Курчак М.Н., Рожановская Л.В. Налоги и налогообложение
Подождите немного. Документ загружается.
111
Продолжениетаблицы9.1
1 2 3
Непредставлениедокументовииных
сведенийдляосуществления
налоговогоконтролялибо
представлениенедостоверных
сведений,аравноотказот
подписанияактаналоговой
проверки
1.Непредставлениевустановленный
срокплательщиком,налоговым
агентом,инымлицомвналоговый
органдокументовииныхсведений,
которыеониобязаныпредставлятьв
соответствиисналоговым
законодательствомилипозапросу
налоговогоорганадляосуществления
налоговогоконтроля,втомчисле
совершенноедолжностнымлицом
юридическоголица.
2.Представлениеплательщиком,
налоговымагентом,инымлицомв
налоговыйоргандокументовииных
сведений,которыеониобязаны
представлятьвсоответствиис
налоговымзаконодательствомилипо
запросуналоговогоорганадля
осуществленияналоговогоконтроля,
содержащихнедостоверныеданные,в
томчислесовершенноедолжностным
лицомюридическоголица,еслиэто
повлиялоиливобстоятельствах,при
которыхнарушениесовершено,могло
повлиятьнаправильностьприменения
налоговыморганомналогового
законодательства.
3.Отказплательщика,налогового
агента,иногообязанноголицаот
подписанияактаналоговойпроверки,в
томчислесовершенныйдолжностным
лицомюридическоголица.
-штрафвразмере10БВс
увеличениемегонаодну
базовуюв
еличинузакаждыетри
календарныхдняпросрочки
представлениядокументови
иныхсведений,
нонеболее30БВ.
-штрафвразмереот10до30БВ.
-предупреждениеили
наложениештрафавразмере
до5БВ.
13.8
Отсутствиеприреализации
товаров,оказанииуслугдокумента,
предусмотренного
законодательствомоединомналоге
-штрафвразмереот2до5БВ. 13.13
112
Продолжениетаблицы9.1
1 2 3
Незаконноепринятиеиностранной
валютывкачествеплатежного
средства
1.Незаконноепринятиеиностранной
валютывкачествеплатежного
средства.
2.Тожедействие,совершенное
повторновтечениеодногогодапосле
наложенияадминистративного
взысканиязатакоеженарушение.
-штрафвразмереот70
до150БВ.
-штрафвразмереот150
до300БВили
административныйарест.
11.1
Нарушениепорядкаведения
кассовыхопераций
1.Нарушениедолжностнымлицом
иликассиромюридическоголицалибо
индивидуальнымпредпринимателем
порядкаведениякассовыхопераций.
2.Тожедеяние,совершенное
повторновтечениеодногогодапосле
наложенияадминистративного
взысканиязатакоеженарушение.
-штрафвразмереот4до20БВ.
-штрафвразмереот20
до30БВ.
11.7
Нарушениепорядкаведения
бухгалтерскогоучетаиправил
хране
ниябухгалтерскихдокументов
ииныхдокументов,необходимых
дляисчисленияиуплатыналогов
1.Нарушениеиндивидуальным
предпринимателемилидолжностным
лицомустановленногопорядка
ведениябухгалтерскогоучета(учета
предпринимательскойдеятельности)и
отчетности.
2.Уничтожениебухгалтерских
документов(документов
предпринимательскойдеятельности)и
иныхдокументов,необходимыхдля
исчисленияиуплатыналогов,до
истеченияустановленныхсрокових
хранения,либоихсокрытие,либо
иноенарушениеправилиххранения.
-штрафвразмереот4до20БВ.
-штрафвразмереот10
до35БВ.
12.1
113
Продолжениетаблицы9.1
1 2 3
Незаконнаяпредпринимательская
деятельность
1.Предпринимательскаядеятельность,
осуществляемаябезгосударственной
регистрацииилибезспециального
разрешения(лицензии),когдатакое
специальноеразрешение(лицензия)
обязательно,либоснарушением
правил
иусловийосуществлениявидов
деятельности,предусмотренныхв
специальныхразрешениях(лицензиях).
2.Занятиезапрещеннымвидом
деятельности.
3.Занятиепредпринимательской
деятельностьюлицом,длякоторого
установлензапретнаосуществление
такойдеятельностизаконодательными
актамиРеспубликиБеларусь.
