Гребельный В.И. Финансы предприятий

Подождите немного. Документ загружается.

ÅÂÐÎÏÅÉÑÊÈÉ ÓÍÈÂÅÐÑÈÒÅÒ

Â.È. Ãðåáåëüíûé

Ôèíàíñû

ïðåäïðèÿòèé

2-å èçäàíèå ñ èçìåíåíèÿìè

è äîïîëíåíèÿìè

Êèåâ

Èçäàòåëüñòâî

Åâðîïåéñêîãî óíèâåðñèòåòà

2003

Ïðåäèñëîâèå

Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿþòñÿ îñíîâîé äåíåæíî-

êðåäèòíîé ñèñòåìû ãîñóäàðñòâà, ãëàâíûì çâåíîì åãî

ýêîíîìèêè. Ñîñòîÿíèå ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèÿ îêàçû-

âàåò çíà÷èòåëüíîå âëèÿíèå íà ôîðìèðîâàíèå îáùåãî-

ñóäàðñòâåííûõ è ðåãèîíàëüíûõ äåíåæíûõ ôîíäîâ.

×åì óñòîé÷èâåå ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèé,

òåì îáåñïå÷åííåå ãîñóäàðñòâî è åãî ñòðóêòóðû, áîëåå

ïîëíî óäîâëåòâîðÿþòñÿ ñîöèàëüíûå è äðóãèå ïîòðåá-

íîñòè îáùåñòâà.

Ðîëü è çíà÷åíèå ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèé îáóñëîâëå-

íû åù¸ è òåì, ÷òî îíè îáñëóæèâàþò ñôåðó ìàòåðèàëü-

íîãî ïðîèçâîäñòâà, â êîòîðîé ñîçäàþòñÿ âíóòðåííèé

âàëîâûé ïðîäóêò è íàöèîíàëüíûé äîõîä, à ñëåäîâà-

òåëüíî, è âîçìîæíîñòè ñòðàíû ïî ïîñòóïëåíèþ

ñðåäñòâ â áþäæåò è èõ ðàñõîäàì.

Âñå âûøåïåðå÷èñëåííûå ïðèîðèòåòû ôèíàíñîâ

ïðåäïðèÿòèé òðåáóþò èõ ñîîòâåòñòâóþùåãî èçó÷åíèÿ

è îñìûñëåíèÿ. Ýòî ïðåäñòàâëÿåòñÿ îñîáåííî âàæíûì â

óñëîâèÿõ, êîãäà ýêîíîìèêà Óêðàèíû ïåðåõîäèò ê ðû-

íî÷íûì îòíîøåíèÿì è â íåé íàáëþäàþòñÿ êðèçèñíûå

ÿâëåíèÿ.

Â êíèãå ðàñêðûâàåòñÿ ðàáîòà ôèíàíñîâîãî ìåõà-

íèçìà ïðåäïðèÿòèÿ, åãî ôóíêöèè è ôîðìû ïðîÿâëå-

íèÿ. Îñîáåííîå âíèìàíèå óäåëÿåòñÿ ôîðìèðîâàíèþ è

— 3 —

ÁÁÊ 65.290-93ÿ73

Ã 79

ÃÐÅÁÅËÜÍÛÉ Â.È.

Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé: Ó÷åá. ïîñîáèå.— 2-å èçä.

ñ èçìåí. è äîï.— Ê.: Èçä-âî Åâðîï. óí-òà, 2003.—

232 c.— Áèáëèîãð.: ñ. 227.

ISBN 966-7508-73-0

Â êíèãå ðàññìàòðèâàþòñÿ îñíîâû îðãàíèçàöèè ôè-

íàíñîâ ïðåäïðèÿòèé, ôîðìèðîâàíèå ðåàëèçàöèè ïðî-

äóêöèè, çàòðàò, öåí è ïðèáûëè. Ðàñêðûâàþòñÿ èñòî÷-

íèêè ôèíàíñèðîâàíèÿ îñíîâíûõ ôîíäîâ è îáîðîòíûõ

ñðåäñòâ, ïîäðîáíî ïðåäñòàâëåí ìåõàíèçì ðàñ÷¸òîâ è

êðåäèòîâàíèÿ. Îòäåëüíûå ãëàâû ïîñâÿùåíû ôèíàí-

ñîâîìó ïëàíèðîâàíèþ, âçàèìîîòíîøåíèÿì õîçîðãàíà

ïî ýêñïîðòó è èìïîðòó, îñîáåííîñòÿì ôèíàíñîâ àêöè-

îíåðíûõ îáùåñòâ. Cîîòâåòñòâóþùåå âíèìàíèå óäåëå-

íî íåêîòîðûì àñïåêòàì óïðàâëåíèÿ ôèíàíñàìè ïðåä-

ïðèÿòèÿ, â ÷àñòíîñòè, ôîðìèðîâàíèþ ôèíàíñîâîé

ñòðóêòóðû êàïèòàëà, óïðàâëåíèþ äåáèòîðñêîé çàäîë-

æåííîñòüþ, ïðèâëå÷åíèþ áàíêîâñêîãî è êîììåð÷åñ-

êîãî êðåäèòà.

Äëÿ ñòóäåíòîâ è ïðåïîäàâàòåëåé ýêîíîìè÷åñêèõ

ñïåöèàëüíîñòåé, ñëóøàòåëåé ñèñòåìû ïåðåïîäãîòîâêè

êàäðîâ, ðóêîâîäèòåëåé ïðåäïðèÿòèé, ðàáîòíèêîâ ôè-

íàíñîâûõ ñëóæá è áóõãàëòåðèé, à òàêæå äëÿ ëèö, çà-

íèìàþùèõñÿ ñàìîîáðàçîâàíèåì.

ÁÁÊ 65.290-93ÿ73

ISBN 966-7508-73-0

 Åâðîïåéñêèé óíèâåðñèòåò, 2003

 Â.È. Ãðåáåëüíûé, 2003

Ã 79

1. ÑÓÙÍÎÑÒÜ, ÔÓÍÊÖÈÈ È ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈß

ÔÈÍÀÍÑÎÂ ÏÐÅÄÏÐÈßÒÈß

1.1. Ñóùíîñòü è ôóíêöèè ôèíàíñîâ

ïðåäïðèÿòèÿ

Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé ñâÿçàíû íåïîñðåäñòâåííî ñ

ïðîèçâîäñòâîì è îòðàæàþò ñîñòîÿíèå ýêîíîìèêè ñòðà-

íû. Îíè èìåþò òàêèå æå ñâîéñòâà, êîòîðûå ïðèñóùè â

öåëîì êàòåãîðèè ôèíàíñîâ. Âìåñòå ñ òåì ôèíàíñû

ïðåäïðèÿòèé èìåþò ðÿä îñîáåííîñòåé, îáóñëîâëåííûõ

èõ ôóíêöèîíèðîâàíèåì â ñôåðå ìàòåðèàëüíîãî ïðîèç-

âîäñòâà, ãäå îðãàíè÷åñêè ñâÿçàíû âñå âîñïðîèçâîäñò-

âåííûå ïðîöåññû: ïðîèçâîäñòâî, ðàñïðåäåëåíèå, îá-

ìåí, ïîòðåáëåíèå.

