Захарченков С.П. Финансы. UA

Подождите немного. Документ загружается.

61Глава 3. Финансовая политика государства

до того, що загальний обсяг податкових пільг сягнув у 2003 році 71,3

млрд. гривень, а це співставно із 94,7 відсотка доходів бюджетів

України.»

Попытка нарушить Status Quo была сделана в 2005 году. В Украине

отменили налоговые льготы для свободных экономических зон

(СЭЗ) и территорий приоритетного развития (ТПР). Налоговые льго-

ты для СЭЗ и ТПР носили в основном откровенно протекционист-

ский характер («для своих»).

ИТОГО

Как видно из новейшей истории независимой Украины, одних

только монетаристских усилий денежно-кредитной политики НБУ

недостаточно. Для достижения успеха необходимы согласованные

действия в налоговой и бюджетной политике. А пока, к сожале-

нию, ситуация напоминает басню И.А. Крылова про лебедя, рака

и щуку.

Глава 4.

ФИНАНСОВЫЙ МЕХАНИЗМ

Пытаясь формально ответить на вопрос о том, что такое финан-

совый механизм, можно рассудить следующим образом:

если финансы – это распределительные денежные отношения в

связи с формированием и использованием денежных фондов,

то финансовый механизм – это механизм распределительных

денежных отношений в связи с формированием и использованием

денежных фондов.

По сути, вероятно, правильно, но не очень понятно.

Интересно, а с чем у вас ассоциируется слово механизм? Обычно,

когда я задаю этот вопрос своим студентам (основная их масса, как

правило, представляет очаровательную половину человечества), мне

говорят, что механизм – это куча всяких железяк различной формы,

соединенных в определенной последовательности, к тому же еще и

двигающихся

. Трудно не согласиться. Единственное, что я могу к

этому добавить – тот или иной механизм предназначен для реали-

зации определенных функций и используется при решении каких-то

задач. Кроме того, важно не забывать, чтобы механизм эффектив-

но решал поставленную задачу.

Ежели, к примеру, перед вами стоит задача скосить траву на лу-

жайке, то можно воспользоваться маникюрными ножницами – про-

стой и дешевый режущий механизм, но крайне неэффективен для

решения поставленной задачи. Можно воспользоваться газоноко-

силкой. Газонокосилка – это такой агрегат на колесиках с электри-

ческим или бензиновым моторчиком, в состав которого входит спе-

циальный режущий механизм. Основная функция газонокосилки –

газонокосительная. Если режущий механизм от газонокосилки от-

соединить, то она превратится в привидение с моторчиком. Потому

что без режущего механизма не сможет реализоваться её основная

функция – газонокосительная. Следовательно, без режущего меха-

низма вы не сможете решить поставленную задачу.

Одна студентка ответила, что механизм – это последовательность определенных

действий. На мой взгляд, она точнее всех отразила сущность финансового меха-

низма.

63Глава 4. Финансовый механизм

А теперь обратимся к финансам. Тут дела обстоят абсолютно

аналогичным образом. Вы уже знаете, что у финансов тоже есть

функции, их две – распределительная и контрольная. Вы также

знаете, что посредством распределительной функции финансов

осуществляется распределение и перераспределение стоимости в

денежном выражении, а также формирование и использование де-

нежных фондов.

Имею вам сказать, что сама по себе распределительная функция

финансов только тогда чего-либо стоит, если она может быть ре-

ализована. Подобно тому, как для реализации газонокосительной

функции газонокосилке нужен режущий механизм, так для реали-

зации распределительной функции финансам тоже необходим ме-

ханизм, – финансовый механизм. Опираясь на изложенное, можно

сказать, что финансовый механизм – это то, что нужно для реа-

лизации распределительной функции финансов. Из сказанного пока

не очень понятно ЧТО такое финансовый механизм, но уже видно

ДЛЯ ЧЕГО он нужен.

Идем дальше. Давайте теперь попробуем сформулировать ответ

на вопрос: ЧТО такое финансовый механизм? Помните, во втором

разделе мы с вами говорили, что для реализации распределитель-

ной функции финансов применяются различные финансовые мето-

ды? Мы также говорили о том, что благодаря этим самым финансо-

вым методам решаются задачи по формированию и использованию

денежных фондов (централизованных и децентрализованных). Вот

и получается, что финансовый механизм есть ни что иное, как сово-

купность финансовых методов, посредством которых реализуются

распределительные денежные отношения в связи с формированием и

использованием денежных фондов.

Таким образом, если финансовая система (о которой вы читали

во втором разделе) – это совокупность финансовых отношений, то

финансовый механизм – это совокупность финансовых методов,

при помощи которых эти отношения реализуются. Но и это еще не

все о финансовом механизме.

Как человек, который ко всему прочему имеет высшее техниче-

ское образование (в прошлой жизни я был авиационным инжене-

ром), уверяю вас, что любой механизм строится в соответствии с

объективными правилами и законами (физики, химии и т.д.). Мы

уже говорили, что объективные законы существуют вне зависимо-

сти от того, знаем мы о них или нет. Чем больше считаться с эти-

ми объективными законами при создании механизма, тем лучше он

будет работать (решать возложенные на него задачи). Если этими

64 Финансы.ua

законами грубо пренебречь (по незнанию или намеренно), механизм

работать не будет. Компромисса здесь быть не может (ну нельзя с

Богом договориться и отменить, например, второй закон Ньютона

или силу трения :–)).

Посему, чтобы механизм работал и эффективно решал постав-

ленную задачу, нужно соблюдать такой порядок:

1) сначала познаются объективные законы (иногда незнание за-

конов человек восполняет за счет собственной интуиции);

2) потом, в соответствии с этими законами строится механизм,

предназначенный для решения тех или иных задач.

То есть, с одной стороны, конструкцию механизма определяют

объективные законы, а с другой – задача (задачи), которую (кото-

рые) этому механизму предстоит решать.

В принципе, порядок построения финансового механизма ничем

не отличается от любого другого. Финансовый механизм, так же

как и любой технический, строится под решение конкретных задач

и в соответствии с законами – экономическими (речь идет о фи-

нансовом законодательстве). Вот только экономические законы не

открывают, а ПРИНИМАЮТ. Люди, исходя из своих представле-

ний о том, каким должен быть закон, договариваются между собой

(с человеком, в отличие от Бога, договориться можно), а потом при-

нимают экономические законы в высшем законодательном органе

страны. Это значит, что ПРИНЯТЫЕ экономические законы явля-

ются СУБЪЕКТИВНЫМИ.

Вследствие данного обстоятельства случаются всякие катаклизмы

в экономике. Происходит это ввиду того, что принятые законы ино-

гда не соответствуют (а порой просто противоречат) объективным

законам. Оттого и существует в Украине объемный сектор теневой

экономики. Потому что в теневой экономике можно «обходить» за-

коны, которые не соответствуют объективным.

Помимо законов существует множество различных подзаконных

нормативно-правовых актов – постановлений, решений, приказов,

инструкций и т.д. Эта великообъёмная нормативно-правовая база

регламентирует всю совокупность отношений в финансовой систе-

ме. По своей сути, нормативно-правовые акты, регламентирующие

отношения в финансовой системе, есть ни что иное, как правила

применения финансовых методов, посредством которых решаются

задачи по формированию и использованию денежных фондов. То

есть, применение финансовых методов осуществляется в строгом

соответствии с ПРИНЯТЫМИ нормами права. Отсюда следует, что

65Глава 4. Финансовый механизм

конструкцию финансового механизма определяет финансовое зако-

нодательство.

Исходя из изложенного можно сказать, что финансовый меха-

низм – это совокупность регламентированных нормами права фи-

нансовых методов, посредством которых реализуются финансовые

отношения и решаются задачи по формированию и использованию

денежных фондов.

В данном случае речь идет о финансовом механизме в целом.

Финансовый механизм можно разделить на насколько составных

частей (по количеству финансовых методов): бюджетный механизм;

фискальный механизм; кредитный механизм; механизм инвестиро-

вания; страховой механизм; валютный механизм.

Соответственно, конструкции этих механизмов определяют:

бюджетное законодательство

; налоговое законодательство; зако-

нодательство, регламентирующее кредитные отношения; законода-

тельство в сфере страхования; законодательство, регламентирую-

щее порядок инвестирования; законодательство, регламентирующее

отношения между субъектами финансов на валютном рынке. И от

того насколько жестко законодательство регламентирует отношения

на основе того или иного метода, финансовые механизмы можно

условно разделить на три типа: директивные (жесткие), регулиру-

емые и механизмы смешанного типа.

К директивному типу механизмов можно отнести налоговый,

бюджетный, а также механизм обязательного государственного со-

циального страхования

. В законодательстве, определяющем кон-

струкцию этих механизмов, жестко регламентирован порядок от-

ношений, возникающих в связи с формированием, перераспределе-

нием и использованием централизованных финансовых ресурсов.

Кроме того, в упомянутых механизмах жестко установлены количе-

ственные параметры:

– ставки налогов и сборов (обязательных платежей);

– многочисленные финансовые нормативы, которые должны со-

блюдать распорядители бюджетных ресурсов всех уровней;

– размеры пенсий, размеры выплат из фондов социального стра-

хования.

Для наглядности, в Приложении 47 размещен перечень основных нормативно-

правовых актов, регламентирующих работу механизма формирования и исполь-

зования местных бюджетов, а также межбюджетных отношений.

Перечень нормативно-правовых актов Украины, определяющих конструкцию

данного механизма, содержится в Приложении 89 (стр. 30–34) – ознакомьтесь для

наглядности.

66 Финансы.ua

О кредитном, страховом (за исключением обязательного страхо-

вания), инвестиционном и валютном механизмах можно говорить,

как о регулируемых. Прежде всего, потому что субъекты финансо-

вой системы сами решают – вступать или не вступать, с кем всту-

пать в отношения на основе этих методов. К этому стоит добавить и

то, что субъекты финансовой системы самостоятельно определяют

количество привлекаемых или используемых ресурсов посредством

того или иного метода. Если говорить о регулируемых механизмах

в целом, то законы регламентируют (в большей или меньшей степе-

ни) только общий порядок их работы, а количественные параметры

субъекты финансовой системы устанавливают самостоятельно.

Финансовое законодательство регламентирует отношения не

только между субъектами финансовой системы, но и, если можно

так выразиться, внутри субъектов. В данном случае можно говорить

о смешанной конструкции финансового механизма. С одной сторо-

ны, субъект финансовой системы самостоятельно может решать –

сколько ресурсов и в какие фонды следует выделять (например,

куда и какую часть прибыли направить после налогообложения).

С другой – субъекту может быть жестко предписано соблюдение

тех или иных финансовых нормативов (например, многочисленные

финансовые нормативы для банков

А теперь давайте вернемся к содержимому третьего раздела.

Надеюсь, вы помните, что в нем говорилось о том, что абстрактная

финансовая политика проявляется в конкретном финансовом зако-

нодательстве. Отсюда выстраивается логическая цепочка:

– финансовая политика проявляется в законодательстве (опреде-

ляет содержание законов);

– в свою очередь, законы определяют конструкцию финансового

механизма;

– следовательно, конструкция финансового механизма определя-

ется содержанием финансовой политики.

Предлагаю рассмотреть небольшой пример, который позволит

вам более наглядно представить технологию реализации финансо-

вой политики посредством различных финансовых механизмов.

Пример.

В качестве одного из приоритетов бюджетной политики на 2007

год заявлено «

виконання програм енергозбереження» (см. Приложение 4).

Это значит, что для перехода экономики Украины из состояния

См. Приложение 17.

67Глава 4. Финансовый механизм

«А» в состояние «Б» наше правительство считает необходимым

осуществлять финансовую поддержку предприятий, внедряющих

энергосберегающие технологии. Допустим, правительство со-

вместно с Верховной радой приняли решение поддержать энергос-

береженцев в объеме 500 млн. бюджетных гривен. Благое поли-

тическое намерение. А для того чтобы воплотить его в жизнь

(довести конкретные финансовые ресурсы до конкретного адреса-

та), необходим механизм реализации. И таких механизмов может

быть, как минимум, три.

1. Механизм на основе бюджетного метода. Самый простой и

неэффективный. Основная суть его сводится к тому, что вы пред-

усматриваете в законе «Про державний бюджет на 2007 рік» ста-

тью расходов под названием «финансирование предприятий, вне-

дряющих энергосберегающие технологии». Затем принимаете по-

становление, и в соответствии с ним создаете межведомственную

комиссию, которая будет выбирать наиболее достойные проекты

на конкурсной основе. И потом, в течение года раздаете из бюдже-

та 500 миллионов тем, кому комиссия сочтет нужным.

Но, как показывает практика, по странной закономерности кон-

курсы у нас выигрывают не те, у кого эффективнее проекты, а те,

у кого лучше «наладились» отношения с членами конкурсной комис-

сии. В результате, как показала та же практика, прямое финанси-

рование из бюджета заканчивается в Украине приблизительно так:

деньги из бюджета ушли, а экономический эффект от их использо-

вания – околонулевой. Так, например, из Державного інноваційного

фонду в свое время «исчезло» более 600 миллионов бюджетных гри-

вен.

Насколько мне известно, ищут их по сей день. Справедливости

ради хочется отметить, что бюджетные средства «дерибанят»

не только у нас. Где-то больше, где-то меньше, но «дерибанят» во

всем мире. На то он и бюджет.

Механизм прямого бюджетного финансирования оставляет слиш-

ком широкое поле для коррупции (человек СВОЕКОРЫСТЕН, и с этим

объективным обстоятельством следует считаться). Кроме того, 500

миллионов нужно еще как-то «выкроить» из бюджета. И не забудьте

предусмотреть еще пару миллионов на зарплату для членов конкурсной

комиссии.

2. Механизм на основе фискального метода. В этом случае вы

предусматриваете в налоговом законодательстве льготы для пред-

приятий, внедряющих прогрессивные энергосберегающие техноло-

В. Княжанский. «Ссудные» деньги // Газета «День». – 2002. – № 207.

68 Финансы.ua

гии. Кейнсианский, по сути, подход. На западе такой подход вроде

работает и даже, говорят, дает положительный эффект. Но не

забывайте, что мы договорились с вами учитывать национальную

специфику. А специфика у нас такая: народ наш на редкость изобре-

тателен, при этом очень не любит платить налоги. И если сегодня

вы предоставите налоговую льготу, то завтра получите тысячи

предприятий, которые с целью ухода от налогов начнут внедрять

«липовые» технологии. В результате энергосберегающий эффект –

ноль, а в госбюджете – дыра от недоплаченных налогов.

А что же делать, если помочь очень хочется и деньги в соответ-

ствии с законом «О государственном бюджете» уже выделили?

3. Механизм на основе сочетания бюджетного и кредитного ме-

тодов. В Украине это называется «финансовая поддержка через

механизм удешевления кредитов». Суть данного механизма сводит-

ся к следующему:

а) Предприятие, которое хочет внедрить энергосберегающую

технологию, не имея на это собственных финансовых ресурсов, об-

ращается в банк за кредитом. Банк свои «кровные» деньги кому

попало на «липу» не даст. Поэтому можно рассчитывать, что под

контролем экспертов банка деньги будут использованы максималь-

но эффективно.

б) Предприятие получает кредит в банке под какой-то мини-

мальный процент. При этом разницу между рыночной стоимостью

кредита и тем минимальным процентом компенсируют банку из

госбюджета.

в) Можно выдать кредит и по нулевой ставке. При этом банк

будет получать из бюджета компенсацию процентов по рыночной

ставке, а предприятие – возвращать банку только тело кредита.

г) Если проект очень важен для государства, то за счет бюд-

жетных ресурсов можно компенсировать банку не только процен-

ты, но и какую-то часть тела кредита.

Только не обещайте банку полного погашения тела кредита и

процентов за счет бюджета! Банк в этом случае непременно «рас-

слабится» и начнет выдавать кредиты кому попало.

Использование механизма удешевления кредитов имеет ряд суще-

ственных преимуществ. Во-первых, бюджетные средства исполь-

зуются более эффективно. Во-вторых, значительно увеличивается

общий объем вложений в нужную отрасль. К примеру, если выде-

лить в бюджете 500 млн. через такой механизм, то при среднеры-

ночной стоимости кредита 20% годовых и компенсации процента

по варианту «в» можно получить финансовый рычаг в соотношении

69Глава 4. Финансовый механизм

1:5. В этом случае общий объем финансирования энергосбереженцев

может составить два с половиной миллиарда гривен.

На примере только одной строчки из текста бюджетной полити-

ки мы в общих чертах рассмотрели неполный перечень возможных

механизмов её реализации. Если вы подсчитаете количество строк

во всем тексте бюджетной политики на 2007 год, то увидите, что их

там около двухсот 12-м «таймсом». Это только то, что касается бюд-

жетной политики. А есть еще налоговая, денежно-кредитная, поли-

тика в сфере страхования, и т.д. Да еще нужно выстроить все таким

образом, чтобы механизмы не мешали друг другу, а наоборот – вза-

имно дополняли и способствовали бы достижению поставленной

цели. Задача, как сказал бы вождь мирового пролетариата, – «архис-

ложная и архиважная». И оттого насколько эффективно и слаженно

будет работать финансовый механизм в целом, принципиально за-

висит скорость, с которой экономика государства перейдет из ис-

ходного состояния «А» в желаемое состояние «Б». И попадет ли она

вообще в эту прогнозируемую точку «Б».

P.S.

Все, с абстракциями покончено. Дальше речь пойдет о конкрет-

ных отношениях, регламентированных конкретными нормативно-

правовыми актами Украины. В этой связи по тексту будет много

ссылок на первичные документы, тексты которых размещены на

компакт-диске. Сделано это исходя из двух соображений.

Во-первых, чтобы вы могли лично убедиться, что излагаемый в

книге материал не является плодом моих фантазий, а всего лишь

отражает жизненные реалии. К тому же в приложениях содержится

много статистической информации. Во-вторых, для того чтобы вы

могли оперативно ознакомиться с первоисточниками (если, конеч-

но, желание ознакомиться кому-то придет в голову :–)) и уточнить

интересующие моменты. А чтобы вам было легче ориентироваться

в «адовых кругах» отечественного финансового законодательства, я

буду выполнять миссию Вергилия.

Законодательство постоянно обновляется и, вполне возможно,

что некоторые нормативно-правовые акты, содержащиеся на ком-

пакт-диске, устареют к моменту просмотра. Но, зная название зако-

на, номер и дату принятия, вы всегда сможете найти самую послед-

нюю его редакцию в базе данных на сайте Верховной Рады Украины

(http://portal.rada.gov.ua).

Глава 5.

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ УКРАИНЫ

Позвольте же вас спросить,

как же может управлять человек,

если он не только лишен возможности

составить какой-нибудь план хотя бы

на смехотворно короткий срок, ну, лет,

скажем, в тысячу, но не может ручаться

даже за свой собственный завтрашний день?

М.А. Булгаков,

«Мастер и Маргарита»

Представьте себе на минуту, что вы едете за рулем автомоби-

ля по сильно пересеченной местности. А теперь представьте, что

вы убрали руки от руля управления. Далеко уедете? Финансы тоже

нуждаются в управлении.

«Управление – совокупность приемов и методов целенаправлен-

ного воздействия на объект для достижения определенного резуль-

тата

».

«Управління – це цілеспрямована діяльність, пов’язана з впливом

керуючого суб’єкта на керований об’єкт для досягнення певних цілей

та результатів

».

Из приведенных определений видно, что процесс управления

предполагает наличие двух составляющих – объекта управления и

субъекта управления. Совершенно очевидно, что объектом управле-

ния являются финансы. Если говорить вообще, то управляется вся

совокупность распределительных денежных отношений (финансо-

вая система).

Соответственно, субъектами процесса управления являются

субъекты финансовой системы – домашние хозяйства, предпри-

ятия и организации, государство. Точнее говоря, финансовый

Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, Л.И. Гончаренко и др.; Под ред.

В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995. – С. 75.

Фінанси: вишкіл студії. Навчальний посібник / За ред. д.е.н., проф. С.І. Юрія. –

Тернопіль: Карт-бланш, 2002. – С. 48.