Гриб С.Н. и др. Управление государственными и муниципальными финансами. Практикум

Подождите немного. Документ загружается.

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Сибирский федеральный университет»

Авторы:

Гриб С.Н.

Кузьмина И.Г.

Макарова С.Н.

Рожкова Э.С.

УПРАВЛЕНИЕ

ГОСУДАРСТВЕННЫМИ И МУНИЦИПАЛЬНЫМИ

ФИНАНСАМИ

Учебное пособие по циклу семинарских занятий

Красноярск

2008

Учебное пособие по циклу семинарских занятий по дисциплине подго-

товлено в соответствии с учебной программой дисциплины «Управление го-

сударственными и муниципальными финансами», Федеральным государст-

венным образовательным стандартом высшего профессионального образова-

ния по укрупненной группе 080000 «Экономика и управление» направления

080100.68 «Экономика» и в соответствии с учебными планами образователь-

ной программы подготовки магистров 080100.68.31 «

Прикладная макроэко-

номика и управление региональным развитием» и образовательной програм-

мы подготовки магистров 080100.68.33 «Государственные, муниципальные

финансы и налоговая политика»

Учебное пособие по циклу семинарских занятий подготовили:

Фамилия И. О. Место работы Должность Подпись

Гриб Светлана

Николаевна

Сибирский

федеральный

университет

ИЭУиП, к.э.н., доцент

кафедры «Финансы и

кредит»

Давыдова Инга

Валерьевна

Сибирский

федеральный

университет

ИЭУиП, ассистент

кафедры «Финансы и

кредит»

Кузьмина Инна

Геннадьевна

Сибирский

федеральный

университет

ИЭУиП, к.э.н., доцент

кафедры «Финансы и

кредит»

Лемескина

Татьяна Ва-

сильевна

Сибирский

федеральный

университет

ИЭУиП, к.э.н., доцент

кафедры «Финансы и

кредит»

Макарова

Светлана

Николаевна

Сибирский

федеральный

университет

ИЭУиП, зав. кафедрой

«Финансы и кредит»,

к.э.н., доцент

Рожкова Эль-

вира Степанов-

на

Сибирский

федеральный

университет

ИЭУиП, доцент ка-

федры «Финансы и

кредит»

СОДЕРЖАНИЕ

Модуль 1. Теоретические основы управления государственными и

муниципальными финансами

1.1. Сущность и функции финансов. Место и роль государственных

и муниципальных финансов в финансовой системе государства …………. 4

1.2. Система управления государственными и муниципальными

финансами …………………………………………………………………….. 16

Модуль 2. Финансовый механизм государственных и муниципаль-

ных финансов

2.1. Бюджетный механизм …………………………………………….. 20

2.2. Механизм государственных внебюджетных фондов …………… 23

2.3. Управление доходами и

расходами бюджетов различного уров-

ня. Дефицит бюджетов и источники его покрытия ………………………… 24

Модуль 3. Бюджетная деятельность субъектов управления го-

сударственными и муниципальными финансами

3.1. Участники бюджетной деятельности и их полномочия ………… 43

3.2. Этапы бюджетного процесса в Российской Федерации ………... 47

3.3. Осуществление бюджетного контроля в Российской Федера-

ции. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства ……... 65

Модуль 4. Особенности управления

государственными и муници-

пальными финансами в условиях бюджетной реформы

4.1. Характеристика этапов бюджетной реформы в РФ …………….. 71

4.2. Актуальность и сущность системы бюджетирования, ориенти-

рованного на результат ……………………………………………………….

4.3. Алгоритм бюджетирования ………………………………………. 76

МОДУЛЬ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ

ГОСУДАРСТВЕННЫМИ И МУНИЦИПАЛЬНЫМИ ФИНАНСАМИ

Тема 1.1 Сущность и функции финансов. Место и роль государст-

венных и муниципальных финансов в финансовой системе государства

Вопросы для обсуждения

1. Раскройте исторические условия возникновения понятия «финансы».

2. Охарактеризуйте социально-экономическую сущность финансов и

основные признаки данной категории.

3. Охарактеризуйте финансовые ресурсы

как материальные носители

финансовых отношений.

4. Назовите основные функции финансов, и дайте их краткую характе-

ристику.

5. Охарактеризуйте финансовый механизм и его структуру.

