Шпаргалки - Задачи по планированию с решением

Подождите немного. Документ загружается.

производстве

Готовая продукция и

товары для

перепродажи

Расходы будущих

периодов

В том числе:

Дебиторская

задолженность

4044

Денежные средства и

краткосрочные

финансовые

вложения

213

Итого актив 39028 Итого пассив 39028

Методические указания к решению задачи

Структура оборотных средств — это пропорции распределения ресурсов

между отдельными элементами текущих активов. Структура оборотных

средств, в частности, отражает специфику операционного цикла фирмы, а

также то, какая часть ее текущих активов финансируется за счет соб-

ственных средств и долгосрочных заемных источников, а какая — за счет

заемных в виде краткосрочных кредитов банков и других экономически

обоснованных источников финансирования.

Собственные оборотные средства (СОС) (не путать с понятием «оборот-

ные средства») представляют собой часть собственного капитала фирмы, ко-

торая инвестирована в ее оборотные активы и создает тем самым возмож-

ность свободного маневрирования ее денежными средствами в целях обес-

печения непрерывности производственного процесса.

Расчет СОС в самом общем виде осуществляется двумя способами:

3)СОС — Собственный капитал — Внеоборотные активы;

4)СОС = Текущие активы — Текущие обязательства.

При этом оба варианта расчетов совпадут в случае отсутствия в пасси-

ве баланса фирмы долгосрочных долговых обязательств.

Что же касается второй части задания, то для определения степени

финансирования текущих активов фирмы за счет собственных средств

необходимо полученную величину СОС разделить на величину текущих

активов фирмы и умножить на 100%.

Задача 25. Длительность оборота запасов составляет 75 дней, дебиторской

задолженности — 25 дней, кредиторской задолженности — 29 дней.

Рассчитайте длительность оборота денежных средств (финансового цикла),

прокомментировав полученный результат и предложив пути сокращения

длительности оборота денежных средств.

Методические указания к решению задачи 25

Длительность оборота денежных средств отражает время с момента

оплаты фирмой производственных ресурсов до момента получения выручки

от продажи продукции, т.е. это период между платежами за сырье и

рабочую силу и погашением дебиторской задолженности. Длительность

оборота денежных средств L ден может быть рассчитана следующим

образом:

Ldeuн = Lзап + Lдз —LK3,

где Lзап — период обращения запасов; Lдз — период обращения

дебиторской задолженности; Lкз— период обращения дебиторской

задолженности.

Задача 16. Имеются следующие данные по динамике движения балансо-

вых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, принимаемых к

расчету для оценки оборачиваемости в соответствии с условиями договоров.

Таблица

Период

времени в

динамике

01.01.02 01.04.02 01.07.02 01.10.02 01.01.03

Дебиторская

задолженность,

тыс.руб.

230 200 210 220 240

Кредиторская

задолженность,

тыс.руб.

200 210 190 200 230

Выручка от реализации в отчетном периоде (по состоянию на 01.01.03 г.)

составляет 1700 тыс. руб., материальные затраты на реализованную продук-

цию 900 тыс. руб., изменение балансовых остатков запасов +50 тыс. руб.

Рассчитайте оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолжен-

ности, сравните полученные значения и сделайте выводы о возможностях

формирования свободных денежных средств в обороте фирмы.

Методические указания к решению задачи

Определение оборачиваемости дебиторской задолженности

(коэффициент оборачиваемости — Кодз) основывается на сравнении

величины этой статьи с чистым объемом продаж и рассчитывается

следующим способом:

Аналогичную характеристику представляет показатель периода

оборачиваемости дебиторской задолженности Лодз, который отражает

средний срок получения платежей за продукцию и который, в свою очередь,

можно определить следующим образом:

Определение оборачиваемости кредиторской задолженности

основывается на сопоставлении счетов к оплате с теми закупками,

которые были произведены в данном отчетном периоде. Сумму закупок при

этом можно определить, сложив разницу между товарно-материальными

запасами на начало и конец отчетного периода с суммой материальных

затрат. '

Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолжен-

ности (Кокз) можно определить следующим образом:

Аналогичную характеристику представляет показатель периода

оборачиваемости кредиторской задолженности Покз, который

рассчитывается как отношение

В обоих случаях для более точного расчета средняя величина как

дебиторской, так и кредиторской задолженности (Оз) определяется

методом средней хронологической. В нашем случае используется следующая

формула:

где Он — величина остатков задолженности на начало периода (года); Ок

— величина задолженности на конец периода;

01, 02, 03 — соответственно величины остатков задолженности в со-

ответствующем квартале.

