Мумінова-Савіна Г.Г.Судово-бухгалтерська експертиза

Подождите немного. Документ загружается.

326

 Ухвала — всі рішення, крім вироку, винесені судом першої ін-

станції у судових засіданнях.

 Фактографічна інформація — сукупність даних економічного

характеру про факти, що дійсно відбулися у виробничій фінансово-

господарській діяльності підприємства і відображені у первинних до-

кументах бухгалтерського обліку, облікових регістрах бухгалтерського,

оперативного і статистичного обліку, а також у звітності про діяльність

підприємства.

 Фінансовий контроль — вид контролю, що включає підготовку

фінансової звітності, розробку бюджетів для підрозділів і контроль за

фінансовим станом підприємства (компанії) у цілому .

 Форма — 1) структура, система організації чого-небудь; 2) вста-

новлений взірець, шаблон; 3) зовнішній вигляд.

 Функція — 1) обов’язок; 2) коло діяльності; 3) призначення,

роль.

 Халатність — невиконання або неналежне виконання посадо-

вою особою своїх службових обов’язків унаслідок недбалого чи нея-

кісного відношення до них, яке завдало суттєвої шкоди державним

або суспільним інтересам або охороненим законом правам та інте-

ресам громадян.

 Частково наукові методи дослідження — методи, розроблені на

основі досягнень економічних і юридичних наук, досвіду слідчої, конт-

рольно-ревізійної та судово-експертної практики. До них відносяться

такі прийоми: розрахунково-аналітичні, документальні, органолептич-

ні, узагальнення, оцінки і реалізації результатів експертиз.

 Юридична особа — організація, яка володіє відокремленим май-

ном, може від свого імені придбавати майнові та немайнові права і не-

сти обов’язки, бути позивачем і відповідачем у суді.

2.4. Навчальні завдання (ситуаційні задачі)

Загальні методичні вказівки

Важливе місце у формуванні майбутніх фахівців з обліку,

аудиту і контролю в промисловості, будівництві та інших га-

лузях народного господарства посідає курс «Судово-

бухгалтерська експертиза». Особлива роль відводиться цій

дисципліні в умовах ринкових відносин.

327

Практичні заняття сприяють кращому засвоєнню теоре-

тичного матеріалу, набуттю відповідних навичок та їх закрі-

пленню.

Успішне вивчення курсу «Судово-бухгалтерська експерти-

за» залежить від лекційних та, особливо, від практичних за-

нять. Завдання вивчення цієї дисципліни такі: вивчення та

опанування студентами основних законодавчих норм, якими

передбачено проведення судово-бухгалтерської експертизи,

організаційних і методичних прийомів проведення експертного

дослідження, складання відповідних процесуальних докумен-

тів: клопотання, повідомлення про неможливість надати ви-

сновок, висновок судово-бухгалтерської експертизи й т. ін.

Практичні заняття проводяться за темами, їх мета — закріп-

лення теоретичного матеріалу.

Виконуючи ці завдання, студенти зобов’язані показати як

вміння використовувати набуті спеціальні знання з фінансового і

управлінського обліку, аудиту, державного фінансового контро-

лю та аналізу господарської діяльності, так і досвід роботи з чин-

ними законодавчими та іншими нормативно-правовими актами

України з фінансово-економічних питань.

Щоб виконати практичні завдання з відповідної теми, студен-

ти повинні вивчити їх теоретично, опрацювавши законодавчі та

загально-нормативні акти, підручники і навчальні посібники.

Завдання включають різні проблемні ситуації, в яких студенти

зобов’язані добре орієнтуватися. Перед початком практичних за-

нять потрібно проводити програмний контроль. Залишок часу ві-

дводиться для розв’язання завдань під керівництвом викладача.

Під час виконання завдання студенти усвідомлюють проблем-

ні ситуації, визначають суть здійсненої господарської операції,

встановлюють відповідність проведення фінансово-господарської

операції чинному законодавству, оформлюють проведене експер-

тне дослідження.

Після виконання останнього завдання, застосувавши знання

правових і економічних дисциплін, студенти пишуть необхідний

процесуальний документ, який за даних обставин мав би скласти

судовий експерт-бухгалтер, — висновок.

