Сахчинская Н.С. Региональные и местные налоги и сборы с организаций

Подождите немного. Документ загружается.

Íàðÿäó ñ ýòèì ïîâñåìåñòíî îòìå÷àåòñÿ, ÷òî ìóíèöèïàëüíàÿ ðå-

ôîðìà è åå áþäæåòíûå ñîñòàâëÿþùèå íå ïðèâíîñÿò äîñòàòî÷íîé ñòè-

ìóëèðóþùåé êîìïîíåíòû äëÿ àêòèâèçàöèè óñèëèé ìåñòíûõ àäìèíè-

ñòðàöèé âñåõ óðîâíåé ïî ðàçâèòèþ ýêîíîìèêè òåððèòîðèé, ïî óâåëè-

÷åíèþ íàëîãîâîé áàçû ìåñòíûõ áþäæåòîâ è ïî åå áîëåå ýôôåêòèâíîìó

èñïîëüçîâàíèþ. Ñàì ïîäáîð èñòî÷íèêîâ íàëîãîâî-áþäæåòíîé áàçû

ìåñòíûõ áþäæåòîâ (ñêîðåå, ñ àêöåíòîì íà äîõîäû è èìóùåñòâî ãðàæ-

äàí, ÷åì â ïðÿìîé çàâèñèìîñòè îò îáúåìîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëü-

íîñòè) äåñòèìóëèðóåò óñèëèÿ ìåñòíûõ àäìèíèñòðàöèé ïî ðàçâèòèþ

ïðîèçâîäñòâåííî-ýêîíîìè÷åñêîé áàçû òåððèòîðèé. Ôîðìàëüíî ýòîò

«ïåðåêîñ» ìîæåò áûòü óñòðàíåí ñóáúåêòàìè ÐÔ çà ñ÷åò ïåðåäà÷è

ìåñòíûì áþäæåòàì äîëåé (íîðìàòèâîâ îò÷èñëåíèé) îò ôåäåðàëüíûõ

è ðåãèîíàëüíûõ íàëîãîâ, ïîäëåæàùèõ çà÷èñëåíèþ â ðåãèîíàëüíûå

áþäæåòû. Îäíàêî çäåñü åñòü ñóùåñòâåííûå ïðåïÿòñòâèÿ.

Äàëåå, íåîáõîäèìî ïîéòè ïî ïóòè ïîñëåäîâàòåëüíîãî óêðåïëå-

íèÿ íàëîãîâîé áàçû îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ è èõ ïðàâ â

îáëàñòè íàëîãîâîãî àäìèíèñòðèðîâàíèÿ. Íà ïåðâîì ýòàïå ìîæíî áûëî

ðåøèòü äàííûé âîïðîñ ââåäåíèåì ïðàâà îðãàíîâ ìåñòíîãî ñàìîóïðàâ-

ëåíèÿ íà ââåäåíèå îãðàíè÷åííîé çàêîíîì íàäáàâêè ê ôåäåðàëüíûì

è/èëè ðåãèîíàëüíûì íàëîãàì (íà åäèíóþ íàëîãîâóþ áàçó). Â íàè-

áîëüøåé ìåðå äëÿ ýòîãî ïîäõîäèò èìåííî ÍÄÔË. Ïîñêîëüêó â íà-

ñòîÿùåå âðåìÿ ÍÄÔË öåëèêîì ïîñòóïàåò â ñóáôåäåðàëüíûå áþäæå-

òû, ñëåäóåò ðàçðåøèòü (ðåêîìåíäîâàòü) ñóáúåêòàì Ôåäåðàöèè ïðè

íàëè÷èè ïðèçíàêîâ öåëåñîîáðàçíîñòè ñîâìåñòíî ñ íàëîãîâûìè îðãà-

íàìè è íà îñíîâå ñîãëàøåíèé ñ íèìè ðàçðàáàòûâàòü è ðåàëèçîâûâàòü

ñèñòåìû çà÷èñëåíèÿ ÍÄÔË â ìåñòíûå áþäæåòû ïî ìåñòó ïðîæèâà-

íèÿ ðàáîòíèêîâ (ïðèë. Ë). Òàêèì îáðàçîì, óæå â áëèæàéøåé ïåðñ-

ïåêòèâå öåëåñîîáðàçíî ðàññìîòðåòü âîïðîñ î ïðàâå ìåñòíûõ âëàñòåé

íà ââåäåíèå îãðàíè÷åííîé è ñîîáðàçíîé ìåñòíûì óñëîâèÿì ïðîãðåñ-

ñèâíîé íàäáàâêè ê ÍÄÔË. Îäíàêî ïåðåõîä ê ïðàêòè÷åñêîìó ðåøå-

íèþ äàííîãî âîïðîñà öåëåñîîáðàçåí òîëüêî ïîñëå îñóùåñòâëåíèÿ òåð-

ðèòîðèàëüíîãî ïðèíöèïà ó÷åòà è çà÷èñëåíèÿ ÍÄÔË.