При прочих равных условиях, принимая во внимание более медленную обо-

рачиваемость кредиторской задолженности поставщикам по сравнению с

дебиторской задолженностью покупателей, у фирмы создаются условия для

формирования свободных средстве обороте (Сс). И эту сумму средств

можно рассчитать по формуле

где ОВР — однодневная выручка от реализации продукции (выручка от про-

даж).

Задача 17.

Определите стоимость поставки материальных ресурсов, если стоимость

потребления за декаду Ц

дек

= 72 тыс. руб., при цене 1 т Ц

= 2 тыс. руб.;

интервал плановой поставки И

пл

= 8 дней, страховой запас СЗ= 2 дня,

транспортный запас Тр

= 1 день, технологический заапас Тех

= 3%.

Методические указания

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется

на основе среднесуточного расхода материальных ресурсов (Р

сут

)' который

представляет собой частное от деления суммы фактического расхода

материальных ресурсов (Р) за определенный период (декада, месяц, квартал,

год) на количество дней в данном периоде (Д

): Р

сут

= Р/Д

Норматив производственных запасов включает текущий, страховой,

транспортный и технологический запасы.

Текущий запас предназначен для обеспечения производственного

процесса материальными ресурсами между двумя поставками: ТЗ = Р

сут

пл

(где И

пл

- плановый интервал между двумя поставками, дни) и достигает

максимальной величины в момент очередной поставки. По мере

использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью

потребляется.

Страховой запас определяется в размере 50% среднесуточного расхода

материала (Р

сут

), умноженного на разрыв в интервале поставок (И), т. е. на

разницу между фактическим временем поставки (И

факт

) и плановым (И

план

)

(И = И

факт

– И

план

) : СЗ = Р

сут

И × 0,5. Необходимость иметь страховой запас

объясняется постоянными нарушениям сроков поставок материальных

ресурсов со стороны поставщика. Эти нарушения часто связаны с

транспортной организацией, поэтому создается транспортный запас Тр

. Его

расчет ведется аналогично расчету страхового запаса.

Технологический запас создается, когда поставляемые материальные

ресурсы не полностью отвечают требованиям технологического процесса и

до запуска в производство должны пройти соответствующую обработку,

например удаление с поверхности металла ржавчины. Технологический запас

определяется как произведение суммарной величины запасов на

коэффициент технологичности материала (К

тех

), который устанавливается в

процентах комиссией из представителей поставщиков и потребителей: Тех

(ТЗ + СЗ + Тр

) К

тех

. Общий объем поставки равен сумме четырех запасов:

ПЗ

общ

= ТЗ + СЗ + ТР

+ Тех

. Стоимость производственного запаса

определяется как произведение общего объема поставки (ПЗ

общ

уменьшенного на технологический запас, на цену 1 т (Ц

), т. е. Ц

пз

= (ПЗ

общ

–

тех

) Ц

Задача 18.

Определите оборачиваемость оборотных средств, т. е. количество

оборотов и длительность одного оборота, если стоимость реализованной

продукции РП = 46 млн. руб., валовая прибыль ПР

вал

= 10 млн. руб., средний

остаток, или норматив, оборотных средств ОС

= 9 млн. руб.

Методические указания

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется числом оборотов,

совершенных оборотными средствами за отчетный период, представляет

собой отношение себестоимости реализованной продукции (С

реал

) к среднему

остатку, или нормативу, оборотных средств (ОС

):О= С

реал

/ОС

Показатель, отражающий время (продолжительность) одного оборота в

днях (Д), может быть рассчитан двумя методами:

• как отношение количества календарных дней в отчетном периоде

(Т) к числу оборотов оборотных фондов (О): Д = Т/О;

• как отношение, где в числителе - произведение среднего остатка

оборотных средств (ОС

) на количество календарных дней в году, или

отчетном периоде Т, а в знаменателе - себестоимость реализованной

продукции за период Т:

реал

ТОС

Д =

Задача 19

Определите стоимость высвобождения оборотных средств в отчетном

году, если стоимость производственных фондов ПФ = 2000 тыс. руб., доля

основных производственных фондов а

опф

= 0,6, стоимость реализованной

продукции РП= 14000 тыс. руб., прибыль ПР= 2000 тыс. руб. Длительность

одного оборота (Д) сократилась в отчетном году на 6 дней.

