Клокова Н.В. 10000 проводок по бухучету
Подождите немного. Документ загружается.
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» — отражается оплата подотчетными лицами работ или
услуг, оказанных для подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, другими юридическими или
физическими лицами, — в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается передача в порядке
внутрихозяйственного перемещения дебиторской задолженности контрагентов, или получение в порядке
внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, в корреспонденции со
счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в частности:
1) отражаются суммы квартирной платы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом счета
79-09 «Внутрихозяйственные расчеты», если начисленные суммы квартирной платы были ранее переданы для
оплаты другим структурным подразделениям организации;
2) отражается списание задолженности перед подрядными организациями за выполненные ими работы и
предоставленные услуги для филиалов, представительств и других внутренних подразделений организации,
выделенных на отдельные балансы;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 90 «Продажи» — отражается сумма выручки от прочих обычных видов деятельности, полученная
от нижестоящих подразделений головной организацией, — в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи»;
отражается передача полученных от нижестоящих подразделений сумм расходов и налогов от обычных видов
деятельности в вышестоящее подразделение;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражается передача прочих внереализационных и
операционных расходов подразделений в вышестоящее подразделение, — в корреспонденции с кредитом счета
91 «Прочие доходы и расходы»; отражается списание курсовых разниц подразделениями, выделенными на
отдельные балансы.
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражаются организацией доходы (поступления) в связи с
чрезвычайными ситуациями, произошедшими в подразделениях, выделенных на отдельные балансы, — в
корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Проводки по кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Дебет счета 01 «Основные средства»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение объекта основных средств, в
рамках одного юридического лица структурным подразделением в порядке внутрихозяйственного перемещения
по первоначальной стоимости, в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства»; отражается
оприходование объектов основных средств организацией-учредителем управления имуществом возвращенных
от доверительного управляющего в связи с прекращением или окончанием срока действия договора
доверительного управления имуществом; отражается принятие на учет основных средств доверительным
управляющим в доверительное управление от учредителя управления имуществом;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при передаче объектов основных средств филиалам и
подразделениям, выделенным на отдельный баланс, передающая сторона списывает сумму накопленной
амортизации по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту субсчета 79-02
«Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; организация — учредитель управления по договору
доверительного управления имуществом отражает сумму начисленной амортизации по объектам основных
средств, переданных в доверительное управление; отражаются суммы начисленной амортизации по
возвращенным объектам основных средств на отдельном балансе по учету операций по договору
доверительного управления имуществом;
Дебет счета 04 «Нематериальные активы»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается принятие филиалом или структурным
подразделением к учету нематериальных активов по первоначальной стоимости, полученных от вышестоящего
подразделения, — в корреспонденции со счетом 04 «Нематериальные активы»; отражается принятие
организацией — доверительным управляющим имуществом в доверительное управление от организации-
учредителя управления нематериальных активов по первоначальной стоимости;
Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при передаче объектов нематериальных активов
филиалу или подразделению, выделенному на отдельный баланс, суммы накопленной амортизации списываются
с баланса передающего подразделения по дебету счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в
корреспонденции с субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; отражается
списание организацией-учредителем доверительного управления имуществом суммы начисленной амортизации
нематериальных активов, которые были переданы организации — доверительному управляющему по договору
доверительного управления имуществом; отражается списание начисленных амортизационных отчислений по
нематериальным активам организацией — доверительным управляющим имуществом при возвращении
нематериальных активов организации-учредителю в связи с прекращением договора доверительного управления
имуществом;
Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается у принимающего подразделения поступление
оборудования, требующего монтажа, — в корреспонденции со счетом 07 «Оборудование к установке»;
отражается принятие в доверительное управление имуществом оборудования к установке у организации —
доверительного управляющего имуществом; отражается возвращенное доверительным управляющим
оборудование к установке при прекращении договора доверительного управления, у организации — учредителя
управления по договору доверительного управления имуществом;
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — объекты внеоборотных активов, не введенные в
эксплуатацию, при передаче подразделениям, выделенным на отдельный баланс, отражаются у принимающего
подразделения по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 79
«Внутрихозяйственные расчеты»; отражается оприходование поступившего в доверительное управление
имуществом объектов капитальных вложений у организации — доверительного управляющего имуществом;
отражается оприходование организацей — учредителем управления по договору доверительного управления
имуществом возвращенных доверительным управляющим объектов незавершенных капитальных вложений по
причине прекращения или окончания срока действия договора доверительного управления.