4.Осуществлениедеятельностивсфере
игорногобизнесабезспециального
разрешения(лицензии).
-штрафвразмереот10
до50БВсконфискациейдохода,
полученноговрезультатетакой
деятельности.
–наиндивидуального
предпринимателя–от10
до200БВсконфискацией
дохода,полученноговрезультате
такойдеятельности,илилишение
правазаниматьсяопределенной
деятельностью;
–наюридическоелицо–
до500БВсконфискацией
дохода,полученноговрезультате
такойдеятельности,илилишение
правазаниматьсяопределенной
деятельностью.
-штрафвразмереот20
до50БВсконфискациейдохода,
полученноговрезультатетакой
деятельности.
–наиндивидуального
предпринимателя–от20
до200БВсконфискацией
дохода,полученноговрезультате
такойдеятельности;
–наюридическоелицо–
до500БВсконфискацией
дохода,полученноговрезультате
такойдеятельности.
-штрафвразмереот10до30БВ.
-штрафнаиндивидуального
предпринимателяили
юридическоелицовразмере
до500БВсконфискацией
игровогооборудования,денег,
вещейииныхценностей,
являющихсяставкойвигре.
12.7
114
Продолжениетаблицы9.1
1
2
3
5.Действия,направленныена
трудоустройствогражданзаграницей,
осуществляемыебезспециального
разрешения(лицензии)либос
нарушениемправилиусловий
осуществлениятакоговида
деятельности,предусмотренныхв
специальномразрешении(лицензии),
есливэтихдействияхнетсостава
преступления.
-штрафвразмереот50
до200БВсконфискацией
дохода,полученногов
результатетакихдействий,и
лишениемправазаниматься
определеннойдеятельностью–
наюридическоелицо–от500
до1000БВсконфискацией
дохода,полученного
врезультатетакихдействий,
илишениемправазаниматься
определеннойдеятельностью.
12.7
Лжепредпринимательство
Созданиеюридическоголицабез
намеренияосуществлятьуставную
деятельностьвцеляхполученияссуд,
кредитов,либодляприкрытия
запрещеннойдеятельности,либодля
сокрытияилизаниженияприбыли,
доходовилидругихобъектов
налогообложения,либодляизвлечения
инойимущественнойвыгоды.
-штрафвразмере
от20до50БВ,
анаюридическоелицо–
от100до500БВ.
12.12
Нарушениепорядкаприема
денежныхсредствприреализации
товаров(работ,услуг)заналичный
расчет
Нарушениеустановленногопорядка
приемаденежныхсредствпри
реализациитоваров(работ,услуг)за
наличныйрасчетработником
индивидуальногопредпринимателя
илиюридическоголицалибо
нарушениеустановленногопорядка
приемаденежныхсредствпри
реализациитоваров(работ,услуг)за
наличныйрасчетиндивидуальным
предпринимателем.
-штрафвразмереот20до50БВ.
12.18
Нарушениепорядка
использованиякассовых
суммирующихаппаратови
специальныхкомпьютерных
систем,использованияиучетана
нихсредствконтроля
1.Нарушениепорядкаиспользования
кассовыхсуммирующихаппаратови
специальныхкомпьютерныхсистемдля
приеманаличныхденежныхсредств
приреализациитоваров(работ,услуг).
-штрафвразмереот5до20БВ
–наиндивидуального
предпринимателя–до100БВ;
–наюридическоелицо–
до200БВ.
12.20
115
Продолжениетаблицы9.1
1
2
3
2.Нарушениепорядкаиспользованияиучета
юридическимилицамиииндивидуальными
предпринимателями,осуществляющими
производствоиливвознатерриторию
РеспубликиБеларуськассовыхсуммирующих
аппаратовиспециальныхкомпьютерныхсистем,
атакжеихтехническоеобслуживаниеиремонт,
средствконтролянауказанныеаппаратыи
системы.
-штрафвразмереот20
до50БВ.
