Курсовая работа - Бухгалтерский учет и аудит в Сбербанке

Подождите немного. Документ загружается.

положения со сбалансированностью денежных доходов и расходов населения

необходимо усилить стимулирование стабильного и длительного хранения

сбережений. Во-вторых, учитывая снижение покупательной способности рубля и

соответственно обесценение сбережений населения в условиях инфляции,

необходима индексация средств населения во вкладах в банках. При этом реальная

процентная ставка по вкладам должна распадаться на собственно процент,

обеспечивающий приращение собственности вложенной суммы, и инфляционный

процент, обеспечивающий сохранение реальной стоимости вложений. В-третьих,

при совершенствовании депозитной политики банка важно принимать во внимание

рост и дифференциацию доходов населения. На современном этапе создаются

предпосылки для активизации механизма социального контроля и на этой основе

предотвращение негативного влияния роста инфляции на сбережения, особенно для

пенсионеров, молодежи и других малообеспеченных групп населения.

При формировании эффективной депозитной политики банка следует

учитывать целый комплекс принципов. Так, например, при формировании

депозитной политики следует учитывать индекс стоимости жизни.

Сбербанк России занимает господствующее положение на рынке частных

вкладов. С 17 июня по 31 июля 1999г. Сбербанк открывал для своих клиентов новые

вклады «СБ – 60 дней» и «СБ – 100 дней», соответственно на сроки 60 и 100 дней,

при минимальной сумме первоначального взноса 300 руб. или 100 дол. США с

первоначальными процентными ставками: "СБ –60 дней" – 21% годовых в рублях, в

иностранной валюте – в пределах от 6 до 9 % годовых – устанавливалась каждым

территориальным банком самостоятельно; «СБ – 100 дней» – 22,5 % годовых в

рублях, в иностранной валюте в пределах от 7,3% до 9,5% годовых. Вклады

предусматривали гарантированную процентную ставку в течение установленного

срока действия, прием дополнительных взносов, расходные операции, (кроме

закрытия счетов по вкладам). Однако в середине июля Сбербанк повысил ставки по

«СБ-60 дней» и «СБ- 100 дней» до 25,2 % и 26,3% годовых, а по наиболее

распространенному вкладу «Сберегательный" с 2,2 до 1, 75% в месяц. Еще более

значительно поднялась доходность вклада «Фиксированный процент» – 23-27%

годовых вместо 13-17%. Кроме того, с 15 июля Сбербанк ввел новый вклад –

«Особый номерной Сбербанка России», который принимается как в рублях, так и

валюте. Срок его хранения – 3 месяца и один день, размер первоначального взноса

и неснижаемого остатка – не менее 30 тыс. руб. по вкладу в рублях и 5 тыс.

долларов США по вкладу в иностранной валюте (устанавливается каждым

территориальным банком самостоятельно). Клиенту гарантируется фиксированная

процентная ставка за весь срок хранения вклада, предусмотренный договором,

который автоматически пролонгируется на условиях вклада под процентную ставку,

действующую в Сбербанке на день пролонгации. По вкладу совершаются приходные

и расходные операции: не снижаемый остаток соответствует сумме

первоначального взноса; размер дополнительного взноса определяется каждым

территориальным банком самостоятельно и составляет не менее 5 тыс. руб. по

вкладу в рублях и 1 тыс. долларов США по вкладу в валюте.

Итак, мы видим, что в Сберегательном банке работу по вкладам граждан

определяет головной банк. То есть, он устанавливает виды вкладов и процентные

ставки, а сумму первоначального взноса разрешено определять территориальным

банком. Отделения же и тем более филиалы не имеют самостоятельности в

определении или изменении условий по вкладам.

Депозитные операции относятся к пассивным банковским операциям. На

долю депозитных операций обычно приходится до 95 % пассивов.

По срокам вклады подразделяются на: до востребования; до 30 дней; от 31

до 90 дней; от 91 до 180 дней; от 181 дней до 1 года, от 1 года до 3 лет и свыше 3

лет.

Вклады до востребования классифицируются в зависимости от характера и

принадлежности средств, хранящихся на счетах: средства на расчетных, текущих,

бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;

средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому

экономическому назначению фондов.