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача материалов между структурными
подразделениями головной организации — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; отражается принятие
в доверительное управление материалов организацией — доверительным управляющим; отражается возврат
доверительным управляющим материалов организации — учредителю управления по договору доверительного
управления имуществом в случае прекращения или окончанием срока договора доверительного управления;
Дебет счета 11 «Животные на выращивание и откорме»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача подразделениям организации,
выделенным на отдельный баланс, животных для развития сельскохозяйственной деятельности, — в
корреспонденции со счетом11 «Животные на выращивании и откорме»;
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается фактическая себестоимость приобретения
материалов, предназначенных для использования в текущей деятельности, в строительстве или модернизации
объектов основных средств, приобретаемых в централизованном порядке, — в корреспонденции со счетом 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается принятие в доверительное управление
товарно-материальных ценностей организацией — доверительным управляющим имуществом; отражаются
возвращенные от доверительного управляющего товарно-материальные ценности при прекращении или
окончании договора доверительного управления;
Дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение суммы отклонения в стоимости
материальных ценностей, полученных в порядке внутрихозяйственного перемещения, — в корреспонденции со
счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; отражаются у организации — доверительного
управляющего отклонения по материалам, полученным в доверительное управление;
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы расходов по основной деятельности
организации, переданных ей по внутрихозяйственным расчетам, — в корреспонденции со счетом 20 «Основное
производство»; отражается прием в доверительное управление организацией — доверительным управляющим
незавершенного производства от учредителя управления имуществом; отражается возврат от доверительного
управляющего незавершенного производства по причине прекращения или окончания срока действия договора
доверительного управления имуществом;
Дебет счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы полуфабрикатов, полученных от
других структурных подразделений для дальнейшей переработки, — в корреспонденции со счетом; отражается
прием в доверительное управление организацией — доверительным управляющим полуфабрикатов
собственного производства от учредителя управления имуществом; отражается возврат доверительным
управляющим полуфабрикатов собственного производства в связи с прекращением или окончанием срока
договора доверительного управления имуществом;
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы списания на затраты услуг
вспомогательных производств других структурных подразделений организации, — в корреспонденции с кредитом
счета 23 «Вспомогательные производства»;
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных
подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг в общепроизводственных целях — в
корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы»;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных
подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг общехозяйственного назначения, — в
корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»;
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются суммы принятых от других структурных
подразделений организации выполненных работ, потребленных услуг обслуживающих производств и хозяйств, —
в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
Дебет счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — подразделениями организации, выделенными на
отдельные балансы, отражается фактическая производственная себестоимость полученной от других
подразделений готовой продукции (учет которой на счете 43 «Готовая продукция» ведется по учетным ценам), —
в корреспонденции с дебетом счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;
Дебет счета 41 «Товары»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражаются полученные товары от других структурных
подразделений, выделенных на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»; принимаются
в доверительное управление товары по договору доверительного управления организацией — доверительным
управляющим имуществом; отражается возврат товаров от организации — доверительного управляющего по
причине прекращения и окончания действия договора доверительного управления имуществом организацией-
учредителем управления по договору доверительного управления;
Дебет счета 43 «Готовая продукция»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается оприходование готовой продукции,
полученной от других структурных подразделений организации, выделенных на отдельные балансы, в
корреспонденции с дебетом счета 43 «Готовая продукция»; принимаются в доверительное управление готовая
продукция по договору доверительного управления организацией — доверительным управляющим имуществом;
отражается возврат готовой продукции от организации — доверительного управляющего по причине
прекращения и окончания действия договора доверительного управления имуществом организацией-
учредителем управления по договору доверительного управления;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача расходов на продажу стоимости
работ, услуг по сбыту (продаже) продукции и товаров, выполненных подразделениями, выделенными на
отдельные балансы, в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу»;
Дебет счета 45 «Товары отгруженные»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается подразделениями, выделенными на
отдельные балансы, стоимость отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное
время в результате несоблюдения полностью условий признания ее в бухгалтерском учете не может быть
