Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебник

Подождите немного. Документ загружается.

411

13) забор воды из водных объектов для орошения земель сель-

скохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), поли-

ва садоводческих, огороднических, дачных земельных участков,

земельных участков личного подсобных хозяйств граждан, для

водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в

собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;

14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных

и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории водных объектов для рыболов-

ства и охоты.

Налоговая база по каждому виду водопользования, признавае-

мому объектом налогообложения, определяется налогоплатель-

щиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае

если в отношении водного объекта установлены различные нало-

говые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком

применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды,

забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на

основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых

в журнале первичного учета использования воды. В случае отсут-

ствия водоизмерительных приборов объем забранной воды опре-

деляется исходя из времени работы и производительности техни-

ческих средств. В случае невозможности определения объема за-

бранной воды исходя из времени работы и производительности

технических средств объем забранной воды устанавливается ис-

ходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов, за исключе-

нием лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяет-

ся как площадь предоставления водного пространства. Площадь

предоставления водного пространства определяется по данным

лицензии на водопользование (договора на водопользование),

а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по ма-

териалам соответствующей технической и проектной докумен-

тации.

При использовании водных объектов без забора воды для це-

лей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество

произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в

плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение

объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый

412

период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния

сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается по бассейнам рек, озер, мо-

рей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

поверхностных и подземных водных объектов в пределах уста-

новленных квартальных (годовых) лимитов водопользования

(табл. 13.4):

Таблица 13.4

Экономический

район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях

за 1 тыс. куб. м воды, забранной

из поверхностных

водных объектов

из подземных

водных объектов

Северный Волга 300 384

Нева 264 348

Печора 246 300

Северная Двина 258 312

Прочие реки и озера 306 378

Северо-

Западный

Волга 294 390

Западная Двина 288 366

Нева 258 342

Прочие реки и озера 282 372

Центральный Волга 288 360

Днепр 276 342

Дон 294 384

Западная Двина 306 354

Нева 252 306

Прочие реки и озера 264 336

Волго-Вятский Волга 282 336

Западная Двина 252 312

Прочие реки и озера 270 330

Центрально-

Черноземный

Днепр 258 318

Дон 336 402

Волга 282 354

Прочие реки и озера 258 318

•

413

Экономический

район

Бассейн реки, озера

Налоговая ставка в рублях

за 1 тыс. куб. м воды, забранной

из поверхностных

водных объектов

из подземных

водных объектов

Поволжский Волга 294 348

Дон 360 420

Прочие реки и озера 264 342

Северо-

Кавказский

Дон 390 486

Кубань 480 570

Самур 480 576

Сулак 456 540

Терек 468 558

Прочие реки и озера 540 654

Уральский Волга 294 444

Обь 282 456

Урал 354 534

Прочие реки и озера 306 390

Западно-

Сибирский

Обь 270 330

Прочие реки и озера 276 342

Восточно-

Сибирский

Амур 276 330

Енисей 246 306

Лена 252 306

Обь 264 348

Озеро Байкал и его

бассейн

576 678

Прочие реки и озера 282 342

Дальневосточ-

ный

Амур 264 336

Лена 288 342

Прочие реки и озера 252 306

Калининградская

область

Неман 276 324

Прочие реки и озера 288 336

Окончание табл. 13.4

414

территориального моря Российской Федерации и внутренних

морских вод в пределах установленных квартальных (годовых)

лимитов водопользования (табл. 13.5):

Таблица 13.5

Море

Налоговая ставка в рублях

за 1 тыс. куб. м морской воды

Балтийское 8,28

Белое 8,40

Баренцево 6,36

Азовское 14,88

Черное 14,88

Каспийское 11,52

Карское 4,80

Лаптевых 4,68

Восточно-Сибирское 4,44

Чукотское 4,32

Берингово 5,28

Тихий океан (в пределах территориаль-

ного моря Российской Федерации)

5,64

Охотское 7,68

Японское 8,04

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением лесосплавов

в плотах и кошелях (табл. 13.6):

Таблица 13.6

Экономический район

Налоговая ставка (тыс. руб. в год)

за 1 кв. км используемой акватории

Северный 32,16

Северо-Западный 33,96

Центральный 30,84

Волго-Вятский 29,04

Центрально-Черноземный 30,12

Поволжский 30,48

Северо-Кавказский 34,44

Уральский 32,04

•

415

Экономический район

Налоговая ставка (тыс. руб. в год)

за 1 кв. км используемой акватории

Западно-Сибирский 30,24

Восточно-Сибирский 28,20

Дальневосточный 31,32

Калининградская область 30,84

территориального моря Российской Федерации и внутренних

морских вод (табл. 13.7):

Таблица 13.7

Море

Налоговая ставка (тыс. руб. в год)

за 1 кв. км используемой акватории

Балтийское 33,84

Белое 27,72

Баренцево 30,72

Азовское 44,88

Черное 49,80

Каспийское 42,24

Карское 15,72

Лаптевых 15,12

Восточно-Сибирское 15,00

Чукотское 14,04

Берингово 26,16

Тихий океан (в пределах территориального

моря Российской Федерации)

29,28

Охотское 35,28

Японское 38,52

3) при использовании водных объектов без забора воды для

целей гидроэнергетики (табл. 13.8):

Таблица 13.8

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка (в руб.)