Незаконныеввоз,перевозка,хранение
алкогольныхнапитковитабачныхизделий,
производство,переработкаихранение
этиловогоспиртаитабачногосырьяи
продажаалкогольныхнапитковсобственного
производства
1.ВвозвРеспубликуБеларусь,перевозкапоее
территории,хранениенаней(недлякоммерческих
целей)физическимилицамиболеедвухсотсигарет
либоболеедвухсотграммовтабакаилииных
табачныхизделийнаодногочеловека,достигшего
восемнадцатилетнеговозраста,немаркированных
вустановленномпорядкеакцизнымимарками,а
такжеболеетысячисигаретлибоболеетысячи
граммовтабакаилииныхтабачныхизделийбез
документов,подтверждающихлегальностьих
приобретения.
2.ВвозвРеспубликуБеларусь,перевозкапоее
территории,хранениенаней(недля
коммерческихцелей)физическимилицамиболее
десятилитровалкогольныхнапитков,не
маркированныхвустановленномпорядке
акцизнымимаркамиРеспубликиБела
русьи(или)
специальнымимарками,атакжеперевозкапо
территорииРеспубликиБеларусь,хранениена
ней(недлякоммерческихцелей)болеетридцати
литровалкогольныхнапитковбездокументов,
подтверждающихлегальностьприобретения
данныхнапитков,заисключениемалкогольных
напитков,изготовленныхэтимилицамидля
собственногопотребления.
3.Производство,переработка,хранениев
РеспубликеБеларусь,перевозкапоеетерритории
физическимилицамиболеепятилитров
этиловогоспирта,втомчислеотносящегосяк
алкогольнойпродукции,атакжетабачногосырья
вколичествеболеедесятикилограммов,аравно
ихпродажа(независимоотобъема).
-штрафвразмере
до50БВсконфискацией
ввозимых,перевозимых,
хранимыхтабачных
изделий.
-штрафвразмере
до50БВсконфискацией
ввозимых,перевозимых,
хранимыхалкогольных
напитков.
-штрафвразмере
до100БВсконфискацией
указанногоспирта,
табачногосырья,атакже
оборудованияисырья,
используемыхдляих
производствалибо
переработки.
12.27
116
Продолжениетаблицы9.1
1 2 3
4.Продажафизическимилицами
алкогольныхнапитков,втомчисле
собственногоизготовления.
-штрафвразмередо10БВ
сконфискациейпродаваемых
алкогольныхнапитков.
12.27
Нарушениетребований
законодательстваомаркировкетоваров
контрольными(идентификационными)
знаками
Приобретение,хранение
(заисключениемхранениятоварових
производителями),использованиев
производстве(заисключением
использованиятоварових
производителямидлянуждсобственного
производства),транспортировка(за
исключениемтранзитаивывозаза
пределыРеспубликиБеларусь)и
реализациянатерриторииРеспублики
Беларусьюридическимилицамии
индивидуальнымипредпринимателями
товаров(заисключениемтоваров,
находящихсянатерриторииРеспублики
Беларусьподтаможеннымконтро
лемлибо
перемещаемыхпотерриторииРеспублики
Беларусьподтаможеннымконтролем),
подлежащихмаркировкевустановленном
порядкеконтрольными
(идентификационными)знаками,без
нанесениянанихтакихзнаков.
-штрафнаиндивидуального
предпринимателяили
юридическоелицовразмере
до20БВсконфискацией
товаровлибовыручки,
полученнойотих
реализации
12.35
Воспрепятствованиепроведению
проверки,ревизии,экспертизы
Воспрепятствованиеуполномоченному
должностномулицугосударственного
органавпроведениипроверки,ревизии,
экспертизы,вполучениидоступак
информационнымсистемамибазамданных
иливосуществлениииныхдействий,
предусмотренныхзаконодательством,либо
созданиеусловий,препятствующихих
проведению.
-штрафвразмереот10
до50БВ.
23.2
Оскорблениедолжностноголицапри
исполненииимслужебныхполномочий
Оскорблениедолжностноголица
государственногоорганаприисполнении
имслужебныхполномочийлицом,не
подчиненнымемупослужбе.
-штрафвразмереот20
до50БВ.
23.5
117
9.3. Ìåðû îòâåòñòâåííîñòè â íàëîãîâîé ñôåðå,
ïîíÿòèÿ è âèäû
Налоговаясистеманеможетфункционироватьбезинститута
ответственности.Налоговаяответственность–этоприменениефи-
нансовыхсанкцийзасовершениеналоговогоправонарушениякна-
логоплательщику.Существуютследующиевидыответственности:
1)административная;
2)уголовная;
3)дисциплинарная;
4)финансовая.
