Биншток Ф.И. Государственное регулирование предпринимательской деятельности

Подождите немного. Документ загружается.

151

Ìèíèñòåðñòâî ýêîíîìè÷åñêîãî ðàçâèòèÿ è òîðãîâëè ðàçðàáàòûâàåò

îáùèå ïðåäëîæåíèÿ ïî ñîâåðøåíñòâîâàíèþ âíåøíåýêîíîìè÷å-

ñêîé ïîëèòèêè, îïðåäåëÿåò ðåñóðñíûå âîçìîæíîñòè îñóùåñòâëå-

íèÿ âíåøíåýêîíîìè÷åñêèõ îïåðàöèé ïî âàæíåéøèì òîâàðàì è

óñëóãàì, óñòàíàâëèâàåò îáúåìû âàëþòíûõ ïëàòåæåé è ïîñòóïëå-

íèé. Êðîìå òîãî, îíî ó÷àñòâóåò â ïîäãîòîâêå è çàêëþ÷åíèè ìåæ-

ãîñóäàðñòâåííûõ äîãîâîðîâ è ñîãëàøåíèé.

Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ è Öåíòðàëüíûé áàíê  îïðåäåëÿþò

óñëîâèÿ è ïîðÿäîê ôèíàíñèðîâàíèÿ ÂÝÑ, êðåäèòíî-ðàñ÷åòíûõ

îïåðàöèé, àêòèâíî ó÷àñòâóþò â ñîâåðøåíñòâîâàíèè ñîîòâåòñòâó-

þùåãî çàêîíîäàòåëüñòâà.

Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ ðåãóëèðóåò ñèñòåìó íàëîãîîáëîæåíèÿ

ïðè îñóùåñòâëåíèè âíåøíåýêîíîìè÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Öåíòðàëüíûé áàíê ðåãóëèðóåò âàëþòíûå îïåðàöèè, àêòèâíî

ó÷àñòâóåò â ôîðìèðîâàíèè êóðñà ðîññèéñêîãî ðóáëÿ, ëèöåíçè-

ðóåò âûâîç êàïèòàëà èç Ðîññèè.

Ìèíèñòåðñòâî ïðîìûøëåííîñòè, íàóêè è òåõíîëîãèé  îðãà-

íèçóåò è êîíòðîëèðóåò ðàçâèòèå íàó÷íî-òåõíè÷åñêîãî ñîòðóäíè-

÷åñòâà, ó÷àñòâóåò â ðàçðàáîòêå è ðåàëèçàöèè ñîîòâåòñòâóþùèõ ìåæ-

äóíàðîäíûõ ïðîãðàìì.

2. Ñïåöèàëèçèðîâàííûå îðãàíû:

Ãîñóäàðñòâåííûé òàìîæåííûé êîìèòåò  èçäàåò íîðìàòèâ-

íûå àêòû ïî òàìîæåííîìó ðåãóëèðîâàíèþ ïåðåìåùåíèÿ ãðóçîâ è

ôèçè÷åñêèõ ëèö.

Áàíê âíåøíåé òîðãîâëè  îñóùåñòâëÿåò âñå âèäû îïåðàöèé ïî

ðàñ÷åòàì âíóòðè ñòðàíû è çà ðóáåæîì: ýêñïîðòíî-èìïîðòíûå ðàñ-

÷åòû, êðåäèòîâàíèå, îïåðàöèè ñ öåííûìè áóìàãàìè è äð.

Òîðãîâî-ïðîìûøëåííàÿ ïàëàòà  îáùåñòâåííàÿ îðãàíèçàöèÿ,

ñîçäàííàÿ â öåëÿõ ñîäåéñòâèÿ âñåì âèäàì ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé

äåÿòåëüíîñòè.

Ïî êëàññèôèêàöèè ÞÍÊÒÀÄ

ìåðû, ïðÿìî èëè êîñâåííî ðå-

ãóëèðóþùèå âíåøíþþ òîðãîâëþ, äåëÿòñÿ íà âîñåìü êàòåãîðèé:

1) òàðèôíûå;

2) ïàðàòàðèôíûå;

3) ìåðû êîíòðîëÿ íàä öåíàìè;

4) ôèíàíñîâûå;

5) ìåðû àâòîìàòè÷åñêîãî ëèöåíçèðîâàíèÿ;

6) ìåðû êîëè÷åñòâåííîãî êîíòðîëÿ;

7) ìîíîïîëèñòè÷åñêèå;

8) òåõíè÷åñêèå.

ÞÍÊÒÀÄ  Êîíôåðåíöèÿ ÎÎÍ ïî òîðãîâëå è ðàçâèòèþ.

152

Ïîñêîëüêó ïî êîíöåïöèè ÃÀÒÒÂÒÎ â êà÷åñòâå èäåàëà ðàñ-

ñìàòðèâàåòñÿ ðåãóëèðîâàíèå âíåøíåé òîðãîâëè íà îñíîâàíèè

òàðèôíûõ ìåð, âñå îñòàëüíûå îáúåäèíÿþòñÿ â ãðóïïó íåòàðèô-

íûõ ìåð.

Â íàøåé ñòðàíå ìåðû, íàïðàâëåííûå íà çàùèòó ýêîíîìè÷åñêèõ

èíòåðåñîâ îáùåñòâà ïðè îñóùåñòâëåíèè âíåøíåé òîðãîâëè, ðåã-

ëàìåíòèðóþòñÿ â íàñòîÿùåå âðåìÿ Çàêîíîì «Î ìåðàõ ïî çàùèòå

ýêîíîìè÷åñêèõ èíòåðåñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðè îñóùåñòâëåíèè

âíåøíåé òîðãîâëè òîâàðàìè» îò 14.04.98 ã. (â ðåä. îò 24.07.2002 ã.).

Çàêîí ïðåäóñìàòðèâàåò ïðèìåíåíèå ïðàâèòåëüñòâîì ñïåöèàëüíûõ

çàùèòíûõ ìåð ïî îãðàíè÷åíèþ ââîçà (èëè âûâîçà) òîâàðà íà òà-

ìîæåííóþ òåððèòîðèþ Ðîññèè. Ê òàêèì ìåðàì îòíåñåíû:

1) èìïîðòíûå èëè ýêñïîðòíûå êâîòû (êîëè÷åñòâåííûå îãðàíè-

÷åíèÿ èìïîðòà èëè ýêñïîðòà);

2) ñïåöèàëüíûå ïîøëèíû.

Óêàçàííûå çàùèòíûå ìåðû ìîãóò ïðèìåíÿòüñÿ òîëüêî â òîì

ñëó÷àå, åñëè â ðåçóëüòàòå ðàññëåäîâàíèÿ, ïðîèçâåäåííîãî ôåäå-

ðàëüíûì îðãàíîì èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè, íà êîòîðûé ïðàâèòåëü-

ñòâîì âîçëîæåíû ñîîòâåòñòâóþùèå ôóíêöèè, âûÿâëåíî, ÷òî èì-

ïîðò (èëè ýêñïîðò) êàêîãî-ëèáî òîâàðà îñóùåñòâëÿåòñÿ â òàêîì

êîëè÷åñòâå è â òàêèõ óñëîâèÿõ, ÷òî ïðè÷èíÿåò ñóùåñòâåííûé

óùåðá îòðàñëè ðîññèéñêîé ýêîíîìèêè. Â çàêîíå ñôîðìóëèðîâàíî,

â ÷åì âûðàæàåòñÿ ýòî óõóäøåíèå:

• ñîêðàùåíèå îáúåìà ïðîèçâîäñòâà óêàçàííîãî òîâàðà;

• ñîêðàùåíèå åãî ðåàëèçàöèè íà âíóòðåííåì ðûíêå;

• ñíèæåíèå ðåíòàáåëüíîñòè åãî ïðîèçâîäñòâà;

• çàìåäëåíèå ðàçâèòèÿ îòðàñëè ðîññèéñêîé ýêîíîìèêè;

• íåãàòèâíîå âëèÿíèå íà òîâàðíûå çàïàñû, òðóäîóñòðîéñòâî,

óðîâåíü çàðàáîòíîé ïëàòû, îáùóþ èíâåñòèöèîííóþ àêòèâíîñòü è

íà äðóãèå ïîêàçàòåëè.

Çàùèòíûå ìåðû ââîäÿòñÿ â ñëåäóþùèõ ñëó÷àÿõ:

1) åñëè ýêñïîðò èëè èìïîðò êàêîãî-ëèáî òîâàðà ïðè÷èíÿåò

(èëè ìîæåò ïðè÷èíèòü) óùåðá;

2) åñëè îñóùåñòâëÿåòñÿ äåìïèíãîâûé èìïîðò òîâàðà;

3) åñëè èìååò ìåñòî èìïîðò òîâàðà, ïðè ïðîèçâîäñòâå èëè ýêñ-

ïîðòå êîòîðîãî èñïîëüçîâàëèñü ñóáñèäèè èíîñòðàííîãî ãîñóäàð-

ñòâà (ñîþçà èíîñòðàííûõ ãîñóäàðñòâ);

4) åñëè èìïîðò òîâàðà ïðåïÿòñòâóåò ðàâíîâåñèþ ïëàòåæíîãî

áàëàíñà Ðîññèè;

5) åñëè èìïîðò òîâàðà ïðåïÿòñòâóåò âûïîëíåíèþ öåëåâûõ ôå-

äåðàëüíûõ ïðîãðàìì ðàçâèòèÿ;

6) â ñâÿçè ñ âûïóñêîì íîâûõ âèäîâ òîâàðîâ;

153

7) â öåëÿõ çàùèòû ïðåòåðïåâàþùèõ ñòðóêòóðíóþ ïåðåñòðîéêó

îòðàñëåé ðîññèéñêîé ýêîíîìèêè;

8) ïðè ïðîâåäåíèè ìåðîïðèÿòèé ïî îãðàíè÷åíèþ ïðîèçâîäñòâà

ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîâ;

9) â ñëó÷àå âîçíèêíîâåíèÿ óãðîçû ýêîíîìè÷åñêîé áåçîïàñíî-

ñòè ñòðàíû (ðîñòå öåí íà âíóòðåííåì ðûíêå íà ñóùåñòâåííî âàæ-

íûå òîâàðû).

Àíòèäåìïèíãîâûå ìåðû ïðèìåíÿþòñÿ â îòíîøåíèè òîâàðà,

êîòîðûé ÿâëÿåòñÿ ïðåäìåòîì äåìïèíãîâîãî èìïîðòà âñåõ ýêñïîð-

òåðîâ äàííîãî èíîñòðàííîãî ãîñóäàðñòâà, ñ ó÷åòîì ïðàêòèêè ïðè-

ìåíåíèÿ àíòèäåìïèíãîâûõ ìåð â òîðãîâûõ îòíîøåíèÿõ ñ äàííûì

èíîñòðàííûì ãîñóäàðñòâîì. Ïðè ýòîì ïîä äåìïèíãîâûì èìïîðòîì

ïîíèìàåòñÿ èìïîðò òîâàðà ïî ýêñïîðòíîé öåíå íèæå åãî íîðìàëü-

íîé ñòîèìîñòè.

Íà îñíîâå ñîïîñòàâëåíèÿ íîðìàëüíîé ñòîèìîñòè òîâàðà (â ãî-

ñóäàðñòâå-ýêñïîðòåðå) è ýêñïîðòíîé öåíû ýòîãî òîâàðà îïðåäåëÿ-

åòñÿ äåìïèíãîâàÿ ìàðæà, ïîä êîòîðîé ïîíèìàåòñÿ îòíîøåíèå íîð-

ìàëüíîé ñòîèìîñòè òîâàðà çà âû÷åòîì åãî ýêñïîðòíîé öåíû ê ýêñ-

ïîðòíîé öåíå. Ìèíèìàëüíî äîïóñòèìûé óðîâåíü äåìïèíãîâîé

ìàðæû ñîñòàâëÿåò 2%.

Èìïîðòíàÿ êâîòà äëÿ òîãî èëè èíîãî èíîñòðàííîãî ãîñóäàð-

ñòâà óñòàíàâëèâàåòñÿ ïðàâèòåëüñòâîì ïîñëå êîíñóëüòàöèè ñ ýòèì

ãîñóäàðñòâîì ñ ó÷åòîì åãî èíòåðåñîâ. Åñëè æå èìïîðòíàÿ êâîòà

ðàñïðåäåëÿåòñÿ ìåæäó ãîñóäàðñòâàìè-ïîñòàâùèêàìè, èìåþùèìè

çàèíòåðåñîâàííîñòü â ïîñòàâêàõ äàííîãî òîâàðà, èìïîðòíàÿ êâîòà

óñòàíàâëèâàåòñÿ â ïðîïîðöèè, ñëîæèâøåéñÿ â ïðåäøåñòâóþùèé

ïåðèîä.

Ñëåäóåò îòìåòèòü, ÷òî â ðÿäå ñëó÷àåâ ââåäåíèå ñïåöèàëüíûõ

çàùèòíûõ ìåð äîëæíî ïðîèçâîäèòüñÿ íà íåäèñêðèìèíàöè-

îííîé îñíîâå íåçàâèñèìî îò ñòðàíû ïðîèñõîæäåíèÿ òîâàðà. Íà

òàêîé îñíîâå ââîäÿòñÿ çàùèòíûå ìåðû ïðè èìïîðòå êàêîãî-ëèáî

òîâàðà, ïðè÷èíÿþùåì óùåðá îòðàñëè ðîññèéñêîé ýêîíîìèêè, ïðè

îãðàíè÷åíèè èìïîðòà â öåëÿõ ïîääåðæàíèÿ ðàâíîâåñèÿ ïëàòåæ-

íîãî áàëàíñà, â öåëÿõ âûïîëíåíèÿ ôåäåðàëüíûõ ïðîãðàìì ðàçâè-

òèÿ, çàùèòû ïðåòåðïåâàþùèõ ñòðóêòóðíóþ ïåðåñòðîéêó îòðàñëåé,

ïðè ïðîâåäåíèè ìåðîïðèÿòèé ïî îãðàíè÷åíèþ ïðîèçâîäñòâà ñåëü-

ñêîõîçÿéñòâåííûõ òîâàðîâ.

Óñëîâèÿ ïðèìåíåíèÿ çàùèòíûõ ìåð, ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîì

î ìåðàõ ïî çàùèòå ýêîíîìè÷åñêèõ èíòåðåñîâ Ðîññèéñêîé Ôåäå-

ðàöèè, ïðèâåäåíû â òàáë. 13.

154

Èìïîðòíàÿ êâîòà:

ñïåöèàëüíàÿ ïîøëèíà

Âðåìåííàÿ ñïåöèàëü-

íàÿ ïîøëèíà

Àíòèäåìïèíãîâàÿ

ïîøëèíà

Âðåìåííàÿ àíòèäåì-

ïèíãîâàÿ ïîøëèíà

Êîìïåíñàöèîííàÿ

ïîøëèíà

Âðåìåííàÿ êîìïåíñà-

öèîííàÿ ïîøëèíà

Òàáëèöà 13

Îñíîâàíèÿ äëÿ ïðèìåíåíèÿ ìåð ïî çàùèòå ýêîíîìè÷åñêèõ èíòåðåñîâ

Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðè îñóùåñòâëåíèè âíåøíåé òîðãîâëè

12 3

Ñðîê, íà êîòîðûé ââîäèòñÿ

äàííàÿ çàùèòíàÿ ìåðà

Ïðèìåíÿåìûå çàùèòíûå

ìåðû

Óñëîâèÿ (ïðè÷èíû) ïðèìåíå-

íèÿ ñïåöèàëüíûõ çàùèòíûõ

ìåð, âûÿâëåííûå â õîäå

ðàññëåäîâàíèÿ

Èìïîðò èëè ýêñïîðò

êàêîãî-òî òîâàðà

îñóùåñòâëÿåòñÿ â òàêîì

êîëè÷åñòâå è òàêèõ

óñëîâèÿõ, ÷òî ïðè÷èíÿ-

åò (èëè óãðîæàåò

ïðè÷èíèòü) ñóùåñòâåí-

íûé óùåðá îòðàñëè

ðîññèéñêîé ýêîíîìèêè

Çàäåðæêà ñ ââåäåíèåì

ñïåöèàëüíûõ çàùèòíûõ

ìåð ïðè÷èíèëà (èëè

ìîæåò ïðè÷èíèòü)

ñóùåñòâåííûé óùåðá,

êîòîðûé òðóäíî áóäåò

âïîñëåäñòâèè óñòðàíèòü

Äåìïèíãîâûé èìïîðò

òîâàðà ïðè÷èíÿåò (èëè

óãðîæàåò ïðè÷èíèòü)

ñóùåñòâåííûé óùåðá

îòðàñëè ðîññèéñêîé

ýêîíîìèêè

Â èñêëþ÷èòåëüíûõ

ñëó÷àÿõ (íî íå ðàíåå

÷åì ÷åðåç 60 äíåé

ïîñëå íà÷àëà ðàññëåäî-

âàíèÿ), åñëè èíôîðìà-

öèÿ ñâèäåòåëüñòâóåò î

íàëè÷èè äåìïèíãîâîãî

èìïîðòà òîâàðà

Åñëè èìïîðò êàêîãî-

ëèáî òîâàðà, ïðè

ïðîèçâîäñòâå èëè

ýêñïîðòå êîòîðîãî

èñïîëüçîâàëèñü

ñóáñèäèè èíîñòðàííîãî

ãîñóäàðñòâà (èëè ñîþçà

èíîñòðàííûõ ãîñó-

äàðñòâ), ïðè÷èíÿåò

ñóùåñòâåííûé óùåðá

îòðàñëè

Â èñêëþ÷èòåëüíûõ

ñëó÷àÿõ (íî íå ðàíåå

÷åì ÷åðåç 60 äíåé

Íå áîëåå 4 ëåò

(íå äîëæåí ïðåâûøàòü

ñðîê, íåîáõîäèìûé äëÿ

óñòðàíåíèÿ ñóùåñòâåííî-

ãî óùåðáà èëè óãðîçû åãî

ïðè÷èíåíèÿ)

(Ñðîê ìîæåò áûòü ïðî-

äëåí ïðàâèòåëüñòâîì,

îäíàêî îáùèé ñðîê äåé-

ñòâèÿ çàùèòíûõ ìåð íå

äîëæåí ïðåâûøàòü 8 ëåò)

Íå áîëåå 200 äíåé

(íå äîëæåí ïðåâûøàòü

äëèòåëüíîñòè óñòðàíåíèÿ

ñóùåñòâåííîãî óùåðáà)

Ââîäèòñÿ íà ñðîê, íåîá-

õîäèìûé äëÿ ëèêâèäàöèè

ñóùåñòâåííîãî óùåðáà,

íî íå áîëåå ÷åì íà 5 ëåò

Äî 4 ìåñÿöåâ

(ìîæåò áûòü ïðîäëåí

äî 6 ìåñÿöåâ)

Äî òåõ ïîð, ïîêà äåéñòâó-

åò ñîîòâåòñòâóþùàÿ

ñóáñèäèÿ, íî íå áîëåå

÷åì íà 5 ëåò ñî äíÿ

ââåäåíèÿ êîìïåíñàöèîí-

íîé ïîøëèíû (èëè

ïîñëåäíåãî ïåðåñìîòðà

ñòàâêè)

Äî 4 ìåñÿöåâ

(ìîæåò áûòü ïðîäëåí

äî 6 ìåñÿöåâ)

155

Îêîí÷àíèå òàáë. 13

Ââîäèòñÿ íà ñðîê, íåîá-

õîäèìûé äëÿ âîññòàíîâ-

ëåíèÿ ïëàòåæíîãî

áàëàíñà

Ââîäèòñÿ íà ñðîê, íåîá-

õîäèìûé äëÿ âûïîëíåíèÿ

ïðîãðàìì, âûïóñêà

òîâàðîâ, çàùèòû îòðàñëè,

ïðåòåðïåâàþùåé ïåðå-

ñòðîéêó, íî íå áîëåå ÷åì

íà 4 ãîäà

Äî îäíîãî ãîäà

Äî 6 ìåñÿöåâ

(Ïåðå÷åíü ñóùåñòâåííî

âàæíûõ òîâàðîâ, äëÿ

êîòîðûõ ìîæåò ââîäèòüñÿ

äàííàÿ íîðìà, îïðåäåëÿåò

ïðàâèòåëüñòâî)

Âðåìåííîå îãðàíè÷å-

íèå èìïîðòà òîâàðà

(èìïîðòíàÿ êâîòà èëè

èíûå ìåðû)

Âðåìåííîå îãðàíè÷å-

íèå èìïîðòà

(èìïîðòíàÿ êâîòà)

Âðåìåííîå îãðàíè÷å-

íèå èìïîðòà

(èìïîðòíàÿ êâîòà)

Îãðàíè÷åíèå èëè

çàïðåò ýêñïîðòà

òîâàðîâ èç Ðîññèé-

ñêîé Ôåäåðàöèè

ïîñëå íà÷àëà ðàññëåäî-

âàíèÿ), åñëè èíôîðìà-

öèÿ ñâèäåòåëüñòâóåò

î íàëè÷èè èìïîðòà

ñóáñèäèðóåìîãî òîâàðà

è ñóùåñòâåííîì

óùåðáå, à çàäåðæêà

ñ ââåäåíèåì

êîìïåíñàöèîííîé

ïîøëèíû ãðîçèò

íàíåñòè íåïîïðàâèìûé

ñóùåñòâåííûé óùåðá

Èìïîðò òîâàðîâ

ïðåïÿòñòâóåò ðàâíîâå-

ñèþ ïëàòåæíîãî

áàëàíñà Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè

Âûïîëíåíèå öåëåâûõ

ôåäåðàëüíûõ ïðîãðàìì

ðàçâèòèÿ; âûïóñê íîâûõ

òîâàðîâ; ñòðóêòóðíàÿ

ïåðåñòðîéêà îòðàñëè

Ïðîâåäåíèå ìåðîïðèÿ-

òèé ïî îãðàíè÷åíèþ

ïðîèçâîäñòâà

êàêèõ-ëèáî

ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûõ

ïðîäóêòîâ, ïðîäóêòîâ

èç ìîðñêèõ áèîëîãè-

÷åñêèõ ðåñóðñîâ

ëèáî

èçúÿòèå ñ âíóòðåííåãî

ðûíêà âðåìåííîãî

èçëèøêà òàêèõ òîâàðîâ

Âîçíèêíîâåíèå óãðîçû

ýêîíîìè÷åñêîé áåçî-

ïàñíîñòè Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè  ðîñòà

öåí íà âíóòðåííåì

ðûíêå íà ñóùåñòâåííî

âàæíûå òîâàðû áîëåå

÷åì íà 20 ïðîöåíòíûõ

ïóíêòîâ ñâåðõ îôèöè-

àëüíîãî èíäåêñà

èíôëÿöèè â òå÷åíèå

ìåíåå ÷åì 3 ìåñÿöåâ,

íåïîñðåäñòâåííî

ïðåäøåñòâóþùèõ

ïðèíÿòèþ ðåøåíèÿ

îá îãðàíè÷åíèè èëè

çàïðåòå ýêñïîðòà

12 3

156

11. Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà è îòâåòñòâåííîñòü

çà íàðóøåíèå íàëîãîâûõ îáÿçàííîñòåé

Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà ÿâëÿåòñÿ â ðóêàõ ãîñóäàðñòâà ìîùíûì ýêî-

íîìè÷åñêèì ðû÷àãîì âîçäåéñòâèÿ íà ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿ-

òåëüíîñòü è ýêîíîìèêó ñòðàíû â öåëîì. Íàëîãè îòíîñÿòñÿ ê ÷èñ-

ëó äðåâíåéøèõ èçîáðåòåíèé ÷åëîâå÷åñòâà. Ñ÷èòàåòñÿ, ÷òî ïîâèí-

íîñòè, âçèìàåìûå â äåíåæíîé ôîðìå èëè â âèäå íàòóðàëüíîãî

íàëîãà, ñóùåñòâóþò óæå áîëåå 5 òûñ. ëåò. Âî âñÿêîì ñëó÷àå óæå â

«Ïÿòèêíèæèè» ñêàçàíî: «È âñÿêàÿ äåñÿòèíà îò çåìëè, îò çåðíà

çåìëè, îò ïëîäîâ äåðåâüåâ ßõâå ïðèíàäëåæèò» (Ëåâ. 27:31).

Ñóùíîñòü íàëîãîâîé ñèñòåìû ñâîäèòñÿ ê èçúÿòèþ ãîñóäàðñòâîì

â ñâîþ ïîëüçó îïðåäåëåííîé ÷àñòè âàëîâîãî âíóòðåííåãî ïðîäóê-

òà â âèäå îáÿçàòåëüíîãî âçíîñà, îñóùåñòâëÿåìîãî þðèäè÷åñêèìè

è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè ïî óñòàíîâëåííûì ãîñóäàðñòâîì ñòàâêàì.

Ðàçðàáîòêà íàëîãîâîé ñèñòåìû è îðãàíèçàöèÿ ñáîðà íàëîãîâ

îòíîñÿòñÿ ê ÷èñëó ñëîæíåéøèõ ãîñóäàðñòâåííûõ ïðîáëåì. Ôðàí-

öóçñêèé ôèëîñîô Ìîíòåñêü¸ ïèñàë: «Íè÷òî íå òðåáóåò ñòîëüêî

ìóäðîñòè è óìà, êàê îïðåäåëåíèå òîé ÷àñòè, êîòîðóþ ó ïîääàí-

íûõ çàáèðàþò, è òîé, êîòîðóþ îñòàâëÿþò èì».

Èçâåñòíî, ÷òî âçèìàíèå íàëîãîâ íå âñåãäà ïðîõîäèëî ãëàäêî è

íåðåäêî ïðèâîäèëî ê ñîöèàëüíûì è ïîëèòè÷åñêèì êîíôëèêòàì.

Èñòîðèÿ çíàåò ìíîãî ñëó÷àåâ, êîãäà ïðîòåñò ïðîòèâ íàëîãîâ âû-

ðàæàëñÿ â íàñèëèè, ìÿòåæàõ, êîòîðûå èíîãäà ïðèâîäèëè ê ïàäå-

íèþ ïîëèòè÷åñêèõ ðåæèìîâ.

Àäàì Ñìèò, êîòîðîãî ñ÷èòàþò îñíîâîïîëîæíèêîì íàó÷íîé òå-

îðèè íàëîãîîáëîæåíèÿ, â ñâîåé êíèãå «Èññëåäîâàíèå î ïðèðîäå

è ïðè÷èíàõ áîãàòñòâà íàðîäîâ» ñôîðìóëèðîâàë ðÿä âàæíûõ ïîëî-

æåíèé î íàëîãàõ è îðãàíèçàöèè èõ ñáîðà, íå óòðàòèâøèõ ñâîåé

àêòóàëüíîñòè è ñåãîäíÿ.

Âî-ïåðâûõ, îí îáîñíîâàë íåîáõîäèìîñòü íàëîãîâîé ñèñòåìû:

«Ïîääàííûå ãîñóäàðñòâà äîëæíû, ïî âîçìîæíîñòè, ñîîòâåòñòâåííî

ñâîåé ñïîñîáíîñòè è ñèëàì ó÷àñòâîâàòü â ñîäåðæàíèè ïðàâèòåëü-

ñòâà, ò.å. ñîîòâåòñòâåííî äîõîäó, êàêèì îíè ïîëüçóþòñÿ ïîä ïî-

êðîâèòåëüñòâîì è çàùèòîé ãîñóäàðñòâà»

Ñìèò À. Èññëåäîâàíèå î ïðèðîäå è ïðè÷èíàõ áîãàòñòâà íàðîäîâ. Ì.; Ë.:

Ñîöýêãèç, 1935. Ò. 2. Ñ. 341.

157

Âî-âòîðûõ, îí ïðåäóïðåæäàë ïðîòèâ ïðîèçâîëà â îðãàíèçàöèè

íàëîãîâîé ñèñòåìû: «Íàëîã, êîòîðûé îáÿçûâàåòñÿ óïëà÷èâàòü êàæ-

äîå îòäåëüíîå ëèöî, äîëæåí áûòü òî÷íî îïðåäåëåí, à íå ïðîèçâî-

ëåí. Ñðîê óïëàòû, ñïîñîá ïëàòåæà, ñóììà ïëàòåæà  âñå ýòî äîëæ-

íî áûòü ÿñíî è îïðåäåëåííî äëÿ ïëàòåëüùèêà è äëÿ âñÿêîãî äðó-

ãîãî ëèöà. Òàì, ãäå ýòîãî íåò, êàæäîå ëèöî, îáëàãàåìîå äàííûì

íàëîãîì, îòäàåòñÿ â áîëüøåé èëè ìåíüøåé ñòåïåíè âî âëàñòü ñáîð-

ùèêà íàëîãîâ, êîòîðûé ìîæåò îòÿãîùàòü íàëîã äëÿ âñÿêîãî íå-

óãîäíîãî åìó ïëàòåëüùèêà èëè âûìîãàòü äëÿ ñåáÿ óãðîçîé òàêîãî

îòÿãîùåíèÿ ïîäàðîê èëè âçÿòêó. Íåîïðåäåëåííîñòü îáëîæåíèÿ

ðàçâèâàåò íàãëîñòü è ñîäåéñòâóåò ïîäêóïíîñòè òîãî ðàçðÿäà ëþ-

äåé, êîòîðûå è áåç òîãî íå ïîëüçóþòñÿ ïîïóëÿðíîñòüþ...»

Â-òðåòüèõ, îí îòìå÷àë, ÷òî íàëîã ïî ñâîåé âåëè÷èíå äîëæåí

áûòü òàêèì, ÷òîáû ïðèíîñèòü îáùåñòâó âîçìîæíî áîëüøóþ

ïîëüçó: «Êàæäûé íàëîã äîëæåí áûòü òàê çàäóìàí è ðàçðàáîòàí,

÷òîáû îí áðàë è óäåðæèâàë èç êàðìàíà íàðîäà âîçìîæíî ìåíüøå

ñâåðõ òîãî, ÷òî îí ïðèíîñèò ãîñóäàðñòâåííîìó êàçíà÷åéñòâó»

. Íî

íàëîã, ïî Àäàìó Ñìèòó, ìîæåò óäåðæèâàòü èç êàðìàíà íàðîäà è

ãîðàçäî áîëüøå òîãî, ÷òî îí ïðèíîñèò êàçíå. Êàêèì îáðàçîì?

Àäàì Ñìèò óêàçûâàë íà òðè ïðè÷èíû:

1. Ñîáèðàíèå íàëîãà «ìîæåò òðåáîâàòü áîëüøîãî ÷èñëà ÷èíîâ-

íèêîâ, æàëîâàíèå êîòîðûõ â ñîñòîÿíèè ïîãëîùàòü áîëüøóþ ÷àñòü

òîé ñóììû, êîòîðóþ ïðèíîñèò íàëîã...»

2. Íàëîã «ìîæåò çàòðóäíèòü ïðèëîæåíèå òðóäà íàñåëåíèÿ è

ïðåïÿòñòâîâàòü åìó çàíèìàòüñÿ òåìè ïðîìûñëàìè, êîòîðûå äàþò

ñðåäñòâà ê ñóùåñòâîâàíèþ è ðàáîòó ìíîæåñòâó ëþäåé...»

3. Êîíôèñêàöèè è äðóãèå íàêàçàíèÿ, «êîòîðûì ïîäâåðãàþòñÿ

íåñ÷àñòíûå ëþäè», ðàçîðÿþò èõ è òàêèì îáðàçîì óíè÷òîæàþò «òó

âûãîäó, êîòîðóþ îáùåñòâî ìîãëî áû ïîëó÷èòü îò ïðèëîæåíèÿ èõ

êàïèòàëîâ»

Èíûìè ñëîâàìè, íàëîãîâàÿ ñèñòåìà â îïðåäåëåííûõ ñëó÷àÿõ

ìîæåò òîðìîçèòü ðàçâèòèå ïðîèçâîäñòâà è ñïîñîáñòâîâàòü ïîíèæå-

íèþ æèçíåííîãî óðîâíÿ íàñåëåíèÿ. Îäíàêî ýòîãî ìîæíî èçáåæàòü

ïðàâèëüíûì âûáîðîì óðîâíÿ íàëîãîâîé ñòàâêè. Ïðè ðåøåíèè ýòîé

çàäà÷è íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü êîëè÷åñòâåííóþ çàâèñèìîñòü ìåæäó

âåëè÷èíîé ñîáèðàåìîãî íàëîãà è óðîâíåì íàëîãîâîé ñòàâêè.

Èçâåñòíî, ÷òî óâåëè÷åíèå íàëîãîâîé ñòàâêè x ëèøü â îïðåäå-

ëåííîì èíòåðâàëå âåäåò ê ðîñòó ñîáèðàåìûõ íàëîãîâ y (ðèñ. 4).

Êîãäà íàëîãîâàÿ ñòàâêà îêàçûâàåòñÿ âûøå íåêîòîðîé âåëè÷èíû,

Ñìèò À. Óêàç. ñî÷. Ñ. 341.

Òàì æå. Ñ. 342.

158

íà÷èíàåòñÿ ñíèæåíèå ñóììû íàëîãîâ, óïëà÷èâàåìûõ þðèäè÷å-

ñêèìè è ôèçè÷åñêèìè ëèöàìè, ò.å. ïðîèñõîäèò ïàäåíèå ïîñòóï-

ëåíèé â áþäæåò èç-çà ñíèæåíèÿ äåëîâîé àêòèâíîñòè  ïàäàåò ìà-

òåðèàëüíàÿ çàèíòåðåñîâàííîñòü â ðàçâèòèè ïðåäïðèíèìàòåëüñêîé

äåÿòåëüíîñòè, ñíèæàåòñÿ îáúåì ïðîèçâîäñòâà, à âìåñòå ñ íèì è

æèçíåííûé óðîâåíü íàñåëåíèÿ, ò.å. ïðîèñõîäèò òî, î ÷åì ïèñàë

Àäàì Ñìèò. Ïîòåðè íåñåò è íàñåëåíèå, è ãîñóäàðñòâî. Â íàøå âðå-

ìÿ çàâèñèìîñòü, íà êîòîðóþ óêàçûâàë Àäàì Ñìèò, îïèñûâàåòñÿ ñ

ïîìîùüþ «êðèâîé Ëàôôåðà» (ñì. ðèñ. 4), íàçâàííîé ïî èìåíè àìå-

ðèêàíñêîãî ýêîíîìèñòà À. Ëàôôåðà.

Íàëîãè â ðûíî÷íîé ýêîíîìèêå âûïîëíÿþò äâå îñíîâíûå

ôóíêöèè: ôèñêàëüíóþ è ñòèìóëèðóþùóþ. Íàëîãè äîëæíû, âî-

ïåðâûõ, îáåñïå÷èòü ïîñòóïëåíèå â áþäæåò íåîáõîäèìûõ ðåñóðñîâ

äëÿ ñîäåðæàíèÿ ãîñóäàðñòâåííîãî àïïàðàòà óïðàâëåíèÿ, ôèíàíñè-

ðîâàíèÿ îáîðîíû, ïðàâîîõðàíèòåëüíûõ ñòðóêòóð, íàóêè, à òàêæå

ñîöèàëüíîé ñôåðû, âêëþ÷àÿ áåñïëàòíîå îáðàçîâàíèå è çäðàâî-

îõðàíåíèå, âûïëàòû ñîöèàëüíî íåçàùèùåííûì ãðóïïàì íàñåëå-

íèÿ. Âî-âòîðûõ, íàëîãè äîëæíû ñòèìóëèðîâàòü ïîëåçíóþ äëÿ îá-

ùåñòâà äåÿòåëüíîñòü, ñïîñîáñòâîâàòü ðàçâèòèþ ïðîèçâîäñòâà,

ïîâûøåíèþ åãî ýôôåêòèâíîñòè. Ïîýòîìó íåò â ìèðå íè îäíîãî

ãîñóäàðñòâà, ãäå íå áûëî áû íàëîãîâîé ñèñòåìû.

Â Êîíñòèòóöèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè çàïèñàíî: «Êàæäûé

îáÿçàí ïëàòèòü çàêîííî óñòàíîâëåííûå íàëîãè è ñáîðû. Çàêîíû,

óõóäøàþùèå ïîëîæåíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, îáðàòíîé ñèëû íå

èìåþò» (ñò. 57).

Íàëîãîâàÿ ñèñòåìà Ðîññèè (òàê æå, êàê è ìíîãèõ äðóãèõ ñòðàí)

ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ñëîæíóþ ñèñòåìó. Â íàñòîÿùåå âðåìÿ ýòà ñè-

ñòåìà â íàøåé ñòðàíå ðåãëàìåíòèðóåòñÿ ïðåæäå âñåãî Íàëîãîâûì

êîäåêñîì, êîòîðûé ñîäåðæèò îêîëî 400 ñòàòåé. Íî è ýòî ëèøü ÷àñòü

Ðèñ. 4

max

159

íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Èìååòñÿ öåëûé ðÿä íàëîãîâ, çàêî-

íû î êîòîðûõ íå âîøëè â Íàëîãîâûé êîäåêñ. Ïîýòîìó îñòàíîâèìñÿ

ëèøü íà îñíîâíûõ ïîëîæåíèÿõ äåéñòâóþùåé íàëîãîâîé ñèñòåìû,

êîòîðàÿ ÿâëÿåòñÿ âàæíîé íåîòúåìëåìîé ÷àñòüþ ãîñóäàðñòâåííîãî

ðåãóëèðîâàíèÿ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà.

Â Íàëîãîâîì êîäåêñå ñîäåðæèòñÿ ñëåäóþùåå îïðåäåëåíèå íàëî-

ãà: «Ïîä íàëîãîì ïîíèìàåòñÿ îáÿçàòåëüíûé, èíäèâèäóàëüíî áåç-

âîçìåçäíûé ïëàòåæ, âçèìàåìûé ñ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö

â ôîðìå îò÷óæäåíèÿ ïðèíàäëåæàùèõ èì íà ïðàâå ñîáñòâåííîñòè,

õîçÿéñòâåííîãî âåäåíèÿ èëè îïåðàòèâíîãî óïðàâëåíèÿ äåíåæíûõ

ñðåäñòâ â öåëÿõ ôèíàíñîâîãî îáåñïå÷åíèÿ äåÿòåëüíîñòè ãîñóäàð-

ñòâà è (èëè) ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé» (ñò. 8).

Ïîä ñáîðîì, ñîãëàñíî Íàëîãîâîìó êîäåêñó, ïîíèìàåòñÿ îáÿçà-

òåëüíûé âçíîñ, âçèìàåìûé ñ îðãàíèçàöèé è ôèçè÷åñêèõ ëèö,

óïëàòà êîòîðîãî ÿâëÿåòñÿ îäíèì èç óñëîâèé ñîâåðøåíèÿ þðèäè÷å-

ñêè çíà÷èìûõ äåéñòâèé. Òàêèå äåéñòâèÿ ñîâåðøàþòñÿ ãîñóäàð-

ñòâåííûìè îðãàíàìè, îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ è èíû-

ìè óïîëíîìî÷åííûìè îðãàíàìè è äîëæíîñòíûìè ëèöàìè â îòíî-

øåíèè ïëàòåëüùèêîâ ñáîðîâ. Ê óêàçàííûì äåéñòâèÿì îòíîñèòñÿ,

â ÷àñòíîñòè, ïðåäîñòàâëåíèå ñîîòâåòñòâóþùèìè îðãàíàìè îïðå-

äåëåííûõ ïðàâ èëè ðàçðåøåíèé (íàïðèìåð, ëèöåíçèé).

Î÷åíü âàæíûìè ÿâëÿþòñÿ ïîëîæåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà î íà-

ëîãàõ è ñáîðàõ, êîòîðûå íàçâàíû Íàëîãîâûì êîäåêñîì «îñíîâíû-

ìè íà÷àëàìè çàêîíîäàòåëüñòâà î íàëîãàõ è ñáîðàõ». Ýòè ïîëîæå-

íèÿ âêëþ÷àþò ñëåäóþùåå:

1) íàëîãè è ñáîðû íå ìîãóò íîñèòü äèñêðèìèíàöèîííîãî õàðàê-

òåðà è ïî-ðàçíîìó ïðèìåíÿòüñÿ â çàâèñèìîñòè îò ñîöèàëüíûõ, ðà-

ñîâûõ, íàöèîíàëüíûõ, ðåëèãèîçíûõ è èíûõ ïîäîáíûõ êðèòåðèåâ;

2) çàêîíîäàòåëüñòâî î íàëîãàõ è ñáîðàõ îñíîâûâàåòñÿ íà ïðè-

çíàíèè âñåîáùíîñòè è ðàâåíñòâà íàëîãîîáëîæåíèÿ;

3) íå äîïóñêàåòñÿ óñòàíîâëåíèå äèôôåðåíöèðîâàííûõ ñòàâîê

íàëîãîâ è ñáîðîâ, íàëîãîâûõ ëüãîò â çàâèñèìîñòè îò ôîðì ñîá-

ñòâåííîñòè, ãðàæäàíñòâà ôèçè÷åñêèõ ëèö èëè ìåñòà ïðîèñõîæäå-

íèÿ êàïèòàëà.

Íàëîãîâûé êîäåêñ óñòàíàâëèâàåò:

• âèäû íàëîãîâ è ñáîðîâ;

• îñíîâàíèÿ âîçíèêíîâåíèÿ (èçìåíåíèÿ, ïðåêðàùåíèÿ) íàëîãîâ

è ïîðÿäîê èñïîëíåíèÿ îáÿçàííîñòåé ïî óïëàòå íàëîãîâ è ñáîðîâ;

• ïðàâà è îáÿçàííîñòè íàëîãîïëàòåëüùèêîâ, íàëîãîâûõ îðãàíîâ

è äðóãèõ ó÷àñòíèêîâ îòíîøåíèé, ðåãóëèðóåìûõ ñîîòâåòñòâóþùèì

çàêîíîäàòåëüñòâîì;

• ôîðìû è ìåòîäû íàëîãîâîãî êîíòðîëÿ;

160

• îòâåòñòâåííîñòü çà íàðóøåíèå íàëîãîâûõ ïðàâîíàðóøåíèé;

• ïîðÿäîê îáæàëîâàíèÿ àêòîâ íàëîãîâûõ îðãàíîâ è äåéñòâèé

(áåçäåéñòâèÿ) èõ äîëæíîñòíûõ ëèö.

Â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè ïðèìåíÿþòñÿ ôåäåðàëüíûå, ðåãèîíàëü-

íûå è ìåñòíûå íàëîãè è ñáîðû. Ê ôåäåðàëüíûì îòíîñèòñÿ 16 íà-

ëîãîâ è ñáîðîâ, ê ðåãèîíàëüíûì  7, ìåñòíûå íàëîãè è ñáîðû

âêëþ÷àþò 5 íàëîãîâ è ñáîðîâ.

Íàëîãîâûé êîäåêñ ïîäðîáíî ðåãëàìåíòèðóåò ñëåäóþùèå íàëîãè:

• íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü;

• àêöèçû;

• íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö;

• åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã;

• íàëîã íà ïðèáûëü îðãàíèçàöèé;

• íàëîã íà äîáû÷ó ïîëåçíûõ èñêîïàåìûõ;

• åäèíûé ñåëüñêîõîçÿéñòâåííûé íàëîã;

• íàëîã ñ ïðîäàæ.

Âñå ïåðå÷èñëåííûå íàëîãè â òîé èëè èíîé ìåðå îòðàæàþò ðåãó-

ëèðóþùåå âîçäåéñòâèå ãîñóäàðñòâà íà ïðåäïðèíèìàòåëüñêóþ äåÿ-

òåëüíîñòü. Îñòàíîâèìñÿ, îäíàêî, íà òåõ èç íèõ, êîòîðûå, ïî íàøå-

ìó ìíåíèþ, â íàèáîëüøåé ìåðå ñâÿçàíû ñ ïðåäïðèíèìàòåëüñòâîì.

Íàëîã íà äîáàâëåííóþ ñòîèìîñòü (ÍÄÑ) ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé

ôîðìó èçúÿòèÿ â áþäæåò ÷àñòè äîáàâëåííîé ñòîèìîñòè, ñîçäàâà-

åìîé íà âñåõ ñòàäèÿõ ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ. Äîáàâëåííàÿ

ñòîèìîñòü îïðåäåëÿåòñÿ êàê ðàçíèöà ìåæäó ñòîèìîñòüþ ðåàëèçî-

âàííîé ïðîäóêöèè, ðàáîò, óñëóã è ñòîèìîñòüþ ìàòåðèàëüíûõ çà-

òðàò, âêëþ÷åííûõ â èçäåðæêè ïðîèçâîäñòâà è îáðàùåíèÿ.

Ñîãëàñíî Íàëîãîâîìó êîäåêñó, ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÑ ÿâëÿþòñÿ:

1) îðãàíèçàöèè;

2) èíäèâèäóàëüíûå ïðåäïðèíèìàòåëè;

3) ëèöà, ïðèçíàâàåìûå ïëàòåëüùèêàìè ÍÄÑ â ñâÿçè ñ ïåðåìå-

ùåíèåì òîâàðîâ ÷åðåç òàìîæåííóþ ãðàíèöó Ðîññèè (â ñîîòâåò-

ñòâèè ñ Òàìîæåííûì êîäåêñîì).

Îò óïëàòû íàëîãà îñâîáîæäàþòñÿ îðãàíèçàöèè è èíäèâèäóàëü-

íûå ïðåäïðèíèìàòåëè, åñëè çà 3 ïðåäøåñòâóþùèõ ïîñëåäîâàòåëü-

íûõ êàëåíäàðíûõ ìåñÿöà ñóììà âûðó÷êè îò ðåàëèçàöèè òîâàðîâ

(ðàáîò, óñëóã) ýòèõ îðãàíèçàöèé èëè èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíè-

ìàòåëåé (áåç ó÷åòà äàííîãî íàëîãà è íàëîãà ñ ïðîäàæ) íå ïðåâû-

ñèëà â ñîâîêóïíîñòè 1 ìëí ðóá.

Îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ ïðèçíàþòñÿ ñëåäóþùèå îïåðàöèè:

1) ðåàëèçàöèÿ òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íà òåððèòîðèè Ðîññèè;

2) ïåðåäà÷à íà òåððèòîðèè Ðîññèè òîâàðîâ (âûïîëíåíèå ðàáîò,

îêàçàíèå óñëóã) äëÿ ñîáñòâåííûõ íóæä, ðàñõîäû íà êîòîðûå