Курсовая работа - Бухгалтерский учет и аудит в Сбербанке

Подождите немного. Документ загружается.

Бухгалтерский учет и аудит в Сбербанке

Введение

Вхождение экономики России в рынок – сложный и противоречивый процесс.

В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между банками

и их клиентами часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу,

особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в

которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота

независимо от форм собственности.

Экономика России и экономика запада, в том числе США, в настоящее время

не могут быть гармонизированы. Предстоит большая работа в этом направлении.

Поэтому для нас важно изучение различных элементов передовых технологий

западной рыночной экономики, неотъемлемым элементом которой является

аудит.

Исторически аудиторские фирмы возникли еще в Х1Х веке, когда с ростом

компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса в

целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний

от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие, и др.

наемное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний,

банков должно было периодически составлять финансовые отчеты о проведенной

работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов,

практикующих самостоятельно или представителей аудиторских фирм. Аудиторские

фирмы создаются как независимые от своих клиентов и от органов государственного

управления.

Аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности

предприятий, банков, организаций, учреждений и т.п. Субъектов рыночных

отношений.

Цель аудита – установление реальности, полноты и достоверности

предоставляемой отчетности, соответствие ее действующему законодательству, а

так же требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учету и финансовой

отчетности.

Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности

компаний, фирм, учреждений и других коммерческих структур. Называются

аудиторами (в переводе с латинского языка – слушатель). Аудитор может работать

самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель

аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы,

которые выполняют также консультационную деятельность по вопросам

коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета,

организации внутреннего контроля, налогообложению и др.

Интересен опыт организации аудиторской деятельности в зарубежных

странах. Так, например, в Акте (законе) о компаниях Великобритании

предусматривает, что каждая компания на общем собрании, по итогам финансового

года, назначает аудитора или аудиторов для по следующей работы на период между

собраниями. (Утверждение аудиторов акционерами принято и в нашей стране). Если

аудиторы на общем собрании не были назначены, то Министерство торговли и

промышленности Великобритании само может назначить аудитора. В этом Акте

отмечено, что основной обязанностью является предоставление отчета акционерам

о «верности и справедливости» счетов, составленных директорами фирмы, т.е.

подтверждение соответствия качества документации следующим условиям:

 использование компаниями при подготовке отчетов концепции

стоимости, признанной приемлемой в стране, по отношению к счетам,

учитывающим основные фонды;

 соответствие счета основополагающим концепциям бухгалтерского

учета. Это означает, что финансовые документы должны

соответствовать принятым Типовым положениям о практике

бухгалтерского учета;

 информация, содержащаяся в финансовых отчетах, должна быть

достоверной, представлена объективно и непредвзято;

 финансовые документы должны быть сравнимы между собой, т.е.

соответствовать общепринятым принципам учета.

В России процесс формирования сети аудиторских фирм начался в 1987г. в

настоящий момент рынок аудиторских услуг нельзя назвать сформированным.

Этому способствует ряд причин. Во-первых, долгое время не было нормативной

базы для аудиторства, аудиторские экспертизы были обязательны лишь для

совместных предприятий, отсутствовали стандарты по банковскому аудиту (они

разработаны и приняты лишь сейчас), нестабильность банковской системы.

Одним из методов системной перестройки банков в развитых банковских

системах зарубежных стран является реорганизация кредитного портфеля и работа

с неблагополучными активами банков. При этом главная цель – выявление

неблагоприятных активов и их передача в управление специально созданным

структурам. Это позволяет освободить банки от проблем неблагополучных активов с

тем, чтобы они смогли сосредоточить свое внимание на повышении эффективности

оставшихся в их управлении активов. В свою очередь, структуры, которым

передаются активы, начинают профессионально, специально отработанными

методами заниматься урегулированием проблем задолженности по переданным им

активам. Выявлению неблагополучных активов способствуют аудиторские проверки.

В целях повышения стабильности и надежности банковской системы возникла

необходимость для Банка России совместно с заинтересованными ведомствами, а

также банковским сообществом всесторонне, с учетом зарубежного опыта

проработать вопрос о целесообразности создания Агентства по управлению

банковскими активами.

В период кризисного состояния банковской системы государство и в

определенной мере центральные банки, как свидетельствует зарубежный опыт,

обеспечивают поддержку банковскому сектору. Так и после 17 августа 1998г.

государство объявило о своей поддержке Сберегательному банку. Кроме того, Банк

России осуществляет меры по гарантированию банковских вкладов граждан.

Эффективность работы банка в целом, а также отдельных его подразделений,

оценить весьма трудно, а установленные критерии для оценки информации весьма

субъективны. Следовательно, аудит призван выявить соблюдение в кредитной

организации специфических процедур и правил, которые предписаны Законами и

документами Центрального Банка.

1.1 Сбербанковская система в целом

Банк обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах

распределения чистой прибыли. Балансовая и чистая прибыль банка

определяются в порядке, предусмотренном законодательством РФ. Из

балансовой прибыли уплачиваются соответствующие налоги, другие

обязательные платежи в бюджет, во внебюджетные фонды, а также производятся

расходы, осуществляемые по законодательству РФ до налогообложения. Чистая

прибыль остается в распоряжении банка и по решению общего собрания

акционеров перечисляется в резервы, направляется на формирование иных

фондов и распределяется между акционерами в виде дивидендов и на другие

цели в соответствии с законодательством РФ.

Акционерный коммерческий Сберегательный банк РФ, создан в форме

акционерного общества в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской

деятельности РСФСР» от 2.12.1990г. Учредителем банка является Центральный

банк России.

Банк входит в банковскую систему РФ и в своей деятельности

руководствуется законодательством РФ, нормативными документами

банка России и уставом. Банк является юридическим лицом и со своими

филиалами и другими обособленными подразделениями составляет единую

систему Сбербанка России. Имеет в собственности обособленное

имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Банк имеет

широкую сеть филиалов, которые не являются юридическими лицами.

Основной целью деятельности банка является привлечение денежных

средств от физических и юридических лиц, а также осуществление кредитно-

расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими

лицами.

Банк осуществляет следующие банковские операции: привлекает и

размещает денежные средства физических и юридических лиц; открывает и ведет

банковские счета физических и юридических лиц, осуществляет расчеты по

поручению клиентов, в том числе банков-корреспондентов; инкассирует денежные

средства, векселя, платежные и расчетные документы и осуществляет кассовое

обслуживание физических и юридических лиц; покупает и продает иностранную

валюту в наличной и безналичной формах; привлекает во вклады и размещает

драгоценные металлы; выдает банковские гарантии.

Банк помимо перечисленных выше банковских операций осуществляет

следующие сделки:

 выдает поручительства за третьих лиц, предусматривающие исполнение

обязательств в денежной форме;

 приобретает права требования от третьих лиц для исполнения обязательств в

денежной форме;

 доверительно управляет денежными средствами и иным имуществом по

договору с физическими и юридическими лицами;

 осуществляет операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в

соответствии с законодательством РФ;

 предоставляет в аренду физическим и юридическим лицам специальные

помещения или находящиеся в них сейфы для хранения документов и ценностей;

 осуществляет лизинговые операции;

 осуществляет брокерские, консультационные и информационные услуги.

Такие операции и сделки может осуществлять головной банк Сбербанка.

Территориальные банки, отделения и филиалы выполняют лишь те операции,

которые им разрешены головным офисом в соответствующих документах. Все

перечисленные банковские операции и сделки осуществляются в рублях и

иностранной валюте.

Банк вправе осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные

операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного документа, с

ценными бумагами подтверждающими привлечение денежных средств во вклады

и на банковские счета, с иными ценными бумагами, а также вправе осуществлять

доверительное управление указанными ценными бумагами по договору с

юридическими и физическими лицами.

Банк имеет право осуществлять профессиональную деятельность на рынке

ценных бумаг в соответствии с федеральными законами.

Филиалы в краях и областях вправе ликвидировать и создавать филиалы в

городах (с разрешения Правления банка), с последующим утверждением на

Наблюдательном совете.

Сберегательный банк России занимает одно из ведущих мест в банковской

системе. Постоянно совершенствует кредитно-расчетные операции. Клиенты

Сберегательного банка по сравнению с другими банками несут меньший риск за счет

обеспечения 100 % резерва для возврата вклада населению.

История Сберегательного банка имеет глубокие корни. До того как банк стал

называться собственно банком, его подразделения назывались

Гострудсберкассами. В 1988 году Государственные трудовые сберегательные кассы

преобразованы в Сбербанк СССР как государственный специализированный банк по

обслуживанию населения.

В 1990 году Российский республиканский банк Сбербанка СССР объявлен

собственностью РСФСР. Сберегательный банк РСФСР преобразован в

Акционерный коммерческий банк. С этого времени круг операций, осуществляемых

банком, значительно расширился.

Целью банка, как коммерческой структуры, является получение прибыли.

Прибыль является разницей между доходами и расходами.

