Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

1

При необходимости налоговые органы могут проводить инвен-

таризацию имущества, осмотр помещений и территорий налого-

плательщика.

В случае наличия подозрений у должностных лиц о возможно-

сти уничтожения, сокрытия, изменения или замене документов,

свидетельствующих о совершении правонарушения, производится

их выемка. В акте о выемке документов должна быть обоснована

ее необходимость и приведен перечень изъятого. Документы долж-

ны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или

подписью налогоплательщика.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющие со-

ставляют справку о проведенной проверке, в которой фиксируют

предмет проверки и сроки ее проведения.

По ее результатам не позднее двух месяцев после выдачи справ-

ки налоговыми органами составляется акт налоговой проверки,

который должен содержать систематизированное изложение до-

кументально подтвержденных налоговых правонарушений или

отсутствие таковых, а также выводы и предложения по устранению

выявленных правонарушений.

Акт выездной проверки включает три части: вводную, описатель-

ную и итоговую. Порядок составления акта выездной налоговой про-

верки и производство по делу о нарушениях налогового законодатель-

ства изложены в инструкции МНС России от 10 апреля 2000 г. № 60

(утв. приказом МНС России от 10 апреля 2000 г. № АП-3-16/38).

1. Вводная часть акта выездной налоговой проверки. Она пред-

ставляет собой общие сведения о проводимой проверке и прове-

ряемом налогоплательщике.

2. Описательная часть акта выездной налоговой проверки. Этот

раздел акта содержит систематизированное изложение докумен-

тально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, вы-

явленных в ходе проверки. Описательная часть должна соответ-

ствовать следующим требованиям:

1) объективность и обоснованность.

По каждому отраженному в акте факту налогового правонару-

шения четко излагаются:

вид налогового правонарушения, способ и иные обстоя-

тельства его совершения, налоговый период, к которому

данное правонарушение относится;

оценка количественного и суммового расхождения между

указанными в налоговых декларациях данными и факти-

ческими данными, установленными в ходе проверки;

•

§ 2. цЕЛИ И МЕТОДЫ КАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК

Камеральная налоговая проверка (desk review) проводится непо-

средственно в помещении налогового органа и заключается в кон-

троле представленной налогоплательщиком налоговой отчетности,

других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся

у налогового органа.

Камеральная проверка осуществляется налоговыми инспекто-

рами без какого-либо специального решения руководителя нало-

гового органа в течение трех месяцев со дня представления налого-

плательщиком налоговой декларации и других документов.

В случае выявления ошибок или противоречий в представлен-

ных сведениях информация доводится до налогоплательщика с

требованием внести необходимые исправления в установленный

срок.

Результаты камеральной налоговой проверки фиксируются в

предусмотренных строках форм налоговой отчетности, при этом

акт налоговой проверки не составляется.

Во время проведения камеральной проверки налоговый орган

вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения,

объяснения и документы.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам ка-

меральной проверки, налоговый орган направляет требование об

уплате соответствующей суммы налога и пени.

§ 3. цЕЛИ И МЕТОДЫ ВЫЕЗДНЫХ ПРОВЕРОК

Выездная налоговая проверка (field audit) проводится на осно-

вании решения руководства налогового органа.

У отдельного налогоплательщика в течение одного календарно-

го года налоговый орган не может проводить более одной выездной

налоговой проверки по одним и тем же налогам за один и тот же

период.

Выездная налоговая проверка, как правило, не может продол-

жаться более двух месяцев. В исключительных случаях вышестоя-

щий налоговый орган вправе увеличить продолжительность про-

верки до четырех месяцев. Срок проведения проверки включает в

себя время фактического нахождения проверяющих на территории

налогоплательщика. В него не засчитываются периоды между вру-

чением налогоплательщику требования о представлении докумен-

тов и представлением запрашиваемых документов.

Глава 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ

НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

§ 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОБЩИЕ

УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное

противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплатель-

щика, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налогоплательщики могут быть привлечены к ответственности

за совершение налогового правонарушения только по основаниям

и в порядке, предусмотренным НК РФ, причем за совершение од-

ного и того же правонарушения только однократно.

Привлечение налогоплательщика к ответственности не осво-

бождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы на-

лога и пени, а должностных лиц организации — от административ-

ной и уголовной ответственности.

