Сідюк О.В., Смирнова Л.Д., Гевлич Л.Л., Тимохіна А.О. Аудит. Збірник завдань для модульного контролю знань студентів
Подождите немного. Документ загружается.
21
складання висновку про фінансову звітність клієнта.
10. Примітки до фінансової звітності клієнта повинні містити всі істотні
дані.
11. Аудитор повинен виразити свою думку про фінансову звітність
клієнта.
Потрібно:
1) визначити категорію й назву стандарту (принципу) аудита, до якого
відноситься кожне твердження;
2) для кожної відповіді в п.1 дайте повне формулювання стандарту
(принципу).
Результати оформіть в таблиці:
№
Ідентифікація стандарту
(принципу)
Формулювання стандарту (принципу)
1
2
…
Завдання 23
Підприємство «Роса» - клієнт вашої фірми звернулося до вас за
вирішенням проблеми по розподілу функцій між працівниками.
У компанії працюють троє адміністративних службовців, що
виконують наступні функції:
1. Ведення головної книги.
2. Ведення регістра рахунків до оплати.
3. Ведення регістра рахунків до одержання.
4. Підготовка чеків на підпис.
5. Ведення
журналу виплат.
6. Облік зменшення суми рахунків до одержання при поверненнях і
знижках.
7. Звірення банківського рахунку.
8. Збір коштів і розміщення на банківському рахунку отриманих
коштів.
Потрібно:
1) розподілити описані вище функції між трьома працівниками, давши
назву посади кожного з них.
2) назвати можливі незадовільні комбінації з функцій, наведених
вище.
Завдання 24
На підставі даних нижче наведеного балансу й звіту про фінансові
результати визначіть:
1) показники платоспроможності й ліквідності (відзначте фактори, що
негативно або позитивно впливають на власні оборотні засоби підприємства,
оцініть ступінь близькості підприємства до банкрутства, внесіть рекомендації
22
зі зміцнення його фінансового становища);
2) фінансові коефіцієнти для аналізу фінансової стабільності (укажіть,
які фактори впливають на ці коефіцієнти, оцініть стан структури капіталу,
внесіть пропозиції по його раціональному розміщенню);
3) показники оборотності поточних активів (відзначте, як швидкість
обороту впливає на фінансове становище підприємства);
4) показники рентабельності.
На підставі проведеного аналізу фінансового
стану підприємства
зробіть загальні висновки й прогноз подальшого фінансового розвитку
підприємства.
БАЛАНС
на 20 р.
АКТИВ
Код
стор
.
На початок
звітного
періоду
На кінець
звітного
періоду
І. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість 010 1,0
первісна вартість 011 1,0
накопичена амортизація 012
Незавершене будівництво 020 10967,0 9379,0
Основні засоби:
залишкова вартість 030 60590,0 57103,0
первісна вартість 031 160988,0 160505,0
накопичена амортизація 032 100398,0 103402,0
Довгострокові фінансові інвестиції:
які враховуються по методу участі в капіталі 040
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість 050
Відстрочені податкові активи 060
Інші необоротні активи 070 60,0 60,0
Усього по розділу І 080 71618,0 66542,0
ІІ. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси 100 1430,0 1337,0
тварини на вирощуванні й відгодівлі 110
незавершене виробництво 120 1848,0 1257,0
готова продукція 130 161,0 161,0
товари 140
Векселі отримані 150 193,0 -
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість 160 7713,0 2327,0
первісна вартість 161 7713,0 2327,0
резерв сумнівних боргів 162
Дебіторська заборгованість по розрахунках:
з бюджетом 170 2,0 -
по виданих авансах 180
по нарахованих доходах 190
по внутрішніх розрахунках 200 866,0 262,0
23
Інша поточна дебіторська заборгованість 210 376,0 46,0
Поточні фінансові інвестиції 220
Кошти і їхні еквіваленти:
у національній валюті 230 20,0 28,0
в іноземній валюті 240
Інші оборотні активи 250 6367,0 817,0
Усього по розділу ІІ 260 18976,0 6235,0
ІІІ. Витрати майбутніх періодів 270
Баланс 280 90594,0 72777,0
ПАСИВ
Код
стор
.