6. Охарактеризуйте основные сферы и звенья финансовой системы го-

сударства.

7. Сформулируйте принципы организации финансов хозяйствующих

субъектов.

8. Охарактеризуйте порядок формирования и использования финансо-

вых ресурсов хозяйствующих субъектов.

9. Раскройте роль

государственных и муниципальных финансов в фи-

нансовой системе государства.

10. Опишите структура и принципы построения и функционирования

бюджетной системы РФ.

11. Раскройте социально-экономическое значение государственных

внебюджетных фондов, и дайте их краткую характеристику.

12. Охарактеризуйте функции и цели государственного кредита.

Задания

1. Дайте определение следующим ключевым понятиям темы: финансы,

функции финансов,

финансовые ресурсы, финансовый механизм, централизо-

ванные финансы, децентрализованные финансы, финансы хозяйствующих

субъектов, финансы коммерческих предприятий, некоммерческая организа-

ция, публичные финансы, бюджетная система, государственные внебюджет-

ные фонды, государственный и муниципальный кредит.

2. Из приведенного ниже списка выберите признаки, характеризующие

категорию «финансы»:

− фондовый характер финансовых отношений;

− денежный (стоимостной) характер финансовых отношений;

− распределительный характер финансовых отношений;

− стимулирующий характер финансовых отношений;

− контролирующий характер финансовых отношений;

− императивный характер финансовых отношений.

3. Постройте схему движения валового внутреннего продукта по стади-

ям воспроизводственного процесса.

4. Из нижеприведенного списка сгруппируйте источники финансовых

ресурсов макро- и микроуровня:

− кредиты

банков для предприятий и организаций;

− прибыль предприятий и организаций;

− валовый внутренний продукт;

− доходы от внешнеэкономической деятельности,

− национальный доход;

− кредиты иностранных государств бюджету определенного уровня;

− средства, получаемые предприятием от вышестоящих органов;

− бюджетные ассигнования, предоставляемые предприятиям и органи-

зациям.

5. Представьте в схематичном виде структуру

финансового механизма.

6. Представьте в схематичном виде структуру финансовой системы

России.

7. Из приведенного ниже списка выберите принципы организации фи-

нансов хозяйствующих субъектов:

− плановости;

− самостоятельности;

− финансового соотношения сроков поступления средств и осуществ-

ления платежей;

− сбалансированности;

− единства;

− взаимозависимости финансовых показателей;

− гибкости (маневренности);

− равенства;

−

общего (совокупного) покрытия расходов;

− прозрачности (открытости);

− достоверности;

− минимизации финансовых издержек;

− рациональности;

− финансовой устойчивости;

− подведомственности расходов;

− единства кассы.

8. Отнесите денежные потоки предприятий к соответствующим видам

их деятельности: текущей, финансовой, инвестиционной, прочей:

− капитальные вложения в связи с приобретением оборудования;

− формирование уставного капитала;

− капитальные вложения в связи с приобретением нематериальных ак-

тивов;

− использование резервов предстоящих расходов и платежей;

− получение

выручки от продажи продукции, работ, услуг;

− уплата по счетам поставщиков;

− получение долгосрочных кредитов на осуществление капитальных

вложений;

− выплата заработной платы;

− получение и использование целевого финансирования;

− расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами социального назна-

чения;

− продажа корпоративных ценных бумаг.

9. Ознакомьтесь с основными звеньями саморегулирующейся системы

финансов предприятий и определите их место в организации финансовых от-

ношений. Назовите звенья, характеризующие движение финансовых и де-

нежных потоков, цели предпринимательской деятельности и механизм их

достижения.

Исходные данные: используйте рисунок 1.1.1.

Рис. 1.1.1. Саморегулирующаяся система финансов предприятия

Основные звенья саморегулирующей-

ся системы финансов предприятий

Система финансового обес-

печения зат

ат

Организация денежных

средств и расчетов

Организация доходов

Организация собственного

капитала

Организация финансового

обеспечения текущей дея-

тельности

Организация финансового

обеспечения инвестицион-

ной деятельности

Организация взаимоотноше-

ний с финансово-кредитной

системой

Организация финансового

плани

ования

Методические указания по выполнению задания 9: Саморегулирующая-

ся система финансов предприятия – это совокупность финансовых отношений

на предприятии и норм их законодательного регулирования. Эта система

предполагает регулирование всех финансовых отношений путем использова-

ния финансового механизма предприятия.

