Курсовая работа - Бухгалтерский учет и аудит в Сбербанке

Подождите немного. Документ загружается.

отделения. Дебиторская задолженность, наоборот, за отчетный период имеет

тенденцию снижения (с 8,9 % до 0 ,01 %).

Коэффициент использования привлеченных ресурсов за 1999г. уменьшился

на 4,5% и на 01.01.99г. составил – 86,7%. По Магаданскому банку указанный

показатель составил 93,0%.

Внутренняя стоимость банковских услуг на 01.01.00г. в Сусуманском

отделении составила 22,44 %, что превышает на 15,54% значение указанного

показателя в целом по Магаданскому банку - 6,9%. За период с 01.01.99 г. по

01.01.00г. внутренняя стоимость банковских услуг увеличилась на 12,7 %.

Увеличение данного показателя произошло из-за роста непроцентных расходов в

6,2 раза, в том числе отрицательной переоценки счетов в иностранной валюте.

Также на увеличение показателя повлияло снижение суммы работающих активов -

на 12100 тыс. руб.

Коэффициент затрат за 1999 год уменьшился с показателя 22,32% на

01.01.99 г. до 7,58% на 01.01.00г. По Магаданскому банку значение данного

коэффициента на 01.01.00г. составило 12,7%. Уменьшение данного показателя

произошло из-за увеличения прибыли.

Смета административно-хозяйственных расходов за 1999 год выполнена на

99,8 %. Наибольший удельный вес занимают:

- Канцелярские, типографские, почтово-телеграфные - 26,4%;

- Эксплуатационные расходы – 25,88 %;

-Аренда (лизинг) основных фондов, нематериальных активов - 14,56 %. В

целом за 1999 год по отделению сложилась экономия в размере 1,0 тыс. рублей.

Бухгалтерский аппарат, учетная политика в ОСБ

Бухгалтерский аппарат сформирован из специалистов, имеющих профильное

образование и стаж работы по данной специальности. Возглавляет работу

бухгалтерии главный бухгалтер. Специалисты бухгалтерии выполняют свои функции

в соответствии с должностными инструкциями, разработанными главным

бухгалтером. Все операции, учитываемые в бухгалтерии можно сгруппировать

следующим образом:

Рисунок 2 Структура бухгалтерского аппарата

Учет операций осуществляется в соответствии документами Центрального

банка, Сбербанка России и учетной политикой. Ответственность за организацию

бухгалтерского учета несет управляющий отделением, в соответствии с Законом "О

бухгалтерском учете". Главный бухгалтер, в соответствии с Законом должен нести

ответственность за формирование учетной политики, но в системе Сбербанка

учетную политику разрабатывает головной банк и доводит ее до подчиненных

учреждений.

 Учетная политика в Сбербанке разработана на основании Правил бухгалтерского

учета (ПБУ) 1/98 и отражает все разнообразие операций, производимых

отделением. Основные моменты включают следующее:

 Бухгалтерский учет строится в соответствии с Положением о бухгалтерском

учёте и отчётности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34Н,

 Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности

банка и инструкции по его применению, утвержденных ЦБ РФ от 17.07.97г. № 61 (С

изменениями, дополнениями)

 Положения "О составе затрат по производству и реализации продукции

(работ, услуг), включаемых в себестоимость банковских услуг, учитываемых при

налогообложении прибыли (утверждено постановлением Правительства РФ от

16.05.94г. № 490 и от 05.08.92г. № 552 (с изменениями и дополнениями, внесенными

постановлением Правительства РФ от 01.07.95г. № 661 и последующими

изменениями),

Учетная политика утверждается на каждый финансовый год и представляется

в местную налоговую инспекцию. В течение финансового года отделение

руководствуется следующими правилами ведения бухгалтерского учёта.

1. Отделение использует систему бухгалтерского учёта, которая включает

рабочий план счетов бухгалтерского учёта - единый для всех подразделений

Сбербанка, первичные документы, предусмотренные Госкомстатом И Сбербанком

России, систему документооборота и другие учётные процедуры, необходимые для

организации бухгалтерского учёта в отделении (Приказ Минфина РФ от 22.12.95г. №

131, Постановление Госкомстата № 71а).

2. Стоимостной границей оценки основных средств считать предметы

стоимостью на дату приобретения свыше 100 кратного установленного законом

размера минимальной месячной оплаты труда за единицу. Стоимость зданий,

сооружений, оборудования, транспортных средств, отражается на счёте 604

"Имущество банка" согласно оплаченным или принятым к оплате счетам продавцов

после их оприходования и постановки на учёт согласно актам приема-передачи.

Основание: Положение "О бухгалтерском учёте и отчётности в РФ от 29.07.98г.

№ 34Н.

2.1.Начисление износа (амортизации) основных фондов производится исходя

из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации,

исчисленной исходя из установленных норм аммортизации.

Основание: Приказ МФ РФ от 03.09.97г. № 65н Положение по

бухгалтерскому учёту "Учёт основных средств" ПБУ 6/97.

3. Малоценными и быстроизнашивающимися предметами, считаются

предметы стоимостью до 100 кратного установленного законом размера

минимальной месячной оплаты труда.

3.1 Начисление износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов

производится в размере 100% первоначальной стоимости при передаче в

эксплуатацию.

Основание: Приказ МФ РФ от 29.07.98г. № 34Н "Положение о бухгалтерском

учёте и отчётности в РФ", ПБУ 6/97.

3.2 Малоценные предметы стоимостью не более одной двадцатой

установленного предела за единицу в соответствии с подпунктом "б" п. 45

списываются на себестоимость по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях

обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации организуется контроль

за их движением.

4. Стоимость нематериальных активов (патентов, лицензий, программных

продуктов, прав пользования земельными участками, отражается на счете 609

"Нематериальные активы" согласно оплаченным или принятым к оплате счетам

продавцов после их оприходования и постановки на учёт.

4.1.Порядок начисления износа (амортизации) по нематериальным активам:

а) Ежемесячно по нормам исходя из первоначальной стоимости и срока

полезного использования.

а) По норме 10% в год по нематериальным активам, по которым невозможно

определить срок полезного использования – норма устанавливается на 10 лет, но не

более срока деятельности отделения банка.

5. Учет доходов и расходов ведется кассовым методом на счетах 701 и 702

производится" согласно Положения "О составе затрат, относимых на себестоимость

банковских услуг" № 490 от 16.05.94 и № 552 от 05.08.92г.

Прибыль на балансе отделений не формируется, а передаетсмя

заключительными оборотами на баланс территориальных подразделений банка.

Фонды не формируются и не учитываются.

6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского счёта и

отчётности, производится инвентаризация имущества и денежных средств:

а) Денежных средств – ежемесячно;

б) Товарно-материальных ценностей – при смене материально-ответственных

лиц; при хищении, пожаре и по усмотрению руководителя;

в) Перед составление годовой бухгалтерской отчётности не ранее 1 октября

отчётного года.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения

фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учёта, оказавшиеся в

излишке подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты (пп. 15,

17, 18 Положения "О бухгалтерском учёте и отчётности" в РФ".

Работа с юридическими лицами предполагает не только расчетное и налично-

денежное обслуживание, но и кредитование, валютное обслуживание. Работа с

юридическими лицами регламентируется Положениями о соответствующих

структурных подразделениях и должностными обязанностями соответствующих

сотрудников.

Однако часто в работе с клиентами банка возникают нестандартные ситуации.

Такие ситуации также отражены в учетной политике. В функциональные обязанности

учетно-операционного отдела входят:

1. Консультирование клиентов, по услугам, оказываемым банком.

2. Контроль расчетно-платежных документов клиентов.

3. Обеспечение расчетного обслуживания.

4. Перечисление безналичных рублевых и валютных денежных средств.

5. Прием, обработка и отправка электронных платежей.

6. Формирование выписок по лицевым счетам.

7. Обслуживание корреспондентских счетов.

8. Ведение базы нормативно-справочной информации.

9. Подготовка отчетности по операциям банка.

10.Обеспечение работы других подразделений банка, зависимых от УОО.

11.Контроль и заверение документов других подразделений банка.

Операционный отдел несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее

исполнение установленных функциональных обязанностей.

Основанием для применения к отделу административных и экономических

санкций является:

 Негативная оценка клиентами качества обслуживания;

 Нарушения в деятельности подразделения, выявленные в ходе проверки

внутренними органами контроля или внешними контролирующими органами.

Вообще наличие Положений об отделах, регламентирующих все аспекты

взаимодействий между подразделениями и клиентами, в настоящее время один из

показателей качественного менеджмента. А отсутствие их может повлечь серьезные

нарекания со стороны клиентуры.

Следующим важным моментом в организации работы с юридическими лицами

– являются должностные инструкции работников.

Должностная инструкция – это перечень требований кредитной организации к

работнику, его должностных прав и обязанностей, ответственности и

взаимодействия с другими работниками и руководством.

В соответствии с п. 1.2 Правил ведения бух. учета с января 1998г. наличие

должностных инструкций в письменном виде – обязательно.

Оформлению должностных инструкций должно предшествовать составление

«Стандарта на разработку должностных документов персонала банка» и

«Положения о кадровой работе».

Вот основные требованию по менеджменту работы с юридическими лицами.

Итак "Учетная политика" определяет деятельность бухгалтерии в вопросах

которые могут носить различный характер, например, выбор форм или методов

учета, а также в случаях несоответствия налогового законодательства. Учетная

политика во всех подразделениях Сбербанка едина, поэтому у вышестоящего банка

нет проблем с разночтением отчетности или иных моментов.

2.Бухгалтерский учет в ОСБ

2.1 Система бухгалтерского учета в ОСБ

2.1.1 Кредитование в ОСБ

Учет операций по выдаче и погашению ссуд ведется в 4 разделе баланса

"Кредиты предоставленные", в разрезе организационно-правовой формы заемщика

и сроков погашения. В разрезе каждого счета первого порядка открыт и счет для

учета резерва на возможные потери по ссудам (пассивный).

По дебету ссудных счетов отражается сумма ссудной задолженности,

по кредиту счета отражаются суммы погашения кредитов, суммы задолженности

списанные на счета просроченных ссуд, суммы задолженности списанные за счет

резерва на возможные потери по ссудам.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному

договору. Ссуды выдаются как юридическим, так и физическим лицам.

Юридические лица могут быть как коммерческими организациями, так и

некоммерческими.

В период подготовки к выдаче кредита собираются все необходимые

документы, и формируется кредитное дело. По требованиям Сбербанка РФ

кредитное дело должно формироваться отдельными разделами по каждому

ссудозаемщику, поручителю, гаранту, залогодателю. Формирование кредитного дела

должно осуществляться в хронологическом порядке по разделам:

1. Документы, касающиеся выдачи кредита (заявки на получение кредита, ТЭО,

бизнес-план, заключение служб с перечнем проведенной работы по анализу

пакета документов, решение кредитного комитета);

2. Административная информация, включающая регистрационные документы

заемщика, имена, адреса, телефоны;

3. Финансовая отчетность заемщика (гаранта, поручителя);

4. Анализ финансовой отчетности заемщика на протяжении всей истории

отношений заемщика с банком;

5. Внутренний документооборот, касающийся данного клиента;

6. Анализ состояния залога (заключение кредитного работника и эксперта о

стоимости залога, ликвидности, достаточности в виде записок, актов проверок,

заключений);

7. Корреспонденция;

8. Протоколы встреч с заемщиком;

9. Копии кредитных документов (кредитный договор, договор поручительства,

гарантии, договор залога и т.д.);

10.Копии публикации из СМИ о заемщике (поручителе, гаранте);

11.Прочая документация, не предусмотренная перечнем.

Выданные ссуды могут быть обеспеченными и не обеспеченными.

Коммерческим организациям ссуды выдаются, как правило, под обеспечение:

- ценных бумаг;

- гарантий и поручительств банков;

- имущество, принятое в залог;

- драгоценные металлы.

Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком. В том числе ответы

на запросы банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту,

помещаются в досье клиента. В досье помещается также кредитный договор и

сопутствующие ему документы. Досье хранится не менее 5 лет, после чего

передается в архив.

Учет обеспечения ссуд осуществляется по счетам 5 раздела внебалансовых

счетов 913 и 914. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид

обеспечения и договор. Под выданные кредиты в установленном Банком России

порядке создается резерв по ссудам. Учет кредитной линии ведется в этом же

разделе.

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на

основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то

списание производится платежным требованием. Перечисление сумм.

Направляемых на погашение начисленных за кредит процентов, производится также

платежным требованием, либо платежным поручением клиента. Погашение

полученного в банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка,

осуществляется платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо

в банк заемщика платежным требованием. В поле «Условия оплаты» платежного

требования делается ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором

предусмотрено условие безакцептного списания. Внебалансовый учет ведется с

применением платежного внебалансового ордера.

При выдаче кредита по кредитной линии сумма выдачи учитывается на двух

внебалансовых счетах №№ 91301 и 91302.

На основании заключенного договора составляется следующая проводка

1.Дт. 91301 Кт. 99999 в сумме 1000 руб. и одновременно

Дт.91302 Кт.99999 в сумме 1000 руб.

При выдаче кредита Дт. 99999 Кт. 91302 в сумме 20 руб.

При погашении кредита Дт. 99302 Кт. 99999 в сумме 15 руб.

В учреждениях Сбербанка выдаются кредиты по невозобнавляемой кредитной

линии.

Рассмотрим типичные бухгалтерские проводки по операциям выдачи ссуд.

Коммерческой фирме выдана ссуда путем зачисления на расчетный счет и

одновременно представлены расчетные документы на оплату материальных

ценностей, под залог имущества. Дт. с/с Кт. Р/с или Дт.

Р/с Кт. к/с 30101

Одновременно оприходован залог Дт. 91307 Кт.99999

Погашение ссуды осуществляется в день наступления платежа. Средства

списываются со счета заемщика на основании его платежного поручения, если он

является клиентом банка.