Курсовая работа - Бухгалтерский учет и аудит в Сбербанке
Подождите немного. Документ загружается.
«Срочный пенсионный» 4528,12 (14%)
И Т О Г О 32356,3 24119,69
Так же отделение № 7249 осуществляет работу по развитию безналичных
перечислений средств населения во вклады. Суммы безналичных
перечислений составили 31871,77 тыс. руб :
зарплата рабочих и служащих 3246,5 тыс. рублей,
пенсии 27784,7 тыс. рублей,
другие зачисления 840,5 тыс. рублей.
Общая сумма перечислений со счетов физических лиц в иностранной валюте
за период с 01.02.98 г. по 01.03.99 г. составила 4890 долларов США.
В результате анализа показателей, характеризующих, развитие вкладных
операций и безналичных расчетов в целом по отделению, установилась тенденция к
снижению уровня оседаемости средств физических лиц во вклады населения.
Так на 01.02.98 г. он составил 19,61,тогда как на 01.03.99г. 16,98. Доля
привлеченных средств граждан в их доходах на 01 марта 1999 года составила 2,61,
что на 1,8 меньше, чем в начале 1998 года (на 01.02.98 г. сберегательная квота
равна 4,63).
В целом по отделению 7249 на 01.02.98г, действовало 95113 счетов
физических лиц, на 01.03.99г. произошло увеличение общего количества
действующих счетов на 4932 счета.
Отделением принимались меры по увеличению поступлений сумм
безналичных перечислений во вклады. По отношению к прошлому ревизуемому
периоду сумма безналичных перечислений составила 136,2 %.
В 1998 г. отделение продолжило работу с предприятиями и организациями с
целью их привлечения для осуществления выплаты заработной платы населению
через учреждения Сбербанка РФ.
Особое внимание уделялось бюджетным организациям. Но, ссылаясь на
несвоевременность выплаты зарплаты, а также на наличие очередей в филиалах
ОСБ, утрату доверия к Сбербанку РФ, организации, которым было предложено
заключить договоры на зачисление зарплаты на счета вкладчиков отделения и
выплату через учреждения Сбербанка, отказались. Следует учесть также
конкурентоспособность таких банков как «Конэк АПБ» и «Далькомбанк» Таким
62
образом, в 1998 году не было заключено дополнительно ни одного договора. Всего
в ОСБ 7249 по состоянию на 01.03.99г. – 12 договоров с предприятиями и
организациями.
Общая численность рабочего населения в Сусуманском районе на 01.01.99г.
составила 22705 человека, из них получали зарплату через учреждения ОСБ 7249 -
104 человека, что составило 0,5 % от общей их численности.
В отделении проводилась работа по привлечению на обслуживание в
отделение Сбербанка пенсионеров Министерства труда и социального развития. В
отделе социального обеспечения постоянно обновлялись рекламные проспекты по
пенсионным и другим видам вкладов. Работниками отделения в почтовых
отделениям связи, в отделе социального обеспечения распространялись среди
пенсионеров рекламные листки, а также на предприятия города проводились
мероприятия с целью популяризации таких видов вкладов, как «Пенсионный» и
«Срочный пенсионный».
В 1998 году пенсионеров, получающих пенсии через учреждения Сбербанка в
Сусуманском районе было 2729 человек, что составило 13,0 % от общего их числа.
Для пенсионеров Министерства труда и социального развития России, получающих
пенсии через Сбербанк, этот показатель на 01.01.99г. составил 11,2% от общего их
количества, а для пенсионеров Минобороны МВД, России и других силовых
структур 88,9%.
Произошло увеличение количества пенсионеров, получающих пенсии через
учреждения Сбербанка на 650 человек (25,8%).
Население Сусуманского района имеет возможность открывать в учреждениях
отделения Сбербанка 7249 все виды ныне действующих вкладов. Информацию, о
которых оно получает из средств массовой информации (т.к. Сбербанк России
активно рекламирует новые виды открываемых в его учреждениях вкладов) и через
информационные стенды, которые располагаются во всех операционных залах
работающих филиалов.
Нормативные документы и указания Сбербанка России доводятся до
сведения операционно-кассовых работников в день получения либо на следующий
день после получения их отделением. К изучению инструктивного материала и
оказанию услуг по новым видам вкладов в ОСБ 7249 подчиненные учреждения
приступают оперативно.
В ходе проводимых мероприятий по автоматизации вкладных операций,
ОПЕРО отделения в 1998г. было полностью переведено на автоматизированное
63
совершение операций. Совершение операций осуществляется по программе фирмы
ТЕХНОС-К, операции дублируются по вкладному дневнику и лицевым счетам
вкладчиков, которые заполняются контролерами ОПЕРО.
При проверках ведения и хранения учетных форм, лицевых счетов, договоров,
проведенных непосредственно в филиалах, в актах отражены следующие типичные
замечания:
ф.15 («Журнал передачи ценных бланков») допускается запись по написанному
тексту, допущенные исправления нумерации ценных бланков не заверялись
подписями контролера и кассира.
ф.20 («Книга учета невостребованных документов») - в книге хранятся
сберкнижки зарегистрированные более 1 года назад (устранено, акты на
уничтожение сб.\книжек составлены)
ф.139 («Реет принятых заявлений и перевода вкладов из других учреждений») -
своевременно не совершается отметка о зачислении средств на счет (Устранено).
реквизиты лицевого счета заполняются полностью: (отсутствуют год рождения,
адрес и т.д.) (Устранено).
Информация об исполнении предложений по замечаниям, указанным в актах
ревизий, предоставляются филиалами своевременно.
Организаций внутреннего контроля за обоснованностью совершаемых
операций по вкладам физических лиц в рублях и валюте занимается отдел контроля
за вкладными операциями при помощи АБС «Технос-К, Последующий контроль».
Все специалисты отдела контроля за вкладными операциями ознакомлены
со своими должностными обязанностями под роспись. Работу отдела курирует
главный бухгалтер.
Обработка первичных документов по вкладам производится на следующий
день после получения отчетов из филиалов. На момент проводимого анализа
документы в картотеку раскладываются без задержки, обработка документов по
компьютеру (т.е. осуществление арифметического контроля) осуществляется день в
день.
Документы, находящиеся в последующем контроле хранятся в специальных
картотеках, в нерабочее время отдел опечатывается, доступ в отдел по контролю за
вкладными операциями ограничен.
Отдел контроля осуществляет операции по выдаче вкладов со счетов
физических лиц за подчиненные филиалы. Общее количество таких счетов с
0.02.98г. по 01.03.99г составило 696.
64
Специалистами отдела контроля за вкладными операциями составляются
справки ф.30, при оформлении контролерами документов по вкладам с нарушением
установленного порядка. Контроль за исполнением справок ф.30 возложен на
ведущего экономиста.
По состоянию на 01.03.00г. количество неисполненных справок составило 17
штук. За неисполнение справок ф.30 руководством отделения к операционно-
кассовым работникам принимаются меры административного и материального
взыскания.
При осуществлении арифметического контроля в электронном виде составляются
справки ф.30-а. Справки высылаются в филиалы сразу же после обработки. После
исполнения их в филиалах справки ф.30-а высылаются в отдел контроля за
вкладными операциями. На 01.03.00г. неисполненных справок нет.
За период с 01.02.98г. по 01.01.00 г. проанализирована обоснованность
открытия счетов в ОПЕРО ОСБ 7249. Счета открываются по желанию вкладчика,
либо через вносителя, осуществляется переоформление одного вида вклада на
другой, зачисление переводов из других отделений, зачисления во вклады на
основании списков поступающих в ОСБ 7249.
Проведен анализ выписок ф.19 по вкладам и их выверка с данными баланса
по состоянию на 01.01.99 г. Выписки ф.19 составлены в 2 экземплярах: один
экземпляр сверен с данными лицевых счетов и заверен подписями исполнителей,
второй экземпляр был отправлен в территориальный банк.
На 01.03.00г. сверены данные ф.68, находящейся в отделе контроля по
вкладам с данными бухгалтерского баланса. Расхождений нет. Произведена
проверка обоснованности закрытия счетов по вкладам за период с 01.02.99г. по
01.03.00г. Закрытие вкладов осуществляется по заявлению об утери сберкнижки,
при явке вкладчика, когда счет открыт по зачислению. Счета закрываются по
свидетельству о праве на наследство, по заявлению о переводе ф.143. Выборочно
за декабрь 1999г. проверена обоснованность совершения операций по переводу
вкладов физических лиц в рублях, правильность заполнения заявлений ф.143,
взимание платы за перевод, перечисление сумм по назначению. Замечаний нет.
Оплата за перевод физических лиц в рублях взимается согласно «Перечня
размеров платы за услуги, оказываемые учреждениями Сбербанка РФ» № 399-р
утвержденный комитетом Сбербанка России по процентным ставкам и лимитам.
Размер оплаты проверен.
65
Проверено наличие в ОСБ 7249 списков на неподвижные и условно закрытые
счета, списки хранятся в сейфе у главного бухгалтера. Лицевые счета по
неподвижным вкладам хранятся в отдельной картотеке операционного отдела.
Картотека опечатывается. Выдача этих вкладов осуществляется только с визы
управляющего и главного бухгалтера.
По результатам анализа актов документальных и внезапных проверок учреждений
отделения установлено, что операционно-кассовым работникам неоднократно
указывалось на следующие замечания при оформлении вкладных документов:
при заполнении вкладных документов не прописывается 20-значная нумерация;
при заключении договоров с вкладчиками не верно прописывается процентная
ставка, срок хранения;
при принятии вкладных документов к исполнению контролер или кассир не
расписывается во вкладных документах;
Проверена полнота начисления и правильность отнесения на расходы банка
резерва по вкладам населения.
До октября 1998 года расчет резерва по вкладам физических лиц в рублях и
иностранной валюте производился вручную экономическим отделом ежемесячно,
согласно схеме расчета, предложенной территориальным банком № 17/8-182 от
17.04.98 г.
С октября 1998 года расчет резерва по вкладам населения производится с
помощью программы «Технос-К». Проверена правильность использования в расчете
остатков по счетам в разрезе видов вкладов, правильность применения процентных
ставок. Расхождений не выявлено. Резерв создан в полном объеме.
Операций с банковскими карточками отделение 7249 не осуществляет.
3.1.3 Аудит по ценным бумагам
Сусуманское отделение Сберегательного банка РФ № 7249 осуществляет
операции с ценными бумагами в соответствии с Положением об отделении,
утвержденном Советом Директоров Сбербанка России 21.09.94 г.
Работу с ценными бумагами в отделении осуществляет ведущий экономист,
это отражено в ее должностных обязанностях. Кроме того, согласно Приказу № 66 от
17.10.98г., на специалиста возложена работа по депозитарному учету.
Отделение осуществляет операции со следующими видами ценных бумаг:
акции Сбербанка, векселя Сбербанка; облигации государственного сберегательного
займа (ОГСЗ); облигации Российского внутреннего выигрышного займа (РВВЗ)
66
1992г.; облигации целевого беспроцентного займа 1990г.; сберегательные
сертификаты, билеты мгновенной лотереи.
Согласно письму Магаданского банка СБ РФ № 24-17\а от 08.05.98г. в ОСБ
7249 направлены для выверки выписки из субреестра акционеров Сбербанка России
по состоянию на дату закрытия реестра (29.04.98г.). Расхождений с данными
отделения не выявлено.
В настоящее время работа с реестром акционеров продолжается. В
соответствии с письмом Магаданского банка Сбербанка России № 24-17\426 от
24.08.98г. проводились определенные мероприятия по сбору анкет акционеров
Сбербанка. По запросу ЗАО «Статус» № 05-02\457 от 04.11.98г. уполномоченным
сотрудником подготовлена информация о номерах и датах выдачи сертификатов
акций.
Решением КИК Магаданского банка от 16.03.98г. отделению Сберегательного
банка РФ № 7249 предоставлено право совершать операции с рублевыми
векселями СБ РФ в следующих пределах:
минимальный номинал при продаже - 1,0 тыс. руб.
максимальный номинал при продаже - 1000,0 тыс. руб.
оплата векселей - до 100,0 тыс. руб.
Решением Комитета по управлению ресурсами Магаданского банка (протокол
№ 50 от 17.03.99г.) ОСБ 7249 изменены предельные значения номинальной
стоимости при продаже векселя:
минимальный номинал - 3,0 тыс. руб.
максимальный номинал - 3000,0 тыс. руб.
В отделении действует информационная система «Вексель 3» версия 3.4 от
25.05.98г. В соответствии с «Порядком ведения ИС «Вексель» в учреждениях
Сбербанка России» от 25.05.98г., версия 3.4, приказом № 48-ОД от 25.09.98г.
назначены:
Администратором и диспетчером системы - главный инженер-программист
контролером системы - начальник экономического отдела
бухгалтером, оператором и аналитиком системы - ведущий
ревизором системы - ведщий ревизор.
За анализируемый период отделением выдано 20 векселей на сумму 460,0
тыс. руб. В ходе проверки было установлено:
процентные ставки соблюдались
67
денежное покрытие по проданным векселям поступало своевременно;
расчеты с предъявителями векселей совершались правильно;
внесение изменений в информационную базу данных по векселям Сбербанка
России производилось своевременно.
