Гребельный В.И. Финансы предприятий

Подождите немного. Документ загружается.

2. Ôîíä çàðïëàòû çà êâàðòàë, ïðèíÿòûé ïðåäïðèÿ-

òèåì ïðè íîðìèðîâàíèè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ñîñòàâëÿ-

åò 360 òûñ. ãðí., ìèíèìàëüíàÿ ïåðåõîäÿùàÿ çàäîë-

æåííîñòü ïî çàðïëàòå çà îò÷¸òíûé ãîä — 1,8 òûñ. ãðí.

Çàðïëàòà âûäà¸òñÿ íà ïðåäïðèÿòèè 8 è 23 ÷èñëà ìåñÿ-

öà. Îïðåäåëèòü óñòîé÷èâûé ïàññèâ ïî çàðàáîòíîé

ïëàòå â ïëàíèðóåìîì ãîäó è åãî ïðèðîñò. Êàêîé óñ-

òîé÷èâûé ïàññèâ îáðàçóåòñÿ ïî Ïåíñèîííîìó ôîíäó è

îò÷èñëåíèÿì ïî ñîöèàëüíîìó ñòðàõîâàíèþ?

3. Ñóòî÷íûé âûïóñê íåçàâåðø¸ííîé ïðîäóêöèè íà

ïðåäïðèÿòèè ñîñòàâëÿåò 120 åä., äëèòåëüíîñòü ïðîèç-

âîäñòâåííîãî öèêëà — 4 ñóòîê, ñåáåñòîèìîñòü íåçàâåð-

ø¸ííîãî ïðîèçâîäñòâà — 50 ãðí./åä. Ñêîëüêî äîïîëíè-

òåëüíî ïîòðåáóåòñÿ ïðåäïðèÿòèþ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ,

åñëè èç-çà ðîñòà òðóäî¸ìêîñòè ïðîäóêöèè äëèòåëü-

íîñòü ïðîèçâîäñòâåííîãî öèêëà óâåëè÷èòñÿ íà 15 %?

4. Ïðåäïðèÿòèå ðåàëèçîâàëî ïîòðåáèòåëþ ïðîäóê-

öèè ïî îòïóñêíûì öåíàì íà ñóììó 0,5 ìëí ãðí. Ïëà-

íîâûå íàêîïëåíèÿ â ðåàëèçàöèè — 25 %. Â ðåçóëüòà-

òå çàäåðæêè â ðàñ÷¸òàõ ó ïðåäïðèÿòèÿ âîçíèê

íåäîñòàòîê îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Íà êàêóþ ñóììó ìî-

æåò áûòü ïðèâëå÷¸í êðåäèò áàíêà?

5. Ó ïðåäïðèÿòèÿ îáðàçîâàëèñü ñâåðõíîðìàòèâíûå

çàïàñû ìàòåðèàëîâ íà ñóììó 1,2 ìëí ãðí. Ðàñõîä ìà-

òåðèàëà íà åäèíèöó ïðîäóêöèè — 100 åä. Öåíà ìàòå-

ðèàëîâ — 800 ãðí./ò. Îïðåäåëèòü, íà êàêîé ñðîê

äîëæíû áûòü ïðèâëå÷åíû çà¸ìíûå ñðåäñòâà äëÿ ôè-

íàíñèðîâàíèÿ ñâåðõíîðìàòèâíûõ çàïàñîâ è â êàêîé

ñóììå, åñëè ïðèðàâíåííûå ê ñîáñòâåííûì îáîðîòíûå

ñðåäñòâà ñîñòàâëÿþò 200 òûñ. ãðí., à âûïóñê ïðîäóê-

öèè ïðåäïîëàãàåòñÿ óâåëè÷èòü íà 20 %?

6. Â îò÷¸òíîì ãîäó ðåàëèçàöèÿ ïðîäóêöèè ïî îïòî-

âûì öåíàì ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòàâèëà 9,5 ìëí ãðí. ïðè

îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ — 3,6 ìëí ãðí., à â áàçîâîì ãî-

äó ñîîòâåòñòâåííî — 8,7 è 3,4 ìëí ãðí. Îïðåäåëèòü

âûñâîáîæäåíèå èëè èììîáèëèçàöèþ îáîðîòíûõ

ñðåäñòâ â îò÷¸òíîì ãîäó.

7. Â áàçîâîì ãîäó ïðåäïðèÿòèå ðåàëèçîâàëî ïðî-

äóêöèè íà 9,5 ìëí ãðí. ïðè ñêîðîñòè îáîðîòà îáîðîò-

— 61 —

— ñðåäñòâà ïîêóïàòåëåé ïî çàëîãàì çà ñïåöèàëü-

íóþ òàðó è äð.

Ìåõàíèçì èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ, ïðèðàâíåííûõ ê

ñîáñòâåííûì, ñëîæåí è òðåáóåò ñèñòåìàòè÷åñêîãî èõ

ó÷¸òà. Îäíàêî ýòè ñðåäñòâà ÿâëÿþòñÿ âàæíûì ðåçåð-

âîì ôèíàíñèðîâàíèÿ íåäîñòàòêà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ

ïðåäïðèÿòèÿ.

Èñïîëüçîâàíèå êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ äëÿ ïî-

êðûòèÿ äåôèöèòà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ áó-

äåò ðàññìàòðèâàòüñÿ â ñåäüìîé ãëàâå.

Âîïðîñû äëÿ ñàìîêîíòðîëÿ

1. Íàçîâèòå ñóùíîñòü è ñîñòàâ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïðåä-

ïðèÿòèÿ.

2. Êàê íîðìèðóþòñÿ îáîðîòíûå ñðåäñòâà?

3. Íàçîâèòå ïðè÷èíû, êîòîðûå ïðèâîäÿò ê äåôèöèòó îáî-

ðîòíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ.

4. Êàêèå ñóùåñòâóþò èñòî÷íèêè ôèíàíñèðîâàíèÿ äåôè-

öèòà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ?

5. Ïåðå÷èñëèòå óñòîé÷èâûå ïàññèâû ïðåäïðèÿòèÿ è ïðè-

âåäèòå ïîðÿäîê èõ ðàñ÷¸òà.

ÏÐÀÊÒÈÊÓÌ

1. Ðàñ÷¸ò äîïîëíèòåëüíîé ïîòðåáíîñòè â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ.

2. Îïðåäåëåíèå âîçìîæíîñòåé ïîêðûòèÿ äåôèöèòà îáîðîòíûõ

ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ çà ñ÷¸ò ïðèâëå÷åíèÿ ôèíàíñîâûõ èñòî÷íè-

êîâ, ïðèðàâíåííûõ ê ñîáñòâåííûì.

3. Èñïîëüçîâàíèå â ôèíàíñèðîâàíèè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ áàíêîâ-

ñêèõ êðàòêîñðî÷íûõ êðåäèòîâ.

Çàäà÷è äëÿ ñàìîñòîÿòåëüíîãî ðåøåíèÿ

1. Ïðåäïðèÿòèå â îò÷¸òíîì ãîäó ðåàëèçîâàëî ïðî-

äóêöèè íà 8,7 ìëí ãðí. ïðè ñðåäíåãîäîâîé ñòîèìîñòè

îáîðîòíûõ ñðåäñòâ 3,5 ìëí ãðí. Â ïëàíèðóåìîì ãîäó

ðåàëèçàöèÿ óâåëè÷èòñÿ äî 9,2 ìëí ãðí. Ñêîëüêî äî-

ïîëíèòåëüíî îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïîòðåáóåòñÿ ïðåäïðè-

ÿòèþ, åñëè äëèòåëüíîñòü îáîðîòà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ

íå óâåëè÷èòñÿ; âîçðàñò¸ò íà 5 äíåé?

— 60 —

6. ÎÐÃÀÍÈÇÀÖÈß ÐÀÑ×¨ÒÎÂ

ÍÀ ÏÐÅÄÏÐÈßÒÈÈ

6.1. Ïëàò¸æíûé îáîðîò ïðåäïðèÿòèÿ

Ïëàò¸æíûé îáîðîò ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñîâîêóïíîñòü

äåíåæíî-ðàñ÷¸òíûõ îïåðàöèé, ñâÿçàííûõ ñ ïðîèçâîä-

ñòâåííî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòüþ ïðåäïðèÿòèÿ.