за 1 тыс. кВт · ч электроэнергии

Нева 8,76

Неман 8,76

•

Окончание табл. 13.6

416

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка (в руб.)

за 1 тыс. кВт · ч электроэнергии

Реки бассейна Ладожского и Онежского озер

и озера Ильмень

9,00

Прочие реки бассейна Балтийского моря 8,88

Северная Двина 8,76

Прочие реки бассейна Белого моря 9,00

Реки бассейна Баренцева моря 8,76

Амур 9,24

Волга 9,84

Дон 9,72

Енисей 13,70

Кубань 8,88

Лена 13,50

Обь 12,30

Сулак 7,20

Терек 8,40

Урал 8,52

Бассейн озера Байкал и реки Ангара 13,20

Реки бассейна Восточно-Сибирского моря 8,52

Реки бассейна Чукотского и Берингова моря 10,44

Прочие реки и озера 4,80

4) при использовании водных объектов для целей лесосплава

в плотах и кошелях (табл. 13.9):

Таблица 13.9

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка (в руб.)

за 1 тыс. куб. м сплавляемой

в плотах и кошелях древесины

на каждые 100 км сплава

Нева 1656,0

Реки бассейна Ладожского

и Онежского озер и озера Ильмень

1705,2

Прочие реки бассейна Балтийского

моря

1522,8

Окончание табл. 13.8

417

Бассейн реки, озера, моря

Налоговая ставка (в руб.)

за 1 тыс. куб. м сплавляемой

в плотах и кошелях древесины

на каждые 100 км сплава

Северная Двина 1650,0

Прочие реки бассейна Белого моря 1454,4

Печора 1554,0

Амур 1476,0

Волга 1636,8

Енисей 1585,2

Лена 1646,4

Обь 1576,8

Прочие реки и озера, по которым

осуществляется лесосплав в плотах

и кошелях

1183,2

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых)

лимитов водопользования налоговые ставки в части такого пре-

вышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых

ставок, указанных выше. В случае отсутствия у налогоплательщи-

ка утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты оп-

ределяются расчетно как

утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды их водных объектов

для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб.

за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога и сроки его уплаты. На ло го пла тель-

щик самостоятельно исчисляет сумму налога. Сумма налога по

итогам каждого налогового периода исчисляется как произведе-

ние налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в ре-

зультате сложения сумм налога, исчисленных, как указывается

выше, в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма, исчисленная, как указывается выше, уплачива-

ется по месту нахождения объекта налогообложения. Налог под-

лежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в

налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения

в срок, установленный для уплаты налога.

Окончание табл. 13.9

418

13.12. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Транспортный налог устанавливается НК РФ (гл. 28) и зако-

нами субъектов РФ и вводится в действие в соответствии с НК

РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на тер-

ритории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы

субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установлен-

ных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по

данному налогу. При установлении налога законами субъектов

РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основа-

ния для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога (далее — налогоплательщики)

признаются лица, на которых согласно законодательству РФ за-

регистрированы транспортные средства, признаваемые объектом

налогообложения в соответствии с изложенным ниже.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоцик-

лы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и меха-

низмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, верто-

леты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мото-

сани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые

суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (да-

лее — транспортные средства), зарегистрированные в установ-

ленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектом налогооб-

ложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем

мощностью не свыше 5 л. с.;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для ис-

пользования инвалидами, а также автомобили легковые с мощ-

ностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приоб-

ретенные) через органы социальной защиты населения в установ-

ленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные

суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ве-

дения или оперативного управления) организаций, основным ви-

дом деятельности которых является осуществление пассажирских

и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные

автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для

419

перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минераль-

ных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслужива-

ния), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропро-

изводителей и используемые при сельскохозяйственных работах

для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйс-

твенного ведения или оперативного управления федеральным

органам исполнительной власти, где законодательно предусмот-

рена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при усло-

вии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдавае-

мым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской

службы.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, —

как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных си-

лах, за исключением транспортных средств, указанных в п. 2;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для кото-

рых осуществляется тяга реактивного двигателя, — как паспорт-

ная статистическая тяга реактивного двигателя (суммарная пас-

портная статистическая тяга всех реактивных двигателей) воз-

душного транспортного средства на взлетном режиме в земных

условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транс-

портных средств, для которых определяется валовая вмести-

мость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении водных и воздушных транспортных средств,

не указанных в п. 1, 2 и 3, как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в п. 1, 2 и 3,

налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному

средству.

В отношении транспортных средств, указанных в п. 3, налого-

вая база определяется отдельно.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ

соответственно в зависимости от мощности тяги реактивного

двигателя или валовой вместимости транспортных средств, кате-

гории транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двига-

теля транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигате-

ля, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу

транспортного средства в следующих размерах (табл. 13.10):

420

Таблица 13.10

Наименование объекта налогообложения

На ло го-

вая

став ка

(в руб.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110 кВт) включительно

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110 кВт до 147,1 кВт) включительно

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на

пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно

свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью

двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя

(с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость

(с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 20

Самолеты, вертолеты, иные воздушные суда, имеющие двигатели

(с каждой лошадиной силы) 25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) 20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

(с единицы транспортного средства) 200