Деревянко С.І., Олійник С.О., Кузик Н.П., Ганяйло О.М. Основи аудиту

Подождите немного. Документ загружается.

311

7.4 Контроль відображення матеріальних цінностей в

облікових регістрах та звітності (балансі)

7.5 Перевірка оцінки матеріальних запасів та визначен-

ня їх фактичної собівартості при відпуску у вироб-

ництво чи реалізації на сторону

7.6 Контроль списання МШП

7.7 Контроль правильності обліку паливно-мастильних

матеріалів

7.8 Відображення в обліку недостач, надлишків, краді-

жок та природного убування матеріальних ціннос-

тей

7.9 Контроль правильності розрахунків за ПДВ за опе-

раціями з матеріальними цінностями

8 Аудит операцій з обліку витрат на виробництво та

реалізацію продукції

8.1 Контроль формування витрат виробництва та реалі-

зації продукції, віднесення їх до відповідного звіт-

ного періоду, відповідність чинному законодавству

8.2 Перевірка правильності відображення витрат виро-

бництва і реалізації продукції в облікових регістрах

і звітності

8.3 Контроль формування прямих витрат та витрат пе-

ріоду

311

312

Продовження дод. 11

№ з/п

Перелік аудиторських процедур

за розділами (етапами) аудиту

Період проведення

процедур

перевірки

Виконавець

Методи і прийоми

перевірки

Аудиторські

докази

Назва робочих доку-

ментів аудитора

Контроль виконання

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8 9

8.4 Перевірка калькулювання собівартості продукції,

розподіл витрат між окремими видами продукції та

послуг

8.5 Перевірка «Звіту про фінансові результати» в час-

тині формування витрат

8.6 Оцінка незавершеного виробництва і відображення

його у звітності

9 Аудит грошових коштів

9.1 Перевірка первинних документів за операціями з

грошовими коштами

9.2 Контроль відображення операцій з грошовими кош-

тами на рахунках бухгалтерського обліку і в обліко-

вих регістрах

9.2.1 Облік касових операцій в національній валюті

312

313

9.2.2 Облік касових операцій в іноземній валюті

9.2.3 Облік операцій за рахунками в банках у національ-

ній валюті

9.2.4 Облік операцій за рахунками в банках в іноземній

валюті

9.3 Перевірка «Звіту про рух грошових коштів»

10 Аудит розрахунків з дебіторами

10.1 Первинний облік дебіторської заборгованості

10.2 Оцінка дебіторської заборгованості та відображення

її в обліку

10.3 Контроль правильності визначення безнадійної де-

біторської заборгованості та розрахунку резерву

сумнівних боргів

11 Аудит розрахунків з оплати праці

11.1 Первинний облік заробітної плати

11.2 Аналітичний облік заробітної плати

11.3 Відображення в обліку нарахування, утримань із за-

робітної плати, її виплати та депонування

11.4 Перевірка відображення зобов’язань щодо заробіт-

ної плати у звітності та їх реальність

12 Аудит зобов’язань підприємства і розрахунків за

ними

12.1 Первинна документація з обліку зобов’язань

12.2 Контроль відображення зобов’язань в облікових ре-

гістрах і рахунках бухгалтерського обліку

12.2.1 Облік короткострокових зобов’язань за їх видами

313

314

Закінчення дод. 11

№ з/п

Перелік аудиторських процедур

за розділами (етапами) аудиту

Період прове-

дення процедур

перевірки

Виконавець

Методи і при-

йоми перевір-

ки

Аудиторські

докази

Назва робо-

чих докумен-

тів аудитора

Контроль ви-

конання

Примітки

12.2.2 Облік довгострокових зобов’язань за їх видами

12.3 Оцінка зобов’язань і відображення їх у звітності

13 Аудит фінансових результатів

13.1 Аудит формування фінансового результату (від

операційної, неопераційної діяльності та надзви-

чайних подій)

13.2 Аудит розподілу та використання прибутку підпри-

ємства

13.3 Аудит «Звіту про фінансові результати»

13.4 Аудит доходів майбутніх періодів

14 Аудит звіту директора, голови правління та відпові-

дність їх даним бухгалтерської звітності

15 Аналіз фінансової звітності і визначення фінансово-

го стану підприємства

16 Складання аудиторського звіту та висновку за результа-

тами аудиторської перевірки і передання їх замовнику

17 Передання аудиторського досьє до архіву аудитор-

ської фірми

Керівник аудиторської фірми

(підпис) (дата)

Керівник аудиторської перевірки

(підпис) (дата)

314

315

Додаток 12

АНКЕТА-ТЕСТ ОЦІНКИ ВЛАСНОГО РИЗИКУ ПІДПРИЄМСТВА

Відповідь

№

з/п

Питання

(керівнику підприємства, аудитору)

так

ні

інший

варіант

Джерело інфор-

мації (зазнача-

ється аудитором)

Оцінка ризику

(низький, серед-

ній, високий)

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8

1 Чи є підприємство новим клієнтом?

2 За результатами попередньої аудиторської перевірки підприємство

отримало позитивний аудиторський висновок?

3 Чи знайомий аудитор детально із специфікою галузі, до якої нале-

жить підприємство-клієнт?

4 Вплив зовнішніх факторів на рівень власного ризику:

4.1 Чи зазнає підприємство суттєвих впливів з боку

— конкурентів

— зростання інфляції

— зміни чинного законодавства

— зміни курсів іноземних валют

— галузевого чи загального спаду (зростання) виробництва

— банківських та інших фінансових установ

— інше (вказати)

4.2 Чи залежить діяльність підприємства від обмеженого кола Постача-

льників?

315

316

Закінчення дод. 12

Відповідь

№

з/п

Питання

(керівнику підприємства, аудитору)

так

ні

інший

варіант

Джерело інфор-

мації (зазнача-

ється аудитором)

Оцінка ризику

(низький, серед-

ній, високий)

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8

4.3 Чи залежить діяльність підприємства від обмеженого кола Покупців?

4.4 Чи є випадки банкрутства підприємств за останні два роки у галузі,

до якої належить підприємство-клієнт?

4.5 Чи отримує підприємство зовнішнє цільове фінансування?

4.6 Чи спостерігаються останнім часом позитивні зміни в тенденції роз-

витку галузі?

5 Вплив внутрішніх факторів на рівень власного ризику:

5.1 Керівництво підприємством здійснюється однією особою?

5.2 Чи приймаються важливі рішення щодо діяльності підприємства за-

гальними зборами засновників?

5.3 Досвід роботи керівництва

— менше одного року

— більше трьох років

— більше п’яти років

5.4 Чи має керівництво, в тому числі головний бухгалтер, вищу освіту?

5.5 Чи існують на підприємстві ознаки його можливого банкрутства,

спаду діяльності?

316

317

5.6 Чи залучаються для фінансування діяльності банківські кредити−

5.7 Чи може мати керівництво мотивацію для перекручення показників

форм бухгалтерської звітності? Дайте пояснення

5.8 Чи здійснювались незвичайні господарські операції у звітному періоді?

5.9 Чи очікується найближчим часом зміна форми власності, керівниц-

тва, організаційної структури підприємства? Дати пояснення

5.10 Чи своєчасно проводиться страхування майна підприємства?

5.11 Чи впливає на успішність діяльності підприємства якість менедж-

менту?

5.12 Чи існують на підприємстві вакантні посади?

5.13 Чи задіяно у виробництві все технологічне обладнання?

5.14 Чи часто змінюється

— асортимент

— технологія виробництва

5.15 Чи існують на підприємстві проблеми

— соціальні

— побутові

5.16 На підприємстві рівень заробітної плати нижчий, ніж середній по

галузі?

Висновок аудитора щодо узагальненої оцінки власного ризику підприємства-клієнта:

Аудитор

(підпис)

Керівник групи аудиторів

(підпис)

Керівник аудиторської фірми

(підпис)

317

318

Додаток 13

ЗРАЗКИ РОБОЧИХ ДОКУМЕНТІВ АУДИТОРА

ПФ-1 ЧЛЕНИ АУДИТОРСЬКОЇ ГРУПИ

Підприємство ___________ Дата складання_____________

Дана форма є факультативною. Її можна використовувати у випад-

ках необхідності складання списку членів проектної групи для робочої

документації аудиту. Якщо дана форма використовується, то слід

включати до неї всіх спеціалісті, які виконують будь-яку частину ауди-

торської

роботи

Стаж

ПІБ

Посада в

проекті*

в аудиторській фірмі загальний

Підпис працівника

БЮДЖЕТ РОБОЧОГО ЧАСУ*

Підприємство ___________ Дата складання_____________

Показники

Загальна

вартість

Ставка за

годину

Всього,

год.

Категорія аудиту

Інформація попереднього

року

Бюджет поточного року:

Партнер

Менеджер

Старший аудитор

Штат І

Штат ІІ

Затрати

Обслуговуючий персонал

Разом

ПІБ, дата

Інформація попереднього

року

* Дана форма може використовуватись замість форм ПФ-5А і ПФ-5В для складання

бюджету проекту і перевірки фактичних затрат часу всього персоналу аудиторської фір-

ми в одній формі. Кожний день всі працівники записують свої ПІБ та дату зліва, а час,

затрачений на роботу на різних ділянках аудиту у відповідну колонку

319

Додаток 14

Підприємство-клієнт Аудиторська фірма

Період перевірки Реєстраційне свідоцтво

Строк перевірки Аудитор

Номер та дата документа Серія, номер та дата видачі сертифіката

КОНТРОЛЬ ЗАЛИШКІВ КОРОТКОСТРОКОВОЇ

КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ ПОСТАЧАЛЬНИКАМ

Мета документа: оцінити достовірність сальдо короткострокової кредиторської заборгованості у Балансі

№

з/п

Назва

постачальника

Дата

виникнення

заборговано-

сті

Дані

поточного

обліку, грн

Дані

Головіної

книги, грн

Дані

Балансу,

тис. грн

Підтверджені

суми поста-

чальниками,

грн

Виявлені по-

милки

та спірні

суми, грн

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1 ВАТ «Молокозавод» 02.04.2001 70 025 Х Х 70 025 — Сума підтверджена первин-

ними документами

2 ЗАТ «М’ясокомбінат» 07.04.2001 12 000 ∅ Х Х –14 300 +2310 Занижено суму заборгованості

І т. д. ... ... Х Х ... ...

Усього залишки короткострокової креди-

торської заборгованості

250 800 240 800 ∅ 240,8 ∅ 250 800 + 10 000 У балансі та Головній книзі

занижено суму кредиторсь-

кої заборгованості на

10 000 грн

Умовні позначення: — підтверджено первинними документами; ∅ — виявлено помилку.

Підготовлено аудитором (підпис) (дата)

Перевірено і схвалено менеджером (партнером) (підпис) (дата)

319

320

Додаток 15

СИМВОЛИ ТА УМОВНІ ПОЗНАЧЕННЯ В РОБОЧИХ ДОКУМЕНТАХ АУДИТОРА*

Вид символу

(позначення)

Зображення

символу (позначення)

Пояснення значення, в якому вживається символ (позначення)

1 2 3

Символьні

, ,

Пунктування в різних варіантах (процедура виконана, помилок не

виявлено)

Рахунок-

фактура

або

Документ будь-якого виду; цифрою позначається номер копії

або

Документи будь-якого виду

Ручна процедура бухгалтерського обліку

Ручна процедура контролю

Твердження

Ні

Так

Вибір альтернативних рішень

Посилання на певну інформацію

320