Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

Подождите немного. Документ загружается.

1

Раздел Содержание Анализ и оценка

4. План

маркетинга

Цены, каналы сбыта, рекла-

ма, прогноз новой продукции,

ценообразование, смета про-

даж по товарам

Анализ состояния рынка. Ана-

лиз изменения цен. Анализ

внешних и внутренних факто-

ров. Анализ эффективности

рекламы

5. План

производства

Описание производственного

роцесса. Смета произ-

водства в натуральном выра-

жении. Цена, количество и

качество поставляемых сы-

рья, материалов, комплекту-

ющих изделий. Оборудова-

ние, здания, сооружения.

Трудовые ресурсы. Затраты

на производство продукции

Анализ сырья и материалов.

Анализ трудовых ресурсов.

Анализ фондовооруженности.

Анализ затрат на производ-

ство продукции. Анализ себе-

стоимости продукции

Организационный

план

Организационная схема пред-

приятия, распределение обя-

занностей. Описание системы

управления. Квалификацион-

ные требования к специалис-

там, их заработная плата

Анализ эффективности управ-

ления. Анализ ритмичности

производства. Выявление и

измерение внутренних резер-

вов

7. Юридический

план

Форма собственности. Право-

вой статус. Разработка право-

вых документов, регулирующих

деятельность предприятия

Экономико-правовой анализ:

экономическое обеспечение

формы собственности и право-

вого статуса

8. Оценка риска

страхование

Слабые стороны предпри-

ятия. Вероятность появления

новых технологий. Альтерна-

тивные стратегии. Меры про-

филактики рисков. Програм-

ма страхования

Анализ риска по источникам и

причинам. Анализ риска стра-

тегическим, экспертным и ком-

бинированным методами. Ана-

лиз выбора инвестиционных

решений

9. Финансовый

план

Прогноз объемов реализации.

Баланс денежных поступле-

ний и расходов. Таблица до-

ходов и затрат. Сводный ба-

ланс активов и пассивов

предприятия. График дости-

жения безубыточности

Финансовый анализ деятель-

ности. Анализ баланса денеж-

ных поступлений и расходов.

Анализ безубыточности. Ана-

лиз доходов и затрат. Выявле-

ие внутрихозяйственных ре-

зервов

10. Стратегия

финансирования

Определение величины и

источников получения

средств. Обоснование

полного возврата средств и

получения доходов

Анализ средств по

источникам. Анализ

платежеспособности

предприятия. Анализ сроков

окупаемости вложений

Утверждение бизнес-плана означает, что жизненный цикл про-

екта прошел предварительную фазу и вступил в рабочую фазу при-

Продолжение табл. 2.1

2

влечения и освоения инвестиций. На основе бизнес-плана фор-

мируются текущие бюджеты, открывающие финансирование

проекта.

Выбор и привлечение инвесторов зависит от конкретной биз-

нес-идеи, этапов развития бизнес-единиц, инвестиционной при-

влекательности бизнеса, а также целей предприятия.

Различают следующие группы инвесторов:

тратегическиеинвесторы — осуществляют вложения в бизнес

с целью прямого управления им, пока это имеет стратегический

или финансовый смысл. Вложения носят долгосрочный характер,

а приобретаемый бизнес может войти в бизнес-образования стра-

тегического инвестора (холдинги, сети и т.д.) Данных инвесторов

в основном интересует бизнес масштабного характера.

Частныеинвесторы(семейныйкапитал)ожидают большой воз-

врат на вложенные средства. Отдают оперативное управление биз-

несом на аутсорсинг и вкладывают средства на более ранней ста-

дии, чем инвесторы. Поиск данной категории инвесторов затруд-

нителен.

Венчурныеинвесторы вкладывают в бизнес с потенциально боль-

шим ростом. Ожидаемый возврат на вложенные средства 25–40%.

Цель вложения — дальнейшая перепродажа с максимальной при-

былью.

2.3. сметнОе планирОвание (бюджетирОвание)

и анализ испОлнения смет

Существует множество определений понятия «бюджетирова-

ние» и, возможно, большинство специалистов подразумевают под

этим термином совершенно разное содержание.

Бюджетирование в первую очередь — это инструмент управле-

ния предприятием. С помощью бюджетирования предприятие мо-

жет эффективно решать следующие задачи:



) прогнозировать и моделировать финансово-экономические си-

туации с целью оценки необходимых ресурсов компании для

реализации стратегических проектов (выход на новые рынки,

производство новой продукции и т.д.) и достижения планиру-

емых результатов развития компании;

разрабатывать планы работ, соизмеримые с возможностью ком-

пании, т.е. с привязкой к производственным мощностям и фи-

нансированию;



3) выделять ответственных лиц (ЦФО — центров финансовой от-

ветственности) за выполнение плановых показателей;

4) устанавливать целевые показатели для менеджеров среднего и

высшего звена с привязкой мотивационной программы к вы-

полнению ключевых показателей;

осуществлять контроль за финансово-экономической деятель-

ностью предприятия и принятием управленческих решений на

этапе формирования плана и по фактическим данным.

Процесс бюджетирования представляет собой комплекс проце-

дур, направленных на эффективное управление предприятием.

Чтобы процесс бюджетирования выполнял поставленные задачи,

предприятию необходима система бюджетирования.

Система бюджетирования включает в себя:

) бюджетный регламент;

2) положение о бюджетировании;

3) автоматизированную систему бюджетного управления.

Если у предприятия отсутствует хотя бы одна из перечисленных

составляющих, то говорить, что в данной организации осуществля-

ется процесс бюджетирования как минимум не корректно.

Бюджетный регламент описывает сроки и процедуры согласо-

вания бюджетов с указанием ответственных лиц. Положение о

бюджетировании содержит все принципы и алгоритмы форми-

рования функциональных, операционных, инвестиционных и

финансовых бюджетов, главных бюджетных форм, общие прин-

ципы и этапы бюджетного процесса, аналитические справочники,

используемые в системе, и методики консолидации данных, сбо-

ра фактических данных, контроля исполнения и анализа плана-

факта.

Автоматизированная система бюджетного управления позво-

ляет предприятию автоматизировать следующие процессы:

) расчеты, заложенные в методологии бюджетного планирова-

ния;

2) формирование главных бюджетных форм;

3) согласование бюджетов;

4) контроль и анализ исполнения бюджета.

В данном разделе мы говорим о том, какие работы, на наш

взгляд, необходимо проделать специалистам, осуществляющим

разработку и внедрение системы бюджетирования на предприятии.

Оговоримся, мы рекомендуем данную методику и последователь-

ность