Ê ÷èñëó òàêèõ îñîáåííîñòåé ñëåäóåò îòíåñòè:

âî-ïåðâûõ, íîðìàëüíîå ôóíêöèîíèðîâàíèå ïðîèç-

âîäñòâà íà ïðåäïðèÿòèè âîçìîæíî ëèøü ïðè äîñòàòî÷-

íîì åãî ôèíàíñèðîâàíèè;

âî-âòîðûõ, ôèíàíñîâûé ìåõàíèçì ïðåäïðèÿòèÿ

äîëæåí îáåñïå÷èòü åãî ñàìîôèíàíñèðîâàíèå, ÷òî îñî-

áåííî âàæíî â óñëîâèÿõ ðàçãîñóäàðñòâëåíèÿ ñîáñòâåí-

íîñòè;

â-òðåòüèõ, ÿâëÿÿñü îáîñîáëåííûì þðèäè÷åñêèì ëè-

öîì, ïðåäïðèÿòèå äîëæíî âûïîëíÿòü øèðîêèé êðóã

îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä áþäæåòàìè, ôîíäàìè, ïîñòàâùè-

êàìè, ðàáîòíèêàìè è ò. ï.

Âñå ýòî ñòàâèò ïåðåä ôèíàíñîâûìè ñòðóêòóðàìè

ïðåäïðèÿòèÿ çàäà÷è, ñâÿçàííûå ñ äîñòèæåíèåì ñîîò-

âåòñòâóþùèõ ïðîèçâîäñòâåííûõ ðåçóëüòàòîâ, îáðàçî-

âàíèåì äåíåæíûõ íàêîïëåíèé, ñàìîôèíàíñèðîâàíèåì

âîñïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà.

Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèÿ — ýòî ýêîíîìè÷åñêèå äå-

íåæíûå îòíîøåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ îáðàçîâàíèåì (÷åðåç

ôèíàíñèðîâàíèå ïðîèçâîäñòâà), ðàñïðåäåëåíèåì è èñ-

ïîëüçîâàíèåì äåíåæíûõ ðåñóðñîâ õîçîðãàíà.

Îäíàêî íå âñå äåíåæíûå îòíîøåíèÿ ÿâëÿþòñÿ ôè-

íàíñîâûìè. Ê èõ ÷èñëó îòíîñÿò ëèøü òó èõ ÷àñòü, êî-

— 5 —

èñïîëüçîâàíèþ â íûíåøíèõ óñëîâèÿõ ôèíàíñîâûõ ðå-

ñóðñîâ ïðåäïðèÿòèé, îáðàçîâàíèþ äåíåæíûõ íàêîïëå-

íèé, ïðèâëå÷åíèþ çà¸ìíîãî êàïèòàëà äëÿ ïåðåñòðîéêè

ïðîèçâîäñòâà è ïîêðûòèÿ äåôèöèòà îáîðîòíûõ

ñðåäñòâ. Ðàññìàòðèâàþòñÿ âîïðîñû ôèíàíñîâîãî ïëà-

íèðîâàíèÿ, ñòèìóëèðîâàíèÿ ýêñïîðòà, îòäåëüíûå àñ-

ïåêòû óïðàâëåíèÿ ôèíàíñàìè õîçîðãàíà, ñâÿçàííûå ñ

ôîðìèðîâàíèåì åãî êàïèòàëà, ñîêðàùåíèåì ïîòåðü ïî

äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ýôôåêòèâíûì èñïîëüçî-

âàíèåì áàíêîâñêîãî è êîììåð÷åñêîãî êðåäèòà.

Ó÷èòûâàÿ âàæíîñòü ïðàêòè÷åñêîé íàïðàâëåííîñòè

â ïîäãîòîâêå ÷èòàòåëÿ, ðàçäåëû ñîïðîâîæäàþòñÿ çàäà-

÷àìè äëÿ ñàìîñòîÿòåëüíîãî ðåøåíèÿ. Ïðèâîäÿòñÿ òàê-

æå âîïðîñû äëÿ ñàìîêîíòðîëÿ çíàíèé.

Êîíòðîëüíàÿ ôóíêöèÿ îñóùåñòâëÿåò êîíòðîëü

ãðèâíîé çà âñåìè âèäàìè äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.

Ðåàëüíî ýòî âûãëÿäèò â âèäå âûïîëíåíèÿ õîçîðãàíîì

ñîîòâåòñòâóþùèõ ïîêàçàòåëåé. Åñëè ïðåäïðèÿòèå

ñâîåâðåìåííî ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñ áþäæåòîì, ôîíäàìè,

áàíêàìè, ïîñòàâùèêàìè, ðàáîòíèêàìè è ò. ï., òî ýòî

ñâèäåòåëüñòâóåò îá ýôôåêòèâíîì èñïîëüçîâàíèè èì

äåíåæíûõ ðåñóðñîâ, ñîáëþäåíèè íîðì äåéñòâóþùåãî

çàêîíîäàòåëüñòâà. Â ïðîòèâíîì ñëó÷àå îíî âûíóæäåíî

ïëàòèòü øòðàôû, ïåíè, íåäîèìêè, íåñòè óáûòêè.

Êîíòðîëü ãðèâíîé çà ðàáîòîé ïðåäïðèÿòèÿ îñóùå-

ñòâëÿåòñÿ è ÷åðåç âûïîëíåíèå ðÿäà ïîêàçàòåëåé ôè-

íàíñîâîãî ïëàíà, ïëàò¸æíîãî êàëåíäàðÿ. Èìåííî â

ýòîì ïðîÿâëÿåòñÿ ñâÿçü êîíòðîëüíîé ôóíêöèè ñ îáåñ-

ïå÷èâàþùåé è ðàñïðåäåëèòåëüíîé ôóíêöèÿìè. Ñëåäóåò

òàêæå îòìåòèòü, ÷òî âàæíûìè êîíòðîëüíûìè ïîêàçà-

òåëÿìè ÿâëÿþòñÿ ðàçìåðû êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñ-

òè ïðåäïðèÿòèÿ, îáåñïå÷åííîñòü äåíåæíûìè ðåñóðñàìè

îáîðîòíûõ àêòèâîâ, ëèêâèäíîñòü, ïëàòåæåñïîñîáíîñòü

è äð.

1.2. Ôèíàíñîâûé ìåõàíèçì ïðåäïðèÿòèÿ

Ôèíàíñîâûé ìåõàíèçì ïðåäïðèÿòèÿ ïðåäñòàâëÿåò

ñîáîé ñ îäíîé ñòîðîíû ñèñòåìó äåíåæíûõ îòíîøåíèé

õîçîðãàíà, à ñ äðóãîé — ñèñòåìó îáðàçîâàíèÿ è èñ-

ïîëüçîâàíèÿ åãî ôîíäîâ äåíåæíûõ ñðåäñòâ. ×åðåç ôè-

íàíñîâûé ìåõàíèçì ôóíêöèîíèðóþò ôèíàíñû ïðåä-

ïðèÿòèÿ. Îí îáåñïå÷èâàåò âçàèìîäåéñòâèå óêàçàííûõ

ñèñòåì èõ âîçäåéñòâèå íà êîíå÷íûå ðåçóëüòàòû ïðîèç-

âîäñòâà.

Åñëè ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé ÿâëÿþòñÿ îáúåêòèâíîé

ýêîíîìè÷åñêîé êàòåãîðèåé, õàðàêòåðèçóþùåé äåíåæ-

íûå îòíîøåíèÿ íà óðîâíå ìèêðîýêîíîìèêè, òî ôèíàí-

ñîâûé ìåõàíèçì ñóáúåêòèâåí. Îí ðàçðàáàòûâàåòñÿ â

ïðåäåëàõ íîðì çàêîíîäàòåëüñòâà ãîñóäàðñòâà.

Ñòðóêòóðíî ôèíàíñîâûé ìåõàíèçì ïðåäïðèÿòèÿ

ñîñòîèò èç ñëåäóþùèõ òðåõ ÷àñòåé:

— 7 —

òîðàÿ ñîñòàâëÿåò ñîäåðæàíèå ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèé.

