Курсовая работа - Бухгалтерский учет и аудит в Сбербанке
Подождите немного. Документ загружается.
получать от руководителей банков и др. кредитных учреждений все
документы, касающиеся деятельности банка;
присутствовать на общих собраниях учредителей банков, заседаниях
правлений при обсуждении любого вопроса, который входит в компетенцию
аудиторов;
требовать от любого сотрудника. Проверяемого банка, такую
информацию и разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей
работы;
проверять в любое время все первичные бухгалтерские документы
контролируемого банка.
Внешний аудит взаимосвязан с внутренним. Прежде всего, оценивается
организация и действенность внутреннего контроля. При этом устанавливается:
степень объективности внутреннего аудита; независимость; компетентность; объем
выполняемых функций.
Требования об организации в коммерческих банках органов внутреннего
контроля были включены в новую редакцию Федерального Закона «О банках и
банковской деятельности», принятую Федеральным собранием в начале 1996г.: «…
кредитная организация обязана организовать внутренний контроль,
обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующей характеру и
масштабам проводимых операций».
Разработка нормативной базы непосредственно по вопросам организации
внутреннего контроля продолжалась в течение более чем полутора лет. Сообщение
о начале этой работы впервые прозвучало на Петербургском Международном
банковском конгрессе летом 1996г. Концепция регулирования организации
внутреннего контроля предполагала первоначально создание 4-х нормативных
актов:
общего Положения или инструкции о порядке организации внутреннего контроля;
документ, который должен был конкретизировать «классические» банковские
операции (кредитные, депозитные, расчетные);
документ, конкретизирующий профессиональную деятельность на финансовых
рынках;
документ, конкретизирующий валютные операции.
82
В результате проделанной работы были утверждены Положение № 509 «Об
организации внутреннего контроля в банках», Указания «О порядке организации
внутреннего контроля в кредитных организациях – участниках финансовых рынков»
№ 510. А также к Положению № 509 – «Рекомендации по организации внутреннего
контроля за рисками банковской деятельности».
Положения № 509 и 510 – обязательны к исполнению всеми банками. Третий
же документ носит рекомендательный характер, но обязательный к учету в
банковской деятельности. Оп имеет методические рекомендации по тому, что банки
должны контролировать, какие виды риска.
Организация и проведение банковского аудита осуществляется в
соответствии с Положением Центрального банка «О порядке составления и
представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки
деятельности кредитной организации за год».
В соответствии с этим Положением объектом аудиторской проверки является
годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая
опубликованию в открытой печати, порядок составления которых устанавливается
Банком России.
В нашей стране принят ряд аудиторских стандартов. Но еще рано ставить
знак равенства между отечественными и зарубежными стандартами. Кроме того,
принятые стандарты относятся к общему аудиту. Для банковского аудита только с
1999г. начинает применяться первый стандарт по порядку составления аудиторского
заключения, который принят специальной комиссией при ЦБ в сентябре 1998г. В
специальной литературе часто встречается упоминание о внутрифирменных
стандартах. То есть сама аудиторская организация на практике должна выработать
определенные стандарты.
Представители некоторых банков склонны считать, что внутренний аудит в банке
адекватен службе внутреннего контроля и его функционирование вполне достаточно
для того, чтобы решить все вопросы внутреннего контроля. Банк России стоит на
иной позиции. Для объяснения этих позиций следует обратиться к ключевым
моментам Положения, дающим представление о системе организаций внутреннего
контроля.
Однако здесь возникает и другая проблема. Для не крупных дальневосточных
банков содержание служб внутреннего контроля и внутреннего аудита достаточно
дорогое удовольствие.
83
Прежде всего, служба внутреннего контроля имеет особый статус. Она действует
на основании Устава банка и Положения о службе внутреннего контроля.
Значимость и относительно независимый статус службы внутреннего контроля
обеспечивается тем, что ее руководитель назначается правлением банка по
согласованию с советом директоров и является по должности заместителем
руководителя банка.