признана, — в корреспонденции с дебетом счета 45 «Товары отгруженные»;
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается поступление в кассу организации наличных
денежных средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции со
счетом 50 «Касса»; организация — учредитель управления по договору доверительного управления отражает
полученные наличные денежные средства в счет причитающейся прибыли по договору доверительного
управления; организация — доверительный управляющий принимает в доверительное управление от учредителя
управления имуществом наличные денежные средства; организация — учредитель управления по договору
доверительного управления имуществом отражает возврат доверительным управляющим наличных денежных
средств, которые ранее были переданы в доверительное управление, по причине прекращения или окончания
срока действия договора доверительного управления имуществом;
Дебет счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции с дебетом счетов 51 «Расчетные
счета, 52 «Валютные счета» отражаются:
1) поступлений денежных средств на расчетные и валютные счета структурных подразделений головной
организации, выделенных на отдельные балансы;
2) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом поступления
денежных средств, в счет прибыли, причитающейся по договору доверительного управления;
3) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом возврат
денежных средств доверительным управляющим, ранее переданных ему в доверительное управление;
4) организацией-доверительным управляющим принятых денежных средств в доверительное управление от
учредителя управления по договору доверительного управления имуществом;
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции с дебетом счета 55 «Специальные
счета в банках» отражается:
1) получение денежных средств от подразделения-отправителя;
2) организацией — доверительным управляющим принятие в доверительное управление от учредителя
управления имуществом денежных средств с осуществлением записи у учредителя управления на отдельном
балансе;
3) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом оприходование
поступивших денежных средств в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления;
4) организацией-учредителем управления по договору доверительного управления имуществом отражаются
суммы возврата денежных средств от доверительного управляющего, которые ранее были переданы в
доверительное управление;
Дебет счета 57 «Переводы в пути»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение организацией перевода денежных
средств от структурных подразделений, выделенных на отдельный баланс;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного
перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, — в корреспонденции с дебетом счета 60
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного
перемещения дебиторской задолженности контрагентов, — в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с
покупателями и подрядчиками»;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного
перемещения дебиторской задолженности по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с
персоналом по оплате труда»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения кредиторской
задолженности по оплате труда, — в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»;
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного
перемещения дебиторской задолженности по подотчетным лицам, — в корреспонденции с дебетом счета 71
«Расчеты с подотчетными лицами»; отражается передача в порядке внутрихозяйственного перемещения
кредиторской задолженности по подотчетным лицам», — в корреспонденции с дебетом счета 71 «Расчеты с
подотчетными лицами»;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается получение в порядке внутрихозяйственного
перемещения дебиторской задолженности по возмещению материального ущерба, — в корреспонденции с
дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; отражается передача в порядке
внутрихозяйственного перемещения кредиторской задолженности по возмещению материального ущерба, — в
корреспонденции с дебетом счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача в порядке внутрихозяйственного
перемещения кредиторской задолженности перед контрагентами, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами»; отражается получение в порядке внутрихозяйственного перемещения
дебиторской задолженности контрагентов, — в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами»;
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается ежемесячная передача в вышестоящее
подразделение суммы выручки от прочих обычных видов деятельности подразделения собственно, — в
корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — отражается передача операционных и
внереализационных расходов структурных подразделений в вышестоящее подразделение, — в корреспонденции
со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»
отражаются:
1) списание сумм расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами в структурных подразделениях;
2) отражается получение от нижестоящих подразделений суммы начисленных штрафных санкций и пеней по
налогам и сборам;
3) отражается ежемесячная передача в вышестоящее подразделение суммы начисленного подразделениями
единого налога на вмененный доход.
Пример.
Головная организация приобрела оборудование и в этом же отчетном периоде передала его своему филиалу
для производственной деятельности.
Стоимость закупленного оборудования 377 600 руб., в том числе НДС 57 600 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
Первичный документ
Принято на учет оборудование
(377 600 – 57 600) 08 60 320 000
Отгрузочные
документы поставщика
Отражена сумма НДС,
предъявленная продавцом 19 60 57 600 Счет-фактура
Принят к вычету НДС,
предъявленный продавцом 68 19 57 600 Счет-фактура
Произведена оплата поставщику
оборудования 60 51 377 600
Выписка банка по
расчетному счету
Передано оборудование филиалу
организации 08 60 320 000
Акт о приеме-
передаче объекта
основных средств,
авизо
Пример.