Подналоговымисанкциямипонимаютсяштрафы,пениине-
доимки.
Уголовноеправонарушениевсференалоговыхотношенийна-
зывается налоговым преступлением. Данное правонарушение и
санкции за егосовершение предусмотрено Уголовным кодексом
РеспубликиБеларусь.
Каждыйналогоплательщиксчитаетсяневиновнымвсоверше-
нииналоговогоправонарушенияпокаеговинанедоказанавуста-
новленномпорядке.
Основнымзаконодательнымактом,регулирующимвопросы
налоговыхнарушенийисанкцийза ихсовершениеявляетсяКо-
дексРеспубликиБеларусьобадминистративныхправонарушени-
ях(КоАПРБ).
КодексРеспубликиБеларусьобадминистративныхправона-
рушенияхопределяет,какиедеянияявляютсяадминистративными
правонарушениями,закрепляетоснованияиусловияадминистра-
тивнойответственности,устанавливаетадминистративныевзыс-
кания,которыемогутбытьпримененыкфизическимлицам,совер-
шившимадминистративныеправонарушения,атакжекюридичес-
кимлицам,признаннымвиновнымииподлежащимиадминистра-
тивнойответственности.
СогласноКоАПРБ,существуютдвеформывины:умысели
неосторожность.
Административнымправонарушением,совершеннымумыш-
ленно,признаетсяпротивоправноедеяние,совершенноеспрямым
иликосвеннымумыслом.
Административноеправонарушениепризнаетсясовершенным
спрямымумыслом,еслифизическоелицо,егосовершившее,со-
знавалопротивоправностьсвоегодеяния,предвиделоеговредные
последствияижелалоихнаступления.
118
Административноеправонарушениепризнаетсясовершенным
скосвенным умыслом, если физическое лицо, егосовершившее,
сознавалопротивоправностьсвоегодеяния,предвиделоеговред-
ныепоследствия,нежелало,носознательнодопускалонаступле-
ниеэтихпоследствийлибоотносилоськнимбезразлично.
Административнымправонарушением,совершеннымпонео-
сторожности,признаетсяпротивоправноедеяние,совершенноепо
легкомыслиюилинебрежности.
Административноеправонарушениепризнаетсясовершенным
полегкомыслию,еслифизическоелицо,егосовершившее,предви-
деловозможностьнаступлениявредныхпоследствийсвоегодеяния,
нобездостаточныхоснованийрассчитывалонаихпредотвращение.
Административноеправонарушениепризнаетсясовершенным
понебрежности,еслифизическоелицо,егосовершившее,непред-
виделовозможностинаступлениявредныхпоследствийсвоегоде-
яния,хотяпринеобходимойвнимательностиипредусмотритель-
ностидолжнобылоимоглоихпредвидеть.
Еслиналогоплательщиксовершилправонарушениевсвязис
тем,чтоследовалразъяснениям,даннымналоговыморганом,ко-
торыеоказалисьнесоответствующимизаконодательству,оннемо-
жетбытьосвобожденотответственности.
Существуютобстоятельствасмягчающиелибоотягощающие
ответственностьзаналоговоеправонарушение.
Обстоятельства,смягчающиеадминистративнуюответственность:
1)чистосердечноераскаяниефизическоголица,совершивше-
гоадминистративноеправонарушение;
2)предотвращениелицом,совершившимадминистративное
правонарушение,вредныхпоследствийтакогоправонарушения;
3)добровольноевозмещениеили устранениепричиненного
вреда,либоисполнениевозложеннойналицообязанности,зане-
исполнениекоторойналагаетсяадминистративноевзыскание;
4)наличиенаиждивенииуфизическоголица,совершившего
административноеправонарушение,малолетнегоребенка;
5)совершениеадминистративногоправонарушениявследствие
стечениятяжелыхличных,семейныхилииныхобстоятельств;
6)совершениеадминистративногоправонарушенияподвлия-
ниемугрозыилипринуждениялибовсилуматериальной,служеб-
нойилиинойзависимости;
7)совершениеадминистративногоправонарушениянесовер-
шеннолетнимилилицом,достигшимсемидесятилет;
8)совершениеадминистративногоправонарушенияберемен-
нойженщиной.
