Мумінова-Савіна Г.Г.Судово-бухгалтерська експертиза

Подождите немного. Документ загружается.

111

Первинна обробка

Аналіз відхилень

Інформаційне

спостереження

Дослідження

документів

Формування

файлу з вхідних

документів

Інформація

матеріалів справи

Формування

гіпотези

ПЕОМ

Експерт

Обробка тверджень

Доведення чи

спростування

гіпотези

Висновки та

пропозиції

Замовник

Режим діалогу

Рис. 4.5. Модель системи комп’ютеризації

експертного дослідження [74, с. 24]

У зв’язку з широким упровадженням комп’ютерних техно-

логій обліковий процес для оцінки і вивчення інформації, що

зберігається у комп’ютері і на магнітних носіях, можуть бути

використані дані нового роду судових експертиз — комп’ю-

терно-технічної [див. 71, с. 82].

Зауважимо, що експерту забороняється самостійно збирати

матеріали, які підлягають дослідженню.

Суттєво!

Організація інформаційного забезпечення

являє

собою збирання, опрацювання і

нагромадження

інформації про фінансово-господарську діяльніс

ть

підприємства, на якому проводиться експертиза.

4.6. Планування проведення

судово-бухгалтерської експертизи

112

Планування процесу проведення експертизи здійснюється

безпосередньо в експертній установі, якій доручено прове-

дення експертизи. Метою планування є організація роботи

експертів.

Для того щоб забезпечити виконання завдання судово-

бухгалтерської експертизи у зазначені строки, керівник групи

експертів складає план-графік її проведення. Кожний член

експертної групи за завданням керівника розподіляє визначені

йому роботи на складові елементи й установлює час для їх за-

вершення.

Закріплених законодавчо точних норм затрат часу на вико-

нання робіт проведення судово-бухгалтерської експертизи

немає, тому тривалість робіт визначають на основі практич-

ного досвіду експертів.

Приблизна форма плану-графіка проведення судово-бухгал-

терської експертизи має такий вигляд:

ПЛАН-ГРАФІК

проведення судово-бухгалтерської експертизи відповідно

до завдання Лабораторії судово-економічних досліджень

Київського НДІ

судових експертиз Міністерства юстиції України

Від 25 січня 200_ р. № 55 у кримінальній справі у звинуваченні Пет-

ренка Н. К.

Для проведення експертизи встановлено строк 20 днів.

Початок проведення експертизи 26 січня 200_ р.

Закінчення проведення експертизи 16 лютого 200_ р.

№

з/п

Найменування

робіт

Виконавці

(посада,

прізвище

та ініціали)

Час проведення

Термін

(кількість

днів)

Позначка

про

виконання

початок закінчення

1 2 3 4 5 6 7

План-графік має бути ретельно продуманий і мати на меті ре-

алізацію конкретних завдань. У плані-графіку вказується перелік

робіт, що підлягають виконанню під час проведення бухгалтер-

ської експертизи:

113

 підготовчі роботи в експертній установі;

 ознайомлення з матеріалами справи, поданими на до-

слідження експертизи;

 складання методики проведення експертизи;

 ознайомлення із законодавчими, нормативно-правовими

документами;

 дослідження бухгалтерських та інших документів порівня-

но із законодавчими та нормативними документами;

 складання та оформлення (у друкованому вигляді) виснов-

ку експертизи та ін.

Суттєво!

Успі

х експертизи багато в чому залежить ві

д того,

як було здійснено планування проведення експер-

тизи. Ефективне планування передбачає

розподіл

обов’язків з-поміж експертів у такий спосіб,

щоб

вони відповідали їхній кваліфікації та досві

ду для

досягнення найліпших результатів.

Перелік контрольних запитань,

що на них треба відповісти, готуючи тему 4

1. Назвіть державні спеціалізовані установи та відомчі

служби, які здійснюють судово-експертну діяльність в

Україні.

2. Які повноваження має Координаційна рада з проблем су-

дової експертизи?

3. Охарактеризуйте організаційно-фінансове забезпечення

судово-експертної діяльності в Україні.

