Делопроизводство 2006 №2
Подождите немного. Документ загружается.
Оформив результаты планирования в виде
плана и программы, аудиторы приступают к осу
ществлению проверки каждого запланирован
ного сегмента, то есть к сбору аудиторских до
казательств путем проведения аудиторских
процедур по существу.
В соответствии с Федеральным аудиторским
стандартом № 5 «Аудиторские доказательства»
установлены единые требования к числу и каче
ству доказательств, которые необходимо полу
чить при аудите финансовой (бухгалтерской)
отчетности, а также к процедурам, выполняе
мым с целью получения доказательств.
Проверка каждого сегмента сопровождается
документированием ее результатов. Требова
ния к рабочей документации установлены феде
ральным стандартом № 2
2
.
Рабочая документация, составляемая в ходе
осуществления проверки, содержит записи ау
дитора о характере, времени, объеме и резуль
татах проведения аудиторских процедур, пре
дусмотренных программой.
При проведении проверки заполняются фор
муляры рабочих документов с указанием рекви
зитов:
– наименование документа;
– индекс, шифр;
– наименование проверяемого предприятия;
– проверяемый период;
– дата выполнения аудиторских процедур;
– название проверяемой позиции в годовой
бухгалтерской отчетности, по которой состав
ляется этот документ;
– фамилия аудитора и его личная подпись.
По каждой проверенной позиции составляет
ся отдельный перечень оформленных рабочих
документов (с пакетом рабочих документов ау
дитора можно ознакомиться в приложении 2).
При составлении рабочей документации для
ее дальнейшей обработки применяется шиф
ровка документов. Она необходима для того,
чтобы быстро разобраться в рабочих докумен
тах после их комплектации.
Рабочая документация, составляемая по за
вершении проверки, содержит выводы, сделан
ные на основе полученных в ходе проверки све
дений.
На завершающем этапе аудитор обобщает
всю полученную в ходе проверки и сосредото
ченную в его рабочей документации информа
цию, обрабатывает ее определенным образом и
формирует на этой базе свое профессиональ
ное мнение о достоверности бухгалтерской от
четности.
Результаты этой работы аудитор оформляет
в виде двух итоговых документов: отчета и ауди
торского заключения, которые передаются эко
номическому субъекту.
Целью отчета является доведение до заказ
чика сведений о методах, использованных при
проведении проверки, обо всех отмеченных ау
дитором ошибках, нарушениях, неточностях, о
том, какие меры должны быть приняты для уст
ранения отмеченных недостатков, об основных
результатах аудиторской проверки.
Составляется отчет на основе информации,
собранной аудитором в ходе планирования ау
дита и осуществления аудиторской проверки в
своей рабочей документации.
Отчет по результатам проверки включает:
– наименование фирмыклиента;
– наименование «Информационное письмо
по результатам проверки бухгалтерской (фи
нансовой) отчетности»;
– реквизиты аудиторской организации (офи
циальное наименование, юридический и почто
вый адрес, номер и дата выдачи лицензии, пе
речень аудиторов, принимавших участие в про
верке);
– реквизиты проверяемой организации
(официальное наименование, юридический и
почтовый адрес, перечень должностных лиц, от
ветственных за составление бухгалтерской от
четности);
– указание проверяемого периода времени;
– результаты оценок, осуществленных в про
цессе планирования аудита (оценка надежности
системы внутреннего контроля, оценка состав
ляющих и аудиторского риска в целом, оценка
уровней существенности выбранных базовых
показателей);
– описание использованных аудиторских
процедур;
– выявленные в ходе планирования и осуще
ствления проверки недостатки в организации
бухгалтерского учета и в системе внутреннего
контроля, ошибки и нарушения при осуществле
нии финансовохозяйственных операций, в ве
дении учета и при составлении отчетности;
– количественная оценка ожидаемых ошибок
в отчетных данных;
– сведения о проверках обособленных под
разделений фирмыклиента;
– рекомендации и предложения по устране
нию выявленных ошибок и нарушений, совер
шенствованию системы бухгалтерского учета и
повышению надежности системы внутреннего
контроля;
30
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:45 Page 30
– анализ выполнения рекомендаций аудитора,
высказанных в письменной информации по ре
зультатам проверки предшествующего периода;
– анализ влияния высказанных аудитором за
мечаний на достоверность бухгалтерской отчет
ности и аргументация причин, обуславливаю
щих подготовку аудиторского заключения дан
ного вида (безоговорочно положительного, по
ложительного с оговоркой, отрицательного, от
каза от выражения мнения).