Ïëàò¸æíûé îáîðîò âêëþ÷àåò íàëè÷íî-äåíåæíûé è

áåçíàëè÷íûé îáîðîòû, êîòîðûå äîïîëíÿþò äðóã äðóãà

è âçàèìîñâÿçàíû.

Èñïîëüçîâàíèå íàëè÷íûõ äåíåã îáóñëîâëåíî îïëà-

òîé òðóäà è äðóãèìè àíàëîãè÷íûìè âûïëàòàìè, à òàê-

æå êàññîâûìè îïåðàöèÿìè.

Áåçíàëè÷íûé äåíåæíûé îáîðîò ñâÿçàí ñ âûïîëíå-

íèåì ïðåäïðèÿòèåì ñâîèõ îáÿçàòåëüñòâ ïåðåä ïîñòàâ-

ùèêàìè, áþäæåòîì è ôîíäàìè, êðåäèòîì, ìåñòíûìè

áþäæåòàìè, ðàñ÷¸òàìè ñ ïîòðåáèòåëÿìè è ò. ï.

Áåçíàëè÷íûé ïëàò¸æíûé îáîðîò ñîñòàâëÿåò îñíîâ-

íóþ ÷àñòü ïëàò¸æíîãî îáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ è îñóùå-

ñòâëÿåòñÿ ïóò¸ì ñïèñàíèÿ ñðåäñòâ ñ îäíîãî ñ÷¸òà è çà-

÷èñëåíèÿ íà äðóãîé, à òàêæå ïóò¸ì çà÷¸òà âçàèìíûõ

òðåáîâàíèé.

6.2. Çíà÷åíèå áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ

è ïðèíöèï èõ îðãàíèçàöèè

Çíà÷åíèå áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ â ôèíàíñîâîé äåÿ-

òåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ ñîñòîèò â ñëåäóþùåì:

1. Áåçíàëè÷íûå ðàñ÷¸òû, çàâåðøàþùèå ïðîèçâîäñò-

âåííûé öèêë, ÿâëÿþòñÿ òåì ìåõàíèçìîì, ñ ïîìîùüþ

êîòîðîãî íàêîïëåíèÿ, ñîçäàííûå â âèäå ìàòåðèàëüíûõ

öåííîñòåé, ïðèíèìàþò ðåàëüíóþ äåíåæíóþ ôîðìó.

2. Ñ ïîìîùüþ áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ àêêóìóëèðó-

þòñÿ, ðàñïðåäåëÿþòñÿ è èñïîëüçóþòñÿ äåíåæíûå ðå-

ñóðñû ïðåäïðèÿòèÿ.

3. Ïðè áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òàõ ïðåäïðèÿòèÿ îñóùå-

ñòâëÿþò âçàèìíûé êîíòðîëü çà âûïîëíåíèåì äîãîâîð-

íûõ îáÿçàòåëüñòâ.

— 63 —

íûõ ñðåäñòâ — 2,5. Ñêîëüêî äîïîëíèòåëüíî ïîòðåáó-

åòñÿ ïðåäïðèÿòèþ ñðåäñòâ â îò÷¸òíîì ãîäó, åñëè ðåà-

ëèçàöèÿ ñíèçèòñÿ äî 8,4 ìëí ãðí.?

8. Ðàññ÷èòàòü ìèíèìàëüíûé îñòàòîê ðåçåðâà ïðåä-

ñòîÿùèõ ïëàòåæåé â ÷àñòè îïëàòû îòïóñêíûõ êàê èñ-

òî÷íèêà ôèíàíñèðîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, åñëè åãî

ôàêòè÷åñêàÿ âåëè÷èíà çà ïðåäûäóùèå 12 ìåñÿöåâ ñî-

ñòàâèëà 12,2 òûñ. ãðí. Ôîíä çàðïëàòû â ïðåäûäóùåì

ãîäó — 2,9 ìëí ãðí., â ïëàíèðóåìîì — 3,4 ìëí ãðí.

9. Íàçîâèòå ïðè÷èíû îáðàçîâàíèÿ äåôèöèòà îáîðîò-

íûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ è èñòî÷íèêè åãî ïîêðûòèÿ.

10. Êàê ðàññ÷èòàòü ïî áàëàíñó ïðåäïðèÿòèÿ ñóììó

ñîáñòâåííûõ è ïðèðàâíåííûõ ê ñîáñòâåííûì îáîðîò-

íûõ ñðåäñòâ?

— 62 —

6.3. Äîêóìåíòû, èñïîëüçóåìûå

â áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òàõ

Â ñîâðåìåííîé ïðàêòèêå áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ èñ-

ïîëüçóþòñÿ äîêóìåíòû ðàçëè÷íîãî íàçíà÷åíèÿ. Âñå

èõ ìîæíî ñèñòåìàòèçèðîâàòü â ñëåäóþùèå òðè ãðóï-

ïû: ðàñ÷¸òíûå, ïëàò¸æíûå è êîììåð÷åñêèå.

Ðàñ÷¸òíûìè îáû÷íî íàçûâàþòñÿ ñîñòàâëåííûå ïî

óñòàíîâëåííîé ôîðìå óíèôèöèðîâàííûå äîêóìåíòû,

êîòîðûå ïðåäñòàâëÿþòñÿ â áàíêè þðèäè÷åñêèìè è ôè-

çè÷åñêèìè ëèöàìè ñ ïîðó÷åíèåì èëè òðåáîâàíèåì ïåðå-

÷èñëèòü ñ èõ ñ÷åòîâ èëè íà èõ ñ÷åòà óêàçàííóþ ñóììó.

Ê òàêèì äîêóìåíòàì îòíîñÿòñÿ: áþäæåòíîå ïîðó÷å-

íèå, ïëàò¸æíîå ïîðó÷åíèå, ïëàò¸æíîå òðåáîâàíèå,

ïëàò¸æíîå òðåáîâàíèå-ïîðó÷åíèå, ðàñ÷¸òíûé ÷åê, çà-

ÿâëåíèå íà àêêðåäèòèâ, àâèçî.

Ïëàò¸æíûìè ñ÷èòàþòñÿ äîêóìåíòû, ïåðåäàâàåìûå

îäíèì ëèöîì äðóãîìó ñ îáÿçàòåëüñòâîì óïëàòèòü óêà-

çàííóþ ñóììó ïðåäúÿâèòåëþ ýòîãî äîêóìåíòà. Òèïè÷-

íûìè ïëàò¸æíûìè äîêóìåíòàìè ÿâëÿþòñÿ âåêñåëÿ.

Êîììåð÷åñêèìè ïðèíÿòî íàçûâàòü äîêóìåíòû, õà-

ðàêòåðèçóþùèå îòãðóæåííûå òîâàðû è ñîïðîâîæäàþ-

ùèå èõ. Ýòî ñ÷åòà-ôàêòóðû, òîâàðíî-òðàíñïîðòíûå

íàêëàäíûå, ñåðòèôèêàòû êà÷åñòâà, ñòðàõîâûå ïîëèñû

è ò. ä. Îáû÷íî íà îñíîâå êîììåð÷åñêèõ äîêóìåíòîâ

îïðåäåëÿåòñÿ ñóììà è ïðàâîìåðíîñòü ïëàòåæà.

Ðàñ÷¸òíûå è ïëàò¸æíûå äîêóìåíòû ñîäåðæàò ñîîò-

âåòñòâóþùèå äåéñòâèÿ è îïðåäåëÿþò òåõíîëîãèþ ðàñ-

÷¸òà.

Ïëàò¸æíîå ïîðó÷åíèå — ýòî ðàñïîðÿæåíèå ïëà-

òåëüùèêà áàíêó, êîòîðûé åãî îáñëóæèâàåò, î ñïèñà-

íèè ñ åãî ñ÷¸òà óêàçàííîé ñóììû äåíåæíûõ ñðåäñòâ è

ïåðå÷èñëåíèè å¸ íà ñ÷¸ò ïîëó÷àòåëÿ.

