Бутинець Ф.Ф. (ред.) та ін. Контроль і ревізія. Підручник

Подождите немного. Документ загружается.

■ь

Контроль і

ревізія

=И

Міліція

Рахункова палата

України

ім имэоп .

UiTqi»..,

rajjrjn.; ти і is iq-

. ■ • ■

R 1 J V

Bqyi

Ліцензійна палата

України

. 1-IdHRI

j • • ■ ■

____

tru

______

гл

___

_____

Державна служба по

боротьбі з

скй на м ічн оіві sqo с

ЗЛ О ЧИН Н ІСТ Ю

іМУХОЛ

Служба безпеки

України (СБУ)

► безперешкодно, у будь-який час входити на

територію та у приміщення підприємств, оглядати їх з

метою припинення злочинів, переслідування осіб

► отримувати на письмовий запит відомості

► перевіряти при підозрі документи, необхідні для

з'ясування питань із дотриманням правил

► складати протоколи про

адміністративні правопорушення та накладати

адміністративні стягнення

► вимагати від матеріально відповідальних і

посадових осіб підприємства відомості про факти порушення

законодавства

► отримувати та ознайомлюватися з усісю оез

винятку інформацією і документацією, щодо правових,

фінансово-економічних підстав використання коштів

Державного бюджету України

► отримувати від посадових осіб об'єкта необхідні

бухгалтерсько-фінансові матеріали та іншу документацію,

перевіряти і ревізувати грошові та бухгалтерські

документи, звіти, кошториси та інші документи

► отримувати від Національного банку України та

його установ необхідні документальні підтвердження

банківських операцій і стану рахунків

► вживати невідкладних заходів, щодо усунення

виявлених у ході ревізії, перевірки правопорушень та

притягнення до відповідальності осіб, винних у скоєнні

правопорушень

р- контролювати здійснення державної реєстрації суб'єктів

підприємницької діяльності

► проводити перевірки порядку видачі ліцензій

► перевіряти документи"" з" питань

ліцензування та перерахування ітлати за видачу ліцензій

► безперешкодно входити до виробничих

приміщень для обстеження і з'ясування питань, пов'язаних

з перевіркою

► отримувати пояснення

► ПРИЗУПИНЯТИ ДІЇ

ліцензій

{ ;

__________

► оезперешкодно входити у приміщення

підприємств різних форм власності і здійснювати їх огляд

»* вилучати необхідні матеріали, опечатувати приміщення

► вимагати обов'язкового проведення перевірок;

тлвізій і інвентаризацій діяльності підприємств

► отримувати пояснення про факти порушення

законодавства

► вилучати документи, які мають факти підробки

► перевіряти грошові та інші бухгалтерські

документи з витрат Та надходження матеріальних цінностей

►____________________________________отри

мувати від банків та інших кредитних установ

необхідні відомості, копії документів________________;

