Клокова Н.В. 10000 проводок по бухучету
Подождите немного. Документ загружается.
Дебет счета 04 «Нематериальные активы»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается положительная деловая
репутация, возникающая при приобретении организации (как имущественного комплекса) в случае превышения
покупной цены над балансовой стоимостью всех активов организации (при приобретении на аукционе или по
конкурсу — над начальной (оценочной) стоимостью), — в корреспонденции со счетами 04 «Нематериальные
активы»;
Дебет счета 07 «Оборудование к установке»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость услуг сторонних
организаций по приобретению и доставке оборудования (вознаграждения посредническим организациям, через
которые приобретается оборудование, затраты на оплату информационных и консультационных услуг, связанных
с приобретением оборудования, таможенные пошлины и сборы и др.), в корреспонденции со счетом 07
«Оборудование к установке»;
Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость услуг сторонних
организаций за выполненные и сданные ими работы, оказанные услуги для капитального строительства, включая
и оборудование, не требующего монтажа; затраты на оплату информационных и консультационных услуг,
связанных с капитальным строительством и др., - в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные
активы»;
В аналогичном порядке, отражаются также операции следующего характера:
1) списываются неудовлетворенные претензии по суммам, связанным с капитальными вложениями;
2) списываются задолженности по страхованию имущества, гражданской ответственности и другим видам,
имеющим отношение к капитальным вложениям;
3) отражаются затраты по модернизации объектов основных средств собственными силами организации.
Согласно п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом
Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н., учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (включая
затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время ремонта, осуществляемого с периодичностью
более 12 месяцев) объекта основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных
вложений;
4) отражаются затраты связанные с приобретением лизингового имущества организацией-лизингодателем;
5) отражается стоимость отделимых улучшений лизингового имущества, производимых за счет собственных
средств организации-лизингодателя. Согласно п. 7 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О
финансовой аренде (лизинге)» произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга
являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.
6) отражается получение основных средств по договору лизинга (имущество находится на балансе
лизингополучателя);
7) отражаются затраты связанные с доведением имущества до состояния пригодного к эксплуатации
организацией-лизингополучателем;
8) отражается оплата закупленного взрослого скота для основного стада;
9) отражается возникшая задолженность за приобретенные квартиры в объектах жилищного фонда согласно
заключенных договоров купли-продажи, мены;
10) отражаются задолженности по платежам во внебюджетные фонды, связанные с выполнением работ
капитального характера;
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается оприходование материалов,
услуги по заготовке и доставке материалов, посреднические услуги при приобретении материалов — в
корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; отражается списание сумм не взысканных предъявленных
претензий к поставщикам материалов и транспортным организациям, осуществляющим поставку материалов;
отражается принятие материально-производственных запасов, полученных в счет погашения числящейся
задолженности по дивидендам и другим доходам;
Дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается приобретение животных у
других организаций и лиц, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»;
отражается списание не подлежащих взысканию претензий к сельскохозяйственным организациям-поставщикам
животных;
Дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность перед
разными организациями за оказанные ими услуги по заготовке и доставке материальных ценностей на основании
расчетных документов поставщиков, транспортных и других организаций, — в корреспонденции со счетом 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается списание сумм, не подлежащих
взысканию претензий к виновным лицам;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы налога по
приобретенным материально — производственным запасам, работам и услугам, нематериальным активам и
основным средствам, — в корреспонденции со счетом 19 «Налог на добавленную стоимость»;
Аналогичным образом отражаются:
1) суммы НДС по арендной плате согласно договору аренды имущественных объектов;
2) суммы НДС по лизинговым платежам (имущество находится на балансе лизингодателя);
3) суммы НДС по приобретенным услугам по содержанию лизингового имущества
(имущество находится на балансе лизингодателя);
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы принятых от
сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, использованных в основном производстве, — в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); отражается начисление сумм
страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в
корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу); отражается начисление
лизинговых платежей (имущество находится на балансе лизингодателя). Согласно ст. 264 гл. 25 «Налог на
прибыль организаций» Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и (или)
реализацией, включаются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
отражаются затраты, связанные с содержанием и проведением неотделимых улучшений лизингового имущества,
которые по условиям договора несет лизингополучатель (имущество находится на балансе лизингодателя).