Íàïðèìåð, ýòî äåíåæíûå îòíîøåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ

áþäæåòîì è ôîíäàìè ïî âñåì âèäàì ïëàòåæåé è ñáî-

ðîâ, ñ áàíêàìè ïî óïëàòå ïðîöåíòîâ çà êðåäèòû, ñ ïî-

ñòàâùèêàìè, ïîòðåáèòåëÿìè è ò. ï.

Íå ÿâëÿþòñÿ ôèíàíñîâûìè äåíåæíûå îòíîøåíèÿ,

ñâÿçàííûå ñ ïîëó÷åíèåì è âîçâðàòîì êðåäèòîâ áàíêà,

äåíåæíûå îòíîøåíèÿ, âîçíèêàþùèå ïðè ïîãàøåíèè

êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è äð.

Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèÿ âûïîëíÿþò îáåñïå÷èâàþ-

ùóþ, ðàñïðåäåëèòåëüíóþ è êîíòðîëüíóþ ôóíêöèè.

Îáåñïå÷èâàþùàÿ ôóíêöèÿ ïðåäïîëàãàåò, ÷òî ïðåä-

ïðèÿòèå äîëæíî áûòü ïîëíîñòüþ îáåñïå÷åíî â îïòè-

ìàëüíîì ðàçìåðå äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè, íåîáõîäè-

ìûìè äëÿ òåêóùåãî ôèíàíñèðîâàíèÿ ïðîèçâîäñòâà,

ïîêðûòèÿ ðàñõîäîâ, âûïîëíåíèÿ íåîáõîäèìûõ îáÿçà-

òåëüñòâ. Ïðè ýòîì îïòèìèçàöèÿ èñòî÷íèêîâ äåíåæíûõ

ðåñóðñîâ ÿâëÿåòñÿ îäíîé èç ãëàâíûõ çàäà÷, ïîñêîëüêó

ïðè èçëèøêå ñðåäñòâ ñíèæàåòñÿ ýôôåêòèâíîñòü èõ èñ-

ïîëüçîâàíèÿ, à ïðè íåäîñòàòêå — íà ïðåäïðèÿòèè âîç-

íèêàþò ôèíàíñîâûå òðóäíîñòè. Îáåñïå÷èâàþùàÿ

ôóíêöèÿ ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèÿ âûïîëíÿåò ñâîþ ðîëü

÷åðåç ñòèìóëèðóþùåå âîçäåéñòâèå íà ïðîèçâîäñòâåí-

íî-õîçÿéñòâåííóþ äåÿòåëüíîñòü ñâîáîäíûõ öåí, íàëî-

ãîâ è îïëàòû òðóäà, ìåõàíèçìà çàòðàò è ïðèâëå÷åíèå

çà¸ìíûõ èñòî÷íèêîâ, â ÷àñòíîñòè, — áàíêîâñêèõ êðå-

äèòîâ.

Ðàñïðåäåëèòåëüíàÿ ôóíêöèÿ ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿ-

òèÿ òåñíî ñâÿçàíà ñ îáåñïå÷èâàþùåé è íàïðàâëåíà íà

ñîîòâåòñòâóþùåå ðàñïðåäåëåíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçà-

öèè ïðîäóêöèè è ïîëó÷åííûõ äîõîäîâ. Ïðè ýòîì îíà

ôóíêöèîíèðóåò òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû îáåñïå÷èòü ôè-

íàíñèðîâàíèå çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî, îò÷èñëåíèå íà-

ëîãîâ, ñáîðîâ è ïëàòåæåé, îïëàòó òðóäà, ñîöèàëüíî-

ýêîíîìè÷åñêîå ðàçâèòèå ïðåäïðèÿòèÿ. Òàêèì îáðàçîì,

ðàñïðåäåëèòåëüíàÿ ôóíêöèÿ èñïîëüçóåò äîõîäû è ïî-

ñòóïëåíèå ñðåäñòâ, îáðàçîâàíèå êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ

ñëåäñòâèåì ðàáîòû îáåñïå÷èâàþùåé ôóíêöèè ôèíàí-

ñîâ ïðåäïðèÿòèÿ.

— 6 —

Îïòèìàëüíîå âçàèìîäåéñòâèå âûøåóêàçàííûõ ôè-

íàíñîâûõ îòíîøåíèé è ìåõàíèçìîâ äîñòèãàåòñÿ ÷åðåç

òàêèå êàòåãîðèè, êàê âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóê-

öèè, ïðèáûëü, èçäåðæêè, îáîðîòíûå ñðåäñòâà, áåçíà-

ëè÷íûå ðàñ÷¸òû, êðåäèò, íàëîãè, ðàçëè÷íîãî ðîäà ñòè-

ìóëû, ëüãîòû, íîðìàòèâû îò÷èñëåíèé, ñàíêöèè.

Ôèíàíñîâûé ìåõàíèçì äîëæåí ñïîñîáñòâîâàòü íàè-

áîëåå ïîëíîé è ýôôåêòèâíîé ðåàëèçàöèè ôèíàíñàìè

ïðåäïðèÿòèé ñâîèõ ôóíêöèé è èõ âçàèìîñâÿçè.

1.3. Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ

è èñòî÷íèêè èõ îáðàçîâàíèÿ

Âàæíåéøåé ÷àñòüþ ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿþò-

ñÿ åãî äåíåæíûå ðåñóðñû, êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþò ñî-

áîé äåíåæíûå ôîíäû, êàê ïðàâèëî, öåëåâîãî íàçíà÷å-

íèÿ, íàõîäÿùèåñÿ â ðàñïîðÿæåíèè õîçîðãàíà.

Ôèíàíñîâûå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ âêëþ÷àþò â ñåáÿ:

1. Óñòàâíîé ôîíä — èñòî÷íèê ôîðìèðîâàíèÿ îñ-

íîâíûõ ôîíäîâ è îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Ãëàâíîå òðåáî-

âàíèå ê íåìó — åãî äîñòàòî÷íîñòü, îáåñïå÷èâàþùàÿ

íåçàâèñèìîñòü è àâòîíîìèþ ïðåäïðèÿòèÿ îò çà¸ìíûõ

ñðåäñòâ, à òàêæå ýôôåêòèâíóþ ðàáîòó áåç ÷ðåçìåðíî-

ãî ðèñêà. Â ñîîòâåòñòâèè ñ ìèðîâûìè ñòàíäàðòàìè äî-

ëÿ óñòàâíîãî ôîíäà âìåñòå ñ äðóãèìè ñîáñòâåííûìè

èñòî÷íèêàìè â ôîðìèðîâàíèè èìóùåñòâà ïðåäïðèÿòèÿ

íå äîëæíà áûòü ìåíåå ïîëîâèíû.

2. Ðåçåðâíûé ôîíä, êîòîðûé ôîðìèðóåòñÿ ïóò¸ì

îò÷èñëåíèé èç ïðèáûëè. Îí èìååò íàêîïèòåëüíûé õà-

ðàêòåð è èñïîëüçóåòñÿ ïðåäïðèÿòèåì äëÿ ôèíàíñîâîé

ïîääåðæêè ñâîèõ ïðîãðàìì, à òàêæå â ñëó÷àå âîçíèê-

íîâåíèÿ íåïðåäâèäåííûõ ïîòðåáíîñòåé â äåíåæíûõ

ðåñóðñàõ.

3. Ôîíä ðàçâèòèÿ ïðîèçâîäñòâà, êîòîðûé òàêæå

ôîðìèðóåòñÿ èç ïðèáûëè è ñëóæèò äëÿ ôèíàíñèðîâà-

íèÿ ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.

