Мумінова-Савіна Г.Г.Судово-бухгалтерська експертиза

Подождите немного. Документ загружается.

356

8. Документальні методичні прийоми судово-бухгалтерської

експертизи.

9. Органолептичні методичні прийоми судово-бухгалтерської

експертизи.

10. Методичні прийоми судово-бухгалтерської експертизи уза-

гальнення, оцінювання та реалізації результатів експертного дос-

лідження.

ТЕМА 4. ОРГАНІЗАЦІЯ СУДОВО-

БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

1. Державні спеціалізовані установи та відомчі служби, які

здійснюють судово-експертну діяльність в Україні.

2. Повноваження Координаційної ради з проблем судової екс-

пертизи.

3. Організаційно-фінансове забезпечення судово-експертної

діяльності в Україні.

4. Оплата судових експертиз.

5. Поняття процесу судово-бухгалтерської експертизи.

6. Стадії процесу судово-бухгалтерської експертизи.

7. Зміст підготовчої стадії процесу судово-бухгалтерської екс-

пертизи.

8. Зміст організаційно-методичної стадії процесу судово-

бухгалтерської експертизи.

9. Зміст дослідної стадії процесу судово-бухгалтерської експе-

ртизи.

10. Зміст стадії процесу узагальнення, оцінки і реалізації ре-

зультатів судово-бухгалтерської експертизи.

11. Атестація та присвоєння кваліфікаційних класів судових

експертів.

12. Основні кваліфікаційні вимоги до судових експертів.

13. Назвіть основні завдання Центральної експертно-

кваліфікаційної комісії Міністерства юстиції України.

14. Зміст реєстра атестованих судових експертів.

15. Система інформаційного забезпечення судово-

бухгалтерської експертизи.

16. Завдання організації інформаційного забезпечення судово-

бухгалтерської експертизи.

17. Дайте перелік законодавчо-нормативної інформації, що

регламентує процес судово-бухгалтерської експертизи.

357

18. Порядок формування фактографічної інформації під час

проведення судово-бухгалтерської експертизи.

19. Джерела отримання фактографічної інформації в експерт-

ному дослідженні.

20. Використання автоматизованої системи обробки інформа-

ції в процесі судово-бухгалтерської експертизи.

21. Розкрийте порядок планування проведення судово-

бухгалтерської експертизи.

22. Зміст плану-графіка проведення судово-бухгалтерської ек-

спертизи.

ТЕМА 5. ОРГАНІЗАЦІЙНА СТАДІЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

1. Порядок призначення судово-бухгалтерської експертизи.

2. Зміст та структура постанови (ухвали) про призначення су-

дово-бухгалтерської експертизи.

3. Охарактеризуйте зміст вхідної, описової та резолютивної

частин постанови (ухвали) про призначення експертизи.

4. Порядок призначення та проведення судово-бухгалтерської

експертизи на стадії попереднього розслідування.

5. Строки проведення експертизи.

6. Порядок проведення судово-бухгалтерської експертизи в

експертних установах.

7. Зміст завдання на проведення експертизи.

8. Розкрийте зміст довідки про виконання експертизи і факти-

чно затраченого часу експертом-бухгалтером.

9. Методика проведення бухгалтерської експертизи у суді.

10. Призначення, підстава та стадії проведення додаткової, по-

вторної судово-бухгалтерської експертизи.

11. Права експерта-бухгалтера.

12. Обов’язки експерта-бухгалтера.

13. Визначити відповідальність експерта-бухгалтера.

14. Права обвинувачуваного при призначенні та проведенні

судово-бухгалтерської експертизи.

ТЕМА 6. МЕТОДИКА ДОСЛІДЖЕННЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЮ

ЕКСПЕРТИЗОЮ ОСНОВНИХ

ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

358

1. Зміст законодавчо-нормативного забезпечення експертного

дослідження операцій з:

 грошовими коштами у касі та на рахунках у банку;

 основними засобами, малоцінними та швидкозношуваними

предметами;

 матеріальними запасами;

 виробництвом та реалізацією продукції (послуг);

 розрахунками з оплати праці;

 цінними паперами;

 доходами та фінансовими результатами діяльності суб’єкта

господарювання тощо.