Îäíàêî âàæíî ïîä÷åðêíóòü, ÷òî ïðîáëåìû óñòàíîâëåíèÿ è âçè-

ìàíèÿ ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ äîëæíû áûòü ïðåäìåòîì èçó÷åíèÿ

ïðåæäå âñåãî ñî ñòîðîíû ñïåöèàëèñòîâ â îáëàñòè íàëîãîâîãî è ôè-

íàíñîâîãî ïðàâà, â ñâÿçè ñ òåì, ÷òî îòíîøåíèÿ, êîòîðûå ñêëàäûâà-

þòñÿ â ñôåðå ìåñòíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ, îêàçûâàþò íåïîñðåäñòâåí-

íîå âëèÿíèå íà ôîðìèðîâàíèå ïðàâîâîé îñíîâû íàëîãîâîãî ðåãóëè-

ðîâàíèÿ è îñîáåííîñòè ðåàëèçàöèè íàëîãîâîé ïîëèòèêè íà

ìóíèöèïàëüíîì óðîâíå.

Âî-âòîðûõ, îòñóòñòâèå òåîðåòè÷åñêîãî ôóíäàìåíòà äëÿ ïîñòðî-

åíèÿ ñèñòåìû ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ íåãàòèâíî âëèÿåò íà êà÷å-

ñòâåííûé óðîâåíü ïðèíèìàåìûõ íîðìàòèâíûõ ïðàâîâûõ àêòîâ, ñî-

çäàíèå åäèíîé áàçû íàëîãîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ îðãàíàìè ãîñóäàð-

ñòâåííîé âëàñòè è ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ, è ðåàëèçàöèþ èìè íà

ïðàêòèêå ïîëîæåíèé çàêîíîâ è ïîäçàêîííûõ àêòîâ [38, ñ. 28].

Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû ìåñòíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ ÿâëÿþòñÿ

íàèáîëåå ñëàáî îòðàáîòàííîé îáëàñòüþ íàëîãîâîãî è ôèíàíñîâîãî

ïðàâà, ïîñêîëüêó àíàëèç îñíîâíûõ ïîëîæåíèé, êàñàþùèõñÿ îáùèõ

âîïðîñîâ íàëîãîîáëîæåíèÿ, îñóùåñòâëÿëñÿ ïðèìåíèòåëüíî êî âñåé

ñèñòåìå íàëîãîîáëîæåíèÿ áåç ó÷åòà ïðàâîâîé ïðèðîäû ìåñòíûõ íà-

ëîãîâ è ñáîðîâ è îñîáåííîñòåé èõ óñòàíîâëåíèÿ è âçèìàíèÿ.

Ðàçðàáîòêà òåîðåòè÷åñêèõ îñíîâ óñòàíîâëåíèÿ è âçèìàíèÿ ìåñ-

òíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ: ñóùíîñòè è ïðàâîâûõ îñîáåííîñòåé íàëîãî-

âûõ ïëàòåæåé â óñëîâèÿõ ãîñóäàðñòâåííîãî ðåãóëèðîâàíèÿ ðûíî÷íîé

ýêîíîìèêè, ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèõ ôóíêöèé ìåñòíûõ íàëîãîâ (ñáî-

ðîâ), þðèäè÷åñêèõ îñíîâàíèé èõ êëàññèôèêàöèè è ïðèíöèïîâ îðãà-

íèçàöèè ñèñòåìû ìåñòíîãî íàëîãîîáëîæåíèÿ ïîçâîëèò âûÿâèòü ñó-

ùåñòâóþùèå íåäîñòàòêè â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå, à òàêæå ïðà-

âîâûõ àêòàõ äðóãèõ îòðàñëåé çàêîíîäàòåëüñòâà, ñîäåðæàùèõ íîðìû,

ïðèìåíÿåìûå ê íàëîãîâûì îòíîøåíèÿì èçáåæàòü âîçíèêíîâåíèÿ þðè-

äè÷åñêèõ êîëëèçèé. Ðàçðåøåíèå óêàçàííûõ òåîðåòè÷åñêèõ ïðîáëåì

íàëîãîîáëîæåíèÿ áóäåò ñïîñîáñòâîâàòü ñòàíîâëåíèþ ìåõàíèçìà ïðà-

âîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ íåêîòîðûõ èíñòèòóòîâ óñòàíîâëåíèÿ è âçèìà-