4. Àìîðòèçàöèîííûé ôîíä, êîòîðûé îáðàçóåòñÿ

ïóò¸ì àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé ÷åðåç ðåàëèçàöèþ

è èñïîëüçóåòñÿ òîëüêî íà ïðîñòîå èëè ðàñøèðåííîå

— 9 —

1. Ìåõàíèçì ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé ïðåäïðèÿòèÿ,

âêëþ÷àþùèé âçàèìîîòíîøåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ:

— ïîñòàâùèêàìè è ïîòðåáèòåëÿìè;

— âíóòðèïðîèçâîäñòâåííûìè ñòðóêòóðíûìè ïîäðàç-

äåëåíèÿìè, â òîì ÷èñëå ñ ðàáîòíèêàìè;

— áþäæåòàìè âñåõ óðîâíåé è âíåáþäæåòíûìè ôîí-

äàìè;

— áàíêàìè è íåáàíêîâñêèìè ó÷ðåæäåíèÿìè;

— äåíåæíûì è ôîíäîâûì ðûíêàìè;

— èíâåñòîðàìè;

— ñòðàõîâûìè êîìïàíèÿìè;

— ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè óïðàâëåíèÿ.

2. Ìåõàíèçì îáðàçîâàíèÿ è ïðèâëå÷åíèÿ äåíåæíûõ

ðåñóðñîâ, ïðåäïîëàãàþùèé ïîñòóïëåíèÿ îò:

— ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã;

— âíåðåàëèçàöèîííûõ îïåðàöèé;

— óëó÷øåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ è íåîáî-

ðîòíûõ àêòèâîâ;

— ïðèâëå÷åíèÿ áàíêîâñêèõ êðåäèòîâ, èíâåñòèöèé

è äðóãèõ çà¸ìíûõ èñòî÷íèêîâ;

— ýìèññèè öåííûõ áóìàã;

— ñîâìåñòíîãî ïðîèçâîäñòâà;

— äîòàöèé è ñóáñèäèé;

3. Ìåõàíèçì èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ,

íàïðàâëÿþùèé ïîëó÷åííûå äîõîäû è ïîñòóïëåíèÿ íà:

— îáðàçîâàíèå ðåçåðâíîãî è àìîðòèçàöèîííîãî ôîí-

äîâ, ïîïîëíåíèå ôîíäà ðàçâèòèÿ;

— ôèíàíñèðîâàíèå âîñïðîèçâîäñòâà îñíîâíûõ ôîí-

äîâ è äåôèöèòà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ;

— âûïîëíåíèå íåîòëîæíûõ ôèíàíñîâûõ îáÿçà-

òåëüñòâ, â ò. ÷. ïåðåä áþäæåòîì, ôîíäàìè, ïîñòàâùè-

êàìè, ðàáîòíèêàìè;

— ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòåé, øòðàôîâ, ïåíåé è ò. ï;

— êðàòêî- è äîëãîñðî÷íûå âëîæåíèÿ;

— îïëàòó òðóäà è ìàòåðèàëüíîå ñòèìóëèðîâàíèå

ïðîèçâîäñòâà;

— ñîöèàëüíîå ðàçâèòèå.

— 8 —

ñòâà ïî òåõíîëîãè÷åñêèì ïðè÷èíàì èëè íàðóøåíèé

òðóäîâîé äèñöèïëèíû.

Òîëüêî àíàëèç öåëåâîãî èñïîëüçîâàíèÿ îòäåëüíûõ

ñîñòàâíûõ ÷àñòåé ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ìîæåò äàòü

ïðåäñòàâëåíèå îá èõ ðåàëüíîé îòäà÷å.

1.4. Ôèíàíñîâûå âçàèìîîòíîøåíèÿ

ïðåäïðèÿòèÿ ñ áþäæåòîì, ôîíäàìè

è äðóãèìè ãîñóäàðñòâåííûìè ñòðóêòóðàìè

Â ñîâðåìåííûõ óñëîâèÿõ ïåðåõîäà ê ðûíî÷íûì îò-

íîøåíèÿì ïðåäïðèÿòèÿ Óêðàèíû íàõîäÿòñÿ ïîä ìîù-

íûì ïðåññîì íàëîãîâ, ñáîðîâ è îáÿçàòåëüíûõ ïëàòå-

æåé. Ãèïåðôèñêàëüíàÿ ïîëèòèêà ãîñóäàðñòâà íå

òîëüêî íå ïîçâîëÿåò ïðåäïðèÿòèÿì ðàçâèâàòüñÿ è íà-

ðàùèâàòü âûïóñê ïðîäóêöèè, íî è îáåñïå÷èòü ýëåìåí-

òàðíîå âîñïðîèçâîäñòâî.

Ôèíàíñîâûå îòíîøåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ áþäæåòàìè

âñåõ óðîâíåé, ôîíäàìè, äðóãèìè ãîñóäàðñòâåííûìè

ñòðóêòóðàìè âûãëÿäÿò â íàñòîÿùåå âðåìÿ ñëåäóþùèì

îáðàçîì:

1. Íàëîãè, ñáîðû è îò÷èñëåíèÿ:

— íàëîã íà ïðèáûëü — 30 %;

— ÍÄÑ — 20 %;

— àêöèçíûé ñáîð — ïî ñòàâêàì ïîäàêöèçíûõ òîâà-

ðîâ;

— òàìîæåííûå ïîøëèíû — ïî øêàëå;

— òàìîæåííûé ñáîð — 5 % îò òàìîæåííîé ñòîèìî-

ñòè;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä êîíâåðñèè — 3 % îò ñåáåñòî-

èìîñòè;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä ñîöñòðàõà è ñîäåéñòâèÿ çàíÿ-

òîñòè — 5,5 % îò ÔÇÏ;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä îõðàíû òðóäà — 1% îò ÔÇÏ;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä ãàçèôèêàöèè áûòà — 1% îò

ñòîèìîñòè ïîòðåáëåííîãî ãàçà äëÿ áûòîâûõ íóæä;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä ðàçâèòèÿ òîïëèâíî-ýíåðãåòè-

÷åñêîãî êîìïëåêñà — 15 % îò ñòîèìîñòè èìïîðòèðî-

âàííûõ òîïëèâíî-ýíåðãåòè÷åñêèõ ðåñóðñîâ;

— îò÷èñëåíèÿ â Ïåíñèîííûé ôîíä — 32 % îò ÔÇÏ;

— 11 —

âîñïðîèçâîäñòâî îñíîâíûõ ôîíäîâ, à òàêæå â íåêîòî-

ðîé ñòåïåíè íà ïîêðûòèå äåôèöèòà îáîðîòíûõ

ñðåäñòâ.

Êðîìå âûøåïðèâåäåííûõ îñíîâíûõ ñîñòàâíûõ ÷àñ-

òåé ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, ê íèì åù¸ îò-

íîñÿòñÿ:

— êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü âñåõ âèäîâ;

— íåðàñïðåäåëåííàÿ ïðèáûëü;

— êðåäèòû è äðóãèå çà¸ìíûå èñòî÷íèêè;

— ôîíä îïëàòû òðóäà;

— äîòàöèè;

— ñóáñèäèè;

— óñòîé÷èâûå ïàññèâû ïî çàðïëàòå è îò÷èñëåíèÿì

â ôîíäû, êîòîðûå ïðîèçâîäÿòñÿ îò ôîíäà çàðàáîòíîé

ïëàòû;

— äåíåæíûå ñðåäñòâà, ïîëó÷åííûå îò ýìèññèè öåí-

íûõ áóìàã, êðîìå àêöèé, âûðó÷êà îò ïðîäàæè êîòîðûõ

âêëþ÷àåòñÿ â óñòàâíîé ôîíä àêöèîíåðíîãî îáùåñòâà;

— èíâåñòèöèîííûå âçíîñû è ïàè;

— çàäîëæåííîñòü ïðåäïðèÿòèÿ, âûñòóïàþùåãî â êà-

÷åñòâå àðåíäàòîðà (íàïðèìåð, ïðè ôèíàíñîâîì ëèçèí-

ãå);

— äðóãèå äåíåæíûå ðåñóðñû, êîòîðûå îòðàæàþòñÿ â

ïàññèâå áàëàíñà ïðåäïðèÿòèÿ;

Òàêèì îáðàçîì, ôèíàíñîâûå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ

ïî èñòî÷íèêàì èõ ôîðìèðîâàíèÿ ìîæíî ðàçäåëèòü íà

òðè ãðóïïû: ñîáñòâåííûå, ïðèðàâíåííûå ê ñîáñòâåí-

íûì è çà¸ìíûå.

Ýôôåêòèâíîñòü èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóð-

ñîâ õîçÿéñòâóþùåãî ñóáúåêòà îáû÷íî îöåíèâàåòñÿ ñî-

ïîñòàâëåíèåì äîñòèãíóòîãî ôèíàíñîâîãî ðåçóëüòàòà

ïðîèçâîäñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè — ïðèáûëè ñ ñóììîé

èìåþùèõñÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ â ñîîòâåòñòâóþùèé ïå-

ðèîä. Îäíàêî íåëüçÿ àáñîëþòèçèðîâàòü ýòîò ðåçóëü-

òàò, ïîñêîëüêó ïðèáûëü îòðàæàåò óðîâåíü èñïîëüçî-

âàíèÿ íå òîëüêî ôèíàíñîâûõ, íî è ìàòåðèàëüíûõ,

òðóäîâûõ ðåñóðñîâ. Òàê, äàæå ïðè èäåàëüíîì ðàñïî-

ðÿæåíèè ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè ïðåäïðèÿòèå íå ãà-

ðàíòèðîâàíî îò óáûòêîâ, ñíèæåíèÿ îáú¸ìà ïðîèçâîä-

— 10 —

2. ÐÅÀËÈÇÀÖÈß ÏÐÎÄÓÊÖÈÈ. ÇÀÒÐÀÒÍÛÉ

È ÖÅÍÎÂÎÉ ÌÅÕÀÍÈÇÌÛ ÏÐÅÄÏÐÈßÒÈß

2.1. Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè,

âûïîëíåíèÿ ðàáîò, îêàçàíèÿ óñëóã

Ïðîöåññ ïðîèçâîäñòâà íà ïðåäïðèÿòèè çàâåðøàåòñÿ

ðåàëèçàöèåé ïðîäóêöèè.

Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã) â

ýêîíîìè÷åñêîì àñïåêòå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñóììó äå-

íåæíûõ ñðåäñòâ, ïîñòóïèâøèõ íà ñ÷¸ò ïðåäïðèÿòèÿ çà

îòãðóæåííûå òîâàðû è îêàçàííûå óñëóãè. Îäíàêî â

ñèëó ðÿäà ïðè÷èí (íåïëàòåæè, çàäåðæêè â ðàñ÷¸òàõ) ñ

öåëüþ íàëîãîîáëîæåíèÿ ðåàëèçàöèþ òðàêòóþò êàê

ëþáûå îïåðàöèè, îñóùåñòâëÿþùèåñÿ ñîãëàñíî äîãîâî-

ðàì êóïëè-ïðîäàæè, ïðåäóñìàòðèâàþùèì ïåðåäà÷ó

ïðàâ ñîáñòâåííîñòè íà òàêèå òîâàðû çà ïëàòó èëè êîì-

ïåíñàöèþ (ñò. 1.31 Çàêîíà Óêðàèíû «Î íàëîãîîáëî-

æåíèè ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèé»). Òî åñòü â çàêîíîäà-

òåëüñòâå Óêðàèíû ïðîöåññ ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè

òâåðäî íå ïðèâÿçàí ê ôàêòó å¸ îïëàòû.

Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ïîñòóïàþùàÿ

íà ðàñ÷¸òíûé ñ÷¸ò ïðåäïðèÿòèÿ èëè â åãî êàññó, âêëþ-

÷àåò ñðåäñòâà íà âîçìåùåíèå ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò

íà óðîâíå ïîëíîé ñåáåñòîèìîñòè, à òàêæå äåíåæíûå

íàêîïëåíèÿ — ïðèáûëü, íàëîãè — ÍÄÑ è àêöèçû.

Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè â îò÷¸òíîì ïåðèîäå çíà÷è-

òåëüíî îòëè÷àåòñÿ îò ñòîèìîñòè ïðîèçâåäåííîé è îò-

ãðóæåííîé ïðîäóêöèè. Âëèÿíèå íà ýòè îòêëîíåíèÿ

îêàçûâàþò:

— îñòàòêè ãîòîâîé ïðîäóêöèè íà ñêëàäå;

— îñòàòêè òîâàðîâ îòãðóæåííûõ, ñðîê îïëàòû êî-

òîðûõ íå íàñòóïèë;

— îñòàòêè òîâàðîâ îòãðóæåííûõ, íî íå îïëà÷åí-

íûõ â ñðîê;

— òîâàðû íà îòâåòñòâåííîì õðàíåíèè ó ïîòðåáèòåëÿ;

— áàðòåð.

— 13 —

— ñáîðû â èííîâàöèîííûé ôîíä — 1 % îò ðåàëèçà-

öèè;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä ïðîôñîþçîâ — 0,15 % îò

ôîíäà ïîòðåáëåíèÿ;

— îò÷èñëåíèÿ â ôîíä ðàçâèòèÿ æåëåçíûõ äîðîã —

7 % îò ñòîèìîñòè ïðåäîñòàâëåííûõ óñëóã æåëåçíîäî-

ðîæíûì òðàíñïîðòîì;

— ñáîðû íà ðåìîíò è ñîäåðæàíèå àâòîäîðîã — 1,2 %

îò âíóòðèçàâîäñêîãî îáîðîòà;

— êîììóíàëüíûé íàëîã — 1 % îò ÔÇÏ;

— íàëîãè íà çåìëþ, èìóùåñòâî è òðàíñïîðòíûå ñðå-

äñòâà ïðåäïðèÿòèÿ — ðàñ÷¸òíî ïî íîðìàì.

2. Îáÿçàòåëüíûå ïëàòåæè çà:

— ñåðòèôèêàöèþ ïðîäóêöèè;

— ñåðòèôèêàöèþ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè;

— ðåãèñòðàöèþ áàðòåðíîãî âíåøíåýêîíîìè÷åñêîãî

êîíòðàêòà;

— ëèöåíçèðîâàíèå âèäîâ äåÿòåëüíîñòè;

— ïîëüçîâàíèå ïðèðîäíûìè ðåñóðñàìè;

— çàãðÿçíåíèå îêðóæàþùåé ñðåäû;

— îáÿçàòåëüíóþ àóäèòîðñêóþ ïðîâåðêó;

— ïðàâî âåäåíèÿ ïðîåêòíûõ ðàáîò;

— äðóãèå.

Íåîáõîäèìî îòìåòèòü, ÷òî ðÿä èç ïåðå÷èñëåííûõ

ñáîðîâ è ïëàòåæåé îòíîñÿòñÿ íà ñåáåñòîèìîñòü ïðî-

äóêöèè, ÷òî ïåðåãðóæàåò çàòðàòíûé ìåõàíèçì, ñíèæà-

åò îáùèé îáú¸ì ïîëó÷àåìûõ ïðåäïðèÿòèåì âàëîâûõ

äîõîäîâ.

Âîïðîñû äëÿ ñàìîêîíòðîëÿ

1. Îïðåäåëèòå ñóùíîñòü ôèíàíñîâ ïðåäïðèÿòèé.

2. Êàêèå ôóíêöèè âûïîëíÿþò ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé?