Таким образом, Сбербанк является самым крупным банком нашей страны. Его

роль, как главного банка сбережений населения, со временем не изменилась и даже

усилилась путем сбережений не только по рублевым вкладам, но и по валютным.

Кроме того, Сберегательный банк в настоящее время выполняет все функции

присущие коммерческим банкам, чего не было до коммерциализации банковской

системы.

Структура Сбербанка

Так как Сбербанк РФ является одним из крупных банков, работающих с

вкладами населения, структура этого банка специфична. Жесткая централизация и

подчинение вышестоящему учреждению банка. Все подразделения банка, начиная,

с московского Россбербанка и заканчивая филиалами расположенными в самых

отдаленных населенных пунктах, совершают свои операции по единым инструкциям

и нормативным письмам.

Органами управления банком являются: общее собрание акционеров;

наблюдательный Совет банка; коллективный исполнительный орган – Правление

банка; единоличный исполнительный орган – Председатель Правления банка.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления банком.

Руководство текущей деятельностью банка осуществляется Правлением и

Председателем Правления банка. Председатель правления избирается общим

собранием акционеров из числа членов Наблюдательного совета банка.

К компетенции Председателя Правления относятся следующие вопросы:

внесение предложений наблюдательному совету по составу Правления банка;

организация работы Правления банка; распределения обязанностей между

членами Правления; утверждение структуры и штатного расписания центрального

аппарата банка, положений о структурных подразделениях; назначение

(освобождение) на должность руководителей структурных подразделений.

Рисунок 1 Организационная структура Сбербанка РФ

Организационная структура СБ РФ построена следующим образом.

Центральный аппарат находится в Москве. Филиалы в республиках, краях и

областях не наделены правами юридического лица и действуют на основании

Положений, утверждаемых Правлением Банка. Филиалы банка возглавляются

Председателями, назначаемыми Председателем Правления, а филиалы в

городах и районах – управляющими филиалов.

Сусуманское отделение сбербанка входит в состав Магаданского

территориального банка. Магаданский банк СБ РФ работает на основании Устава СБ

РФ и Положения о Магаданском Банке СБ РФ. Председатель Магаданского банка СБ

РФ действует на основании генеральной лицензии и доверенности на управление

Банком.

Процедура управления Магаданским банком является коллегиальной, поэтому

все решения, касающиеся жизнедеятельности банка принимаются членами

Правления во главе с Председателем. Конкретные производственные вопросы

решаются структурными подразделениями банка – отделами, во главе с их

начальниками. Магаданский банк имеет следующие отделы: валютный, по работе с

юридическими лицами, юридический, кредитования, ценных бумаг, отдел вкладов,

ревизионный, по работе с проблемными кредитами.

Итак, структура Сбербанка жестко централизована. Органы управления на

местах утверждаются вышестоящими учреждениями банка и подчиняются им же.

Круг операций, порядок их проведения и нормативная документация доводятся

вышестоящими учреждениями и являются обязательными к исполнению даже если

они противоречат имеющимся документам Центрального банка. Это подтверждает

жесткую централизацию.

Что такое ОСБ, чем занимается

Сусуманское отделение Сбербанка № 7249 входит в состав Магаданского

территориального банка. Руководство отделением осуществляет управляющий,

утвержденный на эту должность Председателем Магаданского территориального

банка. Управляющий имеет высшее профильное образование и стаж работы в

системе Сбербанка. Заместитель управляющей (в системе и в данной должности с

06.01.98г., до этого и.о. директора «Дальпромстройбанка») и главный бухгалтер

(стаж в системе с 1982 г., в данной должности с 1987г.).

Положение о филиале Сусуманского отделения № 7249 утверждено Правлением СБ

России (Постановление № 174 параграф 18 от 21.05.98г.)

Доверенность на осуществление юридических действий от имени и в интересах

Сбербанка России управляющей и ее заместителю выдана сроком до 18.06.2001

года.

Состав Совета отделения утвержден Председателем Магаданского банка

Сбербанка России 12.03.98 г. в составе 7 человек:

Работа структурных подразделений регламентирована соответствующими

Положениями, утвержденными управляющим. Круг должностных обязанностей

работников отделов и секторов определен.

Распределение курируемых участков между управляющей закреплены в

должностных обязанностях. Однако следует отметить, что у управляющей они не

конкретизированы.

По состоянию на 01.01.00 года отделением Сбербанка № 7249 получена

прибыль в сумме 3850,0 тыс. рублей (с учетом валютной переоценки 11166,6 тыс.

руб.). За 1998 год отделением было получено прибыли 1333,5 тыс. руб., что в 2,8

раза меньше показателя прибыли на 01.01.00г.