íèÿ ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ (ðåàëèçàöèè ïðàâ îðãàíîâ ìåñòíîãî

ñàìîóïðàâëåíèÿ â îáëàñòè óñòàíîâëåíèÿ ìåñòíûõ íàëîãîâ, ñóäåáíîé

çàùèòû íàðóøåííûõ ïðàâ, îáåñïå÷åíèÿ çàêîííîñòè è ïðàâîïîðÿäêà â

áþäæåòíî-íàëîãîâîé ñôåðå è ò. ä.).

3.2. Îöåíêà ôèñêàëüíîé ðîëè ìåñòíûõ íàëîãîâ

â äîõîäàõ áþäæåòîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé

Äîõîäû ìåñòíûõ áþäæåòîâ ñôîðìèðîâàëèñü â 2007 ãîäó â

ñîîòâåòñòâèè ñ íàëîãîâûì è áþäæåòíûì çàêîíîäàòåëüñòâîì Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè. Îäíàêî, äîõîäíàÿ áàçà ìåñòíûõ áþäæåòîâ â

ñâÿçè ñ îñóùåñòâëåíèåì îðãàíàìè ìåñòíîãî ñàìîóïðàâëåíèÿ íîâûõ

ïîëíîìî÷èé, ïðåäóñìîòðåííûõ íîðìàìè Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà îò

31 äåêàáðÿ 2005 ã. ¹ 199-ÔÇ «Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â îòäåëüíûå

çàêîíîäàòåëüíûå àêòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè â ñâÿçè ñ ñîâåðøåí-

ñòâîâàíèåì ðàçãðàíè÷åíèÿ ïîëíîìî÷èé», êîòîðûìè ê âîïðîñàì ìå-

ñòíîãî çíà÷åíèÿ ïîñåëåíèé áûëî îòíåñåíî ñîäåéñòâèå â ðàçâèòèè

ñåëüñêîõîçÿéñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà, ñîçäàíèå óñëîâèé äëÿ ðàçâè-

òèÿ ìàëîãî ïðåäïðèíèìàòåëüñòâà, à ê âîïðîñàì ìåñòíîãî çíà÷åíèÿ

ìóíèöèïàëüíûõ ðàéîíîâ — ñîçäàíèå óñëîâèé äëÿ ðàçâèòèÿ ñåëüñêî-

õîçÿéñòâåííîãî ïðîèçâîäñòâà â ïîñåëåíèÿõ, ðàñøèðåíèÿ ðûíêà ñåëü-

ñêîõîçÿéñòâåííîé ïðîäóêöèè, ñûðüÿ è ïðîäîâîëüñòâèÿ) íå áûëà

óâåëè÷åíà, ÷òî óõóäøèëî ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå ìóíèöèïàëüíûõ

îáðàçîâàíèé â 2006 ãîäó è íåãàòèâíî îòðàçèëîñü íà ôîðìèðîâàíèè

ìåñòíûõ áþäæåòîâ â 2007 ãîäó.

Ïî äàííûì, îïóáëèêîâàííûì ðàçëè÷íûìè ôåäåðàëüíûìè âå-

äîìñòâàìè, îêîëî 95 ïðîöåíòîâ áþäæåòîâ ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçî-

âàíèé ÿâëÿþòñÿ ñåãîäíÿ äîòàöèîííûìè è ôîðìèðóþòñÿ â îñíîâíîì

çà ñ÷åò ôèíàíñîâîé ïîìîùè èç áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé

Ôåäåðàöèè.

Îñíîâíûìè äîõîäàìè ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé ÿâëÿþòñÿ

íàëîãè íà çåìëþ è èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö. Î òîì, íàñêîëüêî

îíè ñïîñîáíû óäîâëåòâîðèòü ïîòðåáíîñòè ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçî-

âàíèé, ñâèäåòåëüñòâóåò ñòàòèñòèêà. Òàê, â Ñèáèðñêîì ôåäåðàëüíîì

îêðóãå óäåëüíûé âåñ çåìåëüíîãî íàëîãà â íàëîãîâûõ äîõîäàõ ìåñò-

íûõ áþäæåòîâ ñîñòàâëÿåò â ñðåäíåì 6,7 ïðîöåíòà, à â ðÿäå ñóáúåê-

òîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè äîëÿ ìåñòíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ â îá-

ùèõ äîõîäàõ ìåñòíûõ áþäæåòîâ ïî îòäåëüíûì âèäàì íàëîãîâ êî-

ëåáëåòñÿ îò 0, 04 äî 2 ïðîöåíòîâ [46].