В состав завода по изготовлению часов входит обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс
– гарантийная мастерская. В августе 2006 г. мастерская получила и использовала запасные части на проведение
гарантийного ремонта на сумму 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. Кроме гарантийного ремонта, мастерская
оказывает платные услуги населению по ремонту часов. В отчетном периоде было получено и использовано на
негарантированный ремонт запасных частей на сумму 7 000 руб. (без НДС). Стоимость платных услуг составила
33 040 руб., в том числе НДС 5 040 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
Первичный
документ
Обособленным подразделением
получены от головной организации
запчасти для оказания услуг по
ремонту 10-1 79 30 600
Акт о приеме-
передаче запчастей,
Приходный ордер
Стоимость запчастей,
израсходованных при
гарантированном ремонте, учтена
в составе затрат по ремонту 20 10-1 30 600
Требование-
накладная
Себестоимость услуг по
гарантийному ремонту списана на
расчеты с головной организацией 79 20 23 600
Гарантийные талоны,
Авизо, Бухгалтерская
справка-расчет
Отражена выручка от оказания
услуг населению по
негарантийному ремонту 50 90-1 33 040
Справка-отчет
кассира-
операциониста
Списана себестоимость услуг по
негарантийному ремонту 90-2 20 7 000
Бухгалтерская
справка-расчет
Начислен НДС с выручки от
реализации услуг 90-3 79 5 040 Счет-фактура
Запчасти для осуществления операций по реализации услуг по гарантийному ремонту не подлежат обложению
НДС (пп.13 п.2 ст.149 НК РФ). Поскольку, при приобретении данных запчастей был уплачен НДС поставщику, в
соответствии с пп.1 п.2 ст.170 НК РФ в данном примере сумма налога должна быть учтена в стоимости этих
запчастей.
РАЗДЕЛ 7. Бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции по изменению капитала
Счет 80 «Уставный капитал»
На счете 80 «Уставный капитал» отражается информация о состоянии и движении уставного капитала
организации.
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному
в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при
формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения
соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации, ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей
(участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный
капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов
учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету
денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечивать
формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по
договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется «Вклады товарищей».
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется на обособленном
балансе товарищества по дебету счетов учета имущества и кредиту счета 80 «Вклады товарищей». При возврате
имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества на обособленном балансе
производятся обратные записи.
Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и
каждому участнику договора.
Проводки по дебету счета 80 «Уставный капитал»
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 01 «Основные средства» — отражается списание остаточной стоимости основных средств, при их
возврате участникам простого товарищества, согласно условий договора о совместной деятельности после
завершения или прекращения срока действия договора простого товарищества, — в корреспонденции с кредитом
счета 01 «Основные средства»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 03»Доходные вложения в материальные ценности» — отражается возврат материальных
ценностей организацией-участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по договору простого
товарищества, согласно условий договора о совместной деятельности после завершения или прекращения срока
действия договора простого товарищества, — в корреспонденции с кредитом счета 03 «Доходные вложения в
материальные ценности»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — отражается возврат нематериальных активов организацией-
участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по договору простого товарищества, согласно
условий договора о совместной деятельности после завершения или при прекращении договора простого
товарищества, в корреспонденции с кредитом счета 04 «Нематериальные активы»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 07 «Оборудование к установке» — отражается списание оборудования, требующего монтажа,
при его возврате участникам простого товарищества, согласно условий договора о совместной деятельности
после завершения или прекращения срока действия договора простого товарищества, — в корреспонденции с
кредитом счета 07 «Оборудование к установке»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — отражается списание объектов незавершенных
вложений во внеоборотные активы, при их возврате участникам простого товарищества, согласно условий
договора о совместной деятельности после завершения или прекращения срока действия договора простого
товарищества, — в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — отражается
возврат материальных ценностей по причине прекращения действия договора простого товарищества, — в
корреспонденции со счетом 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — отражаются операции по списанию
сумм отклонений, относящихся к стоимости материально-производственных запасов, переданных организацией-
участником договора простого товарищества, ведущей общие дела по договору о совместной деятельности,
после окончания или прекращения договора простого товарищества участникам договора, — в корреспонденции
со счетом 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается передача организацией-участником договора
простого товарищества, ведущей общие дела по договору о совместной деятельности, незавершенного
производства участникам договора после его окончания или прекращения, — в корреспонденции со счетом 20
«Основное производство»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — отражается передача организацией-участником
договора простого товарищества, ведущей общие дела по договору о совместной деятельности, незавершенного
производства во вспомогательных подразделениях участникам договора после его окончания или прекращения,
— в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства».