Согласно п. 3 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»
лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его
сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не
предусмотрено договором лизинга.
Согласно п. 9 ст. 17 Федерального закона от 29.10.1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» в случае,
если лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств
улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, и если иное не предусмотрено
федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение
стоимости этих улучшений; отражаются затраты по содержанию лизингового имущества, которые по условиям
договора несет лизингополучатель; отражаются суммы неудовлетворенных судебными органами претензий,
предъявленных ранее другим организациям по электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и
сданных работ и др. при условии, что такие расходы имеют прямое отношение к основному производству и к
данному отчетному периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде,
то такие расходы отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 «Прочие расходы»;
Дебет счета 23 «Вспомогательные производства»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы принятых от
сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, использованных во вспомогательном
производстве, — в корреспонденции со счетом 23 «Вспомогательные производства»;
Аналогичным образом отражаются:
1) начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному
страхованию»;
2) суммы неудовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по
электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др. при условии, что такие
расходы имеют прямое отношение к вспомогательным производствам и относятся к данному отчетному периоду.
Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы отражаются
в корреспонденции с субсчетом 91 «Прочие расходы»;
3) начисление суммы лизингового платежа, предусмотренная договором лизинга, при использовании лизингового
имущества во вспомогательном производстве организацией-лизингополучателем;
4) списание разницы между лизинговым платежом по договору лизинга и суммой амортизационных отчислений от
стоимости лизингового имущества, если лизинговое имущество используется на балансе лизингополучателя;
Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы принятых от
сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг в общепроизводственных целях — в
корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;
Аналогичным образом отражаются:
1) начисление сумм страховых платежей по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному
страхованию»;
2) суммы неудовлетворенных судебными органами претензий, предъявленных ранее другим организациям по
электроснабжению, водоснабжению, качеству осуществленных и сданных работ и др. при условии, что такие
расходы носят общепроизводственный или общехозяйственный характер и относятся к данному отчетному
периоду. Если отказ по удовлетворению претензий получен в следующем отчетном периоде, то такие расходы
отражаются в корреспонденции с субсчетом 91 «Прочие расходы»;
3) расходы общехозяйственного назначения стоимости бесплатно получаемых работниками в соответствии с
установленным законодательством питания и продуктов взамен питания;
4) начисление сумм по лизинговым платежам в соответствии с договором лизинга в случае использования
лизингового имущества на общепроизводственные или общехозяйственные нужды организацией-
лизингополучателем;
5) разница между суммой лизингового платежа и суммой амортизационных отчислений от стоимости лизингового
имущества, при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя;
Дебет счета 28 «Брак в производстве»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость работ, услуг,
выполненных сторонними организациями по исправлению брака, транспортные расходы, связанные с поставкой
материалов, инструментов, работников для выполнения работ по исправлению брака по месту нахождения
покупателя собственным или сторонним транспортом, а также с транспортировкой бракованной продукции от
покупателя на склад производителя (поставщика) собственным или сторонним транспортом, а также прочие
расходы — в корреспонденции со счетом 28 «Брак в производстве»;
Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы стоимости принятых
от сторонних организаций выполненных работ, потребленных услуг, связанных с обслуживанием жилых домов и
дворовой территории (затраты по оплате счетов за вывоз мусора и снега, зарядку огнетушителей, дератизацию и
дезинфекцию, работы по технической инвентаризации и паспортизации жилищного фонда и др.), расходов на
ремонт основных средств жилищного хозяйства, прочих обслуживающих производств и хозяйств — в
корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
Аналогичным образом отражаются:
1) начисление сумм страховых платежей по страхованию имущества, гражданской ответственности, относящихся
к обслуживающим производствам и хозяйствам по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и
личному страхованию»;
2) начисление сумм лизинговых платежей лизингополучателем в соответствии с договором лизинга и при
использовании лизингового имущества для целей обслуживающих производств и хозяйств, учитываемого на
балансе лизингополучателя;
Дебет счета 41 «Товары»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается продукция, закупленная у