Для активізації навчально-пізнавальної діяльності студентів

під час вивчення дисципліни застосовується в більшості випадків

кейс-метод (метод аналізу конкретних ситуацій), який дає змогу

наблизити процес навчання до реальної практичної діяльності

спеціалістів і передбачає розгляд виробничих, управлінських та

328

інших ситуацій, складних конфліктних випадків, проблемних си-

туацій, інцидентів у процесі вивчення навчального матеріалу.

Метод аналізу конкретних ситуацій (кейс-метод) застосову-

ється викладачами, які ведуть лекційні та практичні заняття.

Перш ніж приступити до аналізу конкретних ситуацій з дис-

ципліни «Судово-бухгалтерська експертиза», необхідно вивчити

організацію та методику її проведення.

Методика вивчення та проведення судово-бухгалтерської екс-

пертизи включає такі стадії як організаційну, дослідну і узагаль-

нюючу. Організація роботи в експертній установі включає, перш

за все, складання висновку судово-бухгалтерської експертизи за

постановою (ухвалою) судово-слідчих органів.

Практичні завдання з курсу «Судово-бухгалтерська експертиза»

виконуються студентами протягом семестру згідно з програмою ку-

рсу з метою закріплення теоретичних знань. Викладачем, який веде

практичні заняття, здійснюється поточний контроль виконання

практичних завдань шляхом перевірки наявності виконаних навча-

льних завдань та індивідуальної співбесіди зі студентом по кожно-

му завданню. Кожне завдання оцінюється окремо у відповідності зі

встановленими критеріями оцінки (див. розділ 4 даного посібника).

Виконання практичних завдань є творчим процесом.

З незрозумілих питань курсу студент може одержати консуль-

тацію викладача дисципліни у відповідні дні за графіком, встано-

вленим кафедрою.

Практичні завдання виконуються на стандартних аркушах па-

перу, скріплених у папку. Кожне завдання повинно мати назву,

номер, відповідні пояснення.

Практичні завдання подаються до захисту в систематизовано-

му охайному вигляді.

Цифровий матеріал, назва підприємства, прізвища посадових

осіб та інших працівників у навчальних завданнях умовні.

ТЕМА 2 «СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКА ЕКСПЕРТИЗА,

ЇЇ ВИДИ ТА ЗАВДАННЯ»

Ситуаційна задача № 1

Умови

Після розгляду та вивчення висновку експертизи слідчим уста-

новлено, що експертом досліджено не всі надані об’єкти, тобто ви-

329

сновок є неповним. Шляхом допиту експерта слідчий не зміг усуну-

ти неповноту висновку. Тому він вирішує призначити експертизу.

Завдання

1. Визначити, яку експертизу буде призначено слідчим за да-

них обставин.

2. За допомогою якого процесуального документа признача-

ється експертиза за даних обставин? Що необхідно обов’язково

зазначити в цьому документі?

3. Кому може бути доручено проведення даної експертизи?

Ситуаційна задача № 2

Умови

Під час проведення первинної експертизи встановлено пору-

шення чинних процесуальних норм, що регламентують порядок

призначення та проведення експертизи. Крім того, у судді виник-

ли сумніви у правильності висновку експерта, пов’язані з його

недостатньою обґрунтованістю. У зв’язку з цим суд призначив

проведення експертизи.

Завдання

1. Назвати, яку експертизу призначено судом.

2. Яким процесуальним документом оформлюється призна-

чення такої експертизи? Що необхідно обов’язково зазначити в

цьому документі?

3. Кому може бути доручено проведення цієї експертизи ?

Ситуаційна задача № 3

Умови

У ході попереднього слідства по кримінальній справі була

призначена і проведена судово-бухгалтерська експертиза. Мате-

ріали кримінальної справи, в тому числі і експертиза, після завер-

шення слідства були передані до суду. Вивчивши матеріали кри-

мінальної справи, суддя вирішив призначити судово-бухгал-

терську експертизу.

Завдання

330

1. Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову або

повторну) призначить суддя.

2. Який процесуальний документ буде оформлений суддею

для призначення експертизи за даних умов?

3. Кому можна доручити виконання цієї експертизи?

Ситуаційна задача № 4

Умови

До суду звернулось підприємство «Астра» з позовом про ви-

знання його прав на частину будинку. Спорудження цього буди-

нку протягом трьох років проводилось підприємством «Будіве-

льник», а інвестування — підприємством «Астра».