Положение определило достаточно широкий круг задач, стоящий перед
внутренним контролем:
выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных
актов Банка России;
определение и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии
решений, затрагивающих интересы банка, его собственников и клиентов;
принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение
выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка;
выполнение требований по эффективному управлению рисками банковской
деятельности;
сохранность активов банка;
адекватное отражение операций банка в учете;
надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную
информацию о деятельности банка и связанных с ней рисков;
эффективное функционирование внутреннего аудита банка;
эффективное взаимодействие с внешними аудиторами, органами гос.
регулирования и надзора.
На практике в основном все перечисленные функции осуществлялись
службами внутреннего контроля и до выхода в свет Положения. Однако последняя
функция практически не выполнялась. Взаимоотношения с внешними аудиторами,
как правило, устанавливает руководитель банка или его заместитель в период
подтверждения годового отчета независимыми аудиторами. Хотя взаимосвязь
внешнего и внутреннего аудита была бы обоюдовыгодной. Такая связь позволила
бы службе внутреннего аудита практически полностью исключить допущение ошибок
банковской деятельности. У независимых аудиторов в течение финансового года,
накапливалась бы информация о конкретном банке, что позволило бы сократить
время на проведение ежегодной аудиторской проверки для подтверждения годового
отчета.
84
Не случайно здесь были перечислены задачи, стоящие перед внутренним
контролем, поскольку именно теперь можно увидеть, что вопросы адекватного
отражения операций банка в учете и надлежащее состояние отчетности,
находящиеся в компетенции службы внутреннего аудита, являются лишь частью
широкого круга проблем, решаемого системой внутреннего контроля. Внутренний
аудит может рассматриваться в качестве элемента системы внутреннего контроля.
Рассмотрим, какие конкретно требования предъявляют нормативные
документы, к службе внутреннего контроля в отношении аналитической
деятельности банка. Согласно рассматриваемым документам основной целью
аналитической работы является своевременная идентификация и оценка рисков
банковской деятельности, разработка мер по его минимизации.
Положение № 509 предписывает службе внутреннего контроля обязанность
обеспечивать осуществление постоянного мониторинга рисков банковской
деятельности и операционных рисков, текущий анализ финансового положения
банка.
Что же конкретно должны знать служба внутреннего контроля и другие
подразделения банка, задействованные в аналитической деятельности банка или
использующие ее результаты?
Рыночные цены на ценные бумаги и иные финансовые инструменты, операции с
которыми проводит банк, а также колебания этих цен;
Информацию о клиентах: финансовое состояние и кредитоспособность, деловая
репутация.
Качество активов и пассивов банка включает в себя:
Анализ финансового положения банка;
Разработка форм внутренней отчетности, позволяющих получать адекватную
информацию о деятельности банка и связанных с ней рисках;
Анализ разрывов в срочности активов и пассивов и оценка возникающих при этом
рисках;
Анализ текущей стоимости активов, составляющих «резерв» ликвидности банка;
Анализ возможности оперативного привлечения средств и соответствующих
ценовых условий такого привлечения;
Анализ возможных объемов средств, необходимых для формирования резервов
на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги;
Разработка системы оценки кредитов. Анализ качества принимаемого банком
залога в обеспечение выданных кредитов;
85
Общеэкономическая ситуация и тенденции ее изменения, выявление негативных
общих и структурных тенденций экономического развития;
Анализ конкурентоспособности качества и стоимости, предлагаемых банком
продуктов на рынке, сравнение их с аналогичными услугами других кредитных
учреждений;
Осуществление мониторинга государственной экономической политики и
изменение отечественных и зарубежных нормативно-правовых условий
банковской деятельности с целью выявления неблагоприятных тенденций и
принятия, соответствующих мер.
Именно поэтому на службы внутреннего контроля возлагается контроль за
соответствием банковской деятельности не только действующему законодательству,
но также и стандартам профессиональной деятельности и другим документам СРО
членом которых является банк.
Заключение
В настоящей работе были рассмотрены вопросы учета и аудита банковских
операций.
Библиографический список
1. Конституция Российской Федерации. В редакции от 01.10.97г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 1.-М.:Издательство БЕК,1995.-
240 с.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть 2.-М.: Издательство
БЕК,1996.-304 с.
4. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О
Центральном банке РСФСР (Банк России)” от 12.04.1995.
5. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР" О
банках и банковской деятельности в РСФСР” от 07.07.1995.
6. О бухгалтерском учете Федеральный Закон № 129-ФЗ от 21.11.96г.
7. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон№395-1 от 02.12.1990г.
в редакции Закона № 17-ФЗ от 03.02.97г.
8. Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их
проведение: Указ Президента РФ № 1662 ОТ 19.10.1993.
86
9. Временный порядок открытия и ведения расчетных, текущих и бюджетных счетов
юридических лиц в учреждениях Сберегательного банка РФ № 199-р от 24.04.97г.
10.Информационный бюллетень СБ РФ по налогам №4, Москва 1997г.
11.Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ. Письмо ЦБ РФ № 64 от
10.09.97г.
12.О введении в действие Положения об аудиторской деятельности в банковской
системе РФ. ЦБ РФ № 02-391 от 10.09.97г.
13.Методические рекомендации по проверке учредительных документов и
внутренних положений коммерческого банка. ЦБ РФ, М., 1995г.
14.О безналичных расчетах в хозяйстве РФ: Положение № 14 от 09.07.1992.
15.О введении в действие Положения о порядке проведения операций по списанию
средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций. Письмо
Центрального банка РФ № 244 от 01.03.1996.
16.О введении в действие Положения “О порядке проведения операций по списанию
с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций. Письмо
Центрального банка РФ № 02-52 ОТ 01.03.1996.
17.Положение о порядке составления и предоставления в Банк России аудиторского
заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за
год. ЦБ РФ № 10-П от 23.12.97г.
18.О вводе в действие системы девятизначных идентификационных кодов
участников расчетов на территории РФ. Письмо Центрального банка РФ (Банк
России) № 02-239 от 11.07.1996.
19.Разъяснение по вопросам в области безналичных расчетов Письмо
Центрального банка России № 14-12 /1210 от 18.12.1996.
20.Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их
своевременное проведение Телеграмма Центрального банка РФ № 249-93 от
22.11.1993.(ВВАС95-1) к Указу Президента РФ № 1662 от 19.10.1993.
21.О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ № 321 от
03.09.1996.
22.О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ 02-239 от
11.07.1996. ”О вводе в действие девятизначных банковских идентификационных
кодов участников расчетов на территории РФ “ № 17-1-7/457 ОТ 19.08.1996.
23.О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка № 17-1-7/455
от 19.08.1996.” О порядке нумерации лицевых счетов клиентов кредитных
87
организаций банковской системы РФ применяемых при проведении расчетных
операций через расчетную сеть Банка России “ № 17-1-7/456 от 19.08.1996.
24.О внесении изменений и дополнений в письмо Центрального банка РФ № 245 от
01.03.1996. Письмо Центрального банка РФ № 322 от 03.09.1996.
25.О проставлении банковских идентификационных в платежных поручениях.
Письмо Центрального банка РФ (Банк России) № 323 от 05.09.1996.
26.О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ.
Положение Центрального Банка России №5 –П от 25.11.97г.
27.О перечне договорных условий об обмене электронными документами. Письмо
Центрального банка РФ № 122-Т от 02.06.98г.
28.О признании недействительным решения Совета директоров Банка России от
01.09.98г. «О мерах по защите вкладов населения в банках». Решение
Верховного суда от 17.11.98г.
29.Порядок осуществления расчетов между учреждениями Сберегательного банка
России по расчетным чекам, простым векселям, сберегательным сертификатам и
переводам вкладов населения. Инструкция Акционерно-коммерческого
Сберегательного банка РФ (Сбербанк России) № 74 р. от 22.12.1994.
30.Положение о проведении межбанковских расчетов в Сберегательном банке РФ.
№ 355-р от 10.04.98г.
31.Письмо СБ РФ№47/1244 от 15.04.98г.
32.Постановление Конституционного Суда № 21-П от 23.12.97г. О признании
недействительным решения Совета директоров Банка России от 01.09.98г. «О
мерах по защите вкладов населения в банках». Решение Верховного суда от
17.11.98г.
33.Приказ ЦБ РФ от 18.07.97г. № 02-263 "Об утверждении правил ведения бух. учета
…"
34.Указания ЦБ РФ № 130-у от 06.01.98г.
35.Письмо ГНС от 30.10.98г. №СШ-6-08/781 «О внесении изменений в письма ГНС
РФ от 01.10.98г. № ВК-6-08/678 и от 19.10.98г. № ВК-6-08/743 (пени).
36.Письмо ГНС от 1.10.98г. №ВК-6-08/678 «О размере пени за несвоевременную
уплату налогов физическими лицами и подоходного налога юридическими
лицами»
37.Письмо ГНС от 29.10.98г. №ШС-6-11/777 «О постановке на налоговый учет
налогоплательщиков».
88
38.Абакумова Т.И. Обзор рынка частных вкладов в российских коммерческих банках.
Лето 1998г.// банковские услуги, 1998г. №10 – с. 20-24.
39.Авдашева С.Б. Роль информации в развитии российского рынка личных
сбережений.//Банковские услуги, 1998, № 10 – с. 12-18.
40.Банковское дело./Учебник под редакцией Колесниковой В.И., 1998г., М., Финансы
и статистика, 460с.
41.Банковская энциклопедия/Под ред. С.И. Лукаш, Л.А. Малютиной. Днепропетровск:
Каисса Плюс, 1994. – 249с.
42.Березина М.П, Крупнов В.С. Межбанковские расчеты. -М.: Финстатинформ.1993.
43.Банковская система России. Настольная книга банкира. Книга 2-М.: ТОО
Инжиниринго-консалтинговая компания ДеКА, 1995.-768 с.
44.Банковское дело. Справочное пособие / Под ред. Н. А. Бабичевой. - М.:
Экономика,1993.-400 с.
45.Банковское дело. Учебник / Под ред. О. И. Лаврушина. - М.: Банковский и
биржевой научно-консультационный центр, 1992.-430 с.
46.Банковское дело. Система комплексной автоматизации банка RS-BANK-М.:
Агентство “Информбанк “.1996.-20-23 с.
47.Бомба под российский бюджет или вынужденная мера//Бухгалтерское
приложение к Экономике и жизнь, № 44, 1998г.
48.Бутова Ф.Г. Учет основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся
предметов. – Ростов-на-Дону, 1997г., 237с.
49.Бухгалтерский учет в коммерческих банках: учебник/ под ред. Козловой Е.П.,
Галаниной Е.Н. – М.: Финансы и статистика, 1996,- 428 с.
50.Борисов С.М. Финансовый кризис и внешняя зависимость России. //Деньги и
кредит, 1998г. № 10. С. 37-49.
51.Банковский вариант очередности платежей//Бухгалтерское приложение к
Экономике и жизнь, № 11, 1998г.
52.Возможность взыскания финансовых санкций в бесспорном
порядке//Бухгалтерское приложение к Экономике и жизнь, № 15, 1998г.
53. Вопросы и ответы. //Деньги и кредит, 1998г. № 8 с.70-73.
54.Гончаренко Л.И. Налогообложение коммерческих банков. – М.: Финансы и
статистика, 1997, 46 с.
55.Горина С.А Учет в банке, проверка правильности отражения банковских
операций. – М.: Стрикс, 1995,127 с.
89
56.Грязнова А.Г., Барнгольц С.Б. Банковский аудит и его роль в снижении
банковских рисков.// Деньги и кредит. 1997г. № 10. С. 20.
57.Динкевич А.И., Игнацкая М.А. Россия 90-х: системный кризис переходной
экономики. //Деньги и кредит, 1998г. № 8 с. 45-58
58.Жарковская М.//Применение налогового законодательства, Бухгалтерское
приложение к «ЭиЖ», № 32, август 1998г.
59.Зарплата и налоги – одна очередность//Экономика и жизнь, №19 май 98г.
60.Захаров В.С. Проблемы совершенствования расчетов. // Бизнес и Банки,
1993.№ 23.
61.Захаров В.С. Становление системы коммерческих банков России. //Деньги и
кредит, 1998г. № 8 с. 24-27.
62.Заявление Правительства Российской Федерации и Центрального банка России
о политике экономической и финансовой стабилизации. // Деньги и кредит, 1998г.
№8. С.12-23.
63.Кочмола К. В. Банк. Расчетные и кассовые операции. – Ростов – на – Дону, 1997,
111 с.
64.Кулешов В.//Конституционный суд постановил: а денег нет,
65.Курсов В.Н.. Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. – М.:
Инфра-М, 1997, 205 с.
66.Кондратюк Ю. Н. Новый подход к международным расчетам. Экю-Клиринговая
система.//Деньги и кредит, 1995. № 8 с.31-32.
67.Кощегурова И .Р. Методические подходы к решению проблем платежного кризиса
в Республике Башкортостан.// Деньги и кредит, 1995. № 11. c. 59-63.
68.Кутузов И. "Инкассовая форма расчетов", "Экономика и жизнь" № 42, октябрь
1998г.
69.Лебедев А. Электронный документ в России.//Банки и технологии. 1996. № 3.
70.Матяш С.С. Банковские формы привлечения сбережений населения.// Банковские
услуги, 1998г.,№11-12 – с. 39-41
71.Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы.// Деньги
и кредит. 1997г. № 10. С.28
72.Мазанов Г.Г. Несбалансированность платежных отношений стран СНГ.
Проблемы урегулирования.//Деньги и кредит, 1996. № 10. c.61-69.
73.Магомедов М.А. Общая расчетно-платежная система для стран с ограниченной
конвертируемой валютой.//Деньги и кредит, 1996. № 6 с.34-41.
90
74.Мягкова Ю. (юрист) «О вопросах открытия и закрытия банковского счета», газета
«Экономика и жизнь» № 17-18 апрель 1998г.
75.Насущные проблемы функционирования банковской системы.//Деньги и кредит,
1998г. № 10. С. 3-11.
76.Налог на добавленную стоимость. Нормативные акты с комментариями М.:
Главбух, 1996г..- 164с.
77.Налоги. /Под ред. Черника Д.Г. – М.: Финансы и статистика, 1995,
78.Неблагонадежность дорого обойдется банкам//Экономика и жизнь, № 46, 1998г.
79.Новый план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской
федерации. Нормативные акты для бухгалтера. – М.: Инфра-М, 1998, 473 с.
80.Ограничения на открытие расчетных счетов не поддержаны//Бухгалтерское
приложение к Экономике и жизнь № 43, 1998г.
81.О создании московского банковского пула.//Деньги и кредит, 1998г. № 8 с. 38.
82.Погудин А. Финансовые технологии и банковский информационный комплекс
ЦФТ. // Банки и технологии, 1996. № 3. с.44-6.
83.Пищик В.Я. Европа на пути к единой расчетно-платежной системе.// Бухгалтерия
и банки, 1998. № 4. С. 3-8.
84.Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. – М.: АО ДИС, 1994.352 с.
85.Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. – М.: Банки и биржи, 1997г. 260с.
86.Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы Российского аудита. – М.: ДИС, 1997, 253с.
87.Смирнов А. Ссужая. Мы теряем деньги и друзей. //Экономика и жизнь, 1998г., №
51 – с. 30.
88.Саммерс Б.Д. Платежная система России. // Деньги и кредит, 1993. № 3.с.26-33.
89.Соловов В.И. Проблемы развития банковской системы РФ в современных
условиях. // Деньги и кредит, 1996. № 5. с.50-53
90.Сигова Е.М. Построение систем межбанковских расчетов. // Банковское дело,
1997. № 5. с.24-27.
91.Соловяненко Н.Н. Правовые перспективы законодательства о переводе
денежных средств в России. // Банковское дело, 1995. № 8. с.18-20.
92.Стабильность экономики - надежность банков". – Хабаровский финансовый
вестник, 1998г. № 4, с.24-27.
93.Савинская Н.А., Домбровский А.П. К вопросу о реструктуризации банковской
системы. //Деньги и кредит, 1998г.. № 10. С. 12-17.
94.Турбанов А.В. О внутреннем контроле в российских банках, // Деньги и кредит.
1997. №9 С. 30.
91