Проводки по кредиту счета 80 «Уставный капитал»
Дебет счета 01 «Основные средства»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражается имущество, внесенное товарищами в простое
товарищество в счет их вкладов, на обособленном балансе товарищества в корреспонденции со счетом 01
«Основные средства»;
Дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражается вклад в имущество простого товарищества в форме
материальных ценностей, предназначенных для последующей передачи от лица простого товарищества во
временное пользование (временное владение и пользование), — в корреспонденции со счетом 03 «Доходные
вложения в материальные ценности»;
Дебет счета 04 «Нематериальные активы»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — при осуществлении деятельности по договору простого товарищества
нематериальные активы, внесенные товарищами, приходуются на обособленном балансе товарищества по
дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 80 «Вклады товарищей»;
Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — при осуществлении деятельности по договору простого товарищества
оборудование, внесенное товарищами, приходуется на обособленном балансе товарищества по дебету счета 07
«Оборудование к установке» и кредиту счета 80 «Вклады товарищей»;
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — при осуществлении деятельности по договору простого товарищества
объекты капитальных вложений, внесенные товарищами, приходуются на обособленном балансе товарищества
по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 80 «Вклады товарищей»;
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражаются материальные ценности, поступившие в качестве вклада в
общее имущество по договору простого товарищества, — в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»;
Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражается принятие к бухгалтерскому учету животных, как вклад
одного или нескольких участников совместной деятельности, — в корреспонденции с дебетом счета 11
«Животные на выращивании и откорме».
Пример.
Организация имела размер уставного капитала 2 000 000 руб. В декабре 2005 г. организация увеличила свой
уставный капитал до 5 000 000 руб. за счет нераспределенной прибыли 2004 г. Стоимость чистых активов
организации по данным бухгалтерской отчетности за 2004 г. — 10 000 000 руб., резервный фонд организация не
создает.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный документ
Бухгалтерская запись на дату регистрации изменений в учредительных документах
Отражено направление
нераспределенной прибыли на
увеличение уставного капитала (5 000
000 – 2 000 000)
84 80 3 000 000 Решение общего собрания
участников ООО, Изменения в
учредительные документы
Пример.
Участник ООО (юридическое лицо) в декабре 2005 г. подал заявление о выходе из общества. Размер его доли
составляет 25%. Уставный капитал общества равен 500 000 руб., стоимость чистых активов общества,
определенная по данным бухгалтерской отчетности на 31.12.2005 г. — 400 000 руб. Действительная стоимость
доли выплачена участнику в апреле 2006 г. денежными средствами.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный документ
Отражена номинальная стоимость доли
участника, подавшего заявление о
выходе из организации
(500 000 x 25%)
81 75-1 125 000 Заявление участника,
Бухгалтерская справка
СТОРНО На разницу между
действительной и номинальной
стоимостью доли участника, подавшего
заявление о выходе из организации
(125 000 – 100 000), где 100 000 (400
000 x 25%)
81 75-1 25 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено уменьшение уставного
капитала ООО 200 000 (500 000 – 400
000 + 100 000)
80 84 200 000 Решение общего собрания
участников ООО, Изменения в
учредительные документы
Отражена выплата действительной
стоимости доли (400 000 x 25%)
75-1 51 100 000 Выписка банка по расчетному
счету
Поясним, что выплата действительной стоимости доли выходящему участнику организации производится за счет
разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала,
200 000 руб. (500 000 руб. – 400 000 руб. + 100 000 руб.)
Счет 81 «Собственные акции (доли)»
На счете 81 «Собственные акции (доли)» отражается информация о наличии и движении собственных акций,
выкупленных акционерным обществом у акционеров для их перепродажи или аннулирования. Иные
хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим
обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
При выкупе акций, принадлежащих участнику, счет 81 «Собственные акции (доли)» дебетуется в
корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций отражается по кредиту счета 81
«Собственные акции (доли)» и дебету счета 80 «Уставный капитал» после выполнения этим обществом всех
предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 «Собственные акции (доли)» разница между
фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью относится на счет 91 «Прочие доходы и
расходы».
Проводки по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)»
Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)»,
Кредит счета 50 «Касса» — отражается принятие к учету собственных акций, выкупленных акционерным
обществом у акционеров за наличные денежные средства для их перепродажи или аннулирования, — в
корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса»;
Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)»,
Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — отражается принятие к учету собственных
акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их перепродажи или аннулирования, — в
корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;
Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)»,
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — отражается стоимость выкупленных у акционеров акций.