Также в ходе проверки установлено, что вследствие несвоевременного
отражения операций выдачи векселей бухгалтерией, имело место расхождение
данных баланса с данными по ИС «Вексель» в сумме 100,0 тыс. руб. по состоянию
на 01.10.99г. По данному факту заместителем главного бухгалтера в отдел вкладов,
расчетов и ценных бумаг Магаданского банка были представлены письменные
объяснения.
В анализируемом периоде отделением была продолжена работа с
облигациями государственного сберегательного займа. Всего оплачено облигаций
на 206,8 тыс. рублей, накопленный купонный доход (НКД) составил 8,3 тыс. рублей,
комиссионное вознаграждение - 1 ,7 тыс. рублей.
Размещение ОГСЗ в анализируемом периоде отделение не производило.
Выплата номинала и купона по ОГСЗ производилось после поступления средств от
МФ РФ. При нехватке средства для выплаты по ОГСЗ списываются согласно
установленным правилам. Проверена полнота и правильность выплаты купонного
дохода по 12,14,19 сериям. Замечаний нет.
За период с 01.02.99 г. по 01.03.00 г. отделением реализовано населению
сберегательных сертификатов на сумму 565,8 тыс. рублей, оплачено сертификатов
на сумму 964,0 тыс. рублей Остаток несквитованных сертификатов составил на
01.03.00г. - 193,6 тыс. рублей. Выполнение бизнес-плана за 1999г. составило 26,7%.
Незначительный уровень продажи сертификатов связан с низкими процентными
ставками по ним и введением новых альтернативных им видов вкладов.
За IV квартал 1999 года сплошь проверены ведомости на оплату
сберегательных сертификатов, а также сами сберегательные сертификаты и их
корешки, платежные требования на возмещение средств за оплату сертификатов.
Замечаний нет.
В отчетном периоде отделением проводилась работа по размещению
облигаций Российского внутреннего выигрышного займа 1992г. (РВВЗ), Реализовано
облигаций на сумму 1,3 тыс. рублей, куплено на 5,5 тыс. рублей оплачено
выигрышей на сумму 4,5 тыс. рублей. Комиссионное вознаграждение составило 0,1
тыс. рублей.
68
За IV квартал 1999 года сплошь, покупки и оплаты облигаций в соответствии с
Инструкцией № 5-р от 15.09.92г. на основании ведомостей ф.56 и ф.92. Нарушений
не выявлено.
Проверена своевременность создания и порядок работы тиражных комиссий с
43 по 50 тираж. В ходе проверки установлено нарушение п.6.2. Инструкции № 5-р по
43 тиражу (от 01.03.98г.) - опечатывание облигаций произведено в день тиража. По
оформлению актов ф.93, 94 замечаний нет.
Внезапные выборочные перепроверки полноты изъятия выигравших
облигаций финансовым отделом Администрации г.Сусумана и района проводятся
(по 44 и 47 тиражу, расхождений не выявлено).
За отчетный период проверены операции по выкупу облигаций целевых
беспроцентных займов 1990г. В ходе проверки установлено:
за период с 01.02.99г. по 01.03.00г. отделением оплачено целевых облигаций на
сумму 128,8 тыс. рублей, комиссионное вознаграждение составило 6,4 тыс.
рублей;
цены на оплату облигаций установлены правильно;
оплата облигаций до поступления средств от МФ РФ не производилась;
в расходных ордерах ф.54 не всегда имеется отметка владельца о получении
наличных денег, а иногда расходные ордера вообще отсутствуют.
К отделению имеется замечание со стороны отдела по проверке и
уничтожению ценных бумаг Новосибирского банка СБ РФ: согласно акту № 2696 от
10.07.99г. отделом не принята к погашению квитанции № 4480755 о подтверждении
подлинности оплаченной целевой облигации выданной другим отделением на сумму
1780 рублей, в результате чего образовалась недостача по сч.90704\01. На
основании данного акта сумма была списана со счета.
Итак, мы видим. Что операции с ценными бумагами в отделении не ведут к
ухудшению финансового положения.
3.1.4 Аудит по межбанковским расчетам
Аудит межбанковских расчетов начинается с анализа работы по расчетно-
кассовому обслуживанию юридических лиц. В ОСБ 7249 этой работой занимается
операционно-кассовый отдел по работе с юридическими лицами.
Согласно штатному расписанию в отделе РКО работает 5 человек, в том
числе 2 специалиста с высшим образованием, 3 - со средне специальным. Штат
укомплектован в полном объеме.