Виды сберегательных вкладов определяются каждым коммерческим банком

самостоятельно в зависимости от особенностей их хранения. В зависимости от

сроков и условий хранения вклады подразделяются на срочные, срочные с

дополнительными взносами, выигрышные, на предъявителя, до востребования,

сберегательные сертификаты, пластиковые карточки. Каждый из видов депозитов

имеет свои достоинства и недостатки.

Вклады до востребования наиболее ликвидны. Их владельцы могут в любой

момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.

Особенности вклада до востребования следующие: деньги на этот счет вносятся

или изымаются как частями, так и полностью без ограничений; разрешается брать с

этого счета в установленном ЦБ РФ порядке наличные деньги; по депозитам до

востребования банк обязан хранить минимальный резерв в ЦБ РФ в большей

пропорции, чем по срочным вкладам.

Основными недостатками вкладов до востребования являются:

а) для их владельцев - отсутствие уплаты процентов по счету;

б) для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для

поддержания ликвидности.

Срочные вклады являются наиболее распространенным банковским товаром,

предлагаемым коммерческими банками населению. Как правило, именно с этого

вида и начинается проникновение банка на рынок частных сбережений. Для

некоторых банков срочные вклады и текущие счета являются единственными в

банковском сервисе частного вкладчика. На заре становления банковского

обслуживания частного клиента коммерческие банки устанавливали довольно

высокие требования к минимальной сумме вклада, которая составляла сотни тысяч

рублей. Это делало банковские услуги недоступными для массового потребителя

вкладчика. С ростом конкуренции на рынке свободных денежных капиталов услуги

коммерческих банков становились все более доступными для широких слоев

населения. К середине 1998г. наиболее распространенной минимальной суммой

вклада стал взнос в 100 рублей, а в ряде банков ограничения на сумму

первоначального взноса вообще отсутствуют.

В банковской практике присутствует также и ограничение максимальной

суммы вклада. Обычно это делается в тех случаях, когда банки предлагают вклады,

содержащие какие-либо льготные условия. Примером могут служить вклады с

относительно высокой процентной ставкой, воспользоваться которыми может

определенный круг вкладчиков – сотрудники, акционеры и особо важные клиенты

банка. Другим примером являются вклады для ветеранов войны, принимаемые

многими банками накануне Дня Победы.

В последнее время прослеживалась тенденция к сокращению срока

размещения вкладов. Многие банки отказывались от приема длительных вкладов на

1 год и переходили на трех месячный депозит, как ключевой вариант работы с

частными лицами.

Появились вклады на срок до 1 месяца для крупных сбережений. Сокращение

соков стало для многих вкладчиков привлекательно. Это позволяло им более

эффективно распоряжаться своими сбережениями. В ряде случаев, путем

постоянной пролонгации вклада и реинвестирования полученных процентов

вкладчик может добиться более высокого дохода, чем мог бы получить, заключив

договор на длительный срок. Большинство же банков практиковало прием вкладов

на 6,9, и 12 месяцев и только в некоторых – до 3 лет.

Все большую популярность получили различные виды накопительных

вкладов. Банки, как правило. Устанавливали сроки накопительных вкладов

длительностью не более. Чем 1 год, минимальная сумма для открытия счета не

более 100 рублей. В целях повышения заинтересованности вкладчиков по таким

вкладам обычно предусматривается капитализация доходов помесячно или

поквартально.

Из числа используемых коммерческими банками накопительных вкладов

заслуживают внимания вклады с премиальными ставками. Их особенностью

является то, что если клиент не воспользуется правом досрочного изъятия вклада,

возможность, которого предусмотрена в условиях договора, по окончании срока

производится пересчет процентов, исходя из повышенных премиальных ставок.

Гибко реагируя на изменения социальной направленности политики и

растущую социальную незащищенность большинства населения банки,

развивающие работу с физическими лицами, стали предлагать различные

социально ориентированные вклады такие как: пенсионный, с элементами

медицинского страхования; накопительный вклад на обучение детей.

Так, Торибанк предложил клиентам специальные счета, предназначенные для

создания личных пенсионных фондов которые формировались в течение 2 лет

путем внесения на счет фиксированных сумм. По истечении этого срока владельцу

фонда ежемесячно должны уплачиваться проценты по вкладу в виде своеобразной

пенсии. Договор об открытии пенсионных счетов банка заключал как с частными

лицами, так и с организациями на обслуживание их сотрудников.