Согласно ст. 29 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» уставный капитал
общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего
количества, в том числе путем приобретения части акций. Во всех случаях общество не вправе уменьшать свой
уставный капитал, если в результате этого его размер станет меньше минимального уставного капитала
общества.
Дебет счета 81 «Собственные акции (доли)»,
Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — отражается сумма превышения номинальной стоимости
выкупленных акций у акционеров над фактически произведенными затратами по выкупу этих акций в случае
аннулирования этих акций или перепродажи, — в корреспонденции с кредитом субсчета 91 «Прочие доходы».
Проводки по кредиту счета 81 «Собственные акции (доли)»
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — отражается задолженность за проданные акции, выкупленные
ранее у акционеров, — в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
Дебет счета 80 «Уставный капитал»,
Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — отражается уменьшение уставного капитала за счет
погашения выкупленных акций, — в корреспонденции с дебетом счета 80 «Уставный капитал» после выполнения
этим обществом всех предусмотренных процедур;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
Кредит счета 81 «Собственные акции (доли)» — отражается списание разницы между номинальной
стоимостью выкупленных акций и ценой их выкупа,- в корреспонденции с дебетом субсчета 91 «Прочие
расходы».
Пример.
В связи с реорганизацией ОАО, по требованию акционеров (юридических лиц) выкупаются принадлежащие им
акции ОАО номинальной стоимостью 500 000 руб., по цене определенной советом директоров (наблюдательным
советом), за 600 000 руб. Оплата производится по безналичному расчету. Выкупленные у акционеров акции
погашаются.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками.
Содержание операций Дебет счета Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный документ
Выкуплены собственные акции у
акционеров
81 51 600 000 Выписка из реестра акционеров,
Выписка банка по расчетному
счету
Погашены акции, выкупленные у
акционеров
80 81 500 000 Устав, Бухгалтерская справка
Отражена разница между
фактическими затратами на выкуп
акций и их номинальной стоимостью
91-2 81 100 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражено постоянное налоговое
обязательство (100 000 x 24%)
99 68 24 000 Бухгалтерская справка-расчет
Счет 82 «Резервный капитал»
На счете 82 «Резервный капитал» отражается информация о состоянии и движении резервного капитала.
В акционерном обществе резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не
менее 5 процентов от его уставного капитала. Резервный фонд акционерного общества формируется путем
обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер
ежегодных отчислений предусматривается уставом акционерного общества, но не может быть менее 5 процентов
от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд акционерного
общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций
общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.
Проводки по дебету счета 82 «Резервный капитал»
Дебет счета 82 «Резервный капитал»,
Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам» — отражается направление средств резервного фонда на погашение облигаций
акционерного общества, — в корреспонденции со счетами 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
Дебет счета 82 «Резервный капитал»,
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — отражается направление средств
резервного фонда на покрытие полученного убытка, — в корреспонденции с кредитом счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Проводки по кредиту счета 82 «Резервный капитал»
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
Кредит счета 82 «Резервный капитал» — отражаются отчисления в резервный капитал из прибыли, — в
корреспонденции с дебетом счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Пример.
Жилищный накопительный кооператив обязан формировать резервный фонд в порядке и в размерах, которые
предусмотрены уставом кооператива. Размер резервного фонда кооператива определяется уставом
кооператива, сумма ежемесячных платежей в счет взносов в резервный фонд составляет 50 000 руб.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный документ
Ежемесячно в течение года
Отражается задолженность членов кооператива
по внесению взносов в резервный фонд
76 86 50 000 Устав кооператива,
Бухгалтерская справка
Отражается поступление взносов в резервный
фонд кооператива
55 76 50 000 Выписка банка по
специальному счету
Ежемесячные взносы направляются на
формирование резервного фонда
86 82 50 000 Устав кооператива,
Бухгалтерская справка
Счет 83 «Добавочный капитал»
На счете 83 «Добавочный капитал» отражается информация о добавочном капитале организации.
К счету 83 «Добавочный капитал» могут открываться следующие субсчета:
83-01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке»;
83-02 «Уценка внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки»;
83-03 «Эмиссионный доход»;
83-80 «Прочее».
По кредиту субсчета 83-01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке» отражается прирост
стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, в корреспонденции со счетами
учета активов, по которым определился прирост стоимости в полной сумме.
