Деревянко С.І., Олійник С.О., Кузик Н.П., Ганяйло О.М. Основи аудиту

Подождите немного. Документ загружается.

111

15. Аудит розрахунків за податками і платежами.

16. Аудит розрахунків з оплати праці.

17. Аудит розрахунків за соціальним страхуванням та пенсій-

ним забезпеченням.

18. Аудит розрахунків з постачальниками і підрядчиками.

19. Аудит з покупцями і замовниками.

20. Аудит розрахунків за векселями.

21. Аудит дебіторської заборгованості.

22. Аудит кредиторської заборгованості.

23. Аудит

фінансових результатів.

Завдання 8

За змістом наведеної програми аудиту касових операцій вста-

новити методи та способи перевірки.

Дата _____________ Виконавець ________________

Клієнт _____________ Затверджено ________________

ПРОГРАМА АУДИТУ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ

№

п/п

Перелік аудиторських процедур

Вико-

навець

Метод

перевірки

1 Перевірка готівки в касі

2 Перевірка наявності всіх прибуткових і видатко-

вих документів, відображених у касових звітах

3 Перевірка наявності всіх касових звітів (аркушів

касової книги)

4 Перевірка відповідності дат прибуткових і вида-

ткових документів датам у касових звітах

5 Перевірка повноти оприбуткування грошових

коштів

6 Перевірка повноти здачі виручки з каси в банк

7 Перевірка повноти здачі депонованої зарплати в

банк

8 Перевірка заповнення всіх реквізитів у касових

ордерах і звітах

9 Перевірка оформлення касової книги

10 Перевірка підсумків у платіжних відомостях

11 Перевірка залишків у касових звітах

112

№

п/п

Перелік аудиторських процедур

Вико-

навець

Метод

перевірки

12 Звірка оборотів і залишків у Касовій книзі та

журналах-ордерах

13 Перевірка дотримання ліміту залишку каси

14 У випадку здачі виторгу в касу підприємства —

перевірка відповідності дат і сум оприбуткова-

ної виручки датам і сумам на квитанціях до при-

буткових ордерів у товарних звітах

15 При наявності видачі грошей за довіреністю —

правильність оформлення довіреності, наявність

відповідної позначки у відомості

При використанні реєстраторів розрахункових

операцій (РРО):

— перевірка повноти відображення реалізації

відповідно до надходження виторгу по РРО чи

сумі інкасованого виторгу;

— звірка відповідності сум інкасації за даними

РРО і сум оприбуткованої в касу виручки;

— звірка відповідності залишків по журналу

РРО і відповідному субрахунку рахунка 301

17 Перевірка своєчасності повернення підзвітних

сум

18 Перевірка цільового використання коштів,

отриманих з банку

19 Складання переліку виявлених порушень

Завдання 9

Предмет аудиту: дослідження збереження та обліку матеріалів

і грошових коштів.

Скласти робочу програму аудиторської перевірки за наведе-

ним зразком (додаток 11), враховуючи такі фактори: на підпри-

ємстві має місце постійна ротація матеріально-відповідальних

осіб; інвентаризація не проводилась останні три роки; фінансова

звітність подається із значним запізненням.

Завдання 10

Розробити аудиторський тест для оцінки системи бухгалтер-

ського обліку підприємства та оцінити надійність, ефективність і

113

відповідність законодавству системи бухгалтерського обліку під-

приємства, що перевіряється, по кожній із позицій тесту (дода-

ток 12).

Завдання 11

Дати письмову оцінку поданого далі договору і запропонувати

свій текст договору для М.О. Поліщука, який є директором МП

«Метал-плюс», що здійснює торгово-посередницькі операції з

кольоровими металами та металоконструкціями.

ДОГОВІР

м. Київ 01.01.200_ р.

Консультативно-аудиторська фірма «Орієнтир» в особі дирек-

тора П. П. Шпака, що діє на основі Статуту, і громадянина

М. О. Поліщука, що діє від свого імені, склали цей договір про

наступне:

1. Виконавець зобов’язується у міру можливостей виконати

поставлене замовником завдання і за результатами його виконан-

ня подати якісний машинописний текст обсягом не менше 1 (од-

ного) друк. арк. у строки, обумовлені договором. Поліщук М. О.

