Волчкова М.А., Загряцкий Н.И. Контроль и ревизия

Подождите немного. Документ загружается.

Процедуры, которые могут быть использованы при проверке аренды поме-

щений: просмотр документов, сравнение документов, опрос, подтверждение

(встречная проверка).

Характерные ошибки и нарушения:

• сдача имущества в аренду без разрешения территориальных органов Ми-

нимущества РФ;

• арендная плата не вносилась в доход федерального бюджета или вносилась

не в полном объеме;

• ставки арендной платы занижены.

3.9. Проверка расходования средств, выделенных на ремонтно-

строительные работы

Законодательные и нормативные акты:

• Бюджетный кодекс Российской Федерации;

• Гражданский Кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• «Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской

Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 10.12.2004 №114н.

• Типовые методические рекомендации по планированию и учету себестои-

мости строительных работ, утв. 04.11.1995 № БЕ –11-260/7;

• письмо Госстроя России от 05.02.1991 № 4-Д «О проведении подрядных

торгов в капитальном строительстве»,

• Указ Президента РФ от 08.04.1997 № 305 «О мерах по предупреждению

коррупции»;

• постановление Правительства РФ от 21.03.1994 № 220 «Об утверждении

временных положений по кредитованию и финансированию капитального

строительства на территории РФ»;

• постановление Правительства РФ от 14.08.1993 № 812 «Основные положе-

ния порядка заключения и использования государственных контрактов на

строительстве объектов для федеральных государственных нужд РФ»;

Задача проверки расходования средств на ремонтно-строительные ра-

боты:

• определение наличия финансирования на ремонтно-строительные работы и

вид строительных работ;

• определение способа строительства или ремонтных работ - подрядный или

хозяйственный;

• ведение учета договоров по строительству или ремонту;

• проведение мероприятий по осуществлению подрядных торгов;

• проведение независимой экспертизы проектов и смет;

• проверка оформления договоров;

• наличие полного комплекта договорной документации (копий лицензий

подрядных организаций, сметной документации, расчетов и документов,

подтверждающих стоимость работ в существующих ценах);

• определение вида договорной цены (твердая – установленная неизменно на

весь период работ, или текущая – изменяющаяся под воздействием эконо-

мических факторов);

• определения метода определения стоимости работ (базисно-индексный, ба-

зисно-компенсационный, ресурсный);

• правильность применения индексов удорожания на базе фактических за-

трат (рыночного коэффициента) по данным регионального центра по цено-

образованию;

• при расчете базисной цены проверка правильности применения расценок;

• наличие и проверка исполнительной документации (актов приемки выпол-

ненных работ формы №КС-2 и справки о стоимости выполненных работ

формы № 3);

• наличие ежегодных актов сверки дебиторской и кредиторской задолженно-

сти между заказчиком и подрядчиком.

Источники информации:

• журнал операций расчетов с дебиторами и кредиторами (накопительная

ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами);

• анализ счетов 020600000 «Расчеты по авансам выданным», 030200000

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• счета, счета-фактуры,

• договора на ремонтно-строительные работы;

• акты инвентаризации (сверок) расчетов;

• сметная и исполнительная документация.

Процедуры, которые могут быть использованы при проверке ремонтно-

строительных работ: просмотр документов, сравнение документов, опрос, под-

тверждение (встречная проверка), контрольный обмер.

Ревизия операций по текущему и капитальному ремонту основных

средств

Восстановление работоспособного состояния основных средств

осуществляется путем проведения текущих и капитальных ремонтов. Ревизия

проверяет планирование ремонтов по периодам, величину затрат,

обеспеченность финансированием, материальными и трудовыми ресурсами,

обоснованность расчетов потребности оборудования, требующего и не

требующего монтажа, и т.п.

Текущий ремонт на предприятиях торговли и общественного питания

выполняется собственными силами – ремонтно-строительными бригадами.

Ревизия проверяет соответствие объемов работ, указанных в сметной

документации и в нарядах на оплату выполненных работ, т.е. устанавливается,

не было ли допущено завышение объемов работ. Одновременно проверяется

правильность применения расценок по оплате труда, норм расхода материалов,

топливно-энергетических ресурсов. Для этого используются данные

бухгалтерского учета и планово-нормативная документация, регулирующая

операции по ремонту основных средств.