В отношении налогоплательщиков действует принцип презумп-

ции невиновности: они считаются невиновными в совершении

налогового правонарушения, пока их вина не будет доказана на-

логовыми органами (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответствен-

ности. Лицо не может быть привлечено к ответственности за со-

вершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одно-

го из следующих обстоятельств:

отсутствует событие налогового правонарушения;

отсутствует вина лица в совершении налогового правонару-

шения;

налоговое правонарушение совершено физическим лицом

в возрасте до 16 лет;

истек срок исковой давности.

Виновным в совершении налогового правонарушения призна-

ется лицо, совершившее противоправное действие умышленно или

по неосторожности.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогово-

го правонарушения. При наличии нижеперечисленных обстоя-

тельств налогоплательщик освобождается от ответственности:

•

ссылки на первичные бухгалтерские документы;

квалификация совершенного правонарушения со ссылка-

ми на нормы налогового законодательства;

2) полнота и комплексность отражения всех существенных об-

стоятельств.

В акте отражаются все существенные обстоятельства, имеющие

отношение к фактам налоговых правонарушений. Каждый уста-

новленный факт должен быть проверен полно и всесторонне;

3) четкость, лаконичность и доступность изложения;

4) системность изложения. Выявленные в процессе проверки

нарушения группируются в соответствии с характером нарушений

и видами налогов (сборов).

3. Итоговая часть акта выездной налоговой проверки (заключе-

ние) должна содержать:

сведения об общих суммах, выявленных при проведении

проверки неуплаченных налогов или исчисленных в завы-

шенных размерах, с разбивкой по видам налогов и налого-

вым периодам;

предложения по устранению выявленных нарушений;

выводы о наличии в деяниях налогоплательщика призна-

ков налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководство

налогового органа выносит решение (ст. 101 НК РФ):

о привлечении налогоплательщика к налоговой ответствен-

ности за совершение налогового правонарушения;

об отказе в привлечении налогоплательщика к ответствен-

ности за совершение налогового правонарушения;

о проведении дополнительных мероприятий налогового

контроля.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Перечислите и охарактеризуйте основные формы налогового

контроля.

2. Укажите основные отличия выездной налоговой проверки от

камеральной (цели, процедура, организация).

3. Охарактеризуйте порядок документооборота при проведении

налоговых проверок.

•



Глава 5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ

НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ

§ 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОБЩИЕ

УСЛОВИЯ ПРИВЛЕЧЕНИЯ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное

противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплатель-

щика, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Налогоплательщики могут быть привлечены к ответственности

за совершение налогового правонарушения только по основаниям

и в порядке, предусмотренным НК РФ, причем за совершение од-

ного и того же правонарушения только однократно.

Привлечение налогоплательщика к ответственности не осво-

бождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы на-

лога и пени, а должностных лиц организации — от административ-

ной и уголовной ответственности.

В отношении налогоплательщиков действует принцип презумп-

ции невиновности: они считаются невиновными в совершении

налогового правонарушения, пока их вина не будет доказана на-

логовыми органами (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответствен-

ности. Лицо не может быть привлечено к ответственности за со-

вершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одно-

го из следующих обстоятельств:

отсутствует событие налогового правонарушения;

отсутствует вина лица в совершении налогового правонару-

шения;

налоговое правонарушение совершено физическим лицом

в возрасте до 16 лет;

истек срок исковой давности.

Виновным в совершении налогового правонарушения призна-

ется лицо, совершившее противоправное действие умышленно или

по неосторожности.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогово-

го правонарушения. При наличии нижеперечисленных обстоя-

тельств налогоплательщик освобождается от ответственности:

•

ссылки на первичные бухгалтерские документы;

квалификация совершенного правонарушения со ссылка-

ми на нормы налогового законодательства;

2) полнота и комплексность отражения всех существенных об-

стоятельств.

В акте отражаются все существенные обстоятельства, имеющие

отношение к фактам налоговых правонарушений. Каждый уста-

новленный факт должен быть проверен полно и всесторонне;

3) четкость, лаконичность и доступность изложения;

4) системность изложения. Выявленные в процессе проверки

нарушения группируются в соответствии с характером нарушений

и видами налогов (сборов).