Після розгляду справи в суді за клопотанням однієї зі сторін

суддею була призначена експертиза, на вирішення якої були пос-

тавлені такі питання:

1. Визначити фактичну вартість будинку.

2. На підставі наданих документів визначити, чи проводило

підприємство «Астра» інвестування даного будинку і в яких роз-

мірах.

Завдання

1. Визначити вид призначеної експертизи.

Ситуаційна задача № 5

Умови

У судовому засіданні по кримінальній справі була розглянута

судово-бухгалтерська експертиза, проведена в ході попереднього

слідства. Стосовно експертизи у судді виникли додаткові запи-

тання до експерта-бухгалтера, які неможливо було вирішити під

час судового засідання. Для вирішення цих питань призначено

судово-бухгалтерську експертизу.

Завдання

331

1. Визначити, яку саме експертизу (первинну, додаткову або

повторну) призначить суддя.

ТЕМА 3 «ПРЕДМЕТ І МЕТОД

СУДОВО-БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ»

Ситуаційна задача № 6

Умови

До державної експертної установи для проведення судово-

бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної

справи № 0008623 при постанові слідчого відділу податкової мі-

ліції ДПА в м. Києві Іванова Т. Г., в якій на вирішення експерти-

зи поставлені такі питання:

1. Чи є доцільним та економічно обґрунтованим укладення

підприємством «Астра» договору № 2 від 07.10.1998 р. з комер-

ційною фірмою «Ява»?

2. Хто з посадових осіб підприємства «Астра» та в якій мірі є

відповідальним за проведення господарських операцій?

3. Чи підтверджуються документально висновки ревізорів

(акт перевірки № 22/2-96 від 28.01.2000 р.) щодо донарахування

підприємству «Астра» податку на прибуток в сумі 60 тис. грн за

2000 р.?

Завдання

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експер-

та-бухгалтера. Пояснити чому.

2. За питаннями, поставленими у межах компетенції експерта-

бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

Ситуаційна задача № 7

Умови

Для проведення судово-бухгалтерської експертизи до державної

експертної установи надійшли матеріали цивільної справи № 89/001

при ухвалі судді господарського суду Миколаївської області Павло-

вої І. Д. На вирішення експертизи поставлені такі питання:

332

1. Чи підтверджується документально отримання в серпні

1999 р. корпорацією «Агроком» паливно-мастильних матеріалів,

оплачених за рахунок кредитних коштів?

2. Чи мали місце порушення чинного законодавства під час

проведення митного оформлення експортного вантажу відповід-

но до контракту № 2 від 08.03.1999 р., укладеного між підприєм-

ством «Агроком» та фірмою «Девід» (Німеччина)?

Завдання

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експер-

та-бухгалтера. Пояснити чому.

2. За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-

бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

Ситуаційна задача № 8

Умови

До державної експертної установи для проведення судово-

бухгалтерської експертизи надійшли матеріали кримінальної

справи № 287135 при постанові судді Печерського районного су-

ду м. Києва Петрова П. Г. На вирішення експертизи поставлені

такі питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт

КРУ від 15.02.2000 р.) щодо встановлення нестачі грошових ко-

штів у касі підприємства «Полюс» станом на 10.02.2000 р.?

2. Чи використані під час проведення ревізії всі необхідні ме-

тоди та прийоми дослідження даних бухгалтерського обліку?

Завдання

1. Визначити, які з питань відносяться до компетенції експер-

та-бухгалтера. Пояснити чому.

2. За питаннями, поставленими в межах компетенції експерта-

бухгалтера, визначити, які об’єкти необхідно дослідити.

Ситуаційна задача № 9

Умови

333

На вирішення експерту-бухгалтеру державної установи (ухва-

ла суду Дніпровського району м. Києва Сидорова Д. М. по кри-

мінальній справі № 08-327) були поставлені такі питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки ревізії (акт

КРУ від 10.04.2000 р.) щодо встановлення нестачі грошових ко-

штів у касі підприємства «Полюс» станом на 10.02.2000 р.?

На дослідження експерту були надані матеріали кримінальної

справи в одному томі.

Експертом у визначені строки було заявлено клопотання про

надання додатково матеріалів: постанови Кабінету Міністрів

України та накази Міністерства фінансів України за перший квар-

тал 2000 р.