► отримувати на письмовий запит керівника

органів і і .У від підприємств дані та відомості, необхідні

для забезпечення державної безпеки України

►_______________________________________в

ходити у погодженому порядку з адміністрацією

підприємства на його територію та в приміщення__________

----

102

Глава 4. Суб ' єкти контролю в Україні

1 2 J

Державна санаторно-

епідемологічна

служба

► контроль за проведенням санітарних і протиепідемічних

заходів

► безперешкодний вхід на територію та у приміщення

підприємств

► застосування фінансових санкцій та адміністративних

штрафів за порушення санаторного законодавства

8 Державна служба

зайнятості України

► безперешкодно відвідувати підприємства з метою

контролю за дотриманням законодавства про зайнятість

населення

► стягувати з підприємства штрафи за порушення

законодавства про зайнятість населення

► знайомитися з документами й отримувати їх копії щодо

зайнятості населення

► призупиняти діяльність суб'єктів господарювання

Державна митна

служба України

► контролювати дотримання вимог митного і податкового

законодавства суб'єктів підприємницької діяльності при

переміщенні предметів і валютних цінностей через кордон

► отримувати документи і матеріали, необхідні для

виконання покладених на службу завдань

► застосовувати адміністративні штрафи

► порушувати кримінальні справи

► конфіековувати предмети, що є об'єктами порушення

митних правил

10 Пенсійний фонд

України

► отримувати інформацію і документи, що стосуються

нарахування і сплати внесків до цього фонду, перевіряти

правильність складання цих документів

► застосовувати фінансові санкції

► накладати адміністративні стягнення

► притягувати до відповідальності посадових осіб і громадян,

винних у порушенні законодавства з пенсійного страхування

Фонд соціального

страхування України

► контролювати правильне використання коштів фонду

► безперешкодно отримувати документи і відомості, що

стосуються сфери їх діяльності

► накладати адміністративні штрафи

► стягувати у безакцептному порядку недоїмку і пеню по

платежах до фонду соціального страхування

Державний комітет у

справах захисту прав

споживачів

► безперешкодно входити і обстежувати будь-які приміщення

► проводити контрольні перевірки правильності

розрахунків зі споживачами

► тимчасово, до усунення виявлених недоліків, припиняти

діяльність підприємств у ^і|іері торгівлі та громадського

харчування

► опечатувати приміщення у сфері торгівлі, громадського

харчування та послуг

► накладати штрафні санкції за порушення законодавства

Державний комітет

статистики України

► перевіряти достовірність статистичних даних шляхом

проведення перевірок на підприємствах

► накладати адміністративні штрафи на посадових осіб

підприємства за порушення правил обліку і статистики

103

Контроль і ревізія

1 2 3

Державний комітет

стандартизації,

методології та

сертифікації України

*■ безперешкодно відвідувати підприємства

► отримувати необхідні відомості та матеріали

► оформляти матеріали щодо накладання штрафів у разі

порушення стандартів, норм і правил

► складати протоколи про адміністративні

правопорушення у свої сфері

Антимонопольно!

комітет

► безперешкодно входити на підприємства

► мати доступ до документів та інших матеріалів,

необхідних дня проведення перевірки

► вимагати усних або письмових пояснень

► накладати адміністративні та фінансові санкції

Державний комітет

України по нагляду

за охороною праці

► безперешкодно, у будь-який час проводити перевірку

підприємства щодо дотримання законодавства про

охорону праці, отримувати від керівника необхідні

пояснення, матеріали та інформацію

► зупиняти експлуатацію підприємств, об'єктів, окремих

виробництв

► притягувати до адміністративної відповідальності працівників,

винних у порушенні законодавства про охорону праці

► накладати штрафні санкції

Державний комітет >.