граждан для реализации, задолженность за информационные или консультационные услуги, имеющие
непосредственное отношение к приобретению товаров (если не применяется счет 15 «Заготовление и
приобретение материальных ценностей»), списывается в течение отчетного периода на увеличение стоимости
товаров сумма ранее предъявленной претензии к виновным лицам, но не удовлетворенная судебными органами,
— в корреспонденции со счетом 41 «Товары»;
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается стоимость выполненных
работ, оказанных услуг сторонними организациями и других коммерческих расходов, — в корреспонденции со
счетом 44 «Расходы на продажу»; отражается списание неудовлетворенных претензий к другим организациям за
невыполнение договорных обязательств, выполненных работ или услуг для сбытовой деятельности; отражается
начисление лизинговых платежей организацией-лизингополучателем по договору лизинга при использовании
лизингового имущества для бытовых целей и для продажи продукции (товаров) в случае учета лизингового
имущества на балансе лизингодателя; отражается начисление сумм страховых платежей по страхованию
имущества, гражданской ответственности, относящихся к сбытовой деятельности по кредиту субсчета 76-10
«Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
Дебет счета 45 «Товары отгруженные»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность за
выполненные услуги сторонних организаций по отгрузке и страхованию продукции, товаров, — в
корреспонденции с кредитом счета 45 «Товары отгруженные»;
Дебет счета 50 «Касса»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление наличных
денежных средств по расчетам по претензиям, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса»; отражается оплата
части стоимости путевки физическим лицом в кассу организации наличными денежными средствами;
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление денежных
средств по расчетам по претензиям, — в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета»; поступление
денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам
отражается по кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции с дебетом
счета 51 «Расчетные счета»; отражается получение страхового возмещения при наступлении страховых случаев
по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 51 «Расчетные
счета»; отражается получение денежных средств в виде погашения задолженности по доходам от участия в
уставных (складочных) капиталах других организаций, а также проценты по векселям и долговым ценным
бумагам; отражается поступления денежных средств в счет погашения числящейся задолженности за
сторонними организациями по оказанным услугам вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств;
Дебет счетов 51«Расчетные счета», 52 «Валютные счета»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается возврат доли организации в
уставном (складочном) капитале другой организации, — в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета», 52
«Валютные счета»; отражается поступление денежных средств по невыясненным обстоятельствам, зачисленных
на счета организации;
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается поступление денежных
средств на специальный счет при выбытии организации из состава учредителей общества как возврат ее доли в
уставном (складочном) капитале другой организации, — в корреспонденции с дебетом счета 55 «Специальные
счета в банках»;
Дебет счета 57 «Переводы в пути»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются получение денежных сумм
от организаций-дебиторов, внесенных ими в кассы кредитных организаций, сберкассы или почтовые отделения
связи в счет погашения задолженности с последующим зачислением в установленном порядке на расчетные или
другие счета организации, — в корреспонденции с дебетом счета 57 «Переводы в пути»;
Дебет счета 58 «Финансовые вложения»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность связанная с
приобретением за плату долговых ценных бумаг других организаций, — в корреспонденции с дебетом счета 58
«Финансовые вложения»;
Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается закрытие расчетов с
поставщиками и подрядчиками по взаимозачету за выполненные работы и оказанные услуги, — в
корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается зачет суммы аванса в счет
оплаты за товары (работы, услуги), — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается списание невостребованных
долгов, признанных организацией сомнительными, — в корреспонденции с кредитом счета 63 «Резервы по
сомнительным долгам»;
Дебет счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается организацией-поставщиком
зачетная операция по имеющейся задолженности в виде взаимных расчетов со своими покупателями и
заказчиками, которые являются заимодавцами, — в корреспонденции с дебетом счетов 66 «Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в случае;
Дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается частичная оплата путевок
за счет средств Фонда социального страхования, — в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению», субсчет 01 «Расчеты по социальному страхованию»;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы, поступившие от
квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если
задолженность по квартплате удерживается из заработной платы; отражается депонирование сумм заработной