СБС-Агро совместно со страховой компанией «Союзник» проводил

реализацию перспективного проекта где обычный набор услуг (открытие текущего и

депозитного счета, оформление банковских карточек, эмитируемых СБС-Агро,

обмен валюты) дополнялся страховыми услугами.

Снижение темпов курса доллара за период с середины 1997г. до августа

1998г. заставляло граждан задуматься о более эффективных способах сохранения

денег от инфляции, чем конвертация сбережений в валюту. Это создало

благоприятные условия для привлечения банками денежных средств населения. В

данном случае речь идет о так называемом «металлическом счете» (золотом) –

новым для нашей страны, но широко распространенном в мире инструментом

сбережения денежных средств. Такой счет ведется не в валюте, а только в граммах

чистого золота.

Еще на этапе становления маркетинга в области сберегательного дела банк

«Аэрофлот» один из первых, верно, оценил ситуацию и начал большую программу

выпуска обеспеченных золотом ценных бумаг, которые явились весьма

эффективным сберегательным инструментом. «Золотой контракт» представлял

собой особый вид вклада «до востребования», с которого в любой момент можно

было снять денежную сумму, равную стоимости определенного в момент

заключения контракта количества золота. Внесенная вкладчиком сумма денег

переводилась в доллары, и в контракте проставлялся вес золота, которое можно

было приобрести на эти деньги в этот день на Лондонской бирже цветных металлов.

Соответственно, при закрытии счета все происходило в обратном порядке. «Золотой

контракт» можно было закрыть в любой момент, что давало возможность не только

сохранить свои деньги, но и получить прибыль – необходимо было только следить

за колебанием мировых цен на золото. До настоящего времени подобный

«металлический обезличенный вклад» применялся в АКБ «Менатеп», однако

вкладчик вносил на свой счет золотые слитки.

В качестве новой услуги, которая содержит привлекательные для клиентов

элементы страхования от резких колебаний рубля, в банках предлагают

«конверсионные вклады». Особенностью этих вкладов является то, что в случае

падения курса рубля к доллару более чем на определенную в договоре величину,

вся сумма в рублях и начисленные по ней проценты конвертируются в доллары и

переводятся на валютный вклад. Аналогично проводится и обратная конвертация. В

случае падения курса рубля к доллару менее чем на определенный в договоре

процент. Или роста курса рубля по отношению к доллару. Таким образом, клиент

страхуется от резкого изменения курса.

В последнее время коммерческие банки предлагают вклады, сочетающие

возможности срочного вклада и вклада до востребования. Например,

Межтопэнергбанк предлагает вклад на определенный срок с ежемесячным

начислением процентов, а также с правом снятия и внесения средств. По такому

вкладу оговоренная процентная ставка выплачивается по неснижаемому остатку в

течение месяца, а по переменным остаткам – как по текущим счетам. Аналогом

таких вкладов служат АТS счета банков США.

Гибкая реакция на потребности вкладчиков и динамичное освоение

коммерческими банками новых видов банковских продуктов позволили увеличить

объем вкладов граждан в банках со 120 до 140 млн. деноминированных рублей в

1998г. Однако по различным оценкам, от 20 до 40 млрд. дол. США население хранит

в неорганизованных формах. Между тем, события августа 1998г. поставили

банковскую систему в весьма затруднительное положение в ее работе с

вкладчиками.

Депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним владельцам

уплачивается фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по

досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных

депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов,

чем по депозитам до востребования.

Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение

высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с

меньшим оперативным резервом.

Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой

ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных

депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных

денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных

процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи.

Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят

долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных

вложений. Недостатком их является подверженность этих вкладов самым

различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что

повышает угрозу быстрого оттока средств с этих вкладов и потери ликвидности

банка.

Следует отметить, что в странах с развитыми рыночными отношениями в

последнее время четкие границы между отдельными видами депозитов

размываются: появляются счета, сочетающие в себе качества счетов до

востребования и срочных депозитов. Так, в США одной из новых форм счетов стали

«нау» - счета - депозитные счета, по которым выплачивается рыночная ставка

процентов; в то же время на них можно выписывать расчетные тратты, аналогичные

чекам, т.е. использовать эти счета для платежей.