При решении данного задания следует учесть взаимосвязь и взаимоза-

висимость звеньев финансовой системы на предприятии. Система финансово

го обеспечения затрат и организация денежных средств и расчетов характери-

зуют движение всех финансовых и денежных потоков предприятия. От чет-

кой организации этих звеньев зависят бесперебойность производственного

процесса, своевременность осуществления платежей в централизованные

фонды государства, возможность аккумуляции необходимых средств для ка-

питальных вложений, обеспечения социальной сферы. Основными целями

любой коммерческой

организации являются извлечение прибыли и наращи-

вание собственного капитала. Достижение этих целей осуществляется через

механизмы финансового обеспечения текущей и инвестиционной деятельно-

сти, организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой, финан-

сового планирования и прогнозирования.

10. Назовите расходы, формирующие прибыль, необходимую для само-

окупаемости и самофинансирования. Определите минимальный уровень рен-

табельности, необходимый предприятию: а) для самоокупаемости; б) для са-

мофинансирования. Установите уровень самоокупаемости и самофинансирова-

ния предприятия, если на балансе предприятия на начало года имелся непокры-

тый убыток в сумме 95 тыс. руб.

Исходные данные. В плановом расчете прибыли полная себестоимость

продукции определена в размере 810 тыс. руб. В планируемом году необходи-

мо:

а) на создание минимальной суммы резервного капитала направить не ме-

нее 5 тыс. руб.;

б) выплатить дивиденды по привилегированным акциям в сумме

30 тыс. руб.;

в) в соответствии с планом инвестиционного развития за счет

прибыли профинансировать прокредитованные в прошлые годы

затраты в сумме 120 тыс. руб.;

г) выплатить объявленные дивиденды по обыкновенным акциям

в сумме 80 тыс. руб.;

д) уплатить налог на прибыль по ставке 24%.

Рекомендуется для решения задачи использовать табл. 1.1.1.

Таблица 1.1.1.

Определение минимального уровня рентабельности, необходимого для самоокупаемости и

самофинансирования предприятия

Показатели

Алгоритм расчета 1 вариант 2 вариант

а) минимальный

уровень рентабель-

ности для самооку-

паемости

минимальная прибыль для обеспече-

ния самоокупаемости

 *100%

полная себестоимость

определить определить

б) максимальный

уровень рентабель-

ности для самофи-

нансирования

[минимальная прибыль, необходимая

для самоокупаемости] + [дополни-

тельная прибыль, необходимая для

развития предприятия]

 *100%

полная себестоимость

определить определить

Методические указания по выполнению задания 10: основу организа-

ции коммерческого расчета составляет совокупность основных его принци-

пов: самоокупаемость и самофинансирование, самостоятельность, материаль-

ная заинтересованность, материальная ответственность, необходимость соз-

дания финансовых резервов.

При определении минимальной суммы прибыли для обеспечения само-

окупаемости следует учесть, что выручка от продажи должна обеспечивать:

– покрытие всех затрат

на производство и реализацию продукции (пол-

ную себестоимость);

– получение минимальной прибыли, необходимой для покрытия расхо-

дов на уплату процентов по краткосрочным ссудам, обеспечение сохранности

собственных оборотных средств в условиях инфляции, уплаты налогов в

бюджет, образования финансовых резервов в соответствии с учредительными

документами, выплаты дивидендов по привилегированным акциям и покры-

тия

убытков прошлых лет.

Эти расходы их прибыли формируют минимальную прибыль, а ее от-

ношение к полной себестоимости – минимальный уровень рентабельности,

необходимый для самоокупаемости предприятия.

При наличии убытков прошлых лет для обеспечения самоокупаемости

необходимо предусмотреть их покрытие за счет прибыли планируемого года.

Для самофинансирования выручка от продажи должна обеспечить:

– самоокупаемость.

–

получение минимальной дополнительной прибыли, необходимой для

развития предприятия (осуществления инвестиций, прироста собственных

оборотных средств, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним,

выплату дивидендов по всем видам акций, обеспечения всех социальных

нужд и прочее). С учетом этого формируется минимальный размер прибыли,

необходимый для самофинансирования.