платы в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; отражается удержание
сумм по исполнительным документам в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»; отражается удержание профсоюзных взносов из заработной платы работников, что отражается по дебету
субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», и кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными
организациями»;
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы, полученные
подотчетными лицами организации от сторонних организаций, как оплату за выполненную для них работы,
оказанные им услуги;
Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — погашается задолженность работников
по проживанию в общежитии за счет предоставленной организацией дотации, — в корреспонденции со счетом 73
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы квартирной платы,
поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом счета 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты»,
если начисленные суммы квартирной платы были ранее переданы для оплаты другим структурным
подразделениям организации;
Дебет счета 86 «Целевое финансирование»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражаются суммы компенсаций из
бюджета на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством льгот гражданам по кредиту
субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с дебетом
счета 86 «Целевое финансирование»;
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — в корреспонденции с субсчетом 91-02
«Прочие расходы» отражаются:
1) частичная оплата путевки за счет средств организации;
2) наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение;
3) списание образовавшейся задолженности сторонним организациям за оказанные ими услуги, связанные с
продажей и иным выбытием объектов основных средств, материально-производственных запасов и иных
активов;
4) списание задолженности по оплате услуг кредитных организаций;
5) списание сумм дебиторской задолженности в связи с истечением сроков исковой давности, нереальной к
взысканию, в случае не покрываемой резервами по сомнительным долгам или в том случае, когда они не
создаются;
6) списание признанной к уплате задолженности по штрафам, пеням и неустойкам или по которым имеются
решения судебных органов об их взыскании;
7) списание курсовых разниц, связанных с расчетами в иностранной валюте, в связи с изменением курса рубля по
отношению к иностранной валюте;
Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается списание сумм потерь,
выявленных при приемке материальных ценностей от поставщиков, во взыскании которых отказано судом, — в
корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
Дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается фактическая стоимость
услуг сторонних организаций, связанных с капитальным ремонтом основных средств, затраты по которым
резервировались в установленном порядке, — в корреспонденции с дебетом счета 96 «Резервы предстоящих
расходов»; отражается фактическая стоимость услуг сторонних организаций по гарантийному обслуживанию и
ремонту товаров в пределах сумм образованного резерва на эти цели;
Дебет счета 97 «Расходы будущих периодов»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается формирование расходов на
приобретение лицензии (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу
копий лицензии и карточек, за проведение экспертного заключения и другие аналогичные расходы), — в
корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов»; отражается списание задолженности сторонним
организациям за оказанные ими услуги при осуществлении работ, относящимся к расходам будущих периодов;
отражаются досрочно перечисленные лизинговые платежи (имущество находится на балансе лизингодателя);
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — отражается задолженность перед
организациями, обеспечившими выполнение работ и оказание услуг при предотвращении или ликвидации
последствий от стихийных бедствий и чрезвычайных обстоятельств, — в корреспонденции с субсчетом 99
«Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами».
Пример.
Работник предприятия ежемесячно на основании исполнительного листа уплачивает алименты на содержание
троих несовершеннолетних детей и переводит их по почте.
За отчетный месяц сумма заработной платы работника составила 3500 руб.
Из начисленных сумм заработка произведены следующие удержания:
а) налог на доходы — 286 руб. ((3500 руб. – 400 руб. – 300 руб. x 3) x 13%);
б) алименты — 1607 руб. ((3500 руб. – 286 руб.) x 1/2);
в) суммы почтового сбора (например, 6%) — 96 руб. 42 коп. (1607 руб. x 6%).
Всего удержаний — 1989 руб. 42 коп. (286 руб. + 1607 руб. + 96 руб. 42 коп.).
К выдаче — 1510 руб. 58 коп. (3500 руб. – 1989 руб. 42 коп.).
В бухгалтерском учете отражаются следующие записи:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 3500 руб. — начислена заработная плата;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» — 286 руб. — удержан налог с
доходов;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по алиментам» —
1703 руб. 42 коп. (1607 руб. + 96 руб. 42 коп.) — удержаны алименты и почтовый сбор;
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит счета 50 «Касса» — 1510 руб. 58 коп. — выплачена заработная плата работнику;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по алиментам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — 1703 руб. 42 коп. — перевод алиментов по почте.