3. Итоговая часть акта выездной налоговой проверки (заключе-

ние) должна содержать:

сведения об общих суммах, выявленных при проведении

проверки неуплаченных налогов или исчисленных в завы-

шенных размерах, с разбивкой по видам налогов и налого-

вым периодам;

предложения по устранению выявленных нарушений;

выводы о наличии в деяниях налогоплательщика призна-

ков налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов проверки руководство

налогового органа выносит решение (ст. 101 НК РФ):

о привлечении налогоплательщика к налоговой ответствен-

ности за совершение налогового правонарушения;

об отказе в привлечении налогоплательщика к ответствен-

ности за совершение налогового правонарушения;

о проведении дополнительных мероприятий налогового

контроля.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Перечислите и охарактеризуйте основные формы налогового

контроля.

2. Укажите основные отличия выездной налоговой проверки от

камеральной (цели, процедура, организация).

3. Охарактеризуйте порядок документооборота при проведении

налоговых проверок.

•



вышают указанные размеры по одному неуплаченному налогу за

налоговый период, взыскание производится в судебном порядке.

Штраф также взыскивается по суду, если к ответственности

привлекается должностное лицо, не являющееся индивидуальным

предпринимателем (п. 7 ст. 114 НК РФ).

Давность взыскания налоговых санкций. Срок давности взыска-

ния налоговых санкций составляет не более шести месяцев со дня

обнаружения налогового правонарушения и составления акта на-

логовым органом.

§ 2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодек-

сом Российской Федерации об административных правонаруше-

ниях (КоАП РФ) (административная ответственность) и Уголов-

ным кодексом Российской Федерации (УК РФ) (уголовная ответ-

ственность).

Наиболее распространены следующие виды налоговых право-

нарушений, за которые предусмотрена административная ответ-

ственность (табл. 8).

За отдельные виды налоговых нарушений установлена ответ-

ственность Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ)

(табл. 9).

Кроме налоговых санкций ст. 75 НК РФ за задержку уплаты

налога и сбора предусмотрено взимание пени. Пеня в размере

300

ставки рефинансирования Центрального банка Российской Феде-

рации (ЦБ РФ) от неуплаченной суммы — недоимки — взимается

за каждый календарный день просрочки платежа. Пеня рассмат-

ривается как компенсация потерь государства при неуплате сумм

налога в установленные сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных

средств налогоплательщика на счетах в банке и другого имущества

налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с органи-

заций производится в бесспорном, а с физических лиц — в судеб-

ном порядке.

Пример. Организация начислила сумму налога в размере

26 420 руб. По зак

онодательству срок уплаты налога установлен 20 ап-

реля. Срок фактической уплаты — 27 апреля. Ставка рефинанси-

рования ЦБ РФ составляет 11,5%. Сумма пени составит 73,98 руб.

(табл. 10).

совершение правонарушения вследствие стихийного бед-

ствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоя-

тельств;

совершение правонарушения физическим лицом в болез-

ненном состоянии;

выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом

письменных разъяснений по вопросам применения нало-

гового законодательства, данных уполномоченным госу-

дарственным органом.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность

за совершение налогового правонарушения. К смягчающим обстоя-

тельствам относятся:

совершение правонарушения вследствие тяжелых личных

или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или

принуждения либо в силу материальной, служебной или

какой-либо другой зависимости;

другие обстоятельства, смягчающие ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается

совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлека-

емым к ответственности за совершение аналогичного налогового

правонарушения.

Давность привлечения к ответственности. Срок давности по

налоговым правонарушениям составляет три года. Лицо не может

быть привлечено к ответственности, если со дня его совершения

либо со следующего дня после окончания налогового периода,

в течение которого оно было совершено, истекли три года.

Налоговые санкции. Налоговая санкция является мерой ответ-

ственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114

НК РФ).

Санкции устанавливаются в виде штрафов. При наличии смяг-

чающих обстоятельств размер штрафа уменьшается не менее чем

в 2 раза. В случае повторного совершения аналогичного налогово-

го правонарушения размер штрафа увеличивается вдвое. При со-

вершении одним лицом нескольких налоговых правонарушений

санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности.

На основании решения руководителя налогового органа (его за-

местителя) взыскивается налоговая санкция, если сумма штрафа,

налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает

5 тыс. руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период,

на организацию — 50 тыс. руб. В случае если суммы штрафа пре-

•

5

вышают указанные размеры по одному неуплаченному налогу за

налоговый период, взыскание производится в судебном порядке.

Штраф также взыскивается по суду, если к ответственности

привлекается должностное лицо, не являющееся индивидуальным

предпринимателем (п. 7 ст. 114 НК РФ).

Давность взыскания налоговых санкций. Срок давности взыска-

ния налоговых санкций составляет не более шести месяцев со дня

обнаружения налогового правонарушения и составления акта на-

логовым органом.

§ 2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

установлена Налоговым кодексом Российской Федерации, Кодек-

сом Российской Федерации об административных правонаруше-

ниях (КоАП РФ) (административная ответственность) и Уголов-

ным кодексом Российской Федерации (УК РФ) (уголовная ответ-

ственность).

Наиболее распространены следующие виды налоговых право-

нарушений, за которые предусмотрена административная ответ-

ственность (табл. 8).

За отдельные виды налоговых нарушений установлена ответ-

ственность Уголовным кодексом Российской Федерации (УК РФ)

(табл. 9).

Кроме налоговых санкций ст. 75 НК РФ за задержку уплаты

налога и сбора предусмотрено взимание пени. Пеня в размере

300

ставки рефинансирования Центрального банка Российской Феде-

рации (ЦБ РФ) от неуплаченной суммы — недоимки — взимается

за каждый календарный день просрочки платежа. Пеня рассмат-

ривается как компенсация потерь государства при неуплате сумм

налога в установленные сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных

средств налогоплательщика на счетах в банке и другого имущества

налогоплательщика. Принудительное взыскание пеней с органи-

заций производится в бесспорном, а с физических лиц — в судеб-

ном порядке.

Пример. Организация начислила сумму налога в размере

26 420 руб. По зак

онодательству срок уплаты налога установлен 20 ап-

реля. Срок фактической уплаты — 27 апреля. Ставка рефинанси-

рования ЦБ РФ составляет 11,5%. Сумма пени составит 73,98 руб.

(табл. 10).

совершение правонарушения вследствие стихийного бед-

ствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоя-

тельств;

совершение правонарушения физическим лицом в болез-

ненном состоянии;

выполнение налогоплательщиком или налоговым агентом

письменных разъяснений по вопросам применения нало-

гового законодательства, данных уполномоченным госу-

дарственным органом.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность

за совершение налогового правонарушения. К смягчающим обстоя-

тельствам относятся:

совершение правонарушения вследствие тяжелых личных

или семейных обстоятельств;

совершение правонарушения под влиянием угрозы или

принуждения либо в силу материальной, служебной или

какой-либо другой зависимости;

другие обстоятельства, смягчающие ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается

совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлека-

емым к ответственности за совершение аналогичного налогового

правонарушения.

Давность привлечения к ответственности. Срок давности по

налоговым правонарушениям составляет три года. Лицо не может

быть привлечено к ответственности, если со дня его совершения

либо со следующего дня после окончания налогового периода,

в течение которого оно было совершено, истекли три года.

Налоговые санкции. Налоговая санкция является мерой ответ-

ственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114

НК РФ).

Санкции устанавливаются в виде штрафов. При наличии смяг-

чающих обстоятельств размер штрафа уменьшается не менее чем

в 2 раза. В случае повторного совершения аналогичного налогово-

го правонарушения размер штрафа увеличивается вдвое. При со-

вершении одним лицом нескольких налоговых правонарушений

санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности.

На основании решения руководителя налогового органа (его за-

местителя) взыскивается налоговая санкция, если сумма штрафа,

налагаемого на индивидуального предпринимателя, не превышает

5 тыс. руб. по каждому неуплаченному налогу за налоговый период,

на организацию — 50 тыс. руб. В случае если суммы штрафа пре-

•



Продолжение табл. 8

Группа

Виды нарушений Виды санкций Основание

нарушений (размер штрафа)

Нарушение сро Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет 5000 руб. Ст. 11 НК РФ,

ка постановки ст. 15. КоАП

на учет в нало

От 5 до 10 МРОТ (на должностных лиц)

РФ

говом органе

Нарушение срока подачи заявления о постановке на 10 000 руб.

учет на срок более 0 дней

Нарушение срока подачи заявления о постановке на От

20 до 0 МРОТ (на должностных

учет при одновременном ведении деятельности

лиц)

Уклонение от Ведение деятельности без постановки на до трех ме 10% от полученных доходов, но Ст. 11 НК РФ

постановки на учет сяцев не менее 20 000 руб.

учет в налого

вом органе более трех 20% от полученных доходов,

месяцев но не менее 0 000 руб.

Нарушение сро Нарушение срока представления в налоговый орган ин 5000 руб. Ст. 11 НК РФ,

ка представле формации об открытии или закрытии счета в банке ст. 15. КоАП

ния сведений От 10 до 20 МРОТ (на должностных РФ

об открытии и лиц)

закрытии счета

Непредставле Непредставление в установленный срок до 10 дней 5% суммы налога за каждый месяц Ст. 11 НК РФ,

ние налоговой налоговой декларации по истечении (не более 0% данной суммы и ст. 15.5 КоАП

декларации установленного срока ее представления не менее 100 руб.) РФ

От  до 5 МРОТ (на должностных лиц)

Таблица 8

Административная ответственность за налоговые правонарушения

Группа Виды нарушений Виды санкций Основание

нарушений (размер штрафа)

более 10 0% суммы налога и 10% суммы

дней налога за каждый месяц, начиная

со 11го дня

Грубое наруше Грубое нарушение правил учета доходов одного 5000 руб. Ст. 120 НК РФ

ние правил и расходов, объектов налогообложения

учета в течение налогового периода

более одного

15 000 руб.

Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, 10% от суммы неуплаченного на

объектов налогообложения в течение одного налогового лога, но не менее 15 000 руб.

периода при занижении налоговой базы

Неуплата на Неуплата налога в результате занижения неумышлен 20% от неуплаченных сумм налога Ст. 122 НК РФ

лога налоговой базы ная

умышленная 0% от неуплаченных сумм налога

Невыполнение Неперечисление налога налоговым агентом 20% от суммы, подлежащей пере Ст. 12 НК РФ

налоговым аген

числению

том обязанно

сти по удержа

нию налогов

Несоблюдение Несоблюдение порядка владения, пользования и распо 10 000 руб. Ст. 125 НК РФ

порядка ис ряжения имуществом, на которое наложен арест

пользования

арестованного

имущества

Продолжение табл. 8

Группа Виды нарушений Виды санкций Основание

нарушений (размер штрафа)

Нарушение сро Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет 5000 руб. Ст. 11 НК РФ,

ка постановки ст. 15. КоАП

на учет в нало

От 5 до 10 МРОТ (на должностных лиц)

РФ

говом органе

Нарушение срока подачи заявления о постановке на 10 000 руб.

учет на срок более 0 дней

Нарушение срока подачи заявления о постановке на От

20 до 0 МРОТ (на должностных

учет при одновременном ведении деятельности

лиц)

Уклонение от Ведение деятельности без постановки на до трех ме 10% от полученных доходов, но Ст. 11 НК РФ

постановки на учет сяцев не менее 20 000 руб.

учет в налого

вом органе более трех 20% от полученных доходов,

месяцев но не менее 0 000 руб.

Нарушение сро Нарушение срока представления в налоговый орган ин 5000 руб. Ст. 11 НК РФ,

ка представле формации об открытии или закрытии счета в банке ст. 15. КоАП

ния сведений От 10 до 20 МРОТ (на должностных РФ

об открытии и лиц)

закрытии счета

Непредставле Непредставление в установленный срок до 10 дней 5% суммы налога за каждый месяц Ст. 11 НК РФ,

ние налоговой налоговой декларации по истечении (не более 0% данной суммы и ст. 15.5 КоАП

декларации установленного срока ее представления не менее 100 руб.) РФ

От  до 5 МРОТ (на должностных лиц)



Окончание табл. 8

Группа

Виды нарушений Виды санкций Основание

нарушений (размер штрафа)

Непредставле Непредставление в срок доку в налоговые органы 50 руб. за каждый документ Ст. 12 НК РФ,

ние сведений ментов и сведений для осуще ст. 15. КоАП

для налогового ствления налогового контроля налоговому органу 5000 руб. РФ

контроля сведений о налого

плательщике

в налоговые, тамо от 1 до  МРОТ (на граждан);

женные органы и ор от  до 5 МРОТ (на должностных

ганы государствен лиц)

ного внебюджетного

фонда

в налоговые органы от 5 до 10 МРОТ

должностным лицом

органа, осуществля

ющего государствен

ную регистрацию,

выдачу лицензий,

нотариусом

Ответствен Неявка без уважительных причин свидетеля по делу 1000 руб. Ст. 12 НК РФ

ность свидетеля о налоговом правонарушении

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний 000 руб.

Отказ от участия

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от учас 500 руб. Ст. 12 НК РФ

в проведении тия в проведении налоговой проверки

налоговой про

верки, дача лож

 Дача экспертом ложного заключения, осуществление 1000 руб.

ного заключения

переводчиком ложного перевода

Продолжение табл. 8

Группа Виды нарушений Виды санкций Основание

нарушений (размер штрафа)

Неправомерное Несообщение лицом сведений, которые первый раз 1000 руб. Ст. 12.1

несообщение оно должно сообщить налоговому НК РФ

сведений органу в течение календарного повторно 5000 руб.

года

Нарушение Нарушение порядка регистрации первый трехкратный размер Ставка

порядка в налоговых органах игровых столов, раз соответствующей налога

регистрации игровых автоматов, касс тотализаторов, ставки налога на игорный

объектов касс букмекерской конторы или порядка на игорный бизнес бизнес

игорного регистрации изменений количества

бизнеса этих объектов

Окончание табл. 8

Группа Виды нарушений Виды санкций Основание

нарушений (размер штрафа)

Непредставле Непредставление в срок доку в налоговые органы 50 руб. за каждый документ Ст. 12 НК РФ,

ние сведений ментов и сведений для осуще ст. 15. КоАП

для налогового ствления налогового контроля налоговому органу 5000 руб. РФ

контроля сведений о налого

плательщике

в налоговые, тамо от 1 до  МРОТ (на граждан);

женные органы и ор от  до 5 МРОТ (на должностных

ганы государствен лиц)

ного внебюджетного

фонда

в налоговые органы от 5 до 10 МРОТ

должностным лицом

органа, осуществля

ющего государствен

ную регистрацию,

выдачу лицензий,

нотариусом

Ответствен Неявка без уважительных причин свидетеля по делу 1000 руб. Ст. 12 НК РФ

ность свидетеля о налоговом правонарушении

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний 000 руб.

Отказ от участия

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от учас 500 руб. Ст. 12 НК РФ

в проведении тия в проведении налоговой проверки

налоговой про

верки, дача лож

 Дача экспертом ложного заключения, осуществление 1000 руб.

ного заключения

переводчиком ложного перевода

Окончание табл. 9

Группа нарушений

Виды нарушений Виды санкций Основание

Уклонение от упла физическим в размере крупном штраф от 100 до 00 тыс. руб. или в раз Ст. 1 УК РФ

ты налогов путем лицом мере зарплаты за период от 1 до 2 лет,

непредставления либо арест на — мес., либо лишение

налоговой декла свободы на срок до 1 года

рации

особо крупном штраф от 200 до 500 тыс. руб. или в раз

мере зарплаты за период от 1,5 до  лет,

либо лишение свободы на срок до  лет

организа совер в крупном штраф от 100 до 00 тыс. руб. или в раз Ст. 1 УК РФ

цией шенное размере мере зарплаты за период от 1 до 2 лет,

либо арест на срок — мес., либо лише

ние свободы на срок до 2 лет

группой лиц по штраф от 200 до 500 тыс. руб. или в раз

предваритель

мере зарплаты за 1— года, либо

лише

ному сговору ние свободы на срок до  лет с лишени

ем права заниматься определенной

деятельностью или без такового

в особо крупном

размере

Неисполнение обязанностей на в размере крупном штраф от 100 до 00 тыс. руб. или в раз

Ст. 1.1 УК РФ

логового агента мере зарплаты за 1—2 года, либо арест

на срок от  до  мес., либо лишение

свободы на срок до 2 лет

Таблица 9

Уголовная ответственность за налоговые правонарушения