Алгоритм расчета минимального уровня рентабельности, необходимого

для самоокупаемости и самофинансирования предприятия, приведен в табл.

1.1.1.

11. Определите вклад участника в уставный капитал акционерного обще-

ства в случае передачи имущества в пользование.

Исходные данные. ЗАО “С” передает в пользование предприятию “Ритм” на

пять лет административное здание и производственный цех, балансовая стои-

мость которых составляет 1 102 320 руб. Годовая норма амортизации на полное

восстановление - 5%, годовые затраты на эксплуатацию и текущий ремонт —

4000 руб. в первый год. В дальнейшем прогнозируется рост расходов по экс-

плуатации и ремонту на 10% ежегодно.

Решение рекомендуется производить в таблице 1.1.2.

Таблица 1.1.2.

Расчет вклада в уставный капитал при передаче имущества в пользование

Сумма амортизации за 5 лет Расходы по эксплуатации и

ремонту за 5 лет

Сумма вклада, всего

определить определить определить

Методические указания по выполнению задания 11. Первоочередным по

времени появления и основополагающим по существу является уставный капи-

тал.

При создании нового субъекта прежде всего определяют виды и объемы

производства и реализации продукции (работ, услуг), а также размер желаемой

прибыли. В зависимости от этих факторов рассчитывается величина уставного

капитала. Для этого могут использоваться различные методы.

Условием задания 11 определено, что имущество передано участником

обществу только в пользование. В этом случае размер вклада участника опреде-

ляется исходя из арендной платы за пользование имуществом. Она исчисляется

за весь указанный в учредительных документах срок пользования имуществом.

В задании 11 арендная плата установлена на пять лет в сумме амортизации и за-

трат по эксплуатации и ремонту здания. Размер амортизации определяется путем

умножения балансовой стоимости на годовую норму амортизации и затем – на

пять лет. Затраты по эксплуатации и ремонту здания исчисляются с учетом еже-

годного их увеличения в течении пяти лет на 10% ежегодно.

12. Определите первоначальную величину уставного капитала вновь обра-

зуемого открытого акционерного общества балансовым методом:

Вариант А. Исходя из минимально необходимой суммы активов.

Вариант Б. Исходя из максимально необходимой суммы активов.

Исходные данные. Для формирования активов вновь создаваемого пред-

приятия необходимо учесть следующую информацию.

Планируемый объем производства (ОП) продукции - 20000 усл. ед. в год.

Эксплуатационная производительность (ПРэ) единицы оборудования для

производства продукции – 4000 усл. ед. в год.

Стоимость единицы оборудования (Се) - 80 000 руб..

Стоимость установки необходимого оборудования (У)15 000 руб.

Потребность в технике и оборудовании в варианте Б составляет310 000

руб., а в случае ее аренды (вариант А) - 200 000 руб.

При создании предприятия возможна либо аренда (вариант А) производст-

венных и офисных помещений сроком на пять лет с ежегодной арендной платой

(арендная плата рассчитана как размер вклада участника в предыдущем зада-

нии), либо приобретение в собственность (вариант Б) аналогичных помещений

общей стоимостью 800 000 руб.

Потребность в прочих внеоборотных активах составляет 40 тыс. руб., в

прочих оборотных активах - 20 тыс. руб.

Однодневный расход сырья и материалов в среднем составляет 1820 руб.,

однодневные запасы готовой продукции - 1200 руб.

Справка: нормы запасов: по сырью и материалам - 90 дней, готовой про-

дукции – 30 дней, страховой запас сырья и материалом 30 дней.

Потребность в денежных активах для обеспечения платежеспособности на

первом этапе составляет 108 000 руб. (вариант Б). В случае аренды техники (ва-

риант А) потребность в денежных активах 114 000 руб. Страховой запас денеж-

ных активов необходим в сумме 30 000 руб.

Решение задания рекомендуется производить в таблице 1.1.3.

Таблица 1.1.3.

Расчет потребности в активах и первоначальной величины уставного капитала предприятия ба-

лансовым методом



Виды активов предприятия,

необходимые для начала

хозяйственной деятельно-

сти

Код стр. Минимально

необходимая

сумма активов

(вариант А)

Максимально

необходимая

сумма активов

(вариант Б)

1 2 3

4

Основные средства, всего 01 определить определить

В том числе:

а) машины, оборудование

(Поб.)

02 определить определить