4. Як проводиться оплата судових експертиз?

5. Розкрийте поняття процесу судово-бухгалтерської

експертизи та перелічіть його стадії.

6. Назвіть зміст підготовчої та організаційно-методичної

стадій процесу судово-бухгалтерської експертизи.

7. Назвіть зміст дослідної стадії та стадії процесу уза-

гальнення, оцінки і реалізації результатів судово-бухгалтер-

ської експертизи.

8. Назвіть основні кваліфікаційні вимоги до судових

експертів.

9. Який порядок проведення атестації та присвоєння

кваліфікаційних класів судових експертів?

114

10. Розкрийте зміст реєстра атестованих судових

експертів?

11. Основні завдання організації інформаційного забезпе-

чення судово-бухгалтерської експертизи.

12. Який порядок формування фактографічної інформації

під час проведення судово-бухгалтерської експертизи?

13. Використання автоматизованої системи обробки ін-

формації в процесі судово-бухгалтерської експертизи.

14. Охарактеризуйте систему комп’ютеризації експерт-

ного дослідження.

15. Планування проведення судово-бухгалтерської експер-

тизи.

16. Охарактеризуйте зміст плану-графіка проведення су-

дово-бухгалтерської експертизи.

Рекомендована література за темою:

[30; 35; 50—52; 56; 71, с. 68—84; 72, с. 101—109, 137—145;

74, с. 19; 75, с. 98—100; 76].

115

ТЕМА 5. ОРГАНІЗАЦІЙНА СТАДІЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

ПЛАН

5.1. Порядок призначення судово-бухгалтерської

експертизи.

5.2. Зміст та структура постанови (ухвали) про при-

значення судово-бухгалтерської експертизи.

5.3. Проведення судово-бухгалтерської експертизи на

стадії попереднього розслідування.

5.4. Проведення судово-бухгалтерської експертизи в

експертних установах.

5.5. Методика проведення бухгалтерської експерти-

зи у суді.

5.6. Права, обов’язки і відповідальність судового

експерта.

5.7. Права обвинувачуваного в разі призначення та

провадження судово-бухгалтерської експертизи.

Основні питання, які треба опрацювати і засвоїти

самостійно, названо у відповідній темі типової

програми курсу та в переліку плану лекційних за-

нять. Вичерпні й достатньо деталізовані відповіді

на ці питання викладено у навчальному посібнику

«Судово-бухгалтерська експертиза» 71, с. 86—

106 та рекомендованій літературі з цієї теми.

Самостійно вивчаючим тему «Організаційна

стадія судово-бухгалтерської експертизи» треба

усвідомити порядок призначення та методику

проведення судово-бухгалтерської експертизи.

Стосовно структури постанови (ухвали) про при-

значення судово-бухгалтерської експертизи, то

необхідно знати, що вона складається з трьох ча-

стин:

 вхідної;

 описової;

 резолютивної.

У подальшому слід буде засвоїти права, обо-

в’язки і відповідальність судового експерта та об-

винувачуваного в разі призначення та провад-

ження судово-бухгалтерської експертизи.

116

Студенти, вивчаючи цю тему, зможуть:

 пізнати механізм призначення судово-бухгалтерської екс-

пертизи;

 засвоїти структуру постанови (ухвали) про призначення

судово-бухгалтерської експертизи згідно з процесуальними нор-

мами;

 опанувати методику проведення судово-бухгалтерської

експертизи на стадії попереднього розслідування;

 охарактеризувати методику проведення судово-бухгал-

терської експертизи в експертних установах та в суді;

 дізнатися про права, обов’язки, відповідальність судо-

вого експерта, а також обов’язки керівника експертної ус-

танови.

5.1. Порядок призначення

судово-бухгалтерської експертизи

Порядок призначення судової експертизи в експертних

установах визначається Законом України «Про судову екс-

пертизу», Кримінально-процесуальним, Цивільно-процесу-

альним та Господарсько-процесуальним кодексами України,

Інструкцією про призначення та проведення судових експер-

тиз та іншими нормативно-правовими актами з питань судо-

вої експертизи.