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства» предназначен для обобщения информации о наличии и
движении отложенных налоговых обязательств.
Отложенные налоговые обязательства принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой
как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, действовавшую на отчетную дату.
Отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно
было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в кредит счета 99
«Прибыли и убытки», субсчет 04-300 «Списание отложенного налогового актива (отложенного налогового
обязательства)», в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так
и последующих отчетных периодов.
Аналитический учет отложенных налоговых обязательств ведется по видам активов или обязательств, в оценке
которых возникла налогооблагаемая временная разница.
Проводки по дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — отражается уменьшение или полное погашение
отложенных налоговых обязательств, в счет начислений налога на прибыль отчетного периода, — в
корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 01 «Расчет по налогу на
прибыль»;
Дебет счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отложенное налоговое обязательство при выбытии объекта актива
или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается с дебета счета 77 «Отложенные
налоговые обязательства» в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», в сумме, на которую не будет увеличена
налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Проводки по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» — отражается отложенный налог, уменьшающий
величину условного расхода (дохода) отчетного периода, — в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по
налогам и сборам», субсчет 01 «Расчеты по налогу на прибыль»;
Пример.
В августе 2006 г. организация заключила договор комиссии на реализацию товара стоимостью 200 000
руб. Комиссионер реализовал товар в том же месяце, оплата за товар поступила в сентябре, что было
предусмотрено условиями договора. Сумма вознаграждения комиссионера в соответствие с условиями
договора, удерживается из средств, полученных от покупателя и составляет 30 000 руб., в том числе НДС
4 576 руб.
Организация-комитент определяет доходы и расходы для исчисления налога на прибыль кассовым
методом.
В бухгалтерском учете данная хозяйственная операция отражается следующими проводками:
Содержание операций Дебет
счета
Кредит
счета
Сумма,
руб.
Первичный документ
Бухгалтерские записи июля 2005 г.
Отражена стоимость товара, переданного на
комиссию
45 41 200 000 Акт приемки-передачи товара
на комиссию
Признана выручка от продажи товара через
комиссионера
62 90-1 295 000 Отчет комиссионера
Списана покупная стоимость проданного
товара
90-2 45 200 000 Бухгалтерская справка
Начислен НДС с выручки от продажи товара
(295 000 / 118 x 18)
90-3 68 45 000 Счет-фактура комитента
Начислено вознаграждение комиссионеру (30
000 – 4 576)
44 76 25 424 Отчет комиссионера
Отражена сумма НДС по комиссионному
вознаграждению
19 76 4 576 Счет-фактура комиссионера
Принят к вычету НДС, уплаченный
комиссионеру
68 19 4 576 Счет-фактура комиссионера,
Отчет комиссионера
Сумма комиссионного вознаграждения
включена в себестоимость продаж
90-2 44 25 424 Бухгалтерская справка
Отражено отложенное налоговое
обязательство ((295 000 – 45 000) x 24%)
68 77 60 000 Бухгалтерская справка-расчет
Отражен отложенный налоговый актив ((200
000 + 25 424) x 24%)
09 68 54 101 Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи сентября 2005 г.
Поступили денежные средства за проданный
товар за вычетом комиссионного
вознаграждения (295 000 – 30 000)
51 62 265 000 Выписка банка по расчетному
счету
Зачтена сумма вознаграждения, удержанная
комиссионером из денежных средств
покупателя
76 62 30 000 Договор комиссии, Извещение
комиссионера
Погашен отложенный налоговый актив 68 09 54 101 Бухгалтерская справка
Погашено отложенное налоговое
обязательство
77 68 60 000 Бухгалтерская справка
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с
филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на
отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по
взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по
общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.
К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:
79-01 «Расчеты по выделенному имуществу»,
79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»,
79-03 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.
На субсчете 79-01 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами,
представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на
отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные
средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями
с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.
На субсчете 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих
расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями, выделенными на отдельные балансы, в частности:
1) расчеты, возникающие в связи с проведением расчетов с контрагентами в централизованном порядке. Если
задолженность перед поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами оплачивает вышестоящее
подразделение, то в его бухгалтерском учете осуществляются записи по дебету счетов расчетов с контрагентами
(60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами» и др.) и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (или иных счетов, если
производится зачет взаимных требований по встречным обязательствам). Сумма расчетов по оплате передается
в нижестоящие подразделения бухгалтерской записью по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты
по текущим операциям» и кредиту счетов учета расчетов. В подразделениях закрытие задолженности отражается
по дебету счетов, на которых она учитывалась, и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по
текущим операциям». Если таким же образом производится закрытие расчетов с покупателями, заказчиками и
прочими дебиторами, то в подразделении, где была учтена дебиторская задолженность производятся записи по
дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» и кредиту счетов 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами» и других. Причиной осуществления таких операций может служить отсутствие у
отдельных подразделений, отделов или служб собственных расчетных (текущих) счетов. В этом случае по
внутрихозяйственным расчетам учитываются операции по получению сумм с расчетного счета, например,
финансовой службы в кассу подразделения (а также наоборот — сдача из кассы на расчетный счет). При
получении в кассу подразделения денежных средств со счета вышестоящего подразделения (например,
филиала), в бухгалтерии филиала выполняется запись по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты
по текущим операциям» и кредиту счета 51 «Расчетные счета», а в подразделении — по дебету счета 50 «Касса»
и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; при обратном перемещении
денежных средств у обеих сторон осуществляются обратные записи;
2) расчеты по централизованной уплате налогов и сборов. В этом случае филиалы и структурные подразделения
передают начисленные суммы налогов, пеней, штрафов в головное подразделение, выполняя бухгалтерскую
запись по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» и кредиту субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям». Головное
подразделение, принимая их, кредитует счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» или 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению» и дебетует субсчет 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим
операциям». Уплата налогов отражается в головном подразделении по дебету счетов расчетов по налогам 68
«Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51
«Расчетные счета»;
3) расчеты по перечислению денежных средств. Если головное подразделение или филиал перечисляет своим
структурным подразделениям и службам денежные средства с расчетного счета, то в его бухгалтерском учете
счет 51 «Расчетные счета» кредитуется в корреспонденции с дебетом субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные
расчеты по текущим операциям». В бухгалтерии подразделения-получателя поступление денежных средств
отражается по дебету счетов 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках», субсчет 08 «Текущий
счет в банке» (в зависимости от вида счета, открытого подразделению-получателю) и кредиту субсчета 79-02
«Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».
На субсчете 79-03 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние
расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет
используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по
имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01
«Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79
«Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по
дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета
79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество
отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые
вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной
амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация
нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю
управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом
предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций
ведется в общем порядке.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном
балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные
расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются
по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков,
причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также
упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в
корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих
средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами».
При произведении расчетов через субсчет 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»
информация, поступающая от филиалов и подразделений, должна быть достаточной для определения
принадлежности тех или иных сумм и корректного отражения. К извещению передающей стороной должны быть
приложены первичные документы, бухгалтерские справки и др.