Ïëàò¸æíîå òðåáîâàíèå — ýòî ðàñïîðÿæåíèå

(ïðèêàç) ïîñòàâùèêà (êðåäèòîðà) áàíêó, êîòîðûé åãî

îáñëóæèâàåò, âçûñêàòü ïðè÷èòàþùóþñÿ åìó ñóììó ñ

ïîêóïàòåëÿ.

Ïëàò¸æíîå òðåáîâàíèå-ïîðó÷åíèå — äîêóìåíò,

êîòîðûé ñîäåðæèò äâà äåéñòâèÿ:

— 65 —

4. Èñïîëüçóåìûå ôîðìû áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ äà-

þò âîçìîæíîñòü ïðåäïðèÿòèþ îáåñïå÷èòü íàäåæíîñòü

è ñðî÷íîñòü ïëàòåæåé, ïðèìåíÿòü ñîîòâåòñòâóþùèå

ôèíàíñîâûå ñàíêöèè ê ïîòðåáèòåëÿì ïðîäóêöèè (ðà-

áîò, óñëóã).

5. Ñîñòîÿíèå ìåõàíèçìà áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ îêà-

çûâàåò íåïîñðåäñòâåííîå âëèÿíèå íà ðåàëüíûå ðåçóëü-

òàòû äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ, åãî òðîìáèðîâàíèå

ïðèâîäèò ê ôèíàíñîâûì çàòðóäíåíèÿì.

6. Ïðè áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òàõ ìàêñèìàëüíî ñîêðà-

ùàåòñÿ ïîòðåáíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ â íàëè÷íî-äåíåæíîì

îáîðîòå, ñâîäèòñÿ ê ìèíèìóìó ïîòðåáíîñòü â íàëè÷-

íûõ äåíüãàõ.

7. Áåçíàëè÷íûå ðàñ÷¸òû ïîçâîëÿþò íàëîãîâûì è

ôèíàíñîâûì îðãàíàì, áàíêîâñêîé ñèñòåìå îñóùåñòâ-

ëÿòü êîíòðîëü õîçÿéñòâåííî-ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè

ïðåäïðèÿòèÿ, îöåíèâàòü èõ ëèêâèäíîñòü, ïëàòåæåñïî-

ñîáíîñòü è êðåäèòîñïîñîáíîñòü.

Ó÷èòûâàÿ ñóùåñòâåííóþ ðîëü è çíà÷åíèå áåçíàëè÷-

íûõ ðàñ÷¸òîâ â ïëàò¸æíîì îáîðîòå ïðåäïðèÿòèé, îíè

îðãàíèçóþòñÿ íà ñòðîãî îïðåäåë¸ííûõ ïðèíöèïàõ, íå-

ñîáëþäåíèå êîòîðûõ ïðèâîäèò ê íàðóøåíèþ ïëàò¸æ-

íîé è ôèíàíñîâîé äèñöèïëèíû. Òàêèìè ïðèíöèïàìè

ÿâëÿþòñÿ:

— áåçíàëè÷íûå ðàñ÷¸òû ïðîèçâîäÿòñÿ áàíêàìè è

òîëüêî ÷åðåç áàíêè íà îñíîâàíèè òèïîâûõ ðàñ÷¸òíûõ

äîêóìåíòîâ ïóò¸ì ñïèñàíèÿ äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñ îäíî-

ãî ñ÷¸òà è çà÷èñëåíèÿ èõ íà äðóãîé;

— íàèáîëüøåå ñáëèæåíèå ìîìåíòîâ îòãðóçêè òî-

âàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé è èõ îïëàòû;

— îñóùåñòâëåíèå ðàñ÷¸òîâ è ïëàòåæåé ñ ñîãëàñèÿ

ïëàòåëüùèêà (çà èñêëþ÷åíèåì ïëàòåæåé, êîòîðûå âå-

äóòñÿ â áåññïîðíîì èëè áåçàêöåïòíîì ïîðÿäêå);

— îñóùåñòâëÿÿ ðàñ÷¸òû, áàíê äîëæåí ïðÿìî èëè

êîñâåííî çàùèùàòü èíòåðåñû ïîñòàâùèêà;

— ñîáëþäåíèå î÷åðåäíîñòè ïëàòåæåé ïðè íåäîñòàò-

êå ñðåäñòâ íà ðàñ÷¸òíîì ñ÷¸òå;

— èñïîëüçîâàíèå õîçîðãàíîì ïî åãî óñìîòðåíèþ

íàèáîëåå ýôôåêòèâíûõ ôîðì ðàñ÷¸òîâ;

— ïðèìåíåíèå ôèíàíñîâûõ ñàíêöèé â ñëó÷àå íàðó-

øåíèÿ äîãîâîðíûõ ïëàò¸æíûõ îáÿçàòåëüñòâ.

— 64 —

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ Íàöèîíàëüíûì áàíêîì Óêðàè-

íû ñàíêöèîíèðîâàíû ñëåäóþùèå ôîðìû áåçíàëè÷íûõ

ðàñ÷¸òîâ: ïî àêêðåäèòèâó, ïëàò¸æíûìè ïîðó÷åíèÿìè,

ïëàò¸æíûìè òðåáîâàíèÿìè-ïîðó÷åíèÿìè, ïëàíîâûìè

ïëàòåæàìè, âçàèìîçà÷¸òàìè, ïðåäîïëàòîé, ÷åêàìè, à

òàêæå ïîãàøåíèå çàäîëæåííîñòåé âåêñåëÿìè.

Ðàñ÷¸òû ïî àêêðåäèòèâó. Ýòà ôîðìà ðàñ÷¸òîâ ïî-

ëó÷èëà ðàñïðîñòðàíåíèå â ðûíî÷íîé ýêîíîìèêå, ò.ê.

îáåñïå÷èâàåò íàäåæíîñòü ïëàòåæåé. Îíà èñïîëüçóåòñÿ

ïðåèìóùåñòâåííî â èíîãîðîäíèõ è ìåæäóíàðîäíûõ

ðàñ÷¸òàõ.

Àêêðåäèòèâ — ýòî îáÿçàòåëüñòâî áàíêà îïëàòèòü

ïðîäóêöèþ, âûïîëíåííûå ðàáîòû, îêàçàííûå óñëóãè,

êîòîðîå îí âûäà¸ò ïîñòàâùèêó ïî ïîðó÷åíèþ ñâîåãî

êëèåíòà — ïëàòåëüùèêà.

Ñëîæíîñòü ôèíàíñîâûõ îòíîøåíèé ìåæäó ïîñòàâ-

ùèêàìè è ïîòðåáèòåëÿìè îïðåäåëÿåò ìíîãîîáðàçèå

âèäîâ àêêðåäèòèâîâ. Îíè ìîãóò áûòü:

— ïîêðûòûå, êîãäà íà ñ÷¸òå «Àêêðåäèòèâ» áðîíè-

ðóþòñÿ äåíåæíûå ñðåäñòâà ïëàòåëüùèêà;

— íåïîêðûòûå — ñ÷¸ò «Àêêðåäèòèâ» îòêðûâàåòñÿ

ïóò¸ì ïðèâëå÷åíèÿ êðåäèòà áàíêà;

— îòçûâíûå — ñ÷¸ò «Àêêðåäèòèâ» ìîæåò àííóëè-

ðîâàòüñÿ ïî çàÿâëåíèþ ïëàòåëüùèêà áåç ñîãëàñîâàíèÿ

ñ ïîñòàâùèêîì;

— áåçîòçûâíûå — ñ÷¸ò «Àêêðåäèòèâ» ìîæåò áûòü

çàêðûò òîëüêî ñ ñîãëàñèÿ ïîñòàâùèêà;

— îòêðûòûå â áàíêå, êîòîðûé îáñëóæèâàåò ïîñòàâ-

ùèêà, èëè â áàíêå, êîòîðûé îáñëóæèâàåò ïëàòåëüùè-

êà;

— ñ àêöåïòîì ïðåäñòàâèòåëÿ ïëàòåëüùèêà èëè áåç

àêöåïòà.