3.×òî ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ôèíàíñîâûé ìåõàíèçì ïðåä-

ïðèÿòèÿ è êàêîâà åãî ñòðóêòóðà?

4.Íàçîâèòå ôèíàíñîâûå ðåñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ è èñòî÷íè-

êè èõ îáðàçîâàíèÿ.

5.Íàçîâèòå è îõàðàêòåðèçóéòå ôèíàíñîâûå âçàèìîîòíî-

øåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ ñ áþäæåòîì, ôîíäàìè è äðóãèìè

ñòðóêòóðàìè ïî íàëîãàì, ñáîðàì è ïëàòåæàì.

— 12 —

ãäå R — âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèé ïðîäóêöèè; Ò

ïð

—

òîâàðíàÿ ïðîäóêöèÿ, ïðåäíàçíà÷åííàÿ äëÿ âûïóñêà â

ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå â îïòîâûõ öåíàõ ïðåäïðèÿòèÿ;

è Î

— ñîîòâåòñòâåííî ïåðåõîäÿùèå îñòàòêè íåðå-

àëèçîâàííîé òîâàðíîé ïðîäóêöèè íà íà÷àëî è êîíåö

ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà.

Íà ïðàêòèêå èñïîëüçóþò äâà ìåòîäà ðàñ÷¸òà ïëàíî-

âîé ðåàëèçàöèè òîâàðíîé ïðîäóêöèè — ìåòîä ïîàñ-

ñîðòèìåíòíîãî (ïðÿìîãî) ðàñ÷¸òà è ìåòîä óêðóïíåí-

íîãî ðàñ÷¸òà, èñõîäÿ èç ïëàíà ïðîèçâîäñòâà â öåëîì.

Ïåðâûé ìåòîä ÿâëÿåòñÿ òåõíè÷åñêè ïðîñòûì, íà-

ãëÿäíûì, íàèáîëåå òî÷íûì, îäíàêî âåñüìà òðóäî¸ì-

êèì. Ñóùíîñòü åãî ñîñòîèò â òîì, ÷òî ïî êàæäîé àñ-

ñîðòèìåíòíîé ïîçèöèè íà ñîîòâåòñòâóþùèé ïëàíîâûé

ïåðèîä îïðåäåëÿþòñÿ:

— îáú¸ì ïðîèçâîäñòâà äàííîãî àññîðòèìåíòà ïðî-

äóêöèè â îïòîâûõ öåíàõ ïðåäïðèÿòèÿ;

— îæèäàåìûå âõîäíûå îñòàòêè íåðåàëèçîâàííîé

ïðîäóêöèè, à òàêæå ðåàëèçîâàííîé, íî íå îïëà÷åííîé

íà íà÷àëî ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà;

— îæèäàåìûå îñòàòêè ãîòîâîé ïðîäóêöèè íà ñêëà-

äå íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà.

Ñêëàäñêèå îñòàòêè ãîòîâîé ïðîäóêöèè íà íà÷àëî

ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà ïðèíèìàþòñÿ íà óðîâíå íîðìà-

òèâà, îäíàêî ïðè åãî ïðåâûøåíèè â ïëàí îáú¸ìà ðåà-

ëèçàöèè ïðîäóêöèè çàêëàäûâàþòñÿ ôàêòè÷åñêèå îñ-

òàòêè ñ ó÷¸òîì ìåð ïî èõ ñáûòó.

Îæèäàåìûå îñòàòêè íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ïåðèî-

äà ïðåäóñìàòðèâàþòñÿ èñõîäÿ èç ñîñòîÿíèÿ ðåàëèçà-

öèè, íàëè÷èÿ ïðîäóêöèè íà ñêëàäå è å¸ ïðîèçâîäñòâà

â ïîñëåäíèå ÷èñëà ïåðèîäà.

Ðàñ÷¸ò îñòàòêîâ òîâàðîâ îòãðóæåííûõ, ñðîê îïëàòû

êîòîðûõ íå íàñòóïèë, èëè íå îïëà÷åííûõ â ñðîê äî

íà÷àëà ïðåäøåñòâóþùåãî ïåðèîäà, îïðåäåëÿåòñÿ âåðî-

ÿòíîñòíî íà îñíîâå êàëåíäàðÿ äîêóìåíòîîáîðîòà â

ðàñ÷¸òàõ ñ ïîòðåáèòåëÿìè, îñîáåííî ïîñòîÿííûìè.

Òàêîé êàëåíäàðü ó÷èòûâàåò íîðìàòèâíîå âðåìÿ

— 15 —

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ ïðåäïðèÿòèÿ ðåàëèçóþò ñâîþ

ïðîäóêöèþ (âûïîëíÿþò ðàáîòû, îêàçûâàþò óñëóãè)

ïî äîãîâîðàì ñ ïîòðåáèòåëÿìè, à òàêæå ïî ãîñóäàðñòâåí-

íûì êîíòðàêòàì è çàêàçàì. Â ýòîé ñâÿçè âûðó÷êà îò

ðåàëèçàöèè ÿâëÿåòñÿ âàæíåéøåé ôèíàíñîâîé êàòåãîðè-

åé, âûðàæàþùåé äåíåæíûå îòíîøåíèÿ ìåæäó ïîñòàâ-

ùèêîì è ïîòðåáèòåëåì ïðîäóêöèè. Îíà ÿâëÿåòñÿ îñ-

íîâíûì èñòî÷íèêîì äåíåæíûõ äîõîäîâ ïðåäïðèÿòèÿ.

Âûðó÷êà îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè çàâåðøàåò ïðî-

èçâîäñòâåííûé öèêë ëþáîãî ïðåäïðèÿòèÿ. Îò å¸ ñî-

ñòîÿíèÿ è äèíàìèêè çàâèñèò ôèíàíñîâîå áëàãîïîëó-

÷èå õîçîðãàíà, åãî ñîöèàëüíîå è ýêîíîìè÷åñêîå

ðàçâèòèå.

Ó÷èòûâàÿ ñòîëü ñóùåñòâåííóþ ðîëü âûðó÷êè îò ðå-

àëèçàöèè â ñèñòåìå ýêîíîìè÷åñêèõ è ôèíàíñîâûõ ïî-

êàçàòåëåé ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ, îíà ÿâëÿåòñÿ îáúåêòîì

ïðèñòàëüíîãî âíèìàíèÿ, ïëàíèðîâàíèÿ è îïåðàòèâíî-

ãî óïðàâëåíèÿ.

Ïëàíèðîâàíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè

(âûïîëíåíèÿ ðàáîò,îêàçàíèÿ óñëóã) è ïðî÷åé ðåàëèçà-

öèè ïðåäñòàâëÿåòñÿ âàæíîé è â òî æå âðåìÿ íåïðîñòîé

çàäà÷åé, åñëè ó÷åñòü íàëè÷èå êîíêóðåíöèè è ñëîæ-

íîñòü ïðîãíîçèðîâàíèÿ ðûíî÷íîãî ñïðîñà. Âìåñòå ñ

òåì, èìåÿ îáîñíîâàííûé ïëàí ïî ðåàëèçàöèè, ïðåä-

ïðèÿòèå ïðèîáðåòàåò èíñòðóìåíò, êîòîðûé äà¸ò âîç-

ìîæíîñòü âëàäåòü ñèòóàöèåé ïî óïðàâëåíèþ ñâîèìè

ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè. Â ÷àñòíîñòè, ïëàíèðîâàíèå

âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè äàåò âîçìîæíîñòü

ïîëó÷àòü èíôîðìàöèþ î ôèíàíñèðîâàíèè âîñïðîèç-

âîäñòâåííîãî ïðîöåññà, ðàñ÷¸òàõ ïî íàëîãàì, ñáîðàì,

îáÿçàòåëüíûì ïëàòåæàì, ñ ïîñòàâùèêàìè, ðàáîòíèêà-

ìè è ò. ï. Îñîáåííî âàæíî, ÷òî îáú¸ì ðåàëèçàöèè îï-

ðåäåëÿåò äîõîäû ïðåäïðèÿòèÿ, à çíà÷èò, âñå ôèíàíñî-

âîå ïëàíèðîâàíèå.