На початок
звітного
періоду
На кінець
звітного
періоду
І. Власний капітал
Статутний капітал 300 63744,0 60312,0
Пайовий капітал 310
Додатковий вкладений капітал 320
Інший додатковий капітал 330 29113,0 32528,0
Резервний капітал 340
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 350 (67659,0) (74614,0)
Неоплачений капітал 360
Вилучений капітал 370
Усього по розділу І 380 25198,0 18226,0
ІІ. Забезпечення майбутніх витрат і платежів
Забезпечення виплат персоналу 400
Інші забезпечення 410
Цільове фінансування 420 105,0 -
Усього по розділу ІІ 430 105,0 -
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків 440
Інші довгострокові фінансові зобов'язання 450
Відстрочені податкові зобов'язання 460
Інші довгострокові зобов'язання 470
Усього по розділу ІІІ 480
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків 500 497,0
Поточна заборгованість по довгострокових зобов'язаннях 510 6933,0
Векселі видані 520 13522,0 13422,00
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги 530 21881,0 19131,0
Поточні зобов'язання по розрахунках:
по отриманих авансах 540 1320,0 8,0
с бюджетом 550 5993,0 7193,0
по позабюджетних платежах 560 889,0
по страхуванню 570 4325,0 4444,0
по оплаті праці 580 9621,0 10025,0
с учасниками 590
по внутрішніх розрахунках 600 310,0
Інші поточні зобов'язання 610 328,0
Усього по розділу ІV 620 65291,0 54551,0
V. Доходи майбутніх періодів 630
24
Баланс 640 90594,0 72777,0
Звіт про фінансові результати
за 20 р.
Стаття
Код
стор.
За звітний
період
За попередній
період
Дохід (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт,
послуг)
010 1724 1392
Податок на додану вартість 015 288 231
Акцизний збір 020
025
Інші відрахування з доходів 030
Чистий дохід (виторг) від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг)
035 1436 1161
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт,
послуг)
040 2079 2418
Валовий:
прибуток 050
збиток 055 643 1257
Інші операційні доходи 060 756 2294
Адміністративні витрати 070 4782 3841
Витрати на збут 080 28 36
Інші операційні витрати 090 5825 4853
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток 100
збиток 105 10522 7693
Дохід від участі в капіталі 110
Інші фінансові доходи 120 869
Інші доходи 130 14026 974
Фінансові витрати 140 579
Втрати від участі в капіталі 150
Інші витрати 160 10459 427
Фінансові результати від звичайної діяльності до
оподатковування:
прибуток 170
збиток 175 6955 6856
Податок на прибуток від звичайної діяльності 180
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток 190
збиток 195 6955 6856
Надзвичайні:
доходи 200
витрати 205
Податки з надзвичайного прибутку 210
Чистий:
прибуток 220
збиток 225 6955 6856
25
ІІ. Елементи операційних витрат
Найменування показника
Код
рядка
За звітний
період
За попередній
період
Матеріальні витрати 230 5326 2398
Витрати на оплату праці 240 958 1567
Відрахування на соціальні заходи 250 353 609
Амортизація 260 3539 3848
Інші операційні витрати 270 2538 2726
Усього 280 12714 11148
ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій
Назва статті
Код
рядка
За звітний
період
За попередній
період
Середньорічна кількість простих акцій 300
Скоректована середньорічна кількість простих акцій 310
Чистий прибуток на одну просту акцію, грн. 320
Скоректований чистий прибуток на одну просту акцію, грн. 330
Дивіденди на одну просту акцію 340
Завдання 25
Визначіть види робіт, які ви маєте намір почати в рамках наступних дій
по ситуації, описаної нижче:
− прокоментувати проведену внутрішнім аудитором роботу й пояснити
йому причини своїх намірів по повторній процедурі опитування дебіторів;
− описати спосіб, за допомогою якого ви маєте намір підвищити
ефективність опитувань дебіторів;
− пояснити можливі
обмеження відсилання позитивних відповідей
дебіторів.