Широкое развитие в банковской практике получили депозитные сертификаты.

Депозитный сертификат - это ценная бумага, свидетельствующая о том, что в банк

внесен срочный вклад с фиксированным сроком и ставкой процента. Существует

две разновидности депозитных сертификатов - непередаваемые, которые хранятся

у вкладчика и по наступлении срока предъявляются в банк, и передаваемые,

которые свободно продаются на вторичном финансовом рынке. Для физических

лиц используются сберегательные сертификаты, выдаваемые как на определенный

срок, так и до востребования.

Совет директоров Банка Росси принял решение «О мерах по защите вкладов

населения в банках». Этим решением также предусмотрено, что обязательства по

вкладам населения передаются в Сбербанк по состоянию на конец операционного

дня 31.08.98г. На период передачи обязательств по вкладам вплоть до подписания

акта о выверке реестров вкладчиков приостанавливаются выплаты по договорам

банковского вклада.

Сбербанк России принимает обязательства по основной сумме долга без

процентов. После выхода в свет такого решения верховный суд России начали

поступать требования вкладчиков об отмене решения Совета директоров банка

России в связи с его несоответствием закону и нарушением прав и свобод

вкладчиков по распоряжению своим вкладом и процентов по нему.

Своим решением Совет директоров банка нарушил требования части третей

статьи №35, конституции о необходимости предварительного и равноценного

возмещения принудительно отчуждаемого имущества. Нормативные акты банка

России, непосредственно затрагивающие права, свободы или обязанности граждан,

должны быть зарегистрированы в Минюсте РФ, в порядке установленном для

регистрации актов министерств и ведомств. Однако такую регистрацию Решение не

прошло и в связи с этим не могло быть признано законным. Поэтому, руководствуясь

ст. 191-197 и 239-7 ГПК РСФСР, верховный Суд решил: решение Совета директоров

банка России от 1.09.98г. признать незаконным.

2.1.3 Ценные бумаги

Участие банков в операциях с ценными бумагами законодательством каждой

страны регламентируется по разному в зависимости от особенностей национального

фондового рынка, традиций развития банковского дела и других факторов.

Наиболее активно на рынке ценных бумаг ведут свою деятельность универсальные

банки Германии, для которых практически не существует законодательных

ограничений на операции с ценными бумагами. В США, напротив, коммерческим

банкам запрещены многие виды операций с негосударственными ценными

бумагами. В частности, прямые инвестиции в корпоративные ценные бумаги,

посредничество в их размещении и др.

В Российской Федерации по действующему банковскому законодательству

кредитным организациям не запрещается совмещать традиционные банковские

операции с операциями на рынке ценных бумаг.

В настоящее время российские коммерческие банки осуществляют на рынке

ценных бумаг деятельность как в качестве непрофессиональных, так и

профессиональных участников. Как непрофессиональные участники они

осуществляют эмиссии собственных ценных бумаг с целью формирования либо

увеличения уставного капитала и привлечения заемных средств, а также

приобретают ценные бумаги с целью привлечения доходов по ним или участия в

управлении другими компаниями.

Профессиональной деятельностью рынка ценных бумаг могут заниматься только

те банки, которые имеют лицензию профессионального участника рынка ценных

бумаг. В соответствии с генеральной лицензией ФКЦБ России № 90-100-2-0000 от 11

июня 1997г. лицензирование профессиональной деятельности крупнейших

организаций осуществляет Банк России. Он выдает лицензии на следующие виды

профессиональной деятельности:

• брокерской, за исключением операций с физическими лицами;

• брокерской с физическими лицами;

• дилерской;

• по доверительному управлению ценными бумагами;

• депозитарной;

• клиринговой.

Для получения лицензий необходимо наличие в штате кредитной организации

специалистов, имеющих квалификационные аттестаты ФКЦБ по каждому виду

профессиональной деятельности.

Непрофессиональная деятельность на рынке ценных бумаг осуществляется

кредитными организациями на основании общей лицензии на проведение

банковских операций.