Прибыль на 1 работника составила на 01.01.00г. 60,0 тыс. рублей, что ниже

среднеобластного показателя на 52,3 тыс. руб.

Структура размещенных ресурсов по состоянию на 01.01.00г. сложилась

следующим образом:

 в ценные бумаги (ГКО и ОФЗ) 10948,0 тыс. руб. или 38,35% в чистых активах;

 в еврооблигации 4930,0 тыс. руб., или 15,4 % в чистых активах;

 в ссудную задолженность 269,0 тыс. руб., (в том числе просроченная

задолженность 2,0 тыс. руб.), или 0,94 % в чистых активах;

 перераспределенные ресурсы - 1746,0 тыс. руб., или 6,1 % в чистых активах.

По состоянию на 01.01.00г. Сусуманским отделением размещено ресурсов -

21626,0 тыс. руб., что на 12100,0 тыс. руб. меньше аналогичного показателя на

01.01.99г.

За период с 01.01.99г. по 01.01.00г. структура размещенных ресурсов

претерпела изменения: средства размещенные в ГЦБ сократились на 13764,0 тыс.

руб., которые в основном были направлены на пополнение корсчета, а часть - 4930,0

тыс. руб. переоформлена в еврооблигации, ссудная задолженность увеличилась в 2

раза.

Привлеченные ресурсы на 01.01.99г. составили 46773,0 тыс. руб., из них

 остаток физических лиц - 39742,0 тыс. руб.;

 остаток средств юридических лиц - 6809,0 тыс. руб.

За 1998 год привлеченные ресурсы увеличились в 1,3 раза, из них вклады

населения на 7077,0 тыс. руб., а остатки средств на счетах юридических лиц в 1,8

раза.

Выполнение бизнес-плана по вкладам в рублях за 1999 год по Сусуманскому

отделению составляет 98,4 % (по банку - 105,2 %), по вкладам в инвалюте

выполнение бизнес-плана составляет 61,6 % (по банку - 64,1 %).

Доля средств юридических лиц в привлеченных ресурсах увеличилась в 1,4

раза. На 01.01.00г. Удельный вес остатков юридических лиц ОСБ № 7249 в области

составляет 2%.

Средняя процентная ставка по размещенным ресурсам по состоянию на

01.01.00г. составила 13,61% (по области 16,84 %) против 20,5 % на 01.01.99г.

Средняя процентная ставка по привлеченным ресурсам составила 14,27 % (по

области 15,84 %) против 13,81 % соответственно. Разница в процентных ставках

по размещенным и привлеченным ресурсам составила (-) 0,65 % .(Показатель по

области на 01.01.00г.составляет 1,0 % ).

Расходы отделения за 1999г. составили 29187,0 тыс. руб., в том числе:

процентные - 8802,0 тыс. руб., или 30%; непроцентные - 20385,0 тыс. руб., или

69,8%. За период с 01.01.99г. по 01.01.00г. процентные расходы увеличились в 1,5

раза, непроцентные расходы в 6,2 раза. В целом по отделению расходы

увеличились на 20158,0 тыс. руб., или в 3,2 раза.

Фактически сложившийся норматив использования средств на оплату труда

составляет на 01.01.00г. 8,7 % при установленном 11 %.

Чистые активы отделения № 7249 за период с 01.01.99г. по 01.01.00г.

снизились в 1,4 раза и составили 28549,0 тыс. руб.

Работающие активы по состоянию на 01.01.00г. составили 21626,0 тыс. руб.,

или 75,7 % в чистых активах. В целом по Магаданскому банку удельный вес

работающих активов в чистых активах на 01.01.00г. составили 84,2 %. За период с

01.01.99г. по 01.01.00г. работающие активы отделения уменьшились на 12100 ,0 тыс.

руб., или на 8,5 %. В основном на уменьшение работающих активов повлиял отзыв

средств размещенных в ценные бумаги.

Неработающие активы по состоянию на 01.01.00г. по ОСБ №7249 составили

6922,0 тыс. руб., или 113,5 % в сумме чистых активов, что не соответствует

рекомендациям Сбербанка России, согласно которым допустимое значение

неработающих активов в чистых активах =20 %.

Значительная доля в структуре неработающих активов приходится на статьи:

 «Касса, корреспондентский счет»- 56,4 %;

 «Обязательные резервы в ЦБ » - 28,4 %;

 «Капитальные вложения» - 15,2 %.

В неработающих активах доля средств корреспондентского счета и кассы

занимает наибольшее место, что ведет к потере потенциальных доходов