Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

151

зическому лицу и расположенных на территории одного предста-

вительного органа местного самоуправления.

§ 3. СТАВКИ НАЛОГА

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанав-

ливаются нормативными правовыми актами представительных

органов муниципальных образований в зависимости от суммарной

инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются

в следующих пределах (табл. 37).

Таблица 37

Ставки налога на имущество физических лиц

Стоимость имущества, тыс. руб. Ставка налога, %

До 00 До 0,1



00—500 0,1—0,

Свыше 500 0,

—2,0

§ 4. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

От уплаты налога на строения, помещения и сооружения осво-

бождены следующие категории граждан:

Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации,

лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

участники Гражданской и Великой Отечественной войн,

других боевых операций по защите СССР;

лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-

Морского Флота, органов внутренних дел и государствен-

ной безопасности, занимавшие штатные должности в во-

инских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав

действующей армии в период Великой Отечественной вой-

ны;

лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ка-

тастрофы на Чернобыльской АЭС;

граждане, получившие заболевания вследствие аварии в

1957 г. на производственном объединении «Маяк»;

члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной

службы по достижении предельного возраста пребывания

на военной службе, состоянию здоровья или в связи с орга-

низационно-штатными мероприятиями, имеющие общую

продолжительность военной службы 20 лет и более;

•

лица, принимавшие непосредственное участие в составе

подразделений особого риска;

пенсионеры;

граждане с расположенных на участках в садоводческих и

дачных некоммерческих объединениях жилых строений

жилой площадью до 50 м

и хозяйственных строений и со-

оружений общей площадью до 50 м

;

другие категории граждан.

§ 5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

Исчисление налога на имущество физических лиц производит-

ся налоговыми органами.

Налог на строения, помещения и сооружения рассчитывается

на основании данных об их инвентаризационной стоимости по

состоянию на 1 января каждого года.

Если строения, помещения и сооружения находятся в общей

долевой собственности нескольких лиц (совладельцев), налоговые

платежи предъявляются каждому собственнику в зависимости от

его доли в праве собственности на такое имущество. Если имуще-

ство является общей совместной собственностью (т.е. право каж-

дого собственника распространяется на имущество в целом и у

собственников нет определенной доли в этом праве), налоговые

платежи должны исчисляться по соглашению между собственни-

ками или уплачиваться каждым из них в равных долях.

Если собственниками имущества являются несовершеннолет-

ние дети, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской

Федерации и Гражданским кодексом Российской Федерации налог

уплачивается их законными представителями — родителями или

опекунами и попечителями.

Обязанность по уплате налога возникает у собственника иму-

щества при получении налогового уведомления. Эти обязанности

у конкретного физического лица прекращаются при уплате им на-

лога либо в связи с его смертью.

Граждане, купившие дома в рассрочку по договору у юридиче-

ского лица, приобретают право собственности на эти дома после

погашения соответствующих обязательств и с этого же времени

становятся плательщиками налога на имущество.

Физические лица, имеющие на территории Российской Феде-

рации в собственности строения, помещения, сооружения, обязаны

уплатить налог равными долями в два срока — не позднее 15 сен-

•

152

тября и 15 ноября (п. 22 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г.

№ 54). По желанию плательщика налог может быть уплачен

в пол-

ной сумме по первому сроку уплаты (не позднее 15 сентября).

В случае когда граждане не были своевременно привлечены к

уплате налогов, предъявить налоговые платежи налоговые органы

могут не более чем за три предшествующих года. За такой же пе-

риод допускается и пересмотр налогообложения. В случае исчис-

ления дополнительной суммы налога на имущество он уплачива-

ется в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год,

взыскиваются равными долями в остающиеся до конца

года

сроки, но с тем условием, чтобы на уплату соответ-

ствующей

суммы у налогоплательщика было не менее

30 дней;

суммы, начисленные на текущий год по истечении всех

сроков уплаты или за предшествующие годы, равными до-

лями в два срока:

через месяц после начисления сумм (после вручения нало-

гового уведомления);

через месяц после первого срока уплаты.

Такие же сроки устанавливаются и при перерасчете платежей

за текущий год в связи с возникновением права на льготы, непра-

вильным определением стоимости строений, помещений или со-

оружений или неправильным применением ставок и по другим

причинам.

Налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, по-

мещения и сооружения и не позднее 1 августа вручить гражданам

налоговые уведомления на уплату налога. Оно направляется с це-

лью сообщить о приближающемся сроке уплаты и сумме налога,

исчисленного налоговым органом. После его получения у налого-

плательщика возникает обязанность по его уплате.

Суммы налога на имущество физических лиц зачисляются ор-

ганами Федерального казначейства в консолидированный бюджет

субъекта Российской Федерации (ст. 56 БК РФ).

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Приведите общую характеристику налога на имущество фи-

зических лиц: уровень администрирования, налогоплательщики,

особенности введения в действие.

2. Охарактеризуйте объект налогообложения и налоговую базу

по налогу на имущество физических лиц.

•

3. Каковы ставки налога на имущество физических лиц?

4. Перечислите отдельные льготы по налогу на имущество фи-

зических лиц.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Примерная структура нормативного правового акта о налоге

на имущество физических лиц

……….............................................………..............................…………………

(наименование представительного органа муниципального образования)

…………………...............................………………

(вид нормативного правового акта)

от……………… №……..

О налоге на имущество физических лиц

Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О на-

логе на имущество физических лиц» и настоящим ……. (вид нормативно-

го правового акта) на территории ….....….. (наименование муниципального

образования) устанавливается налог на имущество физических лиц.

1. Настоящим ......... (вид нормативного правового акта) в соответст-

вии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

«О налоге на имущество физических лиц» определяются налоговые

ставки налога на имущество физических лиц (далее — налог), а также

устанавливаются налоговые льготы.

2. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) …………………………… ;

2) …………………………… ;

3) …………………………… .

3. От уплаты налога освобождаются следующие категории граждан:

1) …………………………… ;

2) …………………………… ;

3) …………………………… .

4. Налог вводится в действие на территории ……......................… (на-

именование муниципального образования) с 1 января 200…. года.

5. Настоящий ……........ (вид нормативного правового акта) подлежит

официальному опубликованию в средствах массовой информации.

6. Настоящий ……...........…….. (вид нормативного правового акта)

вступает в силу с ……………. , но не ранее чем по истечении одного

месяца со дня его официального опубликования.

Должностное лицо представительного

органа муниципального образования