Â ñâÿçè ñ ýòèì äîëÿ ôèíàíñîâîé ïîìîùè èç ðåãèîíàëüíûõ

áþäæåòîâ â äîõîäàõ ìåñòíûõ áþäæåòîâ â îòäåëüíûõ ñóáúåêòàõ Ðîñ-

ñèéñêîé Ôåäåðàöèè äîñòèãëà 60 ïðîöåíòîâ, à â íåêîòîðûõ ìóíèöè-

ïàëüíûõ ðàéîíàõ (ãîðîäñêèõ îêðóãàõ) 80 ïðîöåíòîâ. Ïîñòóïëåíèÿ â

ìåñòíûå áþäæåòû îò ìåñòíûõ íàëîãîâ ñîñòàâèëè 5 ïðîöåíòîâ îò

îáùåé ñóììû äîõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ è 11,2 ïðîöåíòà îò ñóììû

ñîáñòâåííûõ äîõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ [49].

Â ñâÿçè ñ èçëîæåííûì, áþäæåòíàÿ îáåñïå÷åííîñòü ìóíèöè-

ïàëüíûõ îáðàçîâàíèé â çíà÷èòåëüíîé ñòåïåíè çàâèñèò îò ðàçìåðà

ôèíàíñîâîé ïîìîùè, ïðåäîñòàâëÿåìîé èç ôåäåðàëüíîãî áþäæåòà â

áþäæåòû ñóáúåêòîâ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè, ïîñêîëüêó çà ñ÷åò ÷àñ-

òè óêàçàííûõ ñðåäñòâ ñóáúåêòû Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè îñóùåñòâ-

ëÿþò âûðàâíèâàíèå óðîâíÿ áþäæåòíîé îáåñïå÷åííîñòè ìóíèöèïàëü-

íûõ îáðàçîâàíèé. Ìèíèñòåðñòâî ôèíàíñîâ ïðåäñòàâëÿåò ñòàòèñòè-

êó, äåìîíñòðèðóþùóþ, ÷òî â ðåãèîíàõ íå âñå òàê ïëîõî. Îáùèé

îáúåì êîíñîëèäèðîâàííûõ áþäæåòîâ ìåñòíûõ îðãàíîâ âëàñòè

ñîñòàâèë â 2006 ãîäó 1 òðèëëèîí 303 ìèëëèàðäà ðóáëåé ïðîòèâ

2,5 òðèëëèîíà áþäæåòîâ îáëàñòåé, ðåñïóáëèê è ðåãèîíîâ. Ìóíèöè-

ïàëüíàÿ äîëÿ â îáúåìå áþäæåòîâ ñóáúåêòîâ ÐÔ âîçðîñëà çà ãîä íà

33,8 ïðîöåíòà (ðèñ. 1).

Ðèñ. 1. Äîëÿ äîõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ

â êîíñîëèäèðîâàííûõ áþäæåòàõ ÐÔ â 2005—2006 ãîäàõ

Äîëÿ ñîáñòâåííî ìåñòíûõ íàëîãîâ â ñòðóêòóðå íàëîãîâûõ äî-

õîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ â 2006 ãîäó ñîñòàâëÿëà 13,1% â ò. ÷. ïî

çåìåëüíîìó íàëîãó — 12 ïðîöåíòîâ è íàëîãó íà èìóùåñòâî ôèçè-

÷åñêèõ ëèö — 1,1 ïðîöåíòà (ðèñ. 2).

Ðèñ. 2. Ñòðóêòóðà íàëîãîâûõ äîõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ ïî ÐÔ

â 2006 ãîäó

66,2%

13,1%

12,4%

8,2%

Налог на доходы физических лиц Местные налоги

ЕНВД Другие налоги и сборы

Òî åñòü ñîçäàííûå â õîäå ðåôîðìû ìóíèöèïàëèòåòû íå â ñî-

ñòîÿíèè âûïîëíÿòü ðîëü ñàìîñòîÿòåëüíûõ ñóáúåêòîâ íàëîãîâîé ïî-

ëèòèêè, îðèåíòèðîâàííîé íà ïðîâåäåíèå ìåñòíûõ ýêîíîìè÷åñêèõ è

ñîöèàëüíûõ ïðîãðàìì.