Методические указания

Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна

объему производства и обратно пропорциональна количеству оборотов: чем

больше число оборотов и меньше длительность одного оборота, тем меньше

потребность в оборотных средствах.

Стоимость высвобождения оборотных средств определяется как разница

между потребностью в оборотных средствах в отчетном и базисном годах:

высв.

= ОС

отч

– ОС

баз

. В свою очередь, величина оборотных средств в

базисном году - это произведение стоимости производственных фондов

(ПФ

баз

) и доли В них оборотных средств (1 - а

ОПФО

) (где а

.ОПФ

- доля

основных производственных фондов): ОС

баз

=ПФ(1-а

ОПФ

). Для отчетного

года - это отношение себестоимости реализованной продукции С

реал

количеству оборотов в отчетном году (О

отч

): ОС

отч

= С

реал

/О

отч

Себестоимость реализованной продукции – это разница между стоимостью

реализованной продукции (РП) и валовой прибылью (ПР

вал

) : С

реал

= РП –

ПР

вал

Высвобождение оборотных средств есть результат сокращения

длительности одного оборота (∆Д), абсолютная величина которого в

отчетном году определяется как разница между длительностью одного

оборота в базисном году и временем сокращения длительности одного

оборота в отчетном году (Д

отч

) : ∆Д

отч

= Д

баз

– Д

отч

В свою очередь, Д

баз

= 360/О

баз

, а О

баз

= С

реал

/ОС

баз

, или

реал

БАЗ

ОС

360

Тогда количество оборотов в отчетном году О

отч

= 360/Д

отч

. При

неизменной себестоимости реализованной продукции сумма высвобождения

оборотных средств составит: ∆OC

высв

= ОС

отч

– ОС

баз

Задача 20.

Определите абсолютную величину сокращения длительности одного

оборота, если в базисном году стоимость реализованной продукции РП

баз

= 9

млн. руб., доля прибыли а

пр

= 0,2, оборотные средства в базисном году

ОС

баз

= =400 тыс., руб. В отчетном году реализованная продукция возрастет

на 15%, прибыль - на 15%.

Методические указания

Величина сокращения длительности одного оборота отражает рост

эффективности использования оборотных средств и рассчитывается как

разница между длительностью оборота в базисном и отчетном года Д = Д

баз

–

отч

Длительность одного оборота - это отношение 360 дней к количеству

оборотов: Д = 360/О. в свою очередь количество оборотов определяется

путем деления себестоимости реализованной продукции (С

реал

) на норматив

оборотных средств: О = С

реал

/ ОС

Задача 17.

Решение

Среднесуточная стоимость расхода материальных ресурсов:

сут

= 72/10 = 7,2 тыс. руб.

Среднесуточный расход материальных ресурсов:

сут

= 72 (2 ×10) = 3,6 т.

Текущий запас ТЗ = 3,6 × 8 = 28,8 т.

Страховой запас СЗ = 3,6 × 2 × 0,5 = 3,6 т.

Транспортный запас Тр

= 3,6 × 1 × 0,5 = 18 т.

Технологический запас Тех

= (28,8 + 3,6 + 1,8) 0,03 = 1 т.

Общая величина поставки ПЗ

общ

= 28,8 + 3,6 + 1,8 + 1,0 = 35,2 т.

Стоимость поставки Ц

пост

= (35,2 - 1,0) 2,0 = 68,4 тыс. руб.

Задача 18.

Решение

Себестоимость реализованной продукции:

реал

= 46 тыс. руб. - 10 млн. руб. = 36 млн. руб.

Количество оборотов: О = 36/9 = 4 об.

Длительность одного оборота: Д = 360/4 = 90 дней.

Задача 19.

Решение

Стоимость оборотных средств в базисном году:

ОС

баз

= 2000 (1 - 0,6) = 800 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции:

реал

= 14 000 - 2000 = 12 000 тыс. руб.

Количество оборотов в базисном году: О

баз

= 12 000/800 = 15 об.

Длительность одного оборота:

в базисном году Д

баз

= 360/15 = 24 дня;

в отчетном году Д

отч

= 24 - 6 = 18 дней.

Количество оборотов в отчетном году О

отч

= 360/18 = 20 об.

Потребность в оборотных средствах в отчетном году:

ОС

отч

= 12 000/20 = 600 тыс. руб.

Стоимость высвобождения оборотных средств:

ОС

отч

= 800 - 600 = 200 тыс. руб.

Задача 20.

Решение

В базисном году:

себестоимость реализованной продукции:

реал

= 9 (1 - 0,2) = 7,2 млн. руб.;

количество оборотов: О = 7,2 /0,4 = 18 об.;

длительность одного оборота: Д

об

= 360/18 = 20 дней.

В отчетном году:

стоимость реализованной продукции РП

отч

= 9,0 × 1,15 = 10,35 млн. руб.;

доля прибыли: а

пр.отч

= 0,2 (1 + 0,15) = 0,2 × 1,15 = 0,23;

себестоимость реализованной продукции:

реал.отч

= 10,35 (1 - 0,23) = 7,97 млн. руб.;

количество оборотов: 0= 7,97/0,4 = 20 об.;

длительность одного оборота: Д

отч

= 360/20 = 18 дней.

Сокращение длительности одного оборота: Д = 20 - 18 = 2 дня.

ТЕМА 11. РАСЧЕТ ПЛАНОВЫХ КАЛЬКУЛЯЦИЙ СЕБЕСТОИМОСТИ

ПРОДУКЦИИ.

Задача 1.

Определите экономию на условно-постоянных расходах (Э

уп

) в ре-

зультате увеличения объема производства, если себестоимость товарной

продукции в базисном году С

баз

= 250 тыс. руб.; удельный вес условно-

постоянных расходов а

уп

= 8%; темпы прироста объема товарной продукции в

планируемом году по сравнению с базисным tp ТП= 15%; темпы прироста

условно-постоянных расходов в связи с ростом объема производства tp З

уп

=1,2%.

Методические указания

Экономия по отдельным факторам рассчитывается комплексно по всем

элементам затрат с учетом запланированного внедрения организационно-

технических мероприятий.

Расчетная величина снижения себестоимости в результате изменения

объема и структуры производимой продукции, например экономии на

условно-постоянных расходах в результате роста объема производства,

может быть определена как разница между условно-постоянными расходами

в базисном и планируемом годах:

уп

= З

уб

– З

уп

где З

уб

, З

уп

- условно-постоянные расходы в базисном и плановом году.

В свою очередь З

уб

= С

(1 + tp ТП),

где С

- себестоимость товарной продукции в базисном году;

- доля условно-постоянных расходов в себестоимости товарной

продукции в базисном году; .

tp ТП - темпы роста товарной продукции в плановом году;

уп

= С

(1 + tp З

уп

где tp З

уп

- темпы роста условно-постоянных расходов в плановом

периоде.

Задача 2.

Определите снижение себестоимости за счет используемых источников

по индексному методу, если в отчетном периоде по сравнению с плановым

норма расхода материалов снизилась на 5% при неизменной цене. Рост

объема производства составил 10%, производительность труда возросла на

7%, средняя заработная плата - на 3,5%, а расходы по управлению и

обслуживанию производства - на 3%. Доля материальных затрат в

себестоимости продукции а

мз

= 0,6; заработная плата с отчислениями - 20%;

расходы по управлению - 12%.

Методические указания

Метод расчета экономии на основе индексных оценок предусматривает

выделение основных источников: снижение материальных затрат

(М3

пл

>МЗ

отч

), опережающий рост производительности труда по сравнению с

темпами роста заработной платы, т. е. tp ПТ> tp ЗЛ, сокращение затрат по

управлению производством и его обслуживанию ( ЗУ

пл

> 3У

отч

Исходной информацией для решения задачи служат материалы анализа

затрат в плановом и отчетном периодах.