Капитальный ремонт основных средств выполняется, как правило,

подрядными организациями по договорам с предприятиями. Производится он в

соответствии с годовыми планами, составленными предприятиями в

установленном порядке. В пределах плана финансирования капитального

ремонта годовые и квартальные планы объемов работ по отдельным объектам

утверждаются руководителем предприятия. Основанием для этого является

сметно-техническая документация, составленная согласно актам технического

осмотра объектов, подлежащих ремонту, и установленному объему работ.

Стоимость ремонта определяется по дефектным ведомостям. Счета

поставщиков материалов, запасных частей и агрегатов для капитального

ремонта принимаются к оплате, если в них сделана ссылка на прейскурант, на

основании которого применены данные цены. Сметная стоимость капитального

ремонта уменьшается предприятием на стоимость полученных при разборке

материалов, запасных частей и агрегатов по ценам возможного использования.

Обоснованность затрат по капитальному ремонту основных средств,

выполненных подрядным способом, ревизия проверяет по счетам подрядчиков,

предъявленным торговому предприятию, согласно утвержденному

прейскуранту на ремонт машин и оборудования или сметно-технической

документации по другим объектам основных средств.

Ревизия затрат по капитальному ремонту основных средств, выполняемому

хозяйственным способом, производится по данным бухгалтерскоо учета с

использованием методических приемов информационного моделирования,

нормативно-юридического обоснования, камеральных проверок, экспертизы

проектов, документального контроля.

Характерные ошибки и нарушения:

• несоответствие набора работ и расценок сметной документации, наличие

объемов работ, не предусмотренных сметой;

• выполнение и оплата работ, не предусмотренных сметой;

• применение завышенных расценок;

• выполнение работ подрядчиком не в полном объеме;

• фактическая стоимость приобретенных материалов не подтверждена соот-

ветствующим расчетом с приложением необходимых счетов-фактур, на-

кладных и товарных чеков на полный объем выполненных работ.

3.10. Проверка расходования средств, выделенных на хозяйст-

венное содержание помещений, обоснованность затрат по оплате

коммунальных услуг

Законодательные и нормативные акты:

• Бюджетный кодекс Российской Федерации;

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• Федеральный закон РФ от 14.04.1995 № 41-ФЗ «О государственном регу-

лировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в РФ».

• Положение о Федеральной энергетической комиссии РФ, утв. Постановле-

нием Правительства Российской Федерации от 13.08.1996 №960.

• «Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской

Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 10.12.2004 №114н.

• Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Министерства финансов

РФ от 26.08.2004 №70н.

• «Инструкция о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности

бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирова-

ние из бюджета в соответствии с бюджетной росписью», утвержденная

приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.01.2005

№5н;

• «Методические указания по инвентаризации имущества и финансо-

вых обязательств», утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995

№ 49.

• «Порядок взаимодействия главных распорядителей, распорядителей

и получателей средств федерального бюджета, РАО «ЕЭС России», ОАО

«Газпром» и их дочерних и зависимых обществ по осуществлению контро-

ля за своевременной оплатой потребления электрической и тепловой энер-

гии и газа», утвержденный постановлением Правительства РФ от

04.04.2000 №296

• «Порядок расчетов за электрическую, тепловую энергию и природ-

ный газ», утв. Постановлением Правительства РФ от 04.04.2000 №294.

• Решения Правления Региональной энергетической комиссии Нижего-

родской области и местных органов самоуправления.

Задача проверки расходования средств на хозяйственное обслуживание

помещений и коммунальные услуги – необходимость удостоверения в:

• наличии лимитов потребления топливно-энергетических ресурсов;

• наличии договоров подряда, оказания услуг, соответствии их содержания

и оформления требованиям Гражданского кодекса РФ;

• своевременности и полноте проведения инвентаризации расчетов с энер-

госнабжающими и обслуживающими организациями (сверка расчетов);

• ведении аналитического учета по каждому поставщику и подрядной орга-

низации;

• правильности отражения информации в бухгалтерской отчетности.

• реальности задолженности.

• правильности установленных тарифов на предоставление коммунальных

услуг

• оплата за счет средств федерального бюджета коммунальных услуг в пре-

делах лимитов бюджетных обязательств и за фактически потребленный

объем.

Источники информации:

• журнал операций расчетов с дебиторами и кредиторами (накопительная ве-

домость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами);

• анализ счетов 020600000 «Расчеты по авансам выданным», 030200000

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• счета, счета-фактуры,

• договоры оказания услуг, выполнения работ;

• акты инвентаризации (сверок) расчетов.

Процедуры, которые могут быть использованы при проверке: просмотр до-

кументов, сравнение документов, опрос, подтверждение (например, третьих лиц

о фактическом размере задолженности).

Операции по счету

020603000 "Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги"

На счете учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями

(кроме авансов, выданных подотчетным лицам).

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам ве-

дется в Журнале по расчетам с поставщиками и подрядчиками, Карточке учета

средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисленные авансы по оплате коммунальных услуг:

- дебет 020603560 "Расчеты по выданным авансам за коммунальные услу-

ги"

- кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских

счетов", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Рас-

четы по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюдже-

тов";

получение материальных ценностей и потребление услуг в счет перечис-

ленных ранее авансов:

- дебет 030204830 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате

коммунальных услуг"

- кредит 020603560 "Расчеты по выданным авансам за коммунальные ус-

луги".

Учет расчетов по выданным авансам за коммунальные услуги ведется в со-

ответствии с Классификацией операций сектора государственного управления

на счете 020603000 "Расчеты по выданным авансам за коммунальные услуги".

Счет 030204000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате

коммунальных услуг"

На счете учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставлен-

ные коммунальные услуги, с подрядчиками за выполненные работы

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется в Журнале операций

по расчетам с поставщиками и подрядчиками, Карточке учета средств и расче-

тов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

суммы оказанных услуг:

- дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200

"Расходы учреждения"

- кредит 030204730 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате

коммунальных услуг";

потребление услуг в счет перечисленных ранее авансов:

- дебет 030204830 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате

коммунальных услуг"

- кредит 020603660 "Расчеты по выданным авансам за коммунальные услу-

ги";

перечисление средств в оплату оказанных услуг:

- дебет 030204830

- кредит 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских

счетов", 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организую-

щими исполнение бюджетов".

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных

услуг ведется в соответствии с Классификацией операций сектора государст-

венного управления на 030204000 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками по

оплате коммунальных услуг".

Характерные ошибки и нарушения:

• непроведение инвентаризации (сверки) расчетов;

• несоответствие ГК РФ договоров с энергоснабжающими организациями;

• погашение дебиторской и кредиторской задолженности за потребленные

коммунальные услуги сверх утвержденной сметы,

• нереальность имеющейся в организации задолженности за потребленные

коммунальные услуги;

• недостоверность данных о дебиторской и кредиторской задолженности в

бухгалтерской отчетности.

• оплата за коммунальные услуги сверх установленных законодательством

тарифов;

• оплата за счет средств федерального бюджета коммунальных услуг, кото-

рые должны быть оплачены за счет внебюджетных средств.

• оплата коммунальных услуг будущих периодов (авансирование).

3.11. Проверка организации бухгалтерского учета

Законодательные и нормативные акты:

• Бюджетный кодекс Российской Федерации;

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

• «Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской

Федерации», утвержденных приказом Министерства финансов Российской

Федерации от 10.12.2004 №114н.

• Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Министерства финансов

РФ от 26.08.2004 №70н.

• «Инструкция о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности

бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирова-

ние из бюджета в соответствии с бюджетной росписью», утвержденная

приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.01.2005

№5н;

• «Методические указания по инвентаризации имущества и финансо-

вых обязательств», утв. приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995

№ 49.

Задача проверки организации бухгалтерского учета:

• наличие, достоверность, своевременность и полнота представления отчет-

ности;

• правильность ведения регистров бухгалтерского учета и первичных доку-

ментов;

• соответствие данных бухгалтерской отчетности данным учетных регистров

и инвентаризации;

Источники информации:

• баланс и приложения к балансу;

• Главная книга

• журнал операций расчетов с дебиторами и кредиторами (накопительная ве-

домость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами);

• анализ счетов 020600000 «Расчеты по авансам выданным», 030200000

«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• первичные документы.

Процедуры, которые могут быть использованы при проверке организации

бухгалтерского учета и отчетности: просмотр документов, сравнение докумен-

тов.

Характерные ошибки и нарушения:

• несоответствие отчетных данных данным бухгалтерского учета;

• ведение бухгалтерского учета в нарушение действующего законодательст-

ва.

Приложение 1

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель Территориального

управления Россфиннадзора

России в субъекте РФ

_________________

“____”______________200_г.

ПРИМЕРНАЯ ПРОГРАММА

ревизии финансово-хозяйственной деятельности

образовательного учреждения

за 200_год

Цель ревизии: проверка обоснованности сметных значений, использования

смет и основных производственных показателей, использования средств по це-

левому назначению и их экономного расходования, сохранности денежных

средств и товарно-материальных ценностей, соблюдения финансовой дисцип-

лины и правильности ведения бухгалтерского учета.

1. Выполнение положений Федерального закона РФ от 13.01.1996 № 12-Ф3

«Об образовании», а также Федерального закона от 22.08.1996 № 125-Ф3 «О

высшем послевузовском образовании».

2. Соответствие нормативно-правовых актов, регламентирующих финансо-

во-хозяйственную деятельность учреждения, федеральным законам.

3. Обоснованность расчетов сметных назначений.

4. Проверка наличия в установленном порядке смет расходов, результатов

исполнения утвержденных смет расходов за счет бюджетных ассигнований в

целом и по отдельным кодам экономической классификации расходов, пра-

вильность отнесения затрат на соответствующие разделы сметы расходов, ис-

пользование бюджетных ассигнований по целевому назначению.

5. Соответствие доведенных Министерством образования РФ контрольных

цифр по приему студентов, обучающихся за счет бюджетных средств. Досто-

верность представляемой отчетности по контингенту студентов, обучающихся

за счет бюджетных средств и на платной основе.

6. Ревизия кассовых операций. Факты хранения в кассе денежных средств

сверх установленного лимита.

7. Ревизия банковских операций. Наличие и количество расчетных, теку-

щих и других счетов в банках России и за границей. Источники поступления

денежных средств на указанные счета. Достоверность, законность и целесооб-

разность банковских операций, наличие оправдательных документов и их соот-

ветствие банковским выпискам и бухгалтерским данным. Соответствие остат-

ков по выпискам банков данным бухгалтерского учета.

8. Обоснованность расходования средств на заработанную плату работни-

ков образовательного учреждения с учетом расширения прав руководителей

учреждений и оплаты труда в соответствии с Единой тарифной сеткой.

9. Соблюдение действующего порядка назначения и выплаты стипендий.

Правильность формирования и расходования стипендиального фонда учебного

заведения. Факты отнесения затрат по обучению платных студентов, в том чис-

ле иностранных, за счет бюджетных средств.

10. Осуществление контроля за выдачей авансов под отчет. Законность и

правильность расходования средств на командировочные и хозяйственные рас-

ходы, в том числе на капитальное строительство, ремонт, аренду, охрану, при-

обретение и использование автотранспорта и дорогостоящей оргтехники.

11. Полнота поступления доходов от оказания платных образовательных ус-

луг. Осуществление учреждением предпринимательской деятельности. Пра-

вильность ведения учета, формирования и расходования средств, получаемых

от внебюджетной деятельности.

12. Полнота возмещения на бюджетные счета учреждения расходов по ис-

пользованию зданий, оборудования и другого имущества, принадлежащего ор-

ганизации. Организация и проведение хоздоговорных научно-

исследовательских работ.

13. Обеспечение сохранности материальных ценностей. Соблюдение уста-

новленного порядка проведения инвентаризации материальных ценностей.

14. Правильность и достоверность ведения бухгалтерского учета и отчетно-

сти. Состояние аналитического учета дебиторской и кредиторской задолженно-

сти, достоверность и законность расчетно-платежных операций, связанных с ее

образованием, анализ задолженности по срокам и характеру ее возникновения.

Начальник отдела

Приложение 2

Утверждаю

Начальник отдела_________

Территориального управления

Росфиннадзора России в

субъекте РФ

__________________

«____»____________200_г.

Рабочий план

№

п/п

Вопросы программы Ф.И.О.

исполнителя

Срок

выполнения

1 Выполнение положений федерального закона

РФ от 13.01.1996 №12-Ф3 «Об образовании»,

а также федерального закона от 22.08.1996

№125-Ф3 «О высшем послевузовском про-

фессиональном образовании».

2 Соответствие нормативно-правовых актов,

регламентирующих финансово-хозяйствен-

ную деятельность учреждения, федеральным

законам.

3 Обоснованность расчетов сметных назначе-

ний.

4 Проверка наличия в установленном порядке

смет расходов, результатов исполнения ут-

вержденных смет расходов за счет бюджет-

ных ассигнований в целом и ро отдельным

кодам, правильность отнесения затрат на со-

ответствующие разделы сметы расходов, ис-

пользование бюджетных ассигнований по

целевому назначению.

5 Соответствие доведенных Министерством

образования РФ контрольных цифр по прие-

му студентов, обучающихся за счет бюджет-

ных средств. Достоверность представляемой

отчетности по контингенту студентов, обу-

чающихся за счет бюджетных средств и на

платной основе.