Ñòðóêòóðà ðàñõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ â 2006 ãîäó âûãëÿäèò

òàê: îñíîâíàÿ ÷àñòü ñðåäñòâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ íàïðàâëÿåòñÿ â ñôå-

ðó îáðàçîâàíèÿ, ÷òî ñîñòàâèëî 38,7%, 17,2% íàïðàâëåíî íà ñîäåðæà-

íèå æèëèùíî-êîììóíàëüíîãî õîçÿéñòâà.

Ðàñõîäû ìåñòíûõ áþäæåòîâ â 2007 ãîäó îáåñïå÷åíû ñîáñòâåí-

íûìè äîõîäàìè íà óðîâíå 43,2 ïðîöåíòà. Â áîëüøèíñòâå ìóíèöèïàëü-

íûõ îáðàçîâàíèé îñíîâíàÿ ÷àñòü ñðåäñòâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ íàïðàâ-

ëÿåòñÿ íà âûïëàòó çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáîòíèêàì ìóíèöèïàëüíûõ ó÷-

ðåæäåíèé (áîëåå 50 ïðîöåíòîâ) è îïëàòó êîììóíàëüíûõ óñëóã

áþäæåòíûõ îðãàíèçàöèé (äî 30 ïðîöåíòîâ). Ïðè ýòîì êðåäèòîðñêàÿ

çàäîëæåííîñòü ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé íà íà÷àëî òåêóùåãî ãîäà

ñîñòàâèëà 35988 ìëí. ðóáëåé, â òîì ÷èñëå ïî âûïëàòå çàðàáîòíîé

ïëàòû ðàáîòíèêàì áþäæåòíîé ñôåðû — 167,4 ìëí. ðóá., ïî îïëàòå

êîììóíàëüíûõ óñëóã áþäæåòíûì ó÷ðåæäåíèÿì — 5320,7 ìëí. ðóáëåé.

Â ñîñòàâå ñîáñòâåííûõ äîõîäîâ â 2006 ãîäó 33% ñîñòàâèëè

ìåæáþäæåòíûå òðàíñôåðòû èç ðåãèîíàëüíûõ áþäæåòîâ (ðèñ. 3).

Ðèñ. 3. Ñòðóêòóðà äîõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ ïî ÐÔ â 2006 ãîäó

Ôàêòè÷åñêè æå óðîâåíü äîòàöèîííîñòè ìåñòíûõ áþäæåòîâ åùå

âûøå, ïîñêîëüêó â ýòîò ïîêàçàòåëü íå âêëþ÷åíû äîïîëíèòåëüíûå

íîðìàòèâû îò ôåäåðàëüíûõ è ðåãèîíàëüíûõ íàëîãîâ, óñòàíîâëåííûå

â ñ÷åò çàìåíû äîòàöèé ìåñòíûì áþäæåòàì èç ðåãèîíàëüíûõ ôîíäîâ

ôèíàíñîâîé ïîääåðæêè. Ïðè ýòîì èç ïðàêòèêè èñêëþ÷åíà êàêàÿ-

30%

11%

26%

33%

Налоговые доходы Неналоговые доходы

Межбюджетные трансферты (без ФК) Фонд ком пен сац и и

ëèáî îòâåòñòâåííîñòü îðãàíîâ âëàñòè è óïðàâëåíèÿ ñóáúåêòîâ ÐÔ

çà ñáàëàíñèðîâàííîñòü ìåñòíûõ áþäæåòîâ. Çà ðåãèîíàìè îñòàåòñÿ

ëèøü îáÿçàííîñòü îñóùåñòâëÿòü ôóíêöèè ôèíàíñîâîãî âûðàâíèâà-

íèÿ (îêàçàíèÿ ôèíàíñîâîé ïîìîùè ìåñòíûì áþäæåòàì), îäíàêî

«ãëóáèíà» ýòîãî âûðàâíèâàíèÿ, îáúåì âûäåëÿåìûõ íà ýòè öåëè

ñðåäñòâ öåëèêîì îïðåäåëÿåòñÿ ñóáúåêòàìè ÐÔ. Ïî ìíîãèì ïðè÷è-

íàì (îðãàíèçàöèîííîãî, ìåòîäè÷åñêîãî è èíîãî ñâîéñòâà) â ðåãèî-

íàõ íåò âîçìîæíîñòè ïðàêòè÷åñêîãî «çàïóñêà» ðåãèîíàëüíîãî ôîíäà

ôèíàíñîâîé ïîääåðæêè ïîñåëåíèé, êîòîðûé òåïåðü íàäî îáîñíîâàí-

íî ðàçáèòü íà 300, 500 è äàæå áîëåå äîëåé.

Â öåëîì, èç-çà ñîêðàùåíèÿ îáúåìà ðàñõîäíûõ è äîõîäíûõ ïîë-

íîìî÷èé, äîëÿ ìåñòíûõ áþäæåòîâ â êîíñîëèäèðîâàííûõ áþäæåòàõ

ñóáúåêòîâ ÐÔ çà îäèí ãîä ñîêðàòèëàñü ñ 40 äî 30 ïðîöåíòîâ (â

ñðåäíåì). Äðóãèìè ñëîâàìè, îáúåì ïîëíîìî÷èé ìåñòíîãî ñàìîóïðàâ-

ëåíèÿ ñîêðàòèëñÿ, à ÷èñëî èñïîëíÿþùèõ ýòè ïîëíîìî÷èÿ ìóíèöèïà-

ëèòåòîâ è ÷èñëåííîñòü àïïàðàòà âîçðîñëè êðàòíî. Òåì íå ìåíåå, èç-çà

îïàñåíèÿ ñðûâà ñîöèàëüíî-êóëüòóðíûõ, æèëèùíî-êîììóíàëüíûõ è

èíûõ ïðîãðàìì, ìíîãèå ñóáúåêòû Ôåäåðàöèè ïîêà, íà íà÷àëüíîì ýòà-

ïå ðåôîðìû, ñî÷ëè öåëåñîîáðàçíûì ïåðåäàòü ìóíèöèïàëüíûì ðàéî-

íàì èñïîëíåíèå ÷àñòè èëè äàæå ïðàêòè÷åñêè âñåõ ïîëíîìî÷èé, çàê-

ðåïëåííûõ Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì ¹ 131 çà ïîñåëåí÷åñêèìè ìóíèöè-

ïàëèòåòàìè. Â ÷àñòíîñòè, èõ ïîëíîìî÷èÿ â îáëàñòè ðåãóëèðîâàíèÿ

ìåñòíûõ íàëîãîâ. Íà ðàéîííûé óðîâåíü ïåðåäàíî è ôàêòè÷åñêîå èñ-

ïîëíåíèå áþäæåòîâ ïîñåëåíèé (ðàçóìååòñÿ, êðîìå ñïåöèôè÷åñêèõ

êàçíà÷åéñêèõ ôóíêöèé). Åñëè ðàññìàòðèâàòü ñòðóêòóðó äîõîäîâ ìåñ-

òíûõ áþäæåòîâ ïî òèïàì ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé áîëüøàÿ ÷àñòü

äîõîäîâ ïðèõîäèòñÿ íà ãîðîäñêèå îêðóãà (48%) (ðèñ. 4).

Ðèñ. 4. Ñòðóêòóðà äîõîäîâ ìåñòíûõ áþäæåòîâ â ÐÔ

ïî òèïàì ìóíèöèïàëüíûõ îáðàçîâàíèé â 2006 ãîäó

48,0

46,1%

5,9%

Городские округа Муниципальные районы

Городские и сельские поселения

Äëÿ íàèáîëåå ïîíÿòíîãî èçó÷åíèÿ ôèñêàëüíîé ðîëè ìåñòíûõ

íàëîãîâ ðàññìîòðèì çíà÷åíèå èõ äëÿ ãîðîäñêîãî îêðóãà Ñàìàðà,

Òîëüÿòòè è Íîâîêóéáûøåâñêà è ïðîâåäåì ñðàâíèòåëüíûé àíàëèç

çåìåëüíîãî íàëîãà, íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö è ÅÍÂÄ

äàííûõ ãîðîäñêèõ îêðóãîâ. Äîõîäû áþäæåòà ãîðîäñêîãî îêðóãà ôîð-

ìèðóþòñÿ çà ñ÷åò:

— ìåñòíûõ íàëîãîâ;

— ôåäåðàëüíûõ íàëîãîâ è ñáîðîâ, íàëîãîâ, ïðåäóñìîòðåííûõ

ñïåöèàëüíûìè íàëîãîâûìè ðåæèìàìè, íåíàëîãîâûõ äîõîäîâ — â ñî-

îòâåòñòâèè ñ íîðìàòèâàìè îò÷èñëåíèé, óñòàíîâëåííûìè Áþäæåòíûì

êîäåêñîì Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè è çàêîíàìè Ñàìàðñêîé îáëàñòè;

— èíûõ íåíàëîãîâûõ äîõîäîâ.