зобов’язується забезпечити аудиторську фірму «Орієнтир» усім

необхідним, прийняти виконану роботу і здійснити погодинну

оплату (не менш як 30 грн/год.).

2. Аудиторська фірма зобов’язується розпочати роботу

01.01.200_ р. і закінчити 30.01.200_ р.

3. За умови порушення фірмою строків виконання М.О Полі-

щук. має право розірвати цей договір.

4. Розрахунки з аудиторською фірмою будуть здійснюватись

за кожний день роботи.

Договір складено у трьох примірниках. Третій примірник по-

дається у податкову адміністрацію згідно із законом.

Підписи сторін

Завдання 12

На основі договору на проведення аудиту (додаток 8) охарак-

теризувати права і обов’язки його сторін. Результати досліджен-

ня оформити у вигляді таблиці такої форми.

114

Сторона договору Права Обов’язки

Замовник

Виконавець

Завдання 13

Оцінити повноту дотримання договірних умов за наведеними

ситуаціями.

Ситуація 1. Керівництво фірми «Сатурн» (замовник), основ-

на діяльність якої згідно з установчими документами — вироб-

ництво столярних виробів, повідомило про спірні питання у від-

носинах з аудитором профспілку підприємств деревообробної

промисловості.

Ситуація 2. Керівництво фірми «Троянда» (замовник) відмо-

вилося взяти на себе відповідальність за дотримання порядку ве-

дення бухгалтерського обліку, мотивуючи це тим, що персонал

бухгалтерії лише на 15 % складається з фахівців.

Ситуація 3. Аудитор аудиторської фірми «Гарант» (викона-

вець) на прохання матеріально відповідальної особи складу запа-

сних частин Горобець Т. М. не повідомив керівництво фірми

«Сонячна долина» (замовник) про неповноту бухгалтерських за-

писів. Т. М. Горобець видала аудитору розписку про те, що від-

новить облік у наступному звітному періоді.

Завдання 14

Ви є відповідальною особою за планування аудиторської пе-

ревірки в аудиторській фірмі. Керівник аудиторської фірми дору-

чив Вам пояснити асистентам важливість для аудитора отриман-

ня розуміння суб’єкта господарювання та його середовища,

здійснення оцінки ризиків суттєвих викривлень.

Вказати (з посиланням на відповідні Міжнародні стандарти

аудиту, надання впевненості та етики

), з яких аспектів складаєть-

ся розуміння аудитором суб’єкта господарювання та його сере-

довища; які процедури оцінки ризику повинен проводити ауди-

тор для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його

середовища.

Назвати умови та події, які можуть вказувати на ризики суттє-

вого викривлення.

Навести та описати приклади процедур оцінки ризику (

до во-

сьми прикладів), які допомагають аудиторові визначити ризики

суттєвого викривлення.

115

Завдання 15

Товариство з обмеженою відповідальністю «Моя книга» (на-

далі — Товариство) здійснює видавничу та поліграфічну діяль-

ність, що має пільги з оподаткування податком на додану вар-

тість. За результатами діяльності за дев’ять місяців минулого

року відповідно до чинного законодавства Товариство відноси-

лося до малих підприємств, тому фінансову звітність воно скла-

дало

відповідно до П(С)БО 25 та оподатковувалося за спроще-

ною системою оподаткування (ставка 10 %). Виробничий процес

вимагає постійного поповнення обігових коштів, у зв’язку з чим

у банку, в якому Товариство обслуговується, відкрита кредитна

лінія з терміном погашення виданої суми кредиту протягом 360

днів. За умовами кредитного договору Товариство сплачує нара-

ховані

відсотки на залишок кредитної заборгованості до 30 числа

поточного місяця. Банк-кредитор вимагає від Товариства надання

квартальної та річної фінансової звітності, перевіреної аудитор-

ською фірмою. У зв’язку з цим Товариство уклало договір на ау-

диторське супроводження з аудиторською фірмою, в якій Ви

працюєте.

У поточному році Товариство вирішило розширити свою

ви-

робничу базу і тому звернулося до банку з проханням надати до-

вгостроковий кредит на закупівлю нової технологічної лінії. Для

оцінки платоспроможності Товариства з метою прийняття рі-

шення про можливість надання йому довгострокового кредиту

банк вимагає крім фінансової звітності, яку Товариство складає

за П(С)БО 25, надати також звіт про рух

грошових коштів. У бу-

хгалтера Товариства не має досвіду для складання цього звіту, а

тому керівництво Товариства звернулося до Вашої аудиторської

фірми з пропозицією підготувати вказаний звіт за минулий рік

спеціалістами фірми. Директор аудиторської фірми доручив ви-

конати цю роботу Вам. За згодою керівництва Товариства і фір-

ми було вирішено

укласти договір на виконання завдання з під-

готовки фінансової інформації згідно з МССП 4410.

Назвати етичні принципи, якими повинен керуватися аудитор

при виконанні завдання з підготовки фінансової інформації та

пояснити, в якому випадку аудитору необхідно за результатами

виконання завдання надати звіт. Пояснити, чи доцільно аудитору

перед виконанням завдання з підготовки фінансової інформації

надіслати замовнику лист-зобов’язання, та вказати питання, які

слід розглянути в цьому листі-зобов’язанні.

Пояснити, чи виникає загроза незалежності в ситуації, коли

після виконання завдання з підготовки фінансової інформації

116

Ваша аудиторська фірма буде здійснювати перевірку підготовле-

ного Вами звіту про рух грошових коштів та які застережні захо-

ди необхідно вжити керівництву фірми для зменшення загрози

незалежності до прийнятного рівня.

ІІІ. ПЕРЕВІР СВОЇ ЗНАННЯ

1. Метою МСА 300 «Планування» є:

а) надання рекомендацій щодо методики проведення аудитор-

ської перевірки;

б) встановлення положень і надання рекомендацій щодо пла-

нування аудиторської перевірки фінансових звітів;

в) встановлення стандартів, які є національними;

г) визначення правового поля діяльності аудиторської фірми.

2. Чи має право аудитор самостійно визначати форми і ме-

тоди контролю ?

а) ні, не має;

б) має право в межах міжнародних стандартів;

в) має право на підставі власних професійних знань, досвіду та

умов договору;

г) відповідне не передбачено Законом України «Про аудитор-

ську діяльність».

3. Обсяг планування залежить від:

а) розмірів суб’єкта господарювання, складності аудиторської

перевірки;

б) положень, які передбачені в договорі;

в) положень, які передбачені нормативними документами;

г) відповідь а, б, в.

4. Аудитор повинен отримати таку інформацію про систе-

му обліку клієнта, як:

а) правильність здійснення господарських операцій;

б) правильність подання звітності і своєчасна оплата загально-

обов’язкових платежів;

в) основні види операцій, їх суттєвість, важливість, докуме-

нтальне підтвердження та відповідність фінансовим пока-

зникам.

117

5. Відповідальність за розробку та документальне оформ-

лення загального плану аудиторської перевірки покладаєть-

ся на:

а) керівника аудиторської фірми;

б) керівника аудиторської групи;

в) аудитора;

г) замовника аудиту.

6. З якою метою аудитор при перевірках проводить тесту-

вання?

а) для перевірки залишків на рахунках бухгалтерського облі-

ку;

б) для встановлення відповідності процедур внутрішнього ко-

нтролю встановленим нормам;

в) з метою аналізу фінансової звітності;

г) для одержання інформації про законність операцій, відо-

бражених в обліку.

7. Під час розробки загального плану аудиту аудитору слід

враховувати наступні моменти:

а) знання бізнесу замовника;

б) економічну ситуацію в країні;

в) характер, час та обсяг аудиторських процедур;

г) відповідь а, в.

8. Знання бізнесу враховує:

а) можливість суттєвих викривлень;

б) загальні економічні фактори й умови в галузях, що вплива-

ють на бізнес суб’єкта господарювання;

в) вимоги до персоналу замовника аудиту;

г) вплив інформаційних технологій на аудиторську пере-

вірку.

9. За допомогою яких прийомів контролю аудитор може

визначити реальний стан об’єктів на виробничому підприєм-

стві?

а) фактичного контролю;

б) інвентаризації статей балансу на дату складання фінансової

звітності;

в) контрольних запусків сировини у виробництво, контроль-

ного обмірювання;

г) перевірка якості сировини і основних матеріалів.

118

10. Основною відмінністю договору на проведення аудиту

від інших договорів є те, що:

а) форма договору не повинна відповідати загальноприйнятій

в Україні формі складання договорів, оскільки детальна структу-

ра його може бути різною;

б) врахування інтересів третьої сторони (користувачів інфор-

мації фінансової звітності);

в) форма договору може бути різною, проте, повинна відпові-

дати загальноприйнятим в Україні вимогам.

11. Рівень ризику та суттєвості зазначається в:

а) програмі аудиту;

б) договорі на проведення аудиту;

в) плані аудиту;

г) відповідь а, в.

12. Планування здійснюється:

а) після укладання договору на проведення аудиту без можли-

вості зміни розробленого плану;

б) постійно, протягом усього терміну виконання завдання із

аудиторської перевірки;

в) за результатами проведеного аудиту;

г) після укладання договору з обов’язковим затвердженням

плану в АПУ.

13. Розробка загальної стратегії й детального підходу до

очікуваного характеру, часу та обсягу аудиту — це:

а) тактика аудиту;

б) методика аудиту;

в) процес аудиту;

в) планування аудиту.

14. Призначення планування полягає в:

а) координації роботи аудиторів та експертів;

б) вивченні системи внутрішнього контролю на підприємстві;

в) визначенні професійної придатності бухгалтерів клієнта-

замовника аудиту;

г) обов’язковому документуванні ходу аудиторської перевірки.

119

15. У програмі аудиту зазначається:

а) завдання для кожної ділянки аудиторської перевірки та

процедури аудиторської перевірки;

б) організаційну структуру аудиторської фірми;

в) вартість аудиторської перевірки;

г) відповідь а, б, в.

16. Програма аудиту складається для:

а) конкретизації положень МСА;

б) деталізації плану аудиторської перевірки;

в) розподілу завдань між виконавцями аудиту;

г) узгодження умов проведення аудиторської перевірки.

17. Основним документом, який засвідчує факт досягнен-

ня домовленості між замовником та виконавцем про прове-

дення аудиторської перевірки, є:

а) договір на проведення аудиту;

б) лист-пропозиція;

в) лист-зобов’язання.

18. Аудитор розглядає суттєвість:

а) на рівні сальдо окремих рахунків;

б) на рівні класів операцій;

в) на рівні фінансових звітів в цілому;

г) правильні відповіді а, б, в.

19. Взаємозв’язок між суттєвістю й аудиторським ризиком

характеризується наступним твердженням::

а) чим вищий рівень суттєвості, тим вищий аудиторський ри-

зик;

б) чим вищий рівень суттєвості, тим нижчий аудиторський

ризик;

в) чим нижчий рівень суттєвості, тим нижчий аудиторський

ризик;

г) зв’язку взагалі не існує.

20. Інформація є суттєвою, якщо:

а) її пропуск або неправильне відображення може вплинути на

економічні рішення користувачів фінансової звітності;

б) величина суми помилки перевищує валюту балансу;

в) на загальних зборах акціонерів прийнято рішення про її

оприлюднення;

г) правильна відповідь відсутня.

120

21. Якщо управлінський персонал відмовляється вносити

виправлення до фінансових звітів, а результати розширених

аудиторських процедур не дають аудитору змоги зробити ви-

сновок, що сукупність невиправлених викривлень не є суттє-

вою, аудитор повинен:

а) застосувати професійне судження;

б) відмовитись від подальшого ведення аудиту;

в) розглянути питання про внесення відповідного пояснюва-

льного параграфа до аудиторського висновку;

г) дати негативний аудиторський висновок.