Проводки по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 01 «Основные средства» — отражается передача объектов основных средств по первоначальной
стоимости подразделениям, выделенным на отдельные балансы, — в корреспонденции со счетом 01 «Основные
средства»; отражается передача в доверительное управление объектов основных средств по первоначальной
стоимости; отражается возврат объектов основных средств, ранее полученных организацией в доверительное
управление, а также вновь созданные за приобретенные во время действия договора доверительного
управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» — отражается зачисление суммы накопленной
амортизации при передаче объекта основных средств внутри одного юридического лица, — в корреспонденции со
счетом 02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям»; отражается организацией-учредителем
управления имуществом сумм начисленных амортизационных отчислений по объектам основных средств,
которые возвращены доверительным управляющим в связи с прекращением или окончанием срока договора
доверительного управления имуществом; отражается организацией-учредителем управления сумм начисленной
амортизации по объектам основных средств, принятым согласно договору доверительного управления
имуществом доверительным управляющим имуществом;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — нематериальные активы, передаваемые филиалам и
подразделениям, выделенным на отдельный баланс, списываются с баланса передающего подразделения
бухгалтерской записью по дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» и
кредиту счета 04 «Нематериальные активы»; отражается передача нематериальных активов по первоначальной
стоимости организацией-учредителем доверительного управления имуществом доверительному управляющему
в доверительное управление; отражается передача организацией — доверительным управляющим организации-
учредителю управления нематериальных активов по первоначальной стоимости при отдельном учете
амортизации по нематериальным активам из доверительного управления по причине окончания или прекращения
действия договора доверительного управления имуществом;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 05 «Амортизация нематериальных активов» — отражается принятие структурным
подразделением (выделенным на отдельный баланс) к учету нематериальных активов, полученных от
вышестоящей организации, на сумму накопленной амортизации, — в корреспонденции с кредитом счета 05
«Амортизация нематериальных активов»; отражается организацией-учредителем управления сумма начисленной
амортизации по нематериальным активам, принятым по договору доверительного управления имуществом
доверительным управляющим; отражается организацией-учредителем управления сумма начисленной
амортизации по нематериальным активам, которые были возвращены организацией — доверительным
управляющим по причине прекращения или окончания срока договора доверительного управления имуществом;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 07 «Оборудование к установке» — отражается передача оборудования к установке филиалу или
подразделению, выделенному на отдельный баланс, списывается с баланса передающей стороны записью по
дебету субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» (при перемещении объектов
между подразделениями) и кредиту счета 07 «Оборудование к установке»; отражается передача организацией-
учредителем управления по договору доверительного управления оборудования, требующего монтажа, по его
фактической стоимости в соответствии с данными бухгалтерского учета; отражается возврат оборудования,
требующего монтажа, по договору доверительного управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» — объекты внеоборотных активов, не введенные в
эксплуатацию, при передаче от подразделений, выделенных на отдельный баланс, отражаются у принимающей
организации по кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные
расчеты»; отражается передача по договору доверительного управления в доверительное управление объектов
незавершенных капитальных вложений; отражается возврат объектов незавершенных капитальных вложений на
отдельном балансе по учету операций по договору доверительного управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 10 «Материалы» — передача материалов одним обособленным подразделением юридического
лица другому отражается в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет
«Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 10 «Материалы»;
отражается передача организацией-учредителем управления по договору доверительного управления
имуществом в доверительное управление материально-производственных запасов по фактической стоимости;
отражается возврат материально-производственных запасов по договору доверительного управления
имуществом в сумме фактической стоимости согласно бухгалтерскому учету;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 11 «Животные на выращивание и откорме» — отражается передача животных структурным
подразделениям организации, — в корреспонденции со счетом 11 «Животные на выращивании и откорме»;
отражается передача животных организацией-учредителем управления по договору доверительного управления
в доверительное управление по оценке фактической их стоимости; отражается возврат животных по договору
доверительного управления по их фактической стоимости;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» — отражается передача
материальных ценностей другим структурным подразделениям организации, — в корреспонденции со счетом 15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей»; отражается передача по договору доверительного
управления имуществом материалов, учитываемых на счете 15 по фактической их стоимости; отражается
возврат материалов по договору доверительного управления, учитываемых предварительно на счете 15, в сумме
согласно бухгалтерскому учету;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — отражается передача отклонения в
стоимости материалов другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со счетом 16
«Отклонение в стоимости материальных ценностей»; отражается списание отклонений в стоимости
материальных ценностей при передаче в доверительное управление по договору доверительного управления
имуществом (при превышении — положительной записью, а в случае снижения — сторнировочной записью);
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 20 «Основное производство» — отражается списание затрат по оказанию услуг подразделением
основного производства другому структурному подразделению, — в корреспонденции с дебетом счета 20
«Основное производство»; отражается передача доверительному управляющему в доверительное управление