По дебету субсчета 83-02 «Уценка внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки» отражается
уценка стоимости внеоборотных активов, выявившаяся по результатам их переоценки, в пределах произведенной
ранее дооценки в корреспонденции со счетами учета активов.
Аналитический учет по счету 83 «Добавочный капитал» ведется по источникам образования и направлениям
использования средств.
Проводки по дебету счета 83 «Добавочный капитал»
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,
Кредит счета 01 «Основные средства» — при проведении переоценки основных средств по дебету субсчета 83-
02 «Уценка внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки» и кредиту счета 01 «Основные
средства» отражается уценка объекта основных средств в сумме дооценки, проведенной в предыдущие отчетные
периоды, а сверх суммы предыдущей дооценки — по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» (или субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» — в филиалах и
структурных подразделениях) и кредиту счета 01 «Основные средства»;
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — по дебету субсчета 83-01 «Прирост стоимости
внеоборотных активов по переоценке» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» отражается сумма
дооценки амортизации этих основных средств, если ранее они не уценивались, или по дебету счета 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (или субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по
текущим операциям» — в филиалах и структурных подразделениях) и кредиту счета 02 «Амортизация основных
средств» на сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки;
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,
Кредит счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» — при перемещении объекта основных средств в рамках
одного юридического лица на сумму дооценки перемещаемого объекта делается запись передающей стороной —
дебет субсчета 83-01 «Прирост стоимости внеоборотных активов по переоценке» кредит субсчета 79-02
«Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»;
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,
Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» — отражается направление средств на увеличение уставного
капитала в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 01 «Расчеты по вкладам в
уставный (складочный) капитал»;
- отражается распределение сумм между учредителями организации в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с
учредителями», субсчет 02 «Расчеты по выплате доходов»;
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,
Кредит счета 80 «Уставный капитал» — отражается направление средств на увеличение уставного капитала в
корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал»;
Дебет счета 83 «Добавочный капитал»,
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — при выбытии объектов основных
средств, сумма дооценки которых переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль
организации, делается запись в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)» (или субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям» — в филиалах и
структурных подразделениях).
Проводки по кредиту счета 83 «Добавочный капитал»
Дебет счета 01 «Основные средства»,
Кредит счета 83 «Добавочный капитал» — при проведении переоценки основных средств по дебету счета 01
«Основные средства» и кредиту субсчета 83-01 «Прирост стоимости внеоборотных активов» отражается сумма
дооценки основных средств в полной сумме, если в предыдущие периоды не было уценки по ним, или по дебету
счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (или
субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» — в филиалах и структурных
подразделениях) на сумму дооценки, равной сумме предыдущей уценки;
Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»,
Кредит счета 83 «Добавочный капитал» — по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту
субсчета 83-02 «Уценка внеоборотных активов в сумме произведенной ранее дооценки» отражается сумма
уценки амортизации объекта основных средств в сумме дооценки амортизации проведенной в предыдущие
отчетные периоды а сверх сумм дооценки — по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту
счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (или субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты
по текущим операциям» — в филиалах и структурных подразделениях);
Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями»,
Кредит счета 83 «Добавочный капитал» — по кредиту субсчета 83-03 «Эмиссионный доход» отражается сумма
разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного
капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала)
за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, — в корреспонденции со счетом 75
«Расчеты с учредителями»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 83 «Добавочный капитал» — при перемещении объекта основных средств в рамках одного
юридического лица на сумму дооценки перемещаемого объекта делается запись принимающей стороной: дебет
субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» кредит субсчета 83-01 «Прирост
стоимости внеоборотных активов по переоценке»;
Дебет счета 86 «Целевое финансирование»,
Кредит счета 83 «Добавочный капитал» — отражается получение некорммерческой организацией части
целевого финансирования в виде основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, —
в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование»;
Аналогично отражается увеличение коммерческой организацией добавочного капитала за счет полученных
средств целевого финансирования в рамках технической помощи.
Пример.
Организация получила от учредителя в качестве вклада в имущество объект основных средств и в том же
отчетном периоде ввела его в эксплуатацию. Стоимость объекта основных средств, по данным независимого
оценщика, 200 000 руб. Срок полезного использования основного средства в соответствие с Классификацией
основных средств, установлен 6 лет, амортизация в целях бухгалтерского и налогового учета начисляется
линейным методом.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет счета Кредит счета Сумма,
руб.
Первичный документ