Ïðèâåäåì äèíàìèêó ñòðóêòóðû îñíîâíûõ íàëîãîâûõ èñòî÷íè-

êîâ áþäæåòà ãîðîäñêîãî îêðóãà Ñàìàðà, Òîëüÿòòè è Íîâîêóéáû-

øåâñêà çà 2006—2007 ãîäû (òàáë. 1.1, òàáë. 1.2, òàáë. 1.3).

Òàáëèöà 1.1

Äèíàìèêà ñîñòàâà è ñòðóêòóðû íàëîãîâûõ èñòî÷íèêîâ áþäæåòà

ãîðîäñêîãî îêðóãà Ñàìàðà

Наименование основных

доходных источников

2006 год 2007 год

Налог на доходы физических лиц 3 307 393,0 69,4% 4 350 919,0 69,4%

Единый налог на вмененный

доход для отдельных видов

деятельности

748 770,0 15,7% 563 090,0 9,1%

Налог на имущество

физических лиц

79 600,0 1,7% 71 700,0 1,1%

Земельный налог 549 674,0 11,5% 1 165 260,3 18,6%

Государственная пошлина, сборы 78 500,0 1,7% 114 520,0 1,8%

Всего 4 763 937,0 100% 6 265 489,0 100%

Òàáëèöà 1.2

Äèíàìèêà ñîñòàâà è ñòðóêòóðû íàëîãîâûõ èñòî÷íèêîâ áþäæåòà

ãîðîäñêîãî îêðóãà Òîëüÿòòè

Òàáëèöà 1.3

Äèíàìèêà ñîñòàâà è ñòðóêòóðû íàëîãîâûõ èñòî÷íèêîâ áþäæåòà

ãîðîäñêîãî îêðóãà Íîâîêóéáûøåâñê

Наименование основных

доходных источников

2006 год 2007 год

Налог на доходы физических лиц 2 243 376,0 66,3% 2 787 393,0 67,0%

Единый налог на вмененный

доход для отдельных видов

деятельности

224 636,0 6,7% 313 226,0 7,5%

Налог на имущество

физических лиц

59 184,0 1,8% 59 184,0 1,4%

Земельный налог 810 644,0 23,9% 930 000,0 22,4%

Государственная пошлина, сборы 47 360,0 1,3% 65 400,0 1,7%

Всего 3 385 200,0 100% 4 155 203,0 100%

Наименование основных

доходных источников

2006 год 2007 год

Налог на доходы физических лиц 357 402,0 88,2% 383 541,0 84,2%

Единый налог на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

29 790,0 7,3% 46 215,0 10,1%

Налог на имущество физических лиц 1 308,0 0,4% 2 660,0 0,6%

Земельный налог 10 000,0 2,5% 16 023,0 3,5%

Государственная пошлина, сборы 6 430,0 1,6% 7 455,0 1,6%

Всего 404 930,0 100% 455 894, 100%

Êàê âèäíî èç äàííûõ òàáëèö âî âñåõ òðåõ ãîðîäñêèõ îêðóãàõ â

2007 ãîäó íàáëþäàåòñÿ óâåëè÷åíèå ïðàêòè÷åñêè âñåõ íàëîãîâûõ èñòî÷-

íèêîâ, ïî ñðàâíåíèþ ñ 2006 ãîäîì. Ïðåîáëàäàþò ïîñòóïëåíèÿ îò ôåäå-

ðàëüíûõ íàëîãîâ, â ò. ÷. îò ÍÄÔË. À èç ìåñòíûõ íàëîãîâ çíà÷èòåëüíàÿ

äîëÿ ïîñòóïëåíèé ïðèíàäëåæèò çåìåëüíîìó íàëîãó â ã. î. Ñàìàðà.

Çåìåëüíûé íàëîã ïîñòóïèë â 2007 ãîäó â ñóììå 1 165 260 ìëí. ðóáëåé,

èëè 103% ê óòâåðæäåííîìó ïëàíó ãîäà. Ïî ñðàâíåíèþ ñ 2006 ãîäîì

ïîñòóïëåíèÿ âîçðîñëè íà 615 586 òûñ. ðóáëåé â ñâÿçè ñ èçìåíåíèåì

íîðìàòèâà îò÷èñëåíèé ñ 50% äî 100% [20, 23, 24, 25, 27, 28, 29].