69
По состоянию на 01.03.99г. начальник отдела - в должности с 05 марта 1998
года в системе Сбербанка с декабря 1994г., образование высшее. Работу отдела
курирует заместитель управляющего ОСБ 7249.
На всех специалистов отдела имеются утвержденные должностные
обязанности, которые распределены с учетом квалификации каждого специалиста.
Положение об отделе разработано 24.02.98г.
По состоянию на 01.03.00г. общее количество счетов составило 233. В том
числе счета бюджетных организаций - 14, расчетные (текущие) счета - 158, счета
предпринимателей - 61. Наибольший удельный вес в структуре счетов занимают
расчетные (текущие) счета.
Отделение занимается обслуживанием счетов юридических лиц в рублях.
Валютных счетов юридических лиц в отделении нет.
Общий остаток на счетах юридических лиц в рублях на 01.03.00г. составил
10923,3 тыс. рублей по сравнению с 01.02.98г. произошло снижение остатков на 10,5
тыс. рублей вследствие снижения остатка на пенсионном счете АРУПС на 01.03.00г.
Среднедневные остатки средств на расчетных и текущих счетах с крупными
остатками составили:
на 01.02.99г.на 01.03.00г.
от 10 до 50 тыс. руб. 7 13
от 50 до 100 тыс. руб. 4 5
от 100 до 500 тыс. руб. 2 4
от 500 до 1 млн.руб. 1 0
свыше 1 млн.руб. 1 2
ИТОГО: 15 24
За период с 01.02.99г. по 01.03.00г. в ОСБ 7249 открыто 50 рублевых счетов
юридических лиц и предпринимателей. Учет операций по обслуживанию
юридических лиц в ОСБ 7249 автоматизирован. Сверено соответствие остатков и
оборотов аналитического учета с данными оборотного баланса. Расхождений в
учете нет.
По ведению и хранению учетных форм замечаний нет. В договорах
банковского счета заключенных с клиентами ОСБ 7249 предусмотрен контроль
дисциплины на предприятиях и в организациях. Из 233 счетов клиентов
контролируются по кассовой дисциплины - 67.
В 1999 году охвачено проверками 56,7% клиентов (согласно Постановлению
Главы Администрации Магаданской области № 476 от 18.10.96г. следует ежегодно
70
охватывать проверками не менее 50% обслуживаемой клиентуры). Из 38 проверок,
11 было проведено соместно с ГНИ г.Сусумана и 1 - совместно с ГНИ и Сусуманским
филиалом СБС АГРО. Нарушений в соблюдении лимита остатка кассы не
обнаружено. В 17 случаях предприятия расходовали выручку без согласования с
банком, из них 9 - недоимщики в бюджет и внебюджетные фонды. В справках
указано на недопустимость использования этими организациями выручки на месте
до полного погашения недоимки.
Согласно Постановлению Главы Администрации Магаданской области № 358
от 10.09.99г. «О некоторых мерах по защите экономики области в условиях
правительственного и финансового кризиса» и Указаний ГУ ЦБ РФ по Магаданской
области № 3-1-19-18 от 10.09.98 года в торговых организациях, имеющих
постоянную денежную выручку проведены совместные с ГНИ по г.Сусуману
проверки соблюдения лимита остатка кассы и кассовой дисциплины. Превышения
лимита не установленно, однако некоторыми организациями нарушались сроки
сдачи выручки в банк, что отмечено в справках, направленных в ГНИ г.Сусумана.
Основными получателями наличных денежных средств из кассы банка
являются ОФК по Сусуманскому району и Сусуманский районный узел почтовой
связи. Кассовая заявка от организаций поступает своевременно. В связи с
неравномерным поступлением финансирования от остальных организаций заявки
принимаются накануне дня выдачи наличных денег.
Ежемесячно в РКЦ г.Сусумана представляется прогноз кассовых оборотов, 2
раза в год - в марте и сентябре - календарь выдачи заработной платы на май и
ноябрь.
При проверке обоснованности и целевого назначения выдачи наличных денег
со счетов клиентов установлено:
нецелевое расходование наличных средств, полученных из кассы банка допущено
ООО«Бумторг»: средства, выданные на командировочные расходы, использованы
на хозяйственные нужды. Указано в справке по проверке кассовой дисциплины.
За период с 01.02.998г. по 01.03.00г. в период анализа проверены счета
предприятий, организаций, предпринимателей на предмет законного открытия в
соответствии с законодательством и нормативными документами Центрального
Банка России.
Тарифы комиссионного вознаграждения доводились до клиентов
дополнительными соглашениями к договору банковского счета. С 01.03.99г.
71