України по земельних

ресурсах

► безперешкодно відвідувати підприємства щодо

використання та охорони земель

► складати протоколи і розглядати справи про

адміністративні правопорушення

Державний комітет

України з монополії

на виробництво та

обіг спирту,

алкогольних напоїв і

тютюнових виробів

► проводити перевірки підприємств, що виробляють,

зберігають, транспортують та реалізують спирт

► здійснювати контроль за якістю спирту, алкогольних

напоїв і тютюнових виробів, наявністю на них марок

акцизного збору

► отримувати необхідну інформацію

Державна комісія з

цінних паперів та

фондового ринку

► безперешкодно входити на підприємства і мати доступ

до документів та інших матеріалів, необхідних для

проведення перевірок

► вимагати для перевірки необхідні документи та іншу

інформацію у зв'язку з реалізацією своїх повноважень

Н проводити самостійно або разом з іншими відповідними

органами перевірки і ревізії фінансово-господарської

діяльності емітентів

► накладати адміністративні стягнення, штрафні та інші

санкції за порушення законодавства

► вилучати під час перевірок на термін до трьох діб

документи, які підтверджують факти порушення

законодавства про цінні папери

Органи державного

пожежного нагляду

»■ проводити у будь-який час у присутності керівника

(власника) або його представника пожежно-технічні

перевірки підприємств, отримувати необхідні пояснення,

матеріали та інформацію

► здійснювати контроль за виконанням протипожежних вимог

► притягувати до адміністративної відповідальності

посадових осіб

► застосовувати штрафні санкції

104

№ Глава 4. Суб ' єкти контролю в Україні

=■

Державна інспекція

праці Міністерства

праці та соціальної

політики України

► безперешкодно відвідувати підприємства

► знайомитися з документами і отримувати їх копії щодо

питань дотримання законодавства про працю

► застосовувати адміністративну відповідальність

Інспекція державного

архітектурно-

будівельного

контролю

► безперешкодного входити до місць будівництва об'єктів

► проводити контрольні перевірки, а також перевірки за

звертаннями зацікавлених юридичних і фізичних осіб

► накладати штрафи за правопорушення у сфері

містобудування

Державна екологічна

інспекція

Міністерства екології

та природних ресурсів

України

► обстежувати підприємства

► складати акти перевірок і протоколи щодо порушення

законодавства про охорону навколишнього середовища

► розглядати справи про адміністративні правопорушення

Державна інспекція

по контролю за

цінами Міністерства

економіки України

► проводити перевірки бухгалтерських документів, книг,

звітів, калькуляцій тощо, пов'язаних з установленням і

застосуванням цін

► обстежувати приміщення підприємств

► припиняти операції підприємств по рахунках у банках

► застосовувати фінансові санкції за порушення правил

встановлення і застосування цін

► накладати адміністративні штрафи на посадових осіб

підприємств-порушників

Парламентський контроль - це система нагляду і

перевірки процесу створення, функціонування,

встановлення відповідальності за діяльністю,

припинення повноважень об'єкта контролю. Він існує в країнах з

парламентською формою правління.

Відповідно до Конституції України основними сферами

парламентського контролю є контроль за:

► забезпеченням конституційних прав і свобод громадян;

► виконанням бюджету і загальнодержавних програм;

► виконанням законів та постанов Верховної Ради;

► наданням Україною позик, економічної та іншої допомоги іноземним

державам;

► укладанням угод про державні позики і кредити, що одержуються з

іноземних джерел.

Верховна Рада України здійснює парламентський контроль на

підставі Конституції і законів України, в межах власної компетенції щодо

будь-яких об'єктів, за винятком судів та правоохоронних органів. Щодо

них застосовується непрямий парламентський контроль - призначення

105

Органи

законодавчої

влади

Контроль і ревізія

суддів Конституційного Суду України, обрання суддів у системі судів

загальної юрисдикції та спеціалізованих судів, надання згоди Верховної

Ради України на затримання чи арешт судді, призначення трьох членів

Вищої ради юстиції.

Також непрямий парламентський контроль здійснюється за діяльністю

Президента України.

Безпосередній контроль Верховна Рада України здійснює за

забезпеченням конституційних прав, свобод та обов'язків людини і

громадянина; за діяльністю Кабінету Міністрів України, Генерального

прокурора України, інших державних органів та посадових осіб, яких обирає,

призначає, затверджує Верховна Рада України або, на призначення яких

потрібна її згода; за фінансово-економічною діяльністю держави. В інших

країнах існує посадова особа, призначена парламентом, обов'язком якої є

охорона громадян від зловживань, неправильного використання повноважень

виконавчою владою. Суб'єктом такого контролю в Україні є Уповноважений

Верховної Ради України з прав людини.

Верховна Рада України здійснює загальний контроль за діяльністю

органів виконавчої влади через ознайомлення зі звітами Кабінету Міністрів

на днях уряду в парламенті, інформацією з поточних питань, що надходить в

комітети і повідомляється на сесіях, перевірки виконання законів тощо.

Такий контроль стосується діяльності і системи органів виконавчої влади в

межах повноважень парламенту.

Поряд із зовнішнім контролем Верховна Рада України здійснює

внутрішній парламентський контроль щодо діяльності Голови Верховної

Ради України, першого заступника Голови Верховної Ради України, органів і

структурних підрозділів, комітетів та комісій Верховної Ради, народних

депутатів, уповноважених Верховною Радою осіб для виконання доручень з

підготовки та проведення контрольної діяльності, а також щодо

безпосередньо підпорядкованих об'єктів контролю.

Контроль Рахункової палати України здійснюється

за трьома напрямками: законність, ефективність та

доцільність використання бюджетних коштів.

Структуру і штатний розклад апарату Рахункової палати затверджує

Колегія Рахункової палати в межах бюджетних коштів, передбачених на її

утримання за поданням Голови Рахункової палати (див. рис. 4.3).

106

Рахункова

палата

України

Рис. 4.3. Структура управління Рахункової палати України

Основними завданнями Рахункової палати згідно із законодавством є:

► організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням

видаткової частини державного бюджету України, витрачанням бюджетних

коштів, у тому числі коштів загальнодержавних цільових фондів за обсягом,

структурою та їх цільовим призначенням;

► здійснення контролю за утворенням і погашенням внутрішнього та

зовнішнього боргу України, визначення ефективності та доцільності

витрачання державних коштів;

► контроль за фінансуванням загальнодержавних програм

економічного, науково-технічного, соціального і національно-культурного

розвитку, охорони довкілля;

► контроль за дотриманням законності щодо надання Україною позик і

економічної допомоги іноземним державам, міжнародним організаціям,

передбачених у державному бюджеті України;

► контроль за законністю й своєчасністю руху коштів державного

< бюджету України і позабюджетних фондів в установах Національного

банку України та уповноважених банках;

► аналіз встановлених відхилень від показників державного бюджету

України та підготовка пропозицій щодо їх усунення, а також удосконалення

бюджетного процесу в цілому;

► регулярне інформування Верховної Ради України, її комітетів про хід

виконання державного бюджету України та про результати здійснення інших

контрольних функцій.

107

— Контроль і ревізія

Повноваження Рахункової палати згідно із законом поширюються на

Верховну Раду України, органи виконавчої влади, в тому числі їх апарати,

Національний банк України, Антимонопольний комітет України, Фонд

державного майна України та інші державні органи й установи згідно із

законодавством України.

Рахункова палата має право контролювати також місцеві державні

адміністрації та органи місцевого самоврядування, підприємства, установи,

організації, банки, кредитні, фінансові установи та спілки, асоціації та інші

об'єднання незалежно від форм власності, якшо вони отримують,

перераховують, використовують кошти Державного бюджету України.

У разі виявлення під час перевірок, ревізій та обстежень фактів

привласнення грошей і матеріальних цінностей, інших зловживань

Рахункова палата передає матеріали перевірок, ревізій та обстежень до

правоохоронних органів та інформує про це Верховну Раду України.

В розвинутих країнах світу є спеціальні органи парламентського

контролю за витрачанням державних коштів. У США це Головне контрольне

управління Конгресу, яке очолює генеральний контролер; у Великобританії

-Національна ревізійна Рада, яку очолює головний ревізор; у Канаді

-Генеральний контролер; у Індії - парламентські комітети державної

звітності, комісії у справах державних підприємств; у ФРН, Франції, Росії та

Угорщині - Рахункові палати.

В Турецькій Республіці Рахункова палата є незалежним вищим

контрольним органом держави і від імені Великих Національних Зборів

-парламенту країни - здійснює контроль за доходами й видатками

консолідованого та муніципальних бюджетів, бюджетних фондів, а також

контролює використання державного майна. Функції, завдання,

повноваження Рахункової палати та її місце в державному устрої закріплені

чинною конституцією Турецької Республіки. До структури Рахункової

палати окремо також входять Обвинувач і його асистенти. Обвинувач є

представником казначейства і під час слухань справи на засіданнях

Касаційної колегії Рахункової палати відстоює інтереси Уряду і Міністерства

фінансів Туреччини, казначейства та державних бухгалтерів.

Контрольні повноваження Президента України у

сфері виконавчої влади обумовлені конституційним

становищем глави держави, гарантом державного суверенітету,

додержанням Конституції України, прав і свобод людини.

108

Органи виконавчої

влади

Глава 4. Суб ' єкти контролю в Україні „

Президентський контроль за сферою виконавчої влади має конституційне

закріплення і відповідне упорядкування у нормативно-правових актах.

Контрольні повноваження Президента поширюються на різні гілки влади.

Зокрема, Президент може припинити повноваження Верховної Ради України,

підписувати закони, прийняті Верховною Радою України, може накладати на

них вето і повертати їх на повторний розгляд Верховної Ради, скасовувати акти

Кабінету Міністрів України, які не відповідають певним вимогам.

Президент здійснює опосередкований контроль шляхом реалізації свого

конституційного права на призначення третини складу Конституційного Суду

України, створення судів, утворення, реорганізацію і ліквідацію міністерств та

інших центральних органів виконавчої влади тощо. Президент України видає

також укази та розпорядження, які є обов'язковими для виконання на території

України.

Відповідно до Конституції України Кабінет Міністрів України є вищим

органом виконавчої влади, який спрямовує і координує роботу міністерств,

інших органів виконавчої влади, тобто здійснює контроль за всіма ланками

виконавчої влади. При такому контролі має місце індивідуальна

відповідальність посадових осіб - міністрів та їх заступників за виконання

завдань, що стоять перед центральним органом виконавчої влади.

Рада Міністрів Автономної Республіки Крим має такі ж повноваження, як і

Кабінет Міністрів України (за деяким винятком), відносно підконтрольних їм

органів.

Міністерство економіки іра з питань європейської інтеграції України:

►здійснює контроль за дотриманням державної дисципліни цін і тарифів

у галузях народного господарства;

►проводить роботу, пов'язану з удосконаленням механізму ціноутворення;

►визначає порядок організації та проведення міжнародних торгів

(тендерів) в Україні та здійснює контроль за їх проведенням, надає пропозиції

щодо порядку експорту та імпорту товарів;

►відповідно до законодавства здійснює контроль за дотриманням

міністерствами, іншими центральними та місцевими органами державної

виконавчої влади, суб'єктами підприємницької діяльності зобов'язань, що

випливають з міжнародних договорів України з питань зовнішньоекономічної

діяльності;

109

_ Контроль і ревізія

► контролює разом з іншими центральними органами державної

виконавчої влади дотримання законодавства України суб'єктами

зовнішньоекономічної діяльності в ході здійснення зовнішньоекономічних

операцій, а суб'єктами підприємницької діяльності всіх форм власності -норм і

правил торгівлі;

►здійснює контроль за ефективним використанням бюджетних коштів

установами та організаціями, що входять до сфери його управління.

Міністерство України з питань надзвичайних ситуацій та у справах

захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи:

►контролює виконання затверджених програм;

►здійснює контроль за цільовим використанням бюджетних коштів;

►здійснює державний нагляд і контроль за виконанням вимог цивільної

оборони і техногенної безпеки, заходів щодо запобігання надзвичайним

ситуаціям та їх ліквідації, станом готовності сил і засобів цивільної оборони до

проведення рятувальних та інших невідкладних робіт;

►контролює виконання центральними та місцевими органами виконавчої

влади, підприємствами, установами і організаціями завдань щодо переселення

громадян із радіоактивно забруднених територій, створення для них необхідних

соціально-побутових умов у місцях компактного поселення, будівництва житла,

об'єктів соціальної та виробничої інфраструктури для громадян, які проживають

на радіоактивно забруднених територіях, забезпечення їх екологічно чистими

продуктами харчування і промисловими товарами першої необхідності.

Захист фінансових інтересів держави та контроль за дотриманням

фінансової дисципліни усіма органами виконавчої влади здійснює

Міністерство фінансів України. В межах своїх повноважень воно:

►забезпечує захист фінансових інтересів держави та фінансових прав

підприємств, установ, організацій незалежно від форм власності і громадян,

здійснює у межах своєї компетенції контроль за виконанням актів

законодавства;

►здійснює контроль за випуском і обігом цінних паперів, веде загальний

реєстр випуску цінних паперів в Україні, видає дозвіл на здійснення діяльності

щодо випуску і обігу цінних паперів;

►бере участь у роботі керівних органів фондових бірж і здійснює

контроль за дотриманням положень статуту та правил фондових бірж;

110