На первом этапе определяются индексы изменения отдельных технико-

экономических показателей и элементов затрат: индекс материальных

ресурсов И

мр

= (l – а

мз

); индекс цены И

= 1 ± 4Ц; индекс производительности

труда И

пт

= 1 ± tp ПТ; индекс заработной плат И

зп

= 1 ± tp ЗП; индекс затрат

по управлению и обслуживанию И

уо

= 1 ± tp З

уо

; индекс объема производства

= 1 ± tp ТП,

где а

мз

- доля снижения материальных затрат;

tp ПР; tp ЗП; tp З

уо

; tp ТП - изменение (рост или снижение)

соответственно производительности труда, заработной платы затрат на

управление и обслуживание, объема производства.

Экономия от снижения себестоимости:

а) на материальных ресурсах Э

мр

= (l – И

мр

)ß

мр

;

б) на заработной плате Э

зп

= (1- И

зп

/И

пт

)ß

зп

;

в) на управлении и обслуживании Э

уо

= (1- И

уо

/И

)ß

уо

;

где ß

мр

, ß

зп

, ß

уо

- доля затрат в себестоимости по материальным

ресурсам, заработной плате, управлению и организации производства.

Общая экономия от снижения себестоимости определяется по формуле:

общ

= Э

мр

+ Э

зп

+ Э

уо

Задача 3.

Определите экономию на материальных затратах, если в плановом

периоде норма расхода материала на единицу продукции составила 0,4 кг;

цена - 15 тыс. руб./т, коэффициент использования материала К

= 0,8.

Фактический расход составил 0,4 кг; цена возросла до 16 тыс. руб./т,

коэффициент использования материала увеличился до К

= 0,9. Годовой

объем производства продукции - 20 тыс. шт.

Методические указания

Важнейшим источником удешевления продукции является снижение

материальных затрат. Реализация этого направления обеспечивается в

результате снижения нормы расхода материала на единицу продукции (МЗ

пл

МЗ

фак

), изменения цены материала. Использование более дорогого материала

экономически оправдано, если темпы роста цены отстают от темпов роста

уровня использования материала (tp Ц < tp К

исп

Разница между плановой и фактической стоимостью материальных

затрат, скорректированная на коэффициент Использования материала,

характеризует экономию материала на единицу продукции:

ед

=(R

ед

мат

)а

пл

-(R

ед

мат

)а

факт

. На весь объем производства экономия

материальных затрат выразится как произведение экономии единицы

продукции на годовой объем: Э

общ м

= Э

ед

Задача 4.

Определите экономию на амортизационных отчислениях, если

стоимость основных производственных фондов 10 тыс. руб.; норма

амортизации 10%; годовой объем производства Q

= 20 тыс. шт.; Q

= 25 тыс.

шт.

Методические указания

Экономия на амортизационных отчислениях - результат улучшения

использования основных производственных фондов, когда удельная

величина амортизационных отчислений, приходящаяся на единицу

произведенной продукции, сокращается. Расчет экономии ведется в такой

последовательности. Определяется величина годовых амортизационных

отчислений:

= Ц

об

где Ц

об

- балансовая стоимость оборудования;

- норма амортизации.

Экономия на амортизационных отчислениях есть произведение

удельных амортизационных отчислений (А

уд

= А

пл

, где Q

пл

- годовой объем

выпуска в плановом периоде) на прирост годового объема, т.е. разницу

между фактической и плановой величиной: ∆Q = (Q

факт

– Q

пл

). Тогда

= А

уд

факт

– Q

пл

) = А

уд

∆Q.

Экономия может быть также определена по формуле:

Э = [Ц

об

факт

– Q

пл

]/ Q

пл

Задача 5.

Определите экономию на условно-постоянных расходах, если

себестоимость товарной продукции С

тп

= 550 тыс. руб., доля условно-

постоянных затрат а

уп

= 0,5, годовой объем производства в базисном году

= 50 тыс. шт. В плановом периоде вследствие внедрения плана

организационно-технических мероприятий предусматривается обеспечить

дополнительный объем производства за счет роста производительности

труда Q

пт

= 2 тыс. шт., улучшения использования основных

производственных фондов Q

опф

= 3 ТЫС. шт. Прирост условно-постоянных