2. Завдання, об’єкти та методичні прийоми судово-

бухгалтерської експертизи операцій з:

 коштами та розрахунками;

 необоротними активами;

 запасами;

 реалізацією;

 цінними паперами;

 доходами та результатами діяльності тощо.

3. Інформаційно-методичне забезпечення експертного дослі-

дження операцій з:

 грошовими коштами у касі та на рахунках у банку;

 основними засобами, малоцінними та швидкозношуваними

предметами;

 матеріальними запасами;

 виробництвом та реалізацією продукції (послуг);

 розрахунками з персоналом;

 цінними паперами;

 доходами та фінансовими результатами діяльності суб’єкта

господарювання тощо.

4. Розкрийте зміст фактографічної інформації, що формується

в процесі експертного дослідження операцій з коштами та розра-

хунками.

5. Експертне дослідження стану та операцій з грошовими ко-

штами у касі.

6. Методика експертного дослідження операцій з підзвітних сум.

7. Експертне дослідження операцій на рахунках у банку.

8. Розкрийте зміст фактографічної інформації, що формується

в процесі експертного дослідження операцій з основними засо-

бами, малоцінними та швидкозношуваними предметами.

9. Методика експертного дослідження операцій з основними

засобами.

359

10. Експертне дослідження операцій з малоцінними та швид-

козношуваними предметами.

11. Зміст фактографічної інформації, що формується в процесі

експертного дослідження операцій з матеріальними запасами.

12. Методика експертного дослідження операцій з матеріаль-

ними запасами:

 перевірка реальності відображення у балансі матеріальних

запасів;

 перевірка достовірності оцінки матеріальних запасів;

 перевірка даних бухгалтерського обліку про рух, залишки та

нестачі матеріальних запасів.

13. Експертне дослідження операцій, пов’язаних з виробницт-

вом та реалізацією продукції (послуг).

14. Назвіть типові порушення по операціях, пов’язаних з ви-

робництвом та реалізацією продукції (послуг).

15. Розкрийте зміст фактографічної інформації, що формуєть-

ся в процесі експертного дослідження операцій по розрахунках з

персоналом.

16. Експертне дослідження стану розрахунків з оплати праці:

 перевірка штатної дисципліни;

 перевірка законності оплати праці працівників, що працю-

ють за сумісництвом;

 перевірка стану розрахунків з оплати праці;

 перевірка правильності нарахування виплат;

 перевірка оплати відпусток;

 перевірка утримань із заробітної плати;

 перевірка оформлення відповідних документів на виплату

депонованих сум.

17. Розкрийте зміст фактографічної інформації, що формується в

процесі експертного дослідження операцій з цінними паперами.

18. Експертне дослідження операцій, пов’язаних з обігом цін-

них паперів:

 перевірка бланків цінних паперів;

 перевірка наявності ліцензій;

 перевірка наявності у підприємства свідоцтва про реєстра-

цію випуску акцій;

 перевірка ведення реєстру власників цінних паперів;

 перевірка достовірності цінних паперів;

 перевірка операцій з виплати дивідендів.

19. Розкрийте зміст фактографічної інформації, що формуєть-

ся в процесі експертного дослідження фінансових результатів ді-

яльності суб’єктів господарювання.

360

20. Експертне дослідження доходів суб’єкта господарювання.

21. Експертне дослідження фінансових результатів підприємства.

22. Порядок проведення судово-бухгалтерської експертизи

правопорушень, пов’язаних з ухиленнями від сплати податків.

23. Особливості експертного дослідження товарних операцій у

торгівлі.

24. Охарактеризуйте бухгалтерську програму «1С» (на прик-

ладі розрахунків з оплати праці та заробітної плати).

25. Система формування показників ситуаційних операцій су-

дово-бухгалтерської експертизи в базах даних ПЕОМ.

ТЕМА 7. ЗАВЕРШАЛЬНА СТАДІЯ

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ

1. Висновок експерта, його структура та зміст.

2. Охарактеризуйте правову регламентацію висновку експер-

та-бухгалтера.

3. Особливості складання висновку під час проведення повто-

рної та додаткової експертизи.

4. Особливості складання висновку, що виконується під час

судового розгляду.

5. Повідомлення про неможливість дати висновок, його струк-

тура та зміст.

6. Оцінка висновку експерта-бухгалтера слідчим (судом).

7. Які стадії процесу оцінки експертного висновку?

8. Допит експерта.