Подписывается отчет руководителем про
верки. Отчет составляется в двух экземплярах.
Один экземпляр передается фирмеклиенту,
второй экземпляр отчета остается в распоряже
нии аудиторской фирмы.
Аудиторское заключение – это официаль
ный документ, предназначенный для пользовате
лей бухгалтерской отчетности проверяемого
субъекта. Форма, содержание и порядок предос
тавления аудиторского заключения определены
федеральным аудиторским стандартом № 6
3
.
Аудиторское заключение включает:
– наименование: «Аудиторское заключение о
финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
– адресата;
– сведения об аудиторе: организационно
правовую форму и наименование, место нахож
дения, номер и дату свидетельства о государ
ственной регистрации, номер и дату предостав
ления лицензии, наименование лицензирующе
го органа, срок действия лицензии, членство в
аккредитованном профессиональном аудиторс
ком объединении;
– сведения о проверяемой организации: ор
ганизационноправовую форму и наименова
ние, место нахождения, номер и дату свиде
тельства о государственной регистрации, ли
цензии на осуществляемые виды деятельности;
– вводную часть (указывается перечень про
веренной бухгалтерской отчетности и устанав
ливается разграничение ответственности ауди
тора и проверяемой организации);
– часть, описывающую объем аудита (пере
числяются законодательные и нормативные ак
ты, в соответствии с которыми был проведен ау
дит, приводятся основные сведения о принципах
проведения аудиторской проверки и ее объеме);
– часть, содержащую мнение аудитора (ау
дитор высказывает свое мнение о достовернос
ти бухгалтерской отчетности проверяемой ор
ганизации);
– дату аудиторского заключения;
– подпись аудитора.
Каждая страница аудиторского заключения
подписывается генеральным директором ЗАО
АК «РуфаудитТула».
31
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 31
32
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 32
Главный бухгалтер составляет акт об оказа
нии услуг по договору и счетфактуру.
Акт об оказании услуг включает: наименова
ние организации, наименование вида докумен
та (АКТ), заголовок (об оказании услуг по Дого
вору № 00 от 00.00.0000).
В тексте акта оговариваются стоимость ус
луг по договору, аванс, указывается общая сум
ма к оплате. Подписывается акт руководителем
аудиторской фирмы и руководителем фирмы
заказчика.
33
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 33
Счетфактура подписывается руководителем
и главным бухгалтером аудиторской фирмы.
Один экземпляр отправляется заказчику, а
другой остается у исполнителя.
Затем секретарьреферент аудиторской
фирмы подготавливает сопроводительное
письмо фирмезаказчику о передаче докумен
тов (аудиторского заключения, отчета, акта об
оказании услуг) на подписание.
Если необходимо провести более одного
этапа аудиторской проверки по договору, сос
тавляется дополнительное соглашение к до
говору.
В тексте соглашения указываются сроки про
ведения следующего этапа аудиторской про
верки, оговаривается срок подготовки докумен
тов по результатам аудиторской проверки, ука
зывается стоимость услуг по соответствующему
этапу проверки с учетом НДС.
Подписывается дополнительное соглашение
руководителем аудиторской фирмы и руководи
телем фирмыклиента.
34
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 34
35
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 35
36
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 36
37
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 37
38
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 38
39
ДОКУМЕНТАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ
bojenko.qxd 17.04.2006 13:46 Page 39