Завдання

1. Визначити, чи можливо за наданими документами відповіс-

ти на поставлене запитання. Пояснити чому.

2. Чи правильно складено клопотання щодо об’єктів дослі-

дження?

Ситуаційна задача № 10

Умови

Відповідно до постанови слідчого прокуратури м. Вінниці ек-

сперту-бухгалтеру були поставлені такі питання:

1. Перевірити правильність застосування розцінок під час ро-

зрахунку нарядів бригади каменярів.

2. Установити, чи обґрунтовано складений кошторис на буді-

вництво школи.

3. Визначити компетентність ревізорів, які склали акт ревізії

№ 382 від 05.05.1999 р. про встановлення лишків станом на

01.05.1999 р. на підприємстві «Тигрис».

Завдання

1. Визначити, які з питань належать до компетенції експертів

інших спеціальностей.

2. Визначити питання, що виходять за межі компетенції екс-

перта-бухгалтера, але можуть бути переформульовані у відповід-

334

ності з п. 33 Інструкції про призначення та проведення судових

експертиз (наказ Мін’юсту України від 08.10.1998 р. № 53/5). Пе-

реформулюйте ці питання.

ТЕМА 4 «ОРГАНІЗАЦІЯ СУДОВО-

БУХГАЛТЕРСЬКОЇ ЕКСПЕРТИЗИ»

Ситуаційна задача № 11

Умови

Згідно з актом перевірки № 25 від 10.01.2000 р., складе-

ним ревізорами ДПІ у Дарницькому районі м. Києва, підп-

риємству «Альфа» донараховано прибуткового податку з

громадян у сумі 3000 грн за 1998 р., внесків до Пенсійного

фонду України —

у розмірі 4000 грн за цей же період.

На вирішення судово-бухгалтерської експертизи поставлені

такі питання:

1. Чи підтверджуються документально висновки акта перевір-

ки № 25 від 10.01.2000 р. щодо донарахувань за 1998 р. прибут-

кового податку в сумі 3000 грн. та внесків до Пенсійного фонду

України — 4000 грн?

На дослідження надані матеріали:

 відомості нарахування заробітної плати по підприємству

«Альфа» за 1998—99 рр.

Завдання

1. Визначити, чи можливо за наданими на дослідження доку-

ментами відповісти на поставлене слідчим запитання.

2. У разі необхідності скласти перелік документів, необхідних

для вирішення поставленого питання, та оформити клопотання

про надання додаткових документів [див. 71, с. 200].

Ситуаційна задача № 12

Умови

335

Засновники ТОВ «Омега» звернулись до суду з позовом про

виплату їм вартості частини майна підприємства станом на

01.10.1998 р.

Ухвалою суду була призначена судово-бухгалтерська експер-

тиза, на вирішення якої було поставлене таке запитання:

1. В якій сумі документально підтверджується заборго-

ваність ТОВ «Омега» перед засновниками станом на

01.10.1998 р?

На експертизу надійшла лише ухвала суду.

Завдання

1. Визначити, які документи необхідні для вирішення постав-

леного запитання.

2. Оформити процесуальний документ, який складає судовий

експерт для надання необхідних йому матеріалів.

Ситуаційна задача № 13

Умови

До науково-дослідного інституту судових експертиз надійшли

матеріали кримінальної справи № 281096 та документи підпри-

ємства «Ніна» при постанові слідчого прокуратури м. Вінниця

Іванова В.І. про призначення судово-бухгалтерської експертизи.

На вирішення експертизи поставлено запитання:

1. У якому розмірі підтверджується нестача грошових коштів

у касі підприємства «Ніна» станом на 10.10.1998 р., виявлена ре-

візорами КРУ м. Вінниця (акт ревізії № 3 від 10.10.1998 р.)?

На дослідження надані такі документи підприємства «Ніна» за

1996—98 рр.:

 статутно-реєстраційні документи «Ніна»;

 договори про індивідуальну матеріальну відповідальність

касирів;

 заявка-розрахунок на встановлення ліміту в касі підпри-

ємства;

 прибуткові та видаткові касові ордери;

 касові книги та накопичувальні відомості до них;

 банківські документи за розрахунковим рахунком та нако-

пичувальні відомості;

 авансові звіти;