незавершенного производства; отражается возврат незавершенного производства в связи с прекращением
договора доверительного управления исходя по данным отдельного баланса у доверительного управляющего;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» — отражаются суммы полуфабрикатов,
переданных другим структурным подразделениям для дальнейшей переработки, — в корреспонденции с
кредитом счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; отражается передача по договору
доверительного управления полуфабрикатов собственного производства в доверительное управление;
отражается возврат полуфабрикатов собственного производства, включая и созданные при выполнении договора
доверительного управления, в суммовой оценке по отдельному балансу;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — отражаются фактические затраты подразделения
вспомогательного производства другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со
счетом 23 «Вспомогательные производства»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 25 «Общепроизводственные расходы» — отражается передача фактических затрат одного
подразделения другому структурному подразделению организации, — в корреспонденции со счетом 25
«Общепроизводственные производства»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — отражается передача общехозяйственных расходов в
вышестоящее подразделение в случае невозможности распределения по видам деятельности на местах, — в
корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — отражается передача стоимости
приобретенной электроэнергии, услуг связи и коммунальных услуг другим структурным подразделениям
организации, — в корреспонденции со счетом 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 41 «Товары» — отражается передача товаров между структурными подразделениями,
выделенными на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 41 «Товары»; отражается передача товаров
в доверительное управление организацией-учредителем управления по договору доверительного управления;
отражается возврат товаров по причине прекращения действия договора доверительного управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 43 «Готовая продукция» — отражается передача организацией своим структурным
подразделениям готовой продукции, — в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»; отражается
передача организацией — учредителем управления по договору доверительного управления имуществом
готовой продукции в доверительное управление по стоимости согласно бухгалтерскому учету; отражается
возврат готовой продукции в случае прекращения договора доверительного управления по стоимости,
значащейся на отдельном балансе доверительного управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» — передача головной организацией соответствующей доли расходов
на продажу структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, — в корреспонденции со счетом 44
«Расходы на продажу»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 45 «Товары отгруженные» — отражаются операции по перемещению данных о стоимости
отгруженной готовой продукции или товаров внутри организации между структурными подразделениями, — в
корреспонденции с кредитом счета 45 «Товары отгруженные»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 50 «Касса» — отражается оплата головной организацией операций по деятельности структурных
подразделений, передача денежных документов структурным подразделениям, выделенным на отдельный
баланс, — в корреспонденции со счетом 50 «Касса», в частности:
1) отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиками и
подрядчиками по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение
(филиал);
2) отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по налогам и сборам за другое
подразделение (филиал);
3) отражается перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед персоналом организации
за другое подразделение (филиал) и др.;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — в корреспонденции с дебетом счета 79
«Внутрихозяйственные расчеты» при списании денежных средств с расчетных и валютных счетов отражаются:
1) перечисления головной организацией структурным подразделениям, выделенным на отдельные балансы;
2) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по
приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение (филиал);
3) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности по налогам и сборам за другое
подразделение (филиал);
4) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед персоналом организации за другое
подразделение (филиал) и др.
5) передача в доверительное управление денежных средств у организации-учредителя управления по договору
доверительного управления имуществом;
6) причитающиеся учредителю управления доходы согласно договору доверительного управления имуществом;
7) возврат денежных средств, ранее полученных в доверительное управление по договору доверительного
управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках» — в корреспонденции со счетом 55 «Специальные счета в
банках» отражаются:
1) перечисление головной организацией денежных средств своим структурным подразделениям, выделенным на
отдельный баланс;
2) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед поставщиками и подрядчиками по
приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов за другое подразделение (филиал);
3) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности по налогам и сборам за другое
подразделение (филиал);
4) перечисления денежных средств в счет погашения задолженности перед персоналом организации за другое
подразделение (филиал) и др.
5) передача в доверительное управление денежных средств со специальных счетов в банках организацией-
учредителем управления по договору доверительного управления имуществом;
6) перечисление денежных средств в счет причитающегося учредителю управления дохода согласно договору
доверительного управления;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражаются задолженности перед
поставщиками и подрядчиками за оказанные услуги, выполненные работы, поставленные ими материальные
ценности для структурных подразделений организации, выделенных на отдельный баланс, — в корреспонденции
со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается передача дебиторской
задолженности внутри головной организации, — в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,
Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — отражается задолженность по оплате труда
работников за работы, выполненные в других структурных подразделениях организации — в корреспонденции со
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
Дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»,