Ïëàíèðîâàíèå îáú¸ìà ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè îñó-

ùåñòâëÿåòñÿ íà ïðåäïðèÿòèè íà îñíîâàíèè òàê íàçû-

âàåìîãî ðàâåíñòâà òîâàðíîãî áàëàíñà:

— 14 —

êïðí

ÎÒOR

−+=

Òàáëèöà 2.1

Ó÷åò âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè

Àíàëèç îïåðàòèâíîãî äîêóìåíòà (òàáë. 2.1) äàåò

âîçìîæíîñòü âûÿâëÿòü ñëåäóþùèå ìîìåíòû, ñâÿçàí-

íûå ñ ðåàëèçàöèåé:

— âûïîëíåíèå ñóòî÷íîãî ãðàôèêà îòãðóçêè ïðî-

äóêöèè;

— íàëè÷èå ñâåðõíîðìàòèâíûõ çàïàñîâ ãîòîâîé ïðî-

äóêöèè;

— ïîñòóïëåíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè

ôàêòè÷åñêè è äèíàìèêà çàäîëæåííîñòè;

— ñîñòîÿíèå ïîãàøåíèÿ çàäîëæåííîñòè è â ñâÿçè ñ

ýòèì âîçìîæíûå ïîñòóïëåíèÿ âûðó÷êè.

Óÿñíåíèå ýòèõ âîïðîñîâ äà¸ò âîçìîæíîñòü ðàçðàáà-

òûâàòü è ïðèíèìàòü êîíêðåòíûå ìåðû ïî óïðàâëåíèþ

ðåàëèçàöèåé ïðîäóêöèè.

2.2. Çàòðàòíûé ìåõàíèçì ïðåäïðèÿòèÿ

Ïðåäïðèÿòèÿ â ïðîöåññå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñ-

òè îñóùåñòâëÿþò äîâîëüíî ñëîæíûé êîìïëåêñ äåíåæ-

íûõ çàòðàò. Îäíà èõ ÷àñòü íåïîñðåäñòâåííî ñâÿçàíà ñ

ïðîöåññîì ïðîèçâîäñòâà ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèåì ðà-

áîò è îêàçàíèåì óñëóã, äðóãàÿ âûñòóïàåò â âèäå «íà-

êëàäíûõ» ðàñõîäîâ è íàñëàèâàåòñÿ íà ñåáåñòîèìîñòü.

— 17 —

ïðîõîæäåíèÿ ðàñ÷¸òíûõ äîêóìåíòîâ äî ìîìåíòà çà-

÷èñëåíèÿ ñðåäñòâ íà ðàñ÷¸òíûé ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà.

Ãðóïïèðóÿ ñ÷åòà íà îòãðóæåííóþ ïðîäóêöèþ ïî

äàòàì ïîñòóïëåíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ íà ðàñ÷¸òíûé

ñ÷¸ò, ìîæíî ñ äîñòàòî÷íîé òî÷íîñòüþ îïðåäåëèòü îáú-

¸ì îñòàòêîâ òîâàðîâ, ñðîê îïëàòû êîòîðûõ íå íàñòó-

ïèë, èëè íå îïëà÷åííûõ â ñðîê. Îäíàêî â óñëîâèÿõ

ïëàò¸æíîãî êðèçèñà òàêàÿ îöåíêà êðàéíå çàòðóäíåíà.

Ïîýòîìó ýòîò ïðîöåññ ïëàíèðóþò èñõîäÿ èç ñðåäíåé

îáîðà÷èâàåìîñòè äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.

Íà ìíîãèõ ïðåäïðèÿòèÿõ îáú¸ì ðåàëèçàöèè ïëàíè-

ðóþò óêðóïí¸ííûì ìåòîäîì, ò. å. áåç ðàñ÷¸òîâ ïî âè-

äàì ïðîäóêöèè. Ïðè ýòîì îïðåäåëåíèå ðåàëèçàöèè

îñóùåñòâëÿåòñÿ òàêèì îáðàçîì:

— óñòàíàâëèâàþòñÿ îñòàòêè íåðåàëèçîâàííîé, à

òàêæå ðåàëèçîâàííîé, íî íå îïëà÷åííîé íà íà÷àëî ïå-

ðèîäà ïðîäóêöèè;

— ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïðîèçâîäñòâî òîâàðíîé ïðîäóê-

öèè ïî ïëàíó â îïòîâûõ öåíàõ ïðåäïðèÿòèÿ;

— âûÿâëÿþòñÿ îñòàòêè íåðåàëèçîâàííîé òîâàðíîé

ïðîäóêöèè íà êîíåö ïëàíèðóåìîãî ïåðèîäà (ïðîãíîç-

íî);

Â ïëàí ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè âêëþ÷àþòñÿ òàêæå

âûïîëíåííûå ðàáîòû è îêàçàííûå óñëóãè, à òàêæå

âíåðåàëèçàöèîííûå îïåðàöèè (ïðÿìûå ðàñ÷¸òû èëè

ïðîãíîçíî). Åñëè æå ïðî÷àÿ ðåàëèçàöèÿ èìååò ðàçî-

âûé õàðàêòåð, òî îíà íå ïëàíèðóåòñÿ.

Ïîñòóïëåíèå âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè, è ïðåæäå

âñåãî îñíîâíîé ïðîäóêöèè, ïîäëåæèò êîíòðîëþ è óï-

ðàâëåíèþ. Äëÿ ýòîãî èñïîëüçóþòñÿ ðàçðàáîòàííûå

îïåðàòèâíî-ïðîèçâîäñòâåííûì îòäåëîì ïðåäïðèÿòèÿ

ãðàôèêè îòãðóçêè ãîòîâîé ïðîäóêöèè, êîòîðûå óâÿçà-

íû ñ ãðàôèêàìè ïðîèçâîäñòâà. Êðîìå òîãî, ôèíàíñî-

âûé îòäåë åæåäíåâíî âåä¸ò ó÷¸ò âûïèñîê áàíêà ïî îï-

ëàòå ðàñ÷¸òíûõ äîêóìåíòîâ. Ïîñóòî÷íûé ó÷¸ò

âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè íàèáîëåå óäîáíî

âåñòè ïî ôîðìå, ïðåäñòàâëåííîé â òàáë. 2.1.

— 16 —

Äíè ìåñÿöà

ÏÎÊÀÇÀÒÅËÈ

123è ò.ä.

Âûïóñê òîâàðíîé ïðîäóêöèè

ôàêòè÷åñêè

Îòïðàâêà ïðîäóêöèè:

ïî ãðàôèêó

ôàêòè÷åñêè

Îñòàòîê ïðîäóêöèè íà ñêëàäå íà êîíåö

ñóòîê

Çàäîëæåííîñòü ïîòðåáèòåëåé çà

îòãðóæåííóþ ïðîäóêöèþ, â òîì ÷èñëå

ïðîñðî÷åííàÿ

Ôàêòè÷åñêèå ïîñòóïëåíèÿ âûðó÷êè îò

ðåàëèçàöèè

Îòêëîíåíèÿ îò ïëàíà çà ñóòêè (+ èëè -)

Èñòî÷íèêè ïîñòóïëåíèÿ âûðó÷êè íà

êîíåö ñóòîê (ñòð.3+ñòð.4).

äåíåæíûå íàêîïëåíèÿ, è çàòðóäíåíèÿì â ðåàëèçàöèè

ïðîäóêöèè; à âî-âòîðûõ, ñíèæàåò ðåíòàáåëüíîñòü ïðî-

èçâîäñòâà è âñå ôèíàíñîâûå ðåçóëüòàòû äåÿòåëüíîñòè

õîçÿéñòâåííîãî îðãàíà.

Ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè (ðàáîò, óñëóã) — âàæ-

íåéøèé ïîêàçàòåëü ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ. Îí èñïîëü-

çóåòñÿ â ôèíàíñîâîì ïëàíèðîâàíèè äëÿ ðàñ÷¸òà ïðè-

áûëè è ðåíòàáåëüíîñòè îòäåëüíûõ âèäîâ ïðîäóêöèè è

âñåãî îáú¸ìà ðåàëèçàöèè.Ïîëíàÿ ñåáåñòîèìîñòü òîâàð-

íîé ïðîäóêöèè, ïëàíèðóåìîé ê âûïóñêó, îïðåäåëÿ-

åòñÿ â ñìåòå çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî è ðåàëèçàöèþ

ïðîäóêöèè (òàáë. 2.2).

Òàáëèöà 2.2

Ñìåòà çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî

— 19 —

Çàòðàòû íà ïðîèçâîäñòâî è ðåàëèçàöèþ ïðîäóêöèè

(ðàáîò, óñëóã) çàíèìàþò íàèáîëüøèé óäåëüíûé âåñ âî

âñåõ ðàñõîäàõ ïðåäïðèÿòèÿ. Îíè ñêëàäûâàþòñÿ èç çà-

òðàò, ñâÿçàííûõ ñ èñïîëüçîâàíèåì ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ,

òîïëèâà, ýíåðãèè, îïëàòîé òðóäà, óõîäîì è îáñëóæè-

âàíèåì îñíîâíûõ ñðåäñòâ, àìîðòèçàöèåé, óïðàâëåíèåì.

Ê íèì îòíîñÿò òàêæå çàòðàòû ïî ïîäãîòîâêå è îñâî-

åíèþ ïðîèçâîäñòâà, îõðàíå òðóäà, ýêñïëóàòàöèè ïðè-

ðîäîîõðàííûõ îáúåêòîâ, ïîâûøåíèþ êà÷åñòâà ïðî-

äóêöèè, ïåðåïîäãîòîâêå êàäðîâ, ðàöèîíàëèçàöèè è

èçîáðåòàòåëüñòâó, îïëàòå ïðîöåíòîâ çà áàíêîâñêèé

êðåäèò, ðåêëàìå è äð.

Îäíàêî ñóùåñòâóåò è âòîðàÿ ÷àñòü ðàñõîäîâ, êîòî-

ðàÿ íå ñâÿçàíà ñ ôóíêöèîíèðîâàíèåì ïðîèçâîäñòâà. Â

ñîîòâåòñòâèè ñ Çàêîíîì Óêðàèíû «Î íàëîãîîáëîæåíèè

ïðèáûëè ïðåäïðèÿòèé» â âàëîâûå ðàñõîäû ðàçðåøà-

åòñÿ âêëþ÷àòü: ìåñòíûå íàëîãè, çàòðàòû ïî ñîäåðæà-

íèþ ñîöèàëüíîé ñôåðû ïðåäïðèÿòèÿ è âåäîìñòâåííî-

ãî æèëüÿ, îò÷èñëåíèÿ â áþäæåòíûå è âíåáþäæåòíûå

ôîíäû, ñáîðû íà îáÿçàòåëüíîå ïåíñèîííîå ñòðàõîâà-

íèå è äðóãèå âèäû îáÿçàòåëüíîãî ñîöèàëüíîãî ñòðàõî-

âàíèÿ ðàáîòíèêîâ, äîáðîâîëüíûå âçíîñû â ïåíñèîí-

íûé ïëàí ðàáîòíèêà, ãîñóäàðñòâåííûå ïîøëèíû,

àðåíäíóþ ïëàòó è äð.

Äàæå áåãëûé àíàëèç ýòèõ ðàñõîäîâ ïîêàçûâàåò, ÷òî

îíè ÿâëÿþòñÿ âûíóæäåííûìè ñ ãîñóäàðñòâåííûõ ïî-

çèöèé. Ýêîíîìè÷åñêèé êðèçèñ, ôèíàíñîâûå òðóäíîñòè

íå äàþò âîçìîæíîñòè ãîñóäàðñòâó âçÿòü íà ñåáÿ ðàñõî-

äû, êîòîðûå ñâÿçàíû ñ åãî ôóíêöèÿìè.

Â ðåçóëüòàòå ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè êîíêðåòíîãî

òîâàðîïðîèçâîäèòåëÿ îêàçûâàåòñÿ ïåðåãðóæåííîé ðàñ-

õîäàìè, íå ñâÿçàííûìè ñ âûïóñêîì ïðîäóêöèè, âû-

ïîëíåíèåì ðàáîò è îêàçàíèåì óñëóã.

Òàêèì îáðàçîì, ôàêòè÷åñêàÿ ñåáåñòîèìîñòü ïðî-

äóêöèè (S

) ñêëàäûâàåòñÿ èç çàòðàò (S

ïð

), íåïîñðåä-

ñòâåííî ñâÿçàííûõ ñ å¸ âûïóñêîì, è äðóãèõ íàñëàèâà-

åìûõ íà íå¸ ðàñõîäîâ (∆S), ò. å.

Â èòîãå ýòî âåä¸ò, âî-ïåðâûõ, ê ðîñòó öåí, òàê êàê

ïðåäïðèÿòèå ñòðåìèòñÿ çàëîæèòü â íèõ îïðåäåë¸ííûå

— 18 —

.SSS

ïð

∆+=

ÏËÀÍ ÍÀ ÃÎÄ

ÝËÅÌÅÍÒÛ ÇÀÒÐÀÒ

âñåãî â òîì

÷èñëå íà

êâàðòàë

Ìàòåðèàëüíûå çàòðàòû (çà âû÷åòîì ñòîèìîñòè

îòõîäîâ)

Â òîì ÷èñëå:

ñûðü¸ è ìàòåðèàëû

òîïëèâî

ýíåðãèÿ

Çàòðàòû íà îïëàòó òðóäà

Îò÷èñëåíèÿ íà ñîöèàëüíûå íóæäû

Â òîì ÷èñëå:

íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå

â Ïåíñèîííûé ôîíä

â Ãîñóäàðñòâåííûé ôîíä çàíÿòîñòè

Àìîðòèçàöèÿ îñíîâíûõ ôîíäîâ

Ïðî÷èå çàòðàòû

Èòîãî çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî

Çàòðàòû, ñïèñàííûå íà íåïðîèçâîäñòâåííûå ñ÷åòà

(êàï. ðåìîíò è êàï. ñòðîèòåëüñòâî, òðàíñïîðòíûå

óñëóãè ñòîðîííèì îðãàíèçàöèÿì, ñòîèìîñòü ÍÈÐ

äëÿ ñòîðîííèõ îðãàíèçàöèé è ò.ï.)

Ïðèðîñò (-), óìåíüøåíèå (+) îñòàòêîâ ðàñõîäîâ

áóäóùèõ ïåðèîäîâ

Ïðèðîñò (-), óìåíüøåíèå (+) îñòàòêà íåçàâåðøåí-

íîãî ïðîèçâîäñòâà

Ïðîèçâîäñòâåííàÿ ñåáåñòîèìîñòü òîâàðíîé ïðîäóê-

öèè

Âíåïðîèçâîäñòâåííûå ðàñõîäû

Ïîëíàÿ ñåáåñòîèìîñòü òîâàðíîé ïðîäóêöèè