Â íàñòîÿùåå âðåìÿ àêêðåäèòèâû îòêðûâàþòñÿ íà

ëþáîé ñðîê è ìîãóò ïîïîëíÿòüñÿ. Îäíàêî ïëàòåëüùèê

äîëæåí ñåðüåçíî îòíîñèòüñÿ ê ñðîêó äåéñòâèÿ ñ÷¸òà

«Àêêðåäèòèâ», èáî îò ýòîãî çàâèñèò âðåìÿ îòâëå÷åíèÿ

— 67 —

à) òðåáîâàíèå ïîñòàâùèêà ê ïîêóïàòåëþ (ïëàòåëü-

ùèêó) îïëàòèòü îòîñëàííûå êîììåð÷åñêèå äîêóìåíòû

íà îòãðóæåííûå òîâàðû, âûïîëíåííûå ðàáîòû, îêà-

çàííûå óñëóãè;

á) ïîðó÷åíèå ïîêóïàòåëÿ áàíêó, êîòîðûé åãî îá-

ñëóæèâàåò, îïëàòèòü ðàñ÷¸òíûå äîêóìåíòû è ïåðå÷èñ-

ëèòü óêàçàííóþ ñóììó íà ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà.

Ðàñ÷¸òíûé ÷åê — ýòî ïèñüìåííîå ðàñïîðÿæåíèå

âëàäåëüöà ÷åêà (÷åêîäàòåëÿ) áàíêó ïåðå÷èñëèòü óêà-

çàííóþ ñóììó ïðåäúÿâèòåëþ ÷åêà (÷åêîäåðæàòåëþ).

Çàÿâëåíèå íà àêêðåäèòèâ — ýòî ïèñüìåííîå ïîðó-

÷åíèå ïëàòåëüùèêà áàíêó îòêðûòü ñ÷¸ò «Àêêðåäèòèâ»

è çàáðîíèðîâàòü íà íåì îïðåäåë¸ííóþ ñóììó äåíåæ-

íûõ ñðåäñòâ äëÿ îïëàòû ðàñ÷¸òíûõ äîêóìåíòîâ êîí-

êðåòíîãî ïîñòàâùèêà â òå÷åíèå îïðåäåë¸ííîãî ñðîêà.

Àâèçî — ýòî ðàñïîðÿæåíèå áàíêà, êîòîðûé îáñëó-

æèâàåò ïîñòàâùèêà, áàíêó, îáñëóæèâàþùåìó ïëàòåëü-

ùèêà, ïåðå÷èñëèòü óêàçàííóþ ñóììó äëÿ îïëàòû ðàñ-

÷¸òíûõ äîêóìåíòîâ, ïðåäúÿâëåííûõ ïîñòàâùèêîì.

Âåêñåëü — ýòî áåçóñëîâíîå ïèñüìåííîå îáÿçàòåëü-

ñòâî îäíîãî þðèäè÷åñêîãî ëèöà ïåðåä äðóãèì óïëà-

òèòü â óñòàíîâëåííûé ñðîê óêàçàííóþ ñóììó äåíåæ-

íûõ ñðåäñòâ âëàäåëüöó âåêñåëÿ (âåêñåëåäåðæàòåëþ).

Ðàñ÷¸òíûå, ïëàò¸æíûå è êîììåð÷åñêèå äîêóìåíòû

óíèôèöèðîâàíû, èìåþò ñòàíäàðòíóþ ôîðìó è óñòà-

íîâëåííûé íàáîð îáÿçàòåëüíûõ ðåêâèçèòîâ. Ê îôîðì-

ëåíèþ äîêóìåíòîâ ïðåäúÿâëÿþòñÿ ñòðîãèå òðåáîâà-

íèÿ, íàðóøåíèå äàæå îäíîãî èç íèõ äà¸ò îñíîâàíèå

áàíêó íå ïðèíèìàòü ýòîò äîêóìåíò ê îïëàòå.

6.4. Ôîðìû áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ

Ôîðìû áåçíàëè÷íûõ ðàñ÷¸òîâ ðàçëè÷àþòñÿ âèäîì

ïðèìåíÿåìîãî ðàñ÷¸òíîãî äîêóìåíòà è ïîðÿäêîì åãî

îáîðîòà. Ïðåäïðèÿòèÿ èìåþò ïðàâî ñàìîñòîÿòåëüíîãî

âûáîðà ôîðìû áåçíàëè÷íîãî ðàñ÷¸òà ñ êîíòðàãåíòîì è

ñïîñîáà ïëàòåæà. Ôîðìà ðàñ÷¸òà ïðåäóñìàòðèâàåòñÿ â

äîãîâîðå ïðè íåâìåøàòåëüñòâå áàíêà.

— 66 —

Ðèñ. 6.2. Ñ÷åò «Àêêðåäèòèâ» îòêðûò â áàíêå,

îáñëóæèâàþùåì ïëàòåëüùèêà:

1 — äîãîâîð î ïîñòàâêàõ ïðîäóêöèè è å¸ îïëàòå ñî ñ÷¸òà «Àê-

êðåäèòèâ», îòêðûòîìó â áàíêå, îáñëóæèâàþùåì ïëàòåëüùèêà;

2 — çàÿâëåíèå íà îòêðûòèå ñ÷¸òà «Àêêðåäèòèâ»; 3 — îòêðûòèå

ñ÷¸òà; 4 — ñîîáùåíèå îá îòêðûòèè ñ÷¸òà «Àêêðåäèòèâ» ñîãëàñíî

äîãîâîðó; 5 — îòãðóçêà ïðîäóêöèè ñ ïðèëîæåíèåì êîììåð÷åñêèõ

äîêóìåíòîâ è ïëàò¸æíîãî òðåáîâàíèÿ-ïîðó÷åíèÿ; 6 — àêöåïò

ðàñ÷¸òíûõ äîêóìåíòîâ; 7 — ïåðåäà÷à òðåáîâàíèÿ-ïîðó÷åíèÿ íà

îïëàòó; 8 — îïëàòà òðåáîâàíèÿ-ïîðó÷åíèÿ ñ÷¸òà «Àêêðåäè-

òèâ»; 9, 10 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ è çà÷èñëåíèå èõ íà ñ÷¸ò ïî-

ñòàâùèêà; 11 — ñîîáùåíèå îá îïëàòå; 12 — èíôîðìàöèÿ î ñî-

ñòîÿíèè ðàñ÷¸òîâ ïî ñ÷¸òó «Àêêðåäèòèâ».

Êàê âèäíî, ðàñ÷¸òû ïî àêêðåäèòèâó ãàðàíòèðóþò

îïëàòó, îäíàêî ó ïîêóïàòåëÿ îòâëåêàþòñÿ ñðåäñòâà èç

îáîðîòà è ìîãóò âîçíèêíóòü ðàñõîäû ïî êðåäèòó. Êðî-

ìå òîãî, ïðè çàäåðæêå ñ îòêðûòèåì àêêðåäèòèâà ïî-

ñòàâùèê ïðîäóêöèþ íå îòãðóæàåò, ÷òî ïðèâîäèò ê

óõóäøåíèþ åãî ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ.

Ðàñ÷¸òû ïëàò¸æíûìè ïîðó÷åíèÿìè çàíèìàþò íàè-

áîëüøèé óäåëüíûé âåñ â ïëàò¸æíîì îáîðîòå ïðåäïðè-

ÿòèÿ. Ïîñðåäñòâîì ïëàò¸æíûõ ïîðó÷åíèé ïðåäïðèÿ-

òèÿ ïåðå÷èñëÿþò íàëîãè è ïëàòåæè, ðàññ÷èòûâàþòñÿ

ïî êðåäèòàì, âûïîëíåííûì ðàáîòàì è îêàçàííûì óñ-

ëóãàì, ïî îáÿçàòåëüñòâàì ïåðåä ïîñòàâùèêàìè è ìåñò-

— 69 —

äåíåæíûõ ðåñóðñîâ èç åãî îáîðîòà. Ê òîìó æå ïðè çà-

âûøåííûõ ñðîêàõ è íåïîêðûòîì àêêðåäèòèâå âîçðàñ-

òàåò ïëàòà çà áàíêîâñêèé êðåäèò.

Ðàñ÷¸òû ïî àêêðåäèòèâó ïðåäñòàâëåíû íà ðèñ. 6.1,

6.2.

Ðèñ.6.1. Ñ÷åò «Àêêðåäèòèâ» îòêðûò â áàíêå,

êîòîðûé îáñëóæèâàåò ïîñòàâùèêà:

1 — äîãîâîð î ïîñòàâêàõ ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèè ðàáîò, îêàçà-

íèè óñëóã ñ ðàñ÷¸òàìè ïî àêêðåäèòèâó, îòêðûòîìó â áàíêå, îá-

ñëóæèâàþùåì ïîñòàâùèêà; 2 — çàÿâëåíèå íà àêêðåäèòèâ (îá

îòêðûòèè ñ÷¸òà «Àêêðåäèòèâ» â îáîçíà÷åííîé ñóììå â áàíêå,

îáñëóæèâàþùåì ïîñòàâùèêà, ñîãëàñíî äîãîâîðó); 3 — ñïèñàíèå

ñðåäñòâ ñî ñ÷¸òà ïëàòåëüùèêà èëè îôîðìëåíèå êðåäèòà; 4 —

ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ; 5 — îòêðûòèå ñ÷¸òà «Àêêðåäèòèâ»; 6 —

ñîîáùåíèå îá îòêðûòèè ñ÷¸òà «Àêêðåäèòèâ»; 7 — îòãðóçêà

ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã; 8 — âûïèñêà ðàñ-

÷¸òíîãî äîêóìåíòà (ïëàò¸æíîãî òðåáîâàíèÿ) è åãî àêöåïò

óïîëíîìî÷åííûì ïëàòåëüùèêà (â ñëó÷àå, åñëè ïîñëåäíèé ïî êà-

êèì-òî ïðè÷èíàì îòñóòñòâóåò, åãî ôóíêöèè ìîæåò âûïîëíÿòü

áàíê, îáñëóæèâàþùèé ïîñòàâùèêà); 9 — ïåðåäà÷à ðàñ÷¸òíîãî

äîêóìåíòà íà îïëàòó; 10 — îïëàòà ðàñ÷¸òíîãî äîêóìåíòà (çà-

÷èñëåíèå ñðåäñòâ íà ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà) ñî ñ÷¸òà «Àêêðåäèòèâ»;

11 — ñîîáùåíèå îá îïëàòå; 12 — èíôîðìàöèÿ îá îïåðàöèÿõ ïî

ñ÷¸òó «Àêêðåäèòèâ».

— 68 —

Ðèñ. 6.3. Ðàñ÷åòû ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè:

1 — ïîñòàâêà ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã; 2

— âûïèñêà ïëàò¸æíîãî ïîðó÷åíèÿ; 3,4 — ïåðåäà÷à ïëàò¸æíîãî

ïîðó÷åíèÿ â áàíê è åãî îïëàòà; 5,6 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ è çà-

÷èñëåíèå èõ íà ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà; 7 — ñîîáùåíèå îá îïëàòå.

Ïðèâåä¸ì ïðèìåð èñïîëüçîâàíèÿ ïðåäïðèÿòèåì àê-

öåïòîâàííûõ ïëàò¸æíûõ ïîðó÷åíèé äëÿ ðàñ÷¸òîâ çà

óñëóãè ïî÷òîâîé ñâÿçè. Íåîáõîäèìî, íàïðèìåð, ïåðå-

÷èñëèòü çàðïëàòó ðàáîòíèêà ïî ïî÷òå äðóãîìó ôèçè÷å-

ñêîìó ëèöó. ×òîáû íå âîâëåêàòü â îáîðîò äåíåæíûå

ñðåäñòâà ïî÷òîâîãî âåäîìñòâà, íåîáõîäèìû ãàðàíòèè

ñâîåâðåìåííîé îïëàòû ïðåäïðèÿòèåì ïî÷òîâîãî ïåðå-

âîäà. Èìåííî àêöåïòîâàííîå ïëàò¸æíîå ïîðó÷åíèå è

îáåñïå÷èâàåò ñâîåâðåìåííîñòü ðàñ÷¸òîâ ïðåäïðèÿòèÿ ñ

ó÷ðåæäåíèåì ñâÿçè. Â ýòîì ñëó÷àå ñõåìà ðàñ÷¸òíîé

îïåðàöèè ïîêàçàíà íà ðèñ. 6.4.

— 71 —

íûìè áþäæåòàìè, ïåðå÷èñëÿþò çàðïëàòó â áàíêè è ïî

ïî÷òå. Ïëàò¸æíûå ïîðó÷åíèÿ èñïîëüçóþòñÿ, òàêèì îá-

ðàçîì, â ñëó÷àÿõ, êîãäà èíèöèàòèâà ïëàòåæà èñõîäèò

îò ïëàòåëüùèêà.

Îôîðìëåííîå ïëàò¸æíîå ïîðó÷åíèå ïåðåäà¸òñÿ äëÿ

îïëàòû â îáñëóæèâàþùèé ïðåäïðèÿòèå áàíê â òå÷åíèå

10 êàëåíäàðíûõ äíåé. Áàíê îáû÷íî ïðèíèìàåò ïëà-

ò¸æíûå ïîðó÷åíèÿ ïðè íàëè÷èè íà ñ÷¸òå ïëàòåëüùèêà

äîñòàòî÷íîé äëÿ èõ îïëàòû ñóììû äåíåæíûõ ñðåäñòâ.

Â âèäå èñêëþ÷åíèÿ ïðè îòñóòñòâèè ñðåäñòâ íà ñ÷¸-

òå ïëàòåëüùèêà áàíê ïðèíèìàåò ïëàò¸æíûå ïîðó÷å-

íèÿ è ïîìåùàåò èõ â îñîáóþ êàðòîòåêó — íà çàáàëàí-

ñîâûé ñ÷¸ò 9929. Ýòî êàñàåòñÿ ïëàòåæåé â áþäæåò ïî

ðåøåíèþ íàëîãîâûõ îðãàíîâ, àðáèòðàæíîãî ñóäà, îï-

ëàòû òîïëèâíî-ýíåðãåòè÷åñêèõ ðåñóðñîâ, óñëóã âîäî-

ñíàáæåíèÿ è êàíàëèçàöèè. Ïðè ïîÿâëåíèè ñðåäñòâ íà

ðàñ÷¸òíîì ñ÷¸òå ýòè ïëàò¸æíûå ïîðó÷åíèÿ îïëà÷èâà-

þòñÿ â ïîðÿäêå î÷åð¸äíîñòè ïîñòóïëåíèÿ.

Â îòäåëüíûõ ñëó÷àÿõ ïðåäïðèÿòèÿìè èñïîëüçóþòñÿ

àêöåïòîâàííûå áàíêîì ïëàò¸æíûå ïîðó÷åíèÿ. Äëÿ

ýòîãî áðîíèðóþòñÿ ñîîòâåòñòâóþùèå ñóììû íà ñ÷¸òå

«Àêöåïòîâàííûå ïîðó÷åíèÿ è ÷åêè». Àêöåïòîâàííûìè

ïëàò¸æíûìè ïîðó÷åíèÿìè ïðåäïðèÿòèå ðàññ÷èòûâàåò-

ñÿ ñ ïðåäïðèÿòèÿìè ñâÿçè è òðàíñïîðòà, îñóùåñòâëÿåò

ïåðå÷èñëåíèå çàðïëàòû ïî ïî÷òå è íà ñ÷åòà áàíêîâ,

îïëà÷èâàåò ïîäïèñêó íà êîððåñïîíäåíöèþ è òîâàðû,

ïîñòóïèâøèå äî âîñòðåáîâàíèÿ, ó÷¸áó ñâîèõ ðàáîòíè-

êîâ è ò. ï.

Äîêóìåíòîîáîðîò ïðè ðàñ÷¸òàõ ïëàò¸æíûìè ïîðó-

÷åíèÿìè îñóùåñòâëÿåòñÿ ïî ñõåìå, ïðèâåäåííîé íà

ðèñ. 6.3.

— 70 —

Ïëàò¸æíîå òðåáîâàíèå-ïîðó÷åíèå ïðåäñòàâëÿåò ñî-

áîé òðåáîâàíèå ïîñòàâùèêà ê ïîêóïàòåëþ îïëàòèòü

îòãðóæåííûå òîâàðû. Îíî ïåðåäà¸òñÿ ïëàòåëüùèêó

âìåñòå ñ îòãðóçî÷íûìè äîêóìåíòàìè, ìèíóÿ áàíêîâ-

ñêóþ ñèñòåìó. Òàêèì îáðàçîì, áàíêè îñâîáîæäàþòñÿ

îò íåñâîéñòâåííûõ èì «ïî÷òîâûõ» îïåðàöèé ïî ïåðå-

ñûëêå ðàñ÷¸òíûõ äîêóìåíòîâ. Â ñëó÷àå îòêàçà îò îï-

ëàòû òðåáîâàíèÿ-ïîðó÷åíèÿ ïëàòåëüùèê ñîîáùàåò íå-

ïîñðåäñòâåííî ïîñòàâùèêó ìîòèâû îòêàçà â ñðîêè,

ïðåäóñìîòðåííûå äîãîâîðîì.

Ðàñ÷¸òû ïëàò¸æíûìè òðåáîâàíèÿìè-ïîðó÷åíèÿìè

âåäóòñÿ ïî ñõåìå, ïîêàçàííîé íà ðèñ. 6.5.

Ðèñ. 6.5. Äîêóìåíòîîáîðîò ïðè ðàñ÷åòàõ

òðåáîâàíèÿìè-ïîðó÷åíèÿìè:

1 — îòãðóçêà ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã

(îòñûëàþòñÿ êîììåð÷åñêèå äîêóìåíòû è ïëàò¸æíîå òðåáîâà-

íèå-ïîðó÷åíèå); 2 — àêöåïò ïîëó÷åííûõ äîêóìåíòîâ; 3,4 — ïå-

ðåäà÷à àêöåïòîâàííîãî ïëàò¸æíîãî òðåáîâàíèÿ-ïîðó÷åíèÿ íà

èíêàññî è åãî îïëàòà; 5,6 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ è çà÷èñëåíèå

èõ íà ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà; 7 — ñîîáùåíèå îá îïëàòå.

Ðàñ÷¸òû ïëàíîâûìè ïëàòåæàìè. Ýòà ôîðìà ðàñ÷¸òîâ

èñïîëüçóåòñÿ ïðè ðàâíîìåðíûõ ïîñòàâêàõ ïðîäóêöèè è

ïîñòîÿííûõ ýêîíîìè÷åñêèõ ñâÿçÿõ êîíòðàãåíòîâ. Â òà-

êèõ ñëó÷àÿõ ïëàòåæè ïðîèçâîäÿòñÿ íå çà êàæäóþ îò-

äåëüíóþ ïîñòàâêó, à ïåðèîäè÷åñêè ñîãëàñíî äîãîâîðó.

— 73 —

Ðèñ.6.4. Ðàñ÷åòû àêöåïòîâàííûìè

ïëàòåæíûìè ïîðó÷åíèÿìè:

1 — çàÿâëåíèå îá îòêðûòèè ñ÷¸òà «Àêöåïòîâàííûå ïîðó÷åíèÿ è

÷åêè» ñ äåïîíèðîâàíèåì íà í¸ì îïðåäåë¸ííîé ñóììû äåíåæíûõ

ñðåäñòâ; 2 — îòêðûòèå ñ÷¸òà «Àêöåïòîâàííûå ïîðó÷åíèÿ è ÷å-

êè»; 3 — âûäà÷à ïëàò¸æíûõ ïîðó÷åíèé ñ îòìåòêîé «Àêöåïòî-

âàí»; 4 — ïåðåâîä íà ñóììó ïåðå÷èñëåíèÿ çàðïëàòû; 5 — îôîðì-

ëåíèå ïåðåâîäà è åãî îïëàòà àêöåïòîâàííûì ïëàò¸æíûì

ïîðó÷åíèåì; 6 — ïåðåäà÷à àêöåïòîâàííîãî ïîðó÷åíèÿ äëÿ îïëà-

òû; 7 — àâèçî íà ñóììó, óêàçàííóþ â ïëàò¸æíîì ïîðó÷åíèè; 8

— ñíÿòèå ñðåäñòâ ñî ñ÷¸òà «Àêöåïòîâàííûå ïîðó÷åíèÿ è ÷åêè»

â ñóììå àâèçî; 9 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ; 10 — çà÷èñëåíèå

ñðåäñòâ íà ñ÷¸ò îòäåëåíèÿ ñâÿçè (îïëàòà ïëàò¸æíîãî ïîðó÷å-

íèÿ); 11 — ñîîáùåíèå îá îïëàòå.

Âûøåïðèâåäåííàÿ òåõíîëîãèÿ ðàñ÷¸òîâ ïëàò¸æíû-

ìè ïîðó÷åíèÿìè ñâèäåòåëüñòâóåò î òîì, ÷òî îíè âåñü-

ìà ïðîñòû, óäîáíû è ïðè íàëè÷èè ñðåäñòâ ó ïëàòåëü-

ùèêà îáåñïå÷èâàþò ñâîåâðåìåííîñòü ïëàòåæà. Îäíàêî

îíè èìåþò ñóùåñòâåííûé íåäîñòàòîê — íå ãàðàíòèðó-

þò íàäåæíîñòü ïëàòåæåé, ÷òî ïîáóæäàåò ââîäèòü â

ïðàêòèêó ðàñ÷¸òîâ àêöåïò ïëàò¸æíûõ ïîðó÷åíèé.

Ðàñ÷¸òû ïëàò¸æíûìè òðåáîâàíèÿìè-ïîðó÷åíèÿìè.

Ðàñ÷¸òíî-ïëàò¸æíûå îïåðàöèè ñ èñïîëüçîâàíèåì òðå-

áîâàíèé-ïîðó÷åíèé ÿâëÿþòñÿ â Óêðàèíå ñðàâíèòåëüíî

íîâûìè. Îíè ââåäåíû â ñâÿçè ñ îòìåíîé àêöåïòíîé

ôîðìû ðàñ÷¸òîâ.

— 72 —

èñïîëüçîâàòü ïðè îòñóòñòâèè ñðåäñòâ ó ïëàòåëüùèêà è

íåâîçìîæíîñòè ïîëó÷åíèÿ êðåäèòà. Ïðè ïðåäîïëàòå

îòâëåêàþòñÿ ñðåäñòâà èç îáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ-ïëà-

òåëüùèêà, ïðîèñõîäèò ñâîåãî ðîäà àâàíñèðîâàíèå áó-

äóùèõ ïîñòàâîê.

Ñõåìà äîêóìåíòîîáîðîòà, îñóùåñòâëÿåìàÿ ñ ïîìî-

ùüþ ïðåäîïëàòû, ïðèâåäåíà íà ðèñ. 6.7.

Ðèñ. 6.7. Ðàñ÷åòû ïðåäîïëàòîé:

1 — äîãîâîð î ïîñòàâêå ïðîäóêöèè ñ ïðåäîïëàòîé; 2 — ïëàò¸æ-

íîå ïîðó÷åíèå íà ñóììó ïðåäîïëàòû; 3,4 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ

è çà÷èñëåíèå èõ íà ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà; 5 — ñîîáùåíèå î ïðåäîïëà-

òå; 6 — îòãðóçêà ïðîäóêöèè.

Âçàèìíûå çà÷¸òû. Âçàèìîçà÷¸òû èñïîëüçóþòñÿ ïðè

ðàçîâûõ èëè íåîäíîêðàòíûõ âñòðå÷íûõ ïîñòàâêàõ

ïðîäóêöèè. Èõ ñóùíîñòü ñîñòîèò â òîì, ÷òî ðàñ÷¸òíûå

äîêóìåíòû ñîïîñòàâëÿþòñÿ, à ñóììà âñòðå÷íûõ òðåáî-

âàíèé ïîãàøàåòñÿ ïóò¸ì çà÷¸òà. Íåçà÷ò¸ííàÿ ðàçíèöà

(ñàëüäî âñòðå÷íûõ òðåáîâàíèé) ó÷èòûâàåòñÿ ïðè ïî-

ñëåäóþùèõ ïîñòàâêàõ èëè ïåðå÷èñëÿåòñÿ îäíîìó èç

ó÷àñòíèêîâ âçàèìîçà÷¸òà.

Íàïðèìåð, îäíî ïðåäïðèÿòèå ïîñòàâèëî äðóãîìó

ïðîäóêöèþ íà 100 òûñ. ãðí., âòîðîå ïåðâîìó — íà 120

òûñ. ãðí. Âçàèìîçà÷¸ò — 100 òûñ. ãðí., à 20 òûñ. ãðí.

âîçâðàùàåòñÿ âòîðîìó ïðåäïðèÿòèþ.

— 75 —

Ðàçìåð îäíîãî ïëàíîâîãî ïëàòåæà îïðåäåëÿåòñÿ äå-

ëåíèåì îáùåé ñóììû ïîñòàâîê íà êîëè÷åñòâî êàëåí-

äàðíûõ äíåé äîãîâîðíîãî ïåðèîäà è óìíîæåíèåì íà

ïåðèîäè÷íîñòü ïëàòåæåé.

Ïî èñòå÷åíèè ìåñÿöà èëè äðóãîãî ñðîêà ïî ñîãëàñî-

âàíèþ ñòîðîí äåëàåòñÿ ñâåðêà ôàêòè÷åñêèõ ïîñòàâîê

è ïëàíîâûõ ïëàòåæåé. Ïî ðåçóëüòàòàì ïðîèçâîäèòñÿ

êîððåêòèðîâêà î÷åðåäíîãî ïëàíîâîãî ïëàòåæà èëè

îêîí÷àòåëüíûé ðàñ÷¸ò.

Ñõåìà ðàñ÷åòà ïëàíîâûìè ïëàòåæàìè ïîêàçàíà íà

ðèñ. 6.6.

Ðèñ. 6.6. Äîêóìåíòîîáîðîò ïðè ðàñ÷åòàõ

ïëàíîâûìè ïëàòåæàìè:

1 — ïîñòàâêà ïðîäóêöèè; 2 — ïëàíîâûå ïëàòåæè; 3, 4 — ïåðå-

÷èñëåíèå ñðåäñòâ è çà÷èñëåíèå èõ íà ñ÷¸ò ïîñòàâùèêà; 5 — ñîîá-

ùåíèå î ïëàíîâûõ ïëàòåæàõ; 6 — ñâåðêà ïîñòàâîê è ïëàíîâûõ

ïëàòåæåé.

Ïðåèìóùåñòâîì ïëàíîâûõ ïëàòåæåé ÿâëÿåòñÿ ñáëè-

æåíèå ñðîêîâ ïîñòàâîê ïðîäóêöèè è èõ îïëàòû, à òàê-

æå òî, ÷òî îêîí÷àòåëüíûé ðàñ÷¸ò òðåáóåò íåçíà÷èòåëü-

íûõ ñðåäñòâ.

Ïðåäîïëàòà ñàíêöèîíèðîâàíà ÍÁÓ äëÿ ãàðàíòèè è

ñâîåâðåìåííîñòè ïëàòåæåé. Îíà ïðîèçâîäèòñÿ ïî òðå-

áîâàíèþ ïîñòàâùèêà è îãîâàðèâàåòñÿ äîãîâîðîì. Ïðå-

äîïëàòà îçíà÷àåò «äåíüãè âïåð¸ä», à çíà÷èò å¸ íåëüçÿ

— 74 —

Äëÿ ãàðàíòèè ïëàòåæåé ÷åêè ìîãóò àêöåïòîâàòüñÿ

áàíêîì. Äëÿ ýòîãî â áàíêå îòêðûâàåòñÿ ñ÷¸ò «Àêöåï-

òîâàííûå ïîðó÷åíèÿ è ÷åêè», íà êîòîðîì äåïîíèðóåò-

ñÿ ñóììà â ðàçìåðå ëèìèòà êíèæêè. Ñðåäñòâà ÷åêîäà-

òåëÿ ìîãóò áûòü ñîáñòâåííûìè è çà¸ìíûìè (êðåäèò

áàíêà). Áàíê íå ìîæåò îòêàçàòü ñâîåìó êëèåíòó â âû-

äà÷å ÷åêîâîé êíèæêè.

Ñõåìà äâèæåíèÿ ÷åêà ïðèâåäåíà íà ðèñ. 6.9.

Ðèñ.6.9. Ðàñ÷åòû ÷åêàìè:

1 — çàÿâëåíèå î âûäà÷å ÷åêîâîé êíèæêè ñ àêöåïòîâàííûìè ÷åêà-

ìè; 2 — îòêðûòèå ñ÷¸òà «Àêöåïòîâàííûå ïîðó÷åíèÿ è ÷åêè» íà

ñóììó ëèìèòà êíèæêè; 3 — âûäà÷à ÷åêîâîé êíèæêè; 4 — ïîëó÷å-

íèå òîâàðîâ, âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã; 5 — îôîðìëå-

íèå ÷åêà ïðåäñòàâèòåëåì ïîñòàâùèêà íà ñóììó îòïóùåííûõ

òîâàðîâ; 6 — ïåðåäà÷à ÷åêà íà îïëàòó; 7 — àâèçî íà ñóììó ÷å-

êà (â îïåðàöèè ó÷àñòâóþò ðàçíûå êîììåð÷åñêèå áàíêè); 8 —

ñíÿòèå ñðåäñòâ â ñóììå àâèçî ñî ñ÷¸òà «Àêöåïòîâàííûå ïîðó÷å-

íèÿ è ÷åêè»; 9 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ; 10 — îïëàòà ÷åêà; 11 —

âîçâðàò îïëà÷åííîãî ÷åêà.

Ðàñ÷¸òû ïðåäïðèÿòèÿ ïî ýêñïîðòíî-èìïîðòíûì

îïåðàöèÿì. Îïëàòà ïî ýòèì îïåðàöèÿì ñâÿçàíà ñ ìåæ-

äóíàðîäíûìè ðàñ÷¸òàìè, êîòîðûå âêëþ÷àþò ïëàòåæè

ïî äåíåæíûì òðåáîâàíèÿì è îáÿçàòåëüñòâàì, âîçíèêà-

þùèì â ïðîöåññå âíåøíåòîðãîâûõ ñäåëîê.

— 77 —

Ñõåìà ðàñ÷¸òîâ ïðè âçàèìîçà÷¸òàõ ïðèâåäåíà íà

ðèñ. 6.8.

Ðèñ. 6.8. Ìåõàíèçì âçàèìîçà÷åòîâ:

1, 2 — âñòðå÷íûå ïîñòàâêè ïðîäóêöèè, âûïîëíåíèå ðàáîò, îêà-

çàíèå óñëóã; 3 — âçàèìîçà÷¸ò (íàïðèìåð, â ïîëüçó ïðåäïðèÿòèÿ

¹1); 4 — ïëàò¸æíîå ïîðó÷åíèå íà ñóììó ñàëüäî âñòðå÷íûõ

òðåáîâàíèé; 5, 6 — ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ è çà÷èñëåíèå èõ íà

ñ÷¸ò ïðåäïðèÿòèÿ ¹1; 7 — ñîîáùåíèå î ðåçóëüòàòàõ âçàèìîçà-

÷¸òà.

Ïðåèìóùåñòâàìè âçàèìîçà÷¸òîâ ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî

ñðîêè ïîñòàâîê è ïëàòåæåé ñîâïàäàþò; îêîí÷àòåëüíûé

ðàñ÷¸ò òðåáóåò ìèíèìàëüíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ èëè

ñàëüäî âîîáùå ìîæåò íå âîçíèêíóòü.

Ðàñ÷¸òû ÷åêàìè ïðèìåíÿþòñÿ â ìåñòíûõ ïëàòåæàõ

è, êàê ïðàâèëî, ïî ìåëêèì ôèíàíñîâûì îïåðàöèÿì.

Áëàíêè ÷åêîâ áðîøþðóþòñÿ â îòäåëüíûå êíèæêè,

êîòîðûå ìîãóò áûòü ëèìèòèðîâàííûìè è íåëèìèòèðî-

âàííûìè.

×åê ñîñòîèò èç äâóõ ÷àñòåé. Îäíà ÷àñòü (ñîáñòâåí-

íî ÷åê) âûäà¸òñÿ ÷åêîäåðæàòåëþ, âòîðàÿ — îñòà¸òñÿ

ïðè êíèæêå. Â íåé ôèêñèðóåòñÿ ñóììà ïîñëåäíåãî

ïëàòåæà, äàòà âûïèñêè ÷åêà, çà ÷òî âûïèñàí ÷åê è êî-

ìó, à òàêæå îñòàòîê ëèìèòà êíèæêè. ×åê äîëæåí áûòü

ïðåäñòàâëåí â áàíê íà îïëàòó íå ïîçäíåå 10 äíåé ïî-

ñëå åãî âûïèñêè.

— 76 —

õîäèìî ñòðåìèòüñÿ ê ñîêðàùåíèþ âîçìîæíîãî ïåðå-

ñ÷¸òà âàëþò ïðè ñîâåðøåíèè ïëàòåæà, ÷òî äîñòèãàåòñÿ

ôèêñàöèåé âàëþòû â êîíòðàêòå è ñóììû ïëàòåæà â

íåé. Îáû÷íî ýòî ñèëüíûå âàëþòû èëè Åâðî. Äëÿ èç-

áåæàíèÿ ïîòåðü îò èçìåíåíèÿ öåí èëè êóðñà âàëþò â

êîíòðàêòàõ ïàðòí¸ðû äåëàþò ñîîòâåòñòâóþùèå îãî-

âîðêè ïî êîððåêòèðîâêå ðàçìåðà ïëàòåæà.

Âàæíîé îñîáåííîñòüþ ìåæäóíàðîäíûõ ðàñ÷¸òîâ ÿâ-

ëÿåòñÿ òàêæå òî, ÷òî îíè îñóùåñòâëÿþòñÿ ÷åðåç áàíêè-

êîððåñïîíäåíòû, à ñ ó÷¸òîì óñëîâèé Óêðàèíû â íèõ,

êðîìå òîãî, ó÷àñòâóþò êîììåð÷åñêèå áàíêè, êîòîðûì

ÍÁÓ ðàçðåøåíû ðàñ÷¸òû â âàëþòå ïî ýêñïîðòíî-èì-

ïîðòíûì îïåðàöèÿì. Îäíàêî êîììåð÷åñêèå áàíêè íå

âñåãäà èìåþò êîððåñïîíäåíòñêèå ñ÷åòà â èíîñòðàííûõ

áàíêàõ.

Ðàññìîòðèì íåêîòîðûå ôîðìû ìåæäóíàðîäíûõ

ðàñ÷¸òîâ.

Èíêàññîâàÿ ôîðìà ðàñ÷¸òîâ ïî ýêñïîðòó. Ñõåìà

èíêàññîâîé ôîðìû ðàñ÷åòîâ ïî ýêñïîðòó ïðèâåäåíà íà

ðèñ. 6.10.

Àíàëîãè÷íî âåäóòñÿ èíêàññîâûå ðàñ÷¸òû è ïî èì-

ïîðòó. Îäíàêî äëÿ ïðîïóñêà òîâàðîâ ÷åðåç ãðàíèöó

Óêðàèíû òðåáóåòñÿ èõ òàìîæåííîå îôîðìëåíèå. Îíî

ñîñòîèò â îôîðìëåíèè ãðóçîâîé òàìîæåííîé äåêëàðà-

öèè, óïëàòå ÍÄÑ è àêöèçîâ, òàìîæåííîé ïîøëèíû è

òàìîæåííûõ ñáîðîâ. Ýòè ïëàòåæè îñóùåñòâëÿþòñÿ ïî-

ëó÷àòåëåì â ãðèâíàõ. Èìïîðòåð æå çà ðóáåæîì ïîëó-

÷àåò âàëþòíóþ âûðó÷êó â ÷èñòîì âèäå â ñîîòâåòñòâèè

ñ êîíòðàêòîì. Ïåðå÷èñëåíèå âàëþòû îñóùåñòâëÿåòñÿ

ïóò¸ì îïëàòû èíêàññîâîãî ïîðó÷åíèÿ èìïîðòåðà ÷åðåç

ñèñòåìó áàíêîâñêèõ ñ÷åòîâ êàê ïðè ýêñïîðòå.

— 79 —

Ïðèíöèïèàëüíûì îòëè÷èåì ðàñ÷¸òîâ ïî ýêñïîðòíî-

èìïîðòíûì îïåðàöèÿì îò âíóòðåííèõ ÿâëÿåòñÿ òî, ÷òî

îíè ñâÿçàíû ñ âàëþòíûìè ïëàòåæàìè. Ïîñêîëüêó íå-

êîíâåðòèðóåìûå íàöèîíàëüíûå äåíüãè Óêðàèíû óòðà-

÷èâàþò ôóíêöèþ ïëàò¸æíîãî ñðåäñòâà çà ðóáåæîì,

âñòà¸ò âîïðîñ î âûáîðå âàëþòû è å¸ ñîãëàñîâàíèè

ìåæäó êîíòðàãåíòàìè.

Îñîáåííîñòüþ ìåæäóíàðîäíûõ ðàñ÷¸òîâ ÿâëÿåòñÿ è

òî, ÷òî â ïëàò¸æíîì îáîðîòå èíîñòðàííàÿ âàëþòà âû-

ñòóïàåò íå â êà÷åñòâå íàëè÷íûõ äåíåæíûõ çíàêîâ, à â

âèäå áàíêîâñêèõ è êðåäèòíûõ ïëàò¸æíûõ ñðåäñòâ —

äåâèç. Îíè ðåàëèçóþòñÿ â ôîðìå ðàñ÷¸òíî-ïëàò¸æíûõ

äîêóìåíòîâ, êîòîðûå îáðàùàþòñÿ ìåæäó áàíêàìè-êîð-

ðåñïîíäåíòàìè ýêñïîðòåðîâ è èìïîðòåðîâ.

Ìåæäóíàðîäíûå ðàñ÷¸òû, íàðÿäó ñ âûáîðîì âàëþ-

òû, ïðåäóñìàòðèâàþò:

— óñëîâèÿ ïëàòåæà («íàëè÷íûé» ðàñ÷¸ò èëè ðàç-

íîãî ðîäà êðåäèò);

— âûáîð ôîðìû ðàñ÷¸òîâ (èíêàññî, ÷åêè, ïåðåâî-

äû, àêêðåäèòèâ, à òàêæå â âèäå òîðãîâûõ, êîììåð÷åñ-

êèõ, òåõíè÷åñêèõ è äð. êðåäèòîâ);

— îïðåäåëåíèå ñðåäñòâ ïëàòåæà (íàèìåíîâàíèå

ðàñ÷¸òíî-ïëàò¸æíûõ äîêóìåíòîâ);

— ôèíàíñîâûå ãàðàíòèè (áàíêîâñêèå îáÿçàòåëüñò-

âà);

— óñòàíîâëåíèå è âûáîð êàíàëîâ îáåñïå÷åíèÿ ïëà-

òåæà (áàíêè, ôèíàíñîâûå ó÷ðåæäåíèÿ, ÷àñòíûå ëèöà

è ò. ï.);

— ñòðàõîâàíèå ðèñêà âàëþòíûõ ïîòåðü â ñâÿçè ñ

âîçìîæíûì êîëåáàíèåì êóðñà âàëþò.

Áåçóáûòî÷íîñòü âíåøíåòîðãîâîé îïåðàöèè âî ìíî-

ãîì çàâèñèò îò òîãî, êàêèå óñëîâèÿ êîíòðàêòà áóäóò

ñïîñîáñòâîâàòü ñâîåâðåìåííîìó ïîëó÷åíèþ ïëàòåæà â

ðàçìåðå, çàôèêñèðîâàííîìó â äîãîâîðå. Ýòè óñëîâèÿ

âêëþ÷àþò íå òîëüêî ïðèíöèïû è ôîðìû ðàñ÷¸òîâ, íî

òàêæå âûáîð ïëàò¸æíûõ ñðåäñòâ.

Ýêñïîðò¸ð (èìïîðò¸ð), ðåàëèçóÿ ïðîäóêöèþ, çàèí-

òåðåñîâàí â ïîëó÷åíèè òâ¸ðäîé óñòîé÷èâîé âàëþòû.

Êðîìå òîãî, ïðè âûáîðå ïðåäïîëàãàåìîé âàëþòû íåîá-

— 78 —