119
Обстоятельства,отягчающиеадминистративнуюответственность:
1)продолжениепротивоправногодеяния,несмотрянатребо-
ваниепрекратитьего;
2)совершениеадминистративногоправонарушенияповторно;
3)вовлечениенесовершеннолетнеговадминистративноепра-
вонарушение;
4)совершениеадминистративногоправонарушениягруппой
лиц,тоестьхотябыдвумяфизическимилицами,совместноуча-
ствовавшимивегосовершениивкачествеисполнителей;
5)совершениеадминистративногоправонарушениявусловиях
стихийногобедствияилипридругихчрезвычайныхобстоятельствах;
6)совершениеадминистративногоправонарушенияпомоти-
вамрасовой,национальнойлиборелигиознойрозни;
7)совершениеадминистративногоправонарушениявотноше-
нии женщины,беременностькоторойзаведомоизвестнафизиче-
скомулицу,совершившемуадминистративноеправонарушение;
8)совершениеадминистративногоправонарушениясисполь-
зованиемлица,страдающегопсихическимзаболеваниемилисла-
боумием;
9)совершениеадминистративногоправонарушениявсостоя-
нииалкогольногоопьянениялибовсостоянии,вызванномпотреб-
лением наркотических средств, психотропных, токсических или
другиходурманивающихвеществ;
10)совершениеадминистративногоправонарушениядолжно-
стнымлицомвсвязисисполнениемслужебныхобязанностей.
Засовершениеадминистративныхправонарушенийприменя-
ютсяследующиевидыадминистративныхвзысканий:
1)предупреждение;
2)штраф;
3)исправительныеработы;
4)административныйарест;
5)лишениеспециальногоправа;
6)лишениеправазаниматьсяопределеннойдеятельностью;
7)конфискация;
8)депортация;
9)взысканиестоимостипредметаадминистративногоправо-
нарушения.
Âîïðîñû äëÿ ñàìîêîíòðîëÿ
1.Понятиеналоговогоправонарушения.
2.Причинывозникновенияналоговогоправонарушения.
120
3.Видыналоговыхправонарушений.
4.Понятиеналоговыхсанкций.
5.Системаадминистративныхштрафовзасовершениенало-
говогоправонарушениявРеспубликеБеларусь.
6.Видыответственностизасовершениеправонарушения.
7.Понятиеивидыадминистративныхправонарушений.
8.Обстоятельства,смягчающиеадминистративнуюответствен-
ность.
9. Обстоятельства, отягощающие административнуюответ-
ственность.
10.Видыадминистративныхвзысканий.
Òåìû ðåôåðàòîâ
1.Особенностипримененияадминистративнойответственности
вРеспубликеБеларусьзасовершенныеналоговыеправонарушения.
2.Особенностирасчетапенизанесвоевременнуюуплатуна-
логов,сборов(пошлин).
3.Обзорныйанализпричинуклоненияотуплатыналогов.
4.Сравнительныйанализприменяемыхвразвитыхстранах
систем административных взысканий за нарушения налогового
законодательства.
Ðåêîìåíäóåìàÿ ëèòåðàòóðà
1.ВступлениевсилуКоАПРБ//Главныйбухгалтер.–2007.–
№31.–С.8.
2.Горский,К.Некоторыепараметрыналоговойреформы/К.Гор-
ский//Финансы.–2006.–№2.–С.22–26.
3.Данилькевич,Л.Налоговыйконтрольисанкциизаналого-
выенарушения:французскийопыт/Л.Данилькевич//Финансы.–
2004.–№10.–С.32–34.
4.Заяц,Н.Е.Теорияналогов:учебник/Н.Е.Заяц.–Минск:
БГЭУ,2002.–220с.
5.КодексРеспубликиБеларусьобадминистративныхправо-
нарушениях,21.04.2003г.,№194-3//КонсультантПлюс:Беларусь.
Технология3000[Электронныйресурс]/ООО«ЮрСпектр»,Нац.
центрправовойинформ.Респ.Беларусь.–Минск,2006.
6.КомментарийкОбщейчастиНалоговогокодексаРеспубли-
киБеларусь/С.В.Авдеенко[идр.];подобщ.ред.С.В.Авдеенко.–
Минск:УП«Светоч»,2003.–352с.
7.Кишкевич, А.Д.НалоговоеправоРеспубликиБеларусь/
А.Д.Кишкевич.–Минск:Тесей,2002.–304с.