Под инвестиционными операциями банка с ценными бумагами обычно понимают

его деятельность по вложению ресурсов в ценные бумаги с целью получения

прямых и косвенных доходов. Прямые доходы от вложений в ценные бумаги банк

получает в форме дивидендов, процентов или прибыли от перепродажи.

Вложения в ценные бумаги учитываются на следующих счетах:

 № 501 «Долговые обязательства Российской Федерации»;

 № 502 «Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных

органов власти»;

 № 503 «Долговые обязательства банков»;

 № 504 «Прочие долговые обязательства»;

 № 505 «Долговые обязательства иностранных государств»;

 № 506 «Долговые обязательства банков-нерезидентов»;

 № 507 «Прочие долговые обязательства нерезидентов».

 Для учета вложений в акции, соответственно, открываются счета:

 № 508 «Акции банков»;

 № 509 «Прочие акции»;

 № 510 «Акции банков-нерезидентов»;

 № 511 «Прочие акции нерезидентов».

Вложения в ценные бумаги, кроме векселей, в зависимости от цели

приобретения, подразделяются на три категории, в соответствии с которыми

открываются счета второго порядка:

• вложения в ценные бумаги, приобретенные по операциям РЕПО - счета №№

50101, 50201, 50301, 50401, 50501, 50601, 50701, 50801, 50901, 51001, 51101. На

этих счетах учитываются ценные бумаги, при покупке которых у кредитной

организации возникает обязательство по обратной последующей продаже ценных

бумаг через определенный срок по заранее фиксированной цене;

• вложения в ценные бумаги, приобретенные для перепродажи - счета №№

50102,50202,50302,50402,50502,50602,50702,50802,50902, 51002, 51102. На этих

счетах учитываются вновь приобретенные ценные бумаги, кроме приобретенных

по операциям РЕПО, а также ценные бумаги, находящиеся в портфеле кредитной

организации менее 6 месяцев;

• вложения в ценные бумаги, приобретенные для инвестирования - счета №№

50103, 50203, 50303, 50403, 50503, 50603, 50703, 50803, 50903, 51003, 51103. На

них учитываются ценные бумаги, которые хранятся в портфеле кредитной

организации 6 месяцев и более.

№ 191 «Вложения в акции акционерных обществ и в акции государственных

предприятий»;

№ 192 «Вложения в ценные бумаги субъектов Федерации и местных органов

власти»;

№ 193 «Вложения в негосударственные долговые обязательства»;

№ 194 «Вложения в государственные долговые обязательства». По дебету счетов

отражаются суммы по приобретенным коммерческими банками ценным бумагам. По

кредиту отражаются суммы по проданным ценным бумагам и по погашенным

долговым обязательствам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам ценных

бумаг, выпускам ценных бумаг, в том числе обращающихся на ОР ЦБ, юридическим

лицам, выпустившим их, т.е. по эмитентам.

При анализе вложений банка в ценные бумаги следует различать прямые и

портфельные инвестиции.

Прямые инвестиции - это вложения с целью непосредственного управления

объектом инвестиций, в качестве которого могут выступать предприятия, различные

фонды и корпорации, недвижимость, иное имущество. Прямые инвестиции

принимают форму вложений в ценные бумаги в том случае, когда банк приобретает

(либо оставляет за собой) контрольный пакет акций той или иной компании, в уп-

равлении которой он принимает непосредственное участие, реализуя право голоса

по принадлежащим ему акциям. Так, например, банк может владеть контрольными

пакетами акций промышленных и торговых предприятий, которые являются его

основными клиентами. Обладая контрольным пакетом акций, банк имеет

возможность контролировать производственную и финансовую деятельность

предприятий и таким образом снижать риски своих кредитных операций с этими

предприятиями.

Учет собственных средств, направленных на приобретение долей учитывается на

счетах первого порядка:

 № 60101 "Акции дочерних и зависимых банков";

 № 60102 "Акции дочерних и зависимых организаций";

 № 60103 "Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов";

 № 60104 "Акции дочерних и зависимых организаций-нерезидентов".

При фактическом перечислении средств, направленных на приобретение акций:

Д-т сч. № 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах"

К-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

или

К-т счетов по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет оплаты

акций (№. 604,609,610,611).

При возврате вложенных средств: