Деревянко С.І., Олійник С.О., Кузик Н.П., Ганяйло О.М. Основи аудиту

Подождите немного. Документ загружается.

301

Додаток 9

ВИДИ ДОГОВОРІВ З АУДИТОРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ∗

оговір

На аудит

Угода між аудитором і замовником щодо

перевірки достовірності та повноти звітності,

складеної суб’єктом господарювання з наданням

аудиторського висновку

Угода на оперативне вивчення протягом чітко

обумовленого часу певного питання адміністрації

підприємства з наданням консультації замовнику

або письмового висновку.

Передбачає надання відповідей на конкретні

питання адміністрації підприємства. Предметом

консультування є вирішення питань з відповідною

регламентацією нормативними актами

Угода, за якою аудиторська фірма бере на себе

виконання облікових функцій замовника

На експрес-

перевірку

На одноразов

консультацію

На надання

консультаційних

посл

На бухгалтерське

обслуговування

На абонентське

обслуговування

Предмет договору — відповідь аудитором на

конкретне запитання у визначений термін в усній

або письмовій

мі

Передбачає довгострокову взаємодію аудитора та

замовника з приводу постійного надання

допомоги у визначений період. Взаємодія

відбувається шляхом проведення нарад, семінарів,

індивідуальних консультацій, занять з обліковим

персоналом замовника

∗ Джерело: Ватуля І. Д., Канцедал Н. А., Пономаренко О. Г. Аудит : Практикум. —

К.: Центр учбової літератури, 2007 — 304 с.

302

Додаток 10

АНКЕТА НОВОГО КЛІЄНТА

Аудиторська фірма_______________________________________

Підприємство ___________________________________________

1 Повна назва підприємства

2 Ідентифікаційний код підприємства

3 Юридична адреса

4 Банківські реквізити

5 Телефон

6 Адреси електронні

7 Керівник

8 Головний бухгалтер

9 Дата реєстрації

10 Орган реєстрації

302

303

11 Форма власності

12 Організаційно-правова форма власності

13 Дата початку функціонування

14 Чисельність, чол.

15 Види діяльності (із зазначенням коду зовнішньоекономічної діяльності)

16 Система оподаткування (перелічити податки, що сплачуються)

17 Органи державної податкової служби, в якому підприємство зареєстроване як платник податків

18 Дата останньої перевірки органами Державної податкової служби та перевірений період

19 Вид діяльності із зазначенням відповідних кодів

20 Частка іноземних інвесторів у статутному капіталі

21 Виручка від всіх видів реалізації за звітний рік

303

304

Закінчення дод. 10

22 Частка експортних операцій в загальному обсязі виручки

23 Наявність структурних підрозділів, філіалів тощо із зазначенням їх фактичних адрес

24 Підрозділи, які здійснюють ведення бухгалтерського обліку (кількість, найменування, чисельність

працівників)

25 Форму бухгалтерського обліку, ступінь його автоматизації, реєстри обліку

26 Наявність підрозділів, (служб) внутрішнього контролю, його структура, чисельність працівників

27 Наявність фінансових вкладень, їх структура (депозитні вклади, цінні папери, внески в статутні фонди

інших підприємств)

28 Наявність одержаних кредитів із зазначенням виду (довготермінові, короткострокові) та валюти одер-

жання

29 Дата останньої аудиторської перевірки із зазначенням аудиторської фірми

Склав

304

305

Додаток 11

ПРОГРАМА АУДИТУ*

Організація, що перевіряється

Період аудиту

Кількість людино-годин

Керівник аудиторської фірми

Склад аудиторської групи

Запланований аудиторський ризик

Запланована суттєвість

№ з/п

Перелік аудиторських процедур

за розділами (етапами) аудиту

Період проведення

процедур перевірки

Виконавець

Методи і прийоми

перевірки

Аудиторські докази

Назва робочих доку-

ментів аудитора

Контроль виконання

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1 Загальне ознайомлення з підприємством-клієнтом

1.1 Вивчення установчих документів

1.2 Проведення опитування та анкетування керівництва

підприємства та головного бухгалтера

1.3 Ознайомлення з організаційною структурою та сис-

темою управління підприємства

1.4 Вивчення асортименту продукції (робіт), складу за-

мовників та постачальників

305

306

Продовження дод. 11

№ з/п

Перелік аудиторських процедур

за розділами (етапами) аудиту

Період проведення

процедур

перевірки

Виконавець

Методи і прийоми

перевірки

Аудиторські

докази

Назва робочих

документів

аудитора

Контроль

виконання

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8 9

1.5 Організація бух. обліку на підприємстві

1.6 Загальна оцінка фінансової звітності та її експрес-

аналіз

1.7 Дотримання облікової політики

2 Аудит стану внутрішнього контролю та довіри до

внутрішнього аудитора

2.1 Розподіл функціональних обов’язків

2.2 Відповідальна посадова особа за внутрішній конт-

роль і її повноваження

2.3 Вивчення документів внутрішнього аудиту

3 Присутність під час проведення інвентаризації на

підприємстві-клієнті та оцінка її результатів

3.1 Інвентаризація основних засобів та нематеріальних

активів

306

307

3.2 Інвентаризація запасів матеріалів

3.3 Інвентаризація готової продукції

3.4 Інвентаризація розрахунків

3.5 Інвентаризація грошових коштів та цінних паперів

4 Аудит статутного капіталу підприємства

4.1 Визначення складу засновників підприємства та їх

внесків до статутного капіталу

4.2 Контроль розрахунків засновників за внесками до

статутного капіталу

4.3 Визначення правильності застосування рахунків бу-

хгалтерського обліку для відображення операцій,

пов’язаних зі зміною капіталу підприємства

4.4 Контроль правильності складання і наявності пер-

винних облікових документів за операціями з капі-

талом

4.5 Перевірка правильності відображення капіталу у ві-

дповідних облікових регістра

4.6 Перевірка повноти та своєчасності відображення в

обліку змін статутного капіталу та їх законності

4.7 Перевірка правильності розрахунків з учасниками

(виплати дивідендів)

4.8 Аудит «Звіту про власний капітал» і тотожності йо-

го даних балансу

307

308

Продовження дод. 11

№ з/п

Перелік аудиторських процедур

за розділами (етапами) аудиту

Період проведення

процедур

перевірки

Виконавець

Методи і прийоми

перевірки

Аудиторські

докази

Назва робочих доку-

ментів аудитора

Контроль виконання

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8 9

5 Аудит операцій з обліку основних засобів та нема-

теріальних активів

5.1 Аудит складу (видів) основних засобів, нематеріа-

льних активів та їх визнання згідно з чинним зако-

нодавством (виходячи зі строку служби)

5.2 Перевірка первинної документації з основних засо-

бів та нематеріальних активів

5.3 Контроль відображення основних засобів і немате-

ріальних активів на рахунках бухгалтерського облі-

ку та в облікових регістрах, Головній книзі, балансі

5.4 Перевірка правильності нарахування амортизації,

правомірність застосування прискореної амортиза-

ції

5.5 Перевірка аналітичного обліку основних засобів і

закріплення їх за матеріально відповідальними осо-

бами

308

309

5.6 Контроль правильності оприбуткування (надхо-

дження) основних засобів та нематеріальних активів

5.7 Контроль внутрішнього переміщення основних за-

собів

5.8 Правильність оцінки і переоцінки основних засобів

і нематеріальних активів

5.9 Контроль правильності відображення витрат на по-

точний та капітальний ремонт основних засобів, їх

модернізацію

5.10 Перевірка правильності списання (ліквідації, про-

дажу) основних засобів та нематеріальних активів,

визначення фінансових результатів при цьому

5.11 Аудит орендованих основних засобів та їх відобра-

ження в обліку

5.12 Контроль правильності розрахунків з бюджетом за

податком на додану вартість за операціями з основ-

ними засобами та нематеріальними активами

6 Аудит капітальних вкладень, довгострокових фі-

нансових інвестицій та довгострокової дебіторської

заборгованості

6.1 Перевірка первинних документів

6.2 Контроль правильності застосування рахунків бух-

галтерського обліку, відображення в облікових регі-

страх і звітності

309

310

Продовження дод. 11

№ з/п

Перелік аудиторських процедур

за розділами (етапами) аудиту

Період проведення

процедур

перевірки

Виконавець

Методи і прийоми

перевірки

Аудиторські

докази

Назва робочих доку-

ментів аудитора

Контроль виконання

Примітки

1 2 3 4 5 6 7 8 9

6.3 Перевірка правильності оцінки капітальних вкла-

день, інвестицій і довгострокових зобов’язань

6.4 Контроль дотримання принципів обережності та ві-

дповідності при веденні обліку капітальних вкла-

день, інвестицій і довгострокових зобов’язань

6.5 Перевірка інвестицій, що обліковуються методом

участі в капіталі

7 Аудит операцій з виробничими запасами, напівфаб-

рикатами, товарами та малоцінними швидкозношу-

ваними предметами (МШП)

7.1 Перевірка первинної документації

7.2 Перевірка договорів про матеріальну відповідаль-

ність

7.3 Вибіркова перевірка аналітичного обліку матеріаль-

них цінностей та результатів їх інвентаризації

310