9. Виявлення і усунення обставин, які сприяють вчиненню

правопорушень під час провадження судово-бухгалтерської екс-

пертизи.

2.5.2. Практичні завдання

для перевірки знань студентів

ТИПОВІ СИТУАЦІЙНІ ЗАДАЧІ ДЛЯ ПОТОЧНОГО

І ПІДСУМКОВОГО КОНТРОЛЮ

Ситуаційна задача № 1

Умови

361

У ході проведення слідства по справі проти керівника та голо-

вного бухгалтера ТОВ «Альфа» у слідчого виникла необхідність

у компетентних висновках по господарських операціях, проведе-

них ТОВ «Альфа» в період з 01.01.200_р. по 15.01.200_р., у вста-

новленні відповідності підписів на корінці чека від 14.01.200_р.,

згідно з яким із поточного рахунка підприємства було знято

10000 грн, підписам вищевказаних посадових осіб ТОВ «Альфа».

Завдання

1. Яку експертизу буде проведено за даних обставин?

2. Яким процесуальним документом буде призначено прове-

дення експертизи?

3. Який документ буде складений за результатами експертизи?

Ситуаційна задача № 2

Умови

До суду звернулось підприємство «G&M» з позовом на стра-

хову компанію «Страховик» з приводу несплати страхової суми

за договором страхування складського приміщення з наявними

на ньому ТМЦ, на якому сталася пожежа. Страхова компанія ві-

дмовляється відшкодувати збитки, оскільки вважає, що підпри-

ємство-страхувальник не вжило належних заходів для рятування

майна, забезпечення його зберігання та запобігання знищенню. У

випадку, якщо порушення підприємства не будуть доведені, пе-

ред судом ставиться завдання визначити суму страхового відш-

кодування. За даними обставинами суддею було призначено екс-

пертизу.

Завдання

1. Визначити, яка експертиза може бути призначена. Експертів

якого фаху варто залучити до проведення цієї експертизи?

2. Які головні завдання стоять перед експертом?

Ситуаційна задача № 3

Умови

362

Під час проведення первинної експертизи торговельного підпри-

ємства «Арго» слідчим встановлено, що висновок експерта є недо-

статньо обґрунтованим і містить істотні порушення чинних проце-

суальних норм. Тому слідчим призначено проведення дослідження

за участю декількох експертів — фахівців у одній галузі знань.

Завдання

1. Визначити, яку експертизу призначено слідчим в даному випадку.

2. Яким процесуальним документом оформляється призна-

чення експертизи?

Ситуаційна задача № 4

Умови

Господарський суд розглядав справу про встановлення цін на

продукцію. Відповідно до чинного законодавства ціни не могли

бути встановлені за угодою сторін. Судом було призначено про-

вести експертизу. Після проведення первинної експертизи

з’ясувалося, що експерту були представлені не всі документи

(матеріали), які мають значення для справи. Врахувавши дані об-

ставини, суддя призначає проведення експертизи.

Завдання

1. Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову або

повторну) призначить суддя, виходячи з даних обставин.

2. За допомогою якого процесуального документа признача-

ється експертиза?

3. Кому можливо доручити виконання цієї експертизи?

Ситуаційна задача № 5

Умови

Від гр. Сенатової Т.Я. до суду надійшла заява про розлучення

та розділ майна. Перебуваючи у шлюбі зі своїм законним чолові-

ком Сенатовим Ю. С., позивачка неодноразово зазнавала фізич-

ного насилля, унаслідок якого тривалий час перебувала у лікарні.

363

Суд переглянув це клопотання та призначив експертизу для

вирішення питань, що були поставлені суддею:

1. Чи є законним шлюб громадянки Сенатової Т. Я. та грома-

дянина Сенатова Ю. С.?

2. Визначити загальну суму вартості сумісного майна.

3. Визначити, чи є достовірною інформація громадянки Сена-

тової Т. Я. про перебування у лікарні протягом тривалого часу.

Після проведення експертизи експертна комісія надала висно-

вок суду. Суддя, ознайомившись з наданими експертною комісією

висновками, вирішив, що комісією були розглянуті не всі постав-

лені перед нею питання, внаслідок чого вона дійшла неправиль-

ного висновку.

Завдання

1. Визначити вид призначеної експертизи.

2. Що має зробити суддя після ознайомлення з висновками ек-

спертної комісії, чому?

Ситуаційна задача № 6

Умови

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до держав-

ної експертної установи надійшли матеріали цивільної справи за

№ 95/108 при ухвалі судді Оболонського районного суду м. Киє-

ва Іванова Г. П. Для проведення експертизи були поставлено такі

запитання:

1. Встановити обґрунтованість використання фінансових ре-

сурсів на потреби ТОВ «ВЕЛЛА» в період з січня 200_р. по кві-

тень 200_р.

2. Дати правову оцінку діяльності керівництва ТОВ «ВЕЛЛА»

в період з січня 200_р. по квітень 200_р.

3. Чи є документальне підтвердження про рух грошових кош-

тів на рахунках ТОВ «ВЕЛЛА» в період з січня 200_р. по квітень

200_р.?

Завдання

364

1. Визначити, які з поставлених питань відносяться до компе-

тенції експерта-бухгалтера. Якщо такі питання є, то пояснити

чому вони поставлені бухгалтеру-експерту.

2. Визначити об’єкти, необхідні для дослідження з питань, які

перебувають у межах компетенції експерта-бухгалтера.

Ситуаційна задача № 7

Умови

У результаті того, що слідчий Гринцевич В. О. не змогла ви-

рішити питання без належних знань у галузі бухгалтерського об-

ліку на стадії попереднього слідства 20.02.200_р., у Київський

науково-дослідний інститут судових експертиз для проведення

судово-бухгалтерської експертизи надано матеріали криміналь-

ної справи № 247856 від 12.02.200_р. при постанові слідчого

прокуратури м. Києва Гринцевич В. О.

На вирішення бухгалтерської експертизи були поставлені такі

питання:

1. Чи обґрунтовані кількісні зміни товарної продукції?

2. Чи обґрунтовано сплачено заробітну плату Плешкову Е. Г.

за січень 200_р.?

3. У який період утворилась нестача на складі, встановлена

актом інвентаризації № 124 від 10.01.200_р. у сумі 21000 грн, і

хто відповідав за збереження ТМЦ у цей період?

4. Чи належать підписи посадових осіб у акті списання матері-

альних цінностей № 145-05/01 відповідним посадовим особам?

5. У якому обсязі виконані будівельні роботи складського

приміщення?

Завдання

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції судових

експертів.

2. За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-

бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

Ситуаційна задача № 8

Умови

365

Прокуратурою Святошинського району вивчається криміна-

льна справа № 08-195 про посадові зловживання на підприємстві

«АРЕС», яка відповідно до постанови слідчого поставила перед

експертом-бухгалтером такі питання:

1. Чи правомірно висунуте обвинувачення відносно посадових

зловживань, здійснених на підприємстві «АРЕС»?

2. Хто саме з робітників підприємства винний у цих зловжи-

ваннях?

Первинна ревізія на підприємстві «АРЕС» була проведена

10.02.200_р., повторна — 01.06.200_р.

Для проведення експертизи експерту-бухгалтеру був наданий

акт КРУ від 10.02.200_р. та матеріали кримінальної справи в об-

сязі двох томів.

Після ознайомлення з даними матеріалів експерт-бухгалтер

надав прокуратурі Святошинського району висновок про непра-

вомірність висунутих обвинувачень.

Завдання

1. Які з поставлених питань не відносяться до компетенції ек-

сперта-бухгалтера?

2. Чи міг експерт-бухгалтер зробити коректний висновок за

наданими документами?

Ситуаційна задача № 9

Умови

У акціонерів роздрібно-торговельного підприємства «Сівілла»

з’явилися сумніви щодо чесності керівництва. Щоб розвіяти сум-

ніви, вони уклали угоду з аудиторською фірмою «Оле Лукоє».

Аудиторська фірма 15.05.200_р. надала акціонерам аудиторський

висновок № 594, в якому зазначалося, що роздрібно-торгівельним

підприємством «Сівілла» 01.04.200_р. були перераховані кошти у

сумі 80 млн грн на коррахунок в один із прибалтійських банків.

Згідно з платіжними документами така сума перераховувалася

одноразово як попередня оплата за паливно-мастильні матеріали.

Незвичайність суми в тому, що тільки для перевезення фізичної

маси пального потрібно було б 27 залізничних потягів з 60-

тонними цистернами. Реально в роздріб розпродати таку масу

пального практично неможливо.