Ñîáñòâåííûå äîõîäû áþäæåòà ãîðîäñêîãî îêðóãà Òîëüÿòòè ñîñòà-

âèëè 2 ìèëëèàðäà 346 ìèëëèîíîâ 519 òûñÿ÷ ðóáëåé, ÷òî ñîñòàâëÿåò

48,3% ê óòâåðæäåííîìó ãîðäóìîé ãîäîâîìó ïëàíó è 102,8% ê ïëàíó

ïîëóãîäèÿ. Ïî ñðàâíåíèþ ñ óðîâíåì 2006 ãîäà â áþäæåò ïîñòóïèëî

äîõîäîâ áîëüøå íà 512 ìèëëèîíîâ 12 òûñÿ÷ ðóáëåé, èëè íà 27,9%. Â

îñíîâíîì óâåëè÷åíèå çåìåëüíîìó íàëîãó. Ñòîèò âûäåëèòü åùå äîõîäû

îò èñïîëüçîâàíèÿ èìóùåñòâà, êîòîðûå ñîñòàâèëè 10% äîõîäîâ áþäæåòà,

è åäèíûé íàëîã íà âìåíåííûé äîõîä äëÿ îòäåëüíûõ âèäîâ äåÿòåëüíîñòè,

äîõîä â áþäæåò îò êîòîðîãî ñîñòàâèë 6% (ïðèë. À, ïðèë. Á, ïðèë. Â).

Òåì íå ìåíåå, èìåííî ñîáèðàåìîñòü ïî çåìåëüíîìó íàëîãó âûçû-

âàåò îáåñïîêîåííîñòü ãîðîäñêèõ âëàñòåé. Îí âûïîëíåí ëèøü íà 88,9%

ê ïëàíó ïîëóãîäèÿ. Íåâûïîëíåíèå ïëàíà ñëîæèëîñü â ðåçóëüòàòå òîãî,

÷òî ïðè ïðîãíîçèðîâàíèè çåìåëüíîãî íàëîãà ó÷èòûâàëàñü íàëîãîîáëà-

ãàåìàÿ áàçà, ïðåäñòàâëåííàÿ Óïðàâëåíèåì Ðîñíåäâèæèìîñòè ïî Ñà-

ìàðñêîé îáëàñòè. Ôàêòè÷åñêè â áþäæåò ãîðîäñêîãî îêðóãà íå ïîñòóïà-

åò íàëîã ïî çåìåëüíûì ó÷àñòêàì, íàõîäÿùèõñÿ â ïîëüçîâàíèè ïðåäïðè-

ÿòèé, â îòíîøåíèè êîòîðûõ ââåäåíà ïðîöåäóðà áàíêðîòñòâà [49].

Ïðîàíàëèçèðóåì ïîñòóïëåíèÿ ìåñòíûõ íàëîãîâ â ÈÔÍÑ Ðîñ-

ñèè ïî Îêòÿáðüñêîìó ðàéîíó ã. Ñàìàðû çà 2005-2006 ãîäû (ðèñ. 5).

Ïî äàííûì ÈÔÍÑ Ðîññèè ïî Îêòÿáðüñêîìó ðàéîíó ã. Ñàìàðà

ïî ôîðìå ¹ 5-ÌÍ ïðîèçîøëè çíà÷èòåëüíûå óâåëè÷åíèÿ ïîñòóïëå-

íèé, êàê çåìåëüíîãî íàëîãà, òàê è íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ

ëèö (ïðèë. Ã, ïðèë. Ä, ïðèë. Å, ïðèë. Æ).

Çà 2006 ãîä âñåãî ïðåäîñòàâëåíî ëüãîò ïî çåìåëüíîìó íàëîãó

5 722 òûñ. ðóá., ÷òî íà 60 851 òûñ. ðóá. ìåíüøå, ÷åì ïðåäîñòàâëåíî

çà 2005 ãîä.

Äîëÿ çåìåëüíîãî íàëîãà â 2006 ãîäó ïî äàííûì ÈÔÍÑ ñîñòàâ-

ëÿåò 9% ê îáùåé äîëè ýòîãî æå íàëîãà ïî ã. î. Ñàìàðà, à íàëîãà íà

èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö 12%.

Ðèñ. 5. Äèíàìèêà ïîñòóïëåíèé çåìåëüíîãî íàëîãà

è íàëîãà íà èìóùåñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö â ÈÔÍÑ Ðîññèè

ïî Îêòÿáðüñêîìó ðàéîíó ã. Ñàìàðà

0,00р.

5 000,00р.

10 000,00р.

15 000,00р.

20 000,00р.

25 000,00р.

30 000,00р.

35 000,00р.

40 000,00р.

45 000,00р.

50 000,00р.

Земельный на лог Налог на имущество

физических лиц

2005 год 2006 год