 руб. и не

более 20 000 руб.;

за удостоверение соглашения об изменении или расторжения

нотариально заверенного договора — 200 руб.;

за совершение исполнительной надписи — 0,5% взыскиваемой

суммы, но не более 20 000 руб.;

за принятие на депозит денежных средств или ценных бумаг,

если такое принятие на депозит обязательно в соответствии с

законодательством РФ — 0,5% принятой денежной суммы или

рыночной стоимости ценных бумаг, но не менее 20 руб. и не

более 20 000 руб.;

за свидетельствование подлинной подписи, если такое свиде-

тельствование обязательно в соответствии с законодатель-

ством РФ: на документах и заявлениях, за исключением бан-

ковских карточек и заявлений о регистрации юридических

лиц, — 100 руб.; на банковских карточках и на заявлениях о ре-

гистрации юридических лиц (с каждого лица, на каждом доку-

менте) — 200 руб.;

за совершение протеста векселя в неплатеже, неакцепте и неда-

тировании акцепта и за удостоверение неоплаты чека — 1% не-

оплаченной суммы, но не более 20 000 руб.;

за выдачу дубликатов документов, хранящихся в делах госу-

дарственных нотариальных контор, органов исполнительной

власти, — 100 руб.;

за совершение прочих нотариальных действий, для которых

законодательством РФ предусмотрена обязательная нотари-

альная форма, — 100 руб.

Особенности уплаты государственной пошлины при обра-

щении за совершением нотариальных действий установлены в

ст. 333

НК РФ.

Государственная пошлина за государственную регистрацию,

а также за совершение прочих юридически значимых действий

установлена ст. 333

НК РФ в следующих размерах:

за государственную регистрацию юридического лица, за ис-

ключением государственной регистрации ликвидации юриди-

ческих лиц и (или) государственной регистрации политичес-

ких партий их региональных отделений, — 2000 руб.;

за государственную регистрацию изменений, вносимых в уч-

редительные документы юридического лица, а также за госу-

дарственную регистрацию ликвидации юридического лица, за

•