Ситуація:
Перед перевіркою підприємства аудитор повідомив вас, що він провів
роботу з одержання підтверджень від дебіторів, що включила наступне:
1) складання списку простроченої дебіторської заборгованості на
останню дату фінансового періоду (на суму 37600 грн);
2) для процедури відібраний кожний третій дебітор, у результаті чого
отримана вибірка
з 30 дебіторів (на загальну суму 5000 грн.);
3) підготовлені й відправлені листи, у яких дебіторові пропонується
вказати суму заборгованості підприємству, що перевіряється, на
прикладеному бланку й відіслати його головному бухгалтерові фірми;
4) складено список отриманих відповідей для зовнішнього аудитора.
До теперішнього часу отримано 8 відповідей з 30 (на загальну суму
1050 грн.).
Аудитор фірми
стурбований наміром зовнішнього аудитора повторити
процедуру, оскільки вважає, що це буде даремною витратою часу й що
отримані відповіді є доказом, що не викликає сумнівів.
26
Завдання 26
Укажіть, яку кількість договорів поставки варто перевірити для
визначення правильності створення резерву на гарантійний ремонт, якщо
рівень істотності, визначений для даних операцій, становить 77 тис.грн., за
період, що перевіряється, підприємство уклало 526 договорів з номеру 33 до
559 на загальну суму 683000 грн.
Підприємство характеризується високим рівнем
внутрішньогосподарського ризику й ризику контролю (
значення коефіцієнта
довіри 1,5).
Завдання 27
Складіть умовно-позитивний аудиторський висновок на підставі
нижчеподаної інформації:
Аудиторська перевірка здійснювалася фірмою «Аудит плюс» на ВАТ
«Фаворит» з 01.02. по 01.04. поточного року.
При перевірці встановлено:
- завищення прибутку у зв'язку з не нарахуванням зносу малоцінних
необоротних матеріальних активів на суму 5000 грн.;
- заниження прибутку у зв
'язку з необґрунтованим списанням у витрати
періоду 35000 грн.;
- заниження податку на додану вартість у зв'язку з неправильним
визначенням обсягу реалізації продукції на 26500 грн.;
- допущені відступи в обліковій політиці підприємства в частині
оформлення наявного грошового виторгу і його використання на поточні
витрати;
- інші показники річного балансу, звіту про фінансові
результати
відповідають даним бухгалтерського обліку підприємства, що нашли своє
відбиття в журналах-ордерах і Головній книзі.
Завдання 28
Складіть негативний аудиторський висновок на підставі нижчеподаної
інформації:
Аудиторська перевірка здійснювалася фірмою «Аудит плюс» на ВАТ
«Фаворит» з 01.02. по 01.04. поточного року.
При перевірці встановлено:
− відсутні підтверджувальні документи на списання коштів з
поточного
рахунка на загальну суму 11000 грн;
− реалізована продукція по вартісному й натурально-речовинному
вираженню по даним накладних і доручень не збігається з даними
бухгалтерського обліку (журналів-ордерів і Головної книги);
− відсутній повний і достовірний облік витрат по окремих об'єктах
капітального будівництва;
− занижено податок на додану вартість на
458900 грн.
27
− система бухгалтерського обліку на підприємстві не відповідає
вимогам чинного законодавства, цифровий матеріал, наведений у звітності,
розходиться з обліковими даними.
Завдання 29
Аудиторський висновок, представлений нижче, було складено штатним
бухгалтером аудиторської компанії «Консалтинг», при завершенні аудита
фінансової звітності компанії «Квітень» за період, що завершився 31 березня
20хх р. Він був переданий партнерові
по проведенню перевірки, що ретельно
розглянув всі фактори й дійшов висновку, що розкриття інформації відносно
принципу безперервної діяльності компанії «Квітень» протягом певного
періоду часу було адекватним.
Аудиторський висновок
Ми провели аудит балансу компанії «Квітень» за станом на 31 березня
20хх р. й іншої відповідної фінансової звітності за період, що завершився.
Наша метою було вираження думки про фінансову звітність на підставі
проведеного нами аудита.
Ми провели аудит у відповідності зі стандартами, що вимагають, щоб
ми планували й виконували аудит для одержання розумного ступеня
впевненості в тому, що фінансова звітність підготовлена відповідно до
положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Аудит включає перевірку, на
основі тестів
, доказів, що підтверджують суми й розкриття інформації у
фінансовій звітності, а також оцінку використаних стандартів фінансової
звітності.
Перевірена фінансова звітність була підготовлена, виходячи із
принципу триваючого функціонування. Як пояснюється в Примітці 1 до
фінансової звітності, компанія зазнала збитків від господарської діяльності,
виник дефіцит чистого капіталу, що викликало істотні сумніви щодо
здатності
компанії безупинно продовжувати діяльність. Ми вважаємо, що
плани керівництва відносно цих фактів дозволять компанії безупинно
продовжувати свою діяльність протягом певного періоду часу. Фінансова
звітність не містить виправлень, які можуть бути результатом цієї
невизначеності.
На нашу думку, фінансова звітність, на яку впливають такі
виправлення, у випадку їхньої наявності, представляє достовріно у всіх
істотних аспектах фінансове становище компанії «Квітень», результати її
діяльності й потоки коштів відповідно до положень (стандартів) фінансової
звітності, застосованих відповідно до методу, використаному у попередньому
періоді.
Аудиторська компанія «Консалтинг»
28 квітня 20хх р.
Потрібно визначити недоліки аудиторського висновку, складеного
штатним бухгалтером.
28
Завдання 30
Складіть зразок умовно-позитивного аудиторського висновку за
результатами перевірки фінансово-господарської діяльності економічного
суб'єкта за 20хх р.
Викладіть у вступній частині аудиторського висновку відомості про
аудиторську фірму, що здійснювала перевірку бухгалтерської звітності
економічного суб'єкта.
Розкрийте в аналітичній частині аудиторського висновку загальні
результати перевірки стану внутрішнього контролю, бухгалтерського обліку
й звітності, а також дотримання чинного законодавства при здійсненні
фінансово-господарських операцій.
При цьому аудиторський висновок повинне включати:
1) мету і характер аудиторської перевірки;
2) загальну оцінку відповідності системи внутрішнього контролю,
бухгалтерського обліку, інших аспектів фінансово-господарської діяльності
економічного суб'єкта встановленому порядку;
3) опис виявлених у ході аудиторської перевірки
порушень і ступінь
їхнього впливу на достовірність бухгалтерської звітності.
Потрібно висловити свою думку в заключній частині аудиторського
висновку про достовірність бухгалтерської звітності економічного суб'єкта,
чітко виклавши обставини, що обумовили надання умовно-позитивного
висновку.
Завдання 31
Складіть зразок негативного аудиторського висновку за результатами
перевірки фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта за 20
хх
р.
Викладіть у вступній частині аудиторського висновку відомості про
аудиторську фірму, що здійснювала перевірку бухгалтерської звітності
економічного суб'єкта.
Розкрийте в аналітичній частині аудиторського висновку загальні
результати перевірки стану внутрішнього контролю, бухгалтерського обліку
й звітності, а також дотримання чинного законодавства при здійсненні
фінансово-господарських операцій.
При цьому аудиторський висновок повинен
включати:
1) мету і характер аудиторської перевірки;
2) загальну оцінку відповідності системи внутрішнього контролю,
бухгалтерського обліку, інших аспектів фінансово-господарської діяльності
економічного суб'єкта встановленому порядку;
3) опис виявлених у ході аудиторської перевірки порушень і ступінь
їхнього впливу на вірогідність бухгалтерської звітності.
Потрібно висловити свою думку в заключній частині аудиторського
висновку про достовірність бухгалтерської звітності економічного суб'єкта,
чітко виклавши обставини, що обумовили надання негативного висновку.
29
Питання для самостійного опрацювання
Для самостійного вивчення студентами виносяться наступні питання:
1. Еволюція аудита.
2. Спонукальні мотиви (передумови) виникнення аудита.
3. Постулати аудита.
4. Керування аудиторською діяльністю в розвинених країнах світу.
5. Нормативні вимоги по організації й проведення аудиторських перевірок
відповідно до діючого законодавства.
6. Міжнародні стандарти аудита.
7. Договір
на проведення аудита (надання аудиторських послуг).
8. Лист-зобов'язання на проведення аудита.
9. Робочі документи аудитора.
10. Аудиторські послуги.
11. Аудиторське консультування в різних галузях діяльності.
12. Аналітичні процедури в аудиті.
13. Аналіз фінансової звітності в процесі аудиторської перевірки.
14. Аудит фінансового стану й результатів діяльності підприємства.
15. Аудиторська вибірка
.
16. Поняття й види операційного аудита.
17. Цикли ділової активності.
18. Події після дати балансу й оцінка їх аудитором.
19. Аудит циклу закупівель.
20. Аудит виробничого циклу.
21. Аудит циклу реалізації продукції (робіт, послуг).
Дані питання повинні бути вивчені студентами поза межами
лекційного матеріалу на підставі рекомендованої літератури. Формами
контролю
знань по зазначених питаннях можуть бути: усне опитування,
самостійні й контрольні роботи, проміжне й підсумкове тестування,
написання й захист рефератів, доповіді й презентації.
Додаткові питання для самостійного вивчення, крім зазначених у
наведеному переліку, визначаються викладачами, що ведуть лекційні й
практичні заняття.
30
Завдання для самостійної та індивідуальної роботи
Протягом семестру студентам пропонуються для рішення завдання для
самостійної та індивідуальної роботи з метою поглиблення теоретичних
знань і набуття навичок практичного вирішення проблем аудиторських
перевірок за окремим темами курсу, які вимагають особливої уваги або з
ряду причин були пропущені студентами в рамках практичних і семінарських
занять у семестрі.
Завдання являють собою практичні ситуації по проблемних питаннях
курсу, а також кейсові завдання, які призначені для узагальнення отриманих
знань і виконуються після вивчення курсу в цілому.
Дані завдання пропонуються для рішення окремим студентам при
потребі або за власним бажанням студента.
Завдання оформляються аналогічно оформленню практичних завдань,
перевіряються викладачем, що веде практичні або лекційні заняття,
відповідно до встановлених критеріїв.
Виконання завдань має творчий характер. Попередньо студент вивчає
відповідні теми за конспектом лекцій, рекомендованою літературою, вирішує
практичні завдання по темі. По спірних питаннях студент може одержати
консультацію викладача за графіком, установленим кафедрою.
Завдання 1.
Фірма Х здійснює оптові поставки одягу для магазинів. На Раді
директорів було ухвалене рішення про придбання фірми В, що здійснювала
оптові поставки ексклюзивного одягу. Підставою для рішення Ради
директорів стали опублікований баланс фірми В, звіт про фінансові
результати за 20хх р. і позитивний аудиторський висновок.
Після придбання фірми В була проведена детальна перевірка звітності,
результатом якої стала відкоректована аудитором звітність (баланс і звіт про
фінансові результати): була виявлена нестача запасів через їхню крадіжку,
сума дебіторської заборгованості завищена через помилку в комп'ютерній
програмі, сума кредиторської заборгованості занижена через невідбиття в
обліку товарів, що надійшли наприкінці року.
Звіт про фінансові результати фірми В (фрагмент), тис. грн.
за 20хх р. після перевірки аудитором
Виторг від реалізації
Собівартість реалізованої продукції
Валовий прибуток
Інші витрати
Чистий прибуток (збиток)
1000
700
300
220
80
1000
760
240
245
(5)