Призначена судово-бухгалтерська експертиза є важливою слід-

чою дією. Від чіткого та безпомилкового її проведення здебіль-

шого залежать якість і строки розслідування кримінальної спра-

ви. Судово-бухгалтерська експертиза призначається, якщо перед

слідчим (судом) після проведення ним певних слідчих дій (судо-

вого розгляду) виникли конкретні запитання, вирішити які може

лише спеціаліст, і в справі є достатня кількість слідчого та доку-

ментального матеріалу, необхідного для дослідження експертом-

бухгалтером. Судово-бухгалтерську експертизу призначають як

на стадії попереднього розслідування, так і під час розгляду

справи у суді. Питання про призначення судово-бухгалтерської

експертизи вирішується у кожному окремому випадку залежно

від обставин справи.

Як правило, судово-бухгалтерська експертиза призначається,

якщо:

 висновки ревізії суперечать матеріалам справи та для усу-

нення суперечень потрібен висновок експерта-бухгалтера;

117

 ревізором не прийняті до обліку надані матеріально

відповідальними особами документи, акти про нестачу товарів —

через їх неналежне оформлення, несвоєчасне надання;

 є обґрунтоване клопотання обвинувачуваного про призна-

чення судово-бухгалтерської експертизи;

 є суперечення у висновках первинної та повторної ревізій;

 методи, що застосовуються ревізором для визначення ма-

теріальних збитків, викликають сумнів;

 така необхідність випливає з висновків експерта іншої

спеціальності.

До експертної установи надсилаються постанова (ухвала)

про призначення експертизи, а також об’єкти дослідження.

Суттєво!

Призначена судово-бухгалтерська

експертиза в

правоохоронній діяльності є процесуальною діє

ю,

яка має забезпечити додержання прав обвинува-

чуваного в установленні істини.

5.2. Зміст та структура постанови

(ухвали) про призначення

судово-бухгалтерської експертизи

Підставою для проведення судових експертиз є перед-

бачений законом процесуальний документ про призначення

експертизи, складений уповноваженою на те особою (органом),

— постанова слідчого (судді) або ухвала суду.

До експертної установи надсилається постанова (ухвала) про

призначення експертизи, а також об’єкти дослідження (протоко-

ли вилучення речових доказів тощо).

У постанові (ухвалі) про призначення експертизи вказуються

такі дані:

 місце й дата винесення постанови чи ухвали;

 посада, звання та прізвище особи, назва суду, який виніс

постанову (ухвалу);

 назва справи та її номер;

118

 обставини справи, які стосуються експертизи, підстави

призначення експертизи, прізвище експерта або назва уста-

нови, експертам якої доручається проведення експертизи;

 запитання, поставлені експертові;

 перелік об’єктів, що підлягають дослідженню, порівняль-

них матеріалів, а також матеріалів, направлених експертові

для ознайомлення, або посилання на переліки матеріалів,

які є в справі;

 інші дані, які мають значення для проведення експертизи,

що викладено у посібнику [71, с. 199].

У постанові (ухвалі) про призначення додаткової та повторної

експертизи зазначаються мотиви й підстави їх призначення.

У постанові (ухвалі) про призначення комплексної експертизи

зазначаються її назва та установа (установи), експертам якої

(яких) доручено її проведення, а за участі в її проведенні особи,

яка не є співробітником експертної установи, — її прізвище, ім’я

та по батькові.

Закон України «Про судову експертизу» не встановлює

структури постанови про призначення експертизи. Згідно з

процесуальними нормами постанова складається з трьох

частин:

 вхідної;

 описової;

 резолютивної.

У вхідній частині вказуються дата і місце складання постано-

ви, посада, звання, прізвище, ім’я, по батькові й установа, де

працює особа, що підписала постанову, найменування та номер

кримінальної справи, в якій призначається експертиза.

В описовій частині коротко викладаються факти справи та

обставини, у зв’язку з якими виникла потреба у спеціальних бух-

галтерських знаннях, а також особливості об’єкта дослідження,

які можуть мати значення для надання висновку. Закінчується ця

частина формулюванням підстав для призначення експертизи з

посиланням на ст. ст. 75 та 196 КПК.

У резолютивній частині постанови вказується рід або вид

експертизи; формулюються питання, що виносяться на розгляд

експерта, призначається експерт або визначається судово-експертна

установа, працівникам якої доручено провадження експертизи;

наводиться перелік матеріалів, які надаються у розпорядження

експерта.

119

5.3. Проведення судово-бухгалтерської

експертизи на стадії попереднього

розслідування

Керівник експертної установи або його заступник:

А. Отримує адресовані установі матеріали для проведення

експертизи, перевіряє їх відповідність вимогам Закону і письмово

дає доручення на проведення експертизи одному або кільком

працівникам. Це доручення оформляється як завдання (див. [71,

с. 198]).

Б. Установлює строки проведення експертизи. Розрахунок ча-

су, необхідного для проведення судово-бухгалтерської експерти-

зи, визначається за обумовленою формою.

Строк визначається після попереднього ознайомлення експер-

та-бухгалтера з матеріалами справи. Попереднє ознайомлення

має тривати не більше п’яти днів. Якщо експертиза не може бути

виконана у встановлений строк, керівник експертної установи

доводить це до відома особи (органу), які призначили експертизу,

і встановлює, за погодженням з ними, додатковий строк. Якщо

проведення експертизи неможливе без надання додаткових ма-

теріалів, то про це складається клопотання за певною формою

(див. дод. 5). Строк проведення експертизи призупиняється з дня

направлення цього клопотання до дня отримання матеріалів або

повідомлення про відмову в задоволенні клопотання.

В. Знайомиться з ходом і результатом досліджень, що прово-

дяться експертами, надаючи їм необхідну допомогу наукового і

методичного характеру, здійснює контроль за якістю і строками

експертиз.

Г. Після закінчення експертизи перевіряє повноту досліджен-

ня і обґрунтованість висновків експерта-бухгалтера, дотримання

ним методичних рекомендацій, правильність оформлення вис-

новку.

Д. Направляє разом з висновком експерта-бухгалтера всі ма-

теріали до органу, який призначив експертизу.

У проведенні судово-бухгалтерської експертизи на стадії по-

переднього розслідування вирішуються питання щодо встанов-

лення [71, с. 91—92].

Слід зазначити, що обвинувачуваний відповідно до норм

КПК України має право бути присутнім, з дозволу слідчого,

під час проведення експертизи. У разі призначення

експертизи він має право заявити про відвід експерту, об-

120

раному слідчим; просити про призначення експерта з чис-

ла осіб, указаних ним; подати додаткові питання для от-

римання на них висновку експерта; подати документи і з

дозволу слідчого дати пояснення експерту.

Строки проведення експертиз установлюються керівником ек-

спертної установи (її структурного підрозділу) (див. тему 2, під-

розд. 2.2).

Суттєво!

Проведення судово-бухгалтерської експертизи на

стадії попереднього розслідування може бути

здійснене:



в експертній установі, яку визначено для про-

ведення дослідження;



у приміщенні органу дізнання.

5.4. Проведення судово-бухгалтерської

експертизи в експертних установах

Якщо експертиза проводиться в експертній установі, слід-

чий направляє свою постанову і матеріали, що підлягають

дослідженню, керівнику цієї установи для виконання. Ке-

рівник експертної установи, одержавши постанову слідчо-

го про експертизу, зобов’язаний доручити її проведення

одному чи кільком експертам. Окрім того, керівник експер-

тної установи перевіряє відповідність завдання вимогам

Закону й оформляє проведення експертизи у вигляді зав-

дання.

На підставі доручення слідчого керівник експертної установи

роз’яснює експертам їхні права й обов’язки, попереджує їх про

відповідальність за відмову від надання висновку і за надання

свідомо неправдивого висновку.

У разі здійснення експертизи позаштатним експертом-бух-

галтером експертна установа в особі керівника чи його заступни-

ка складає довідку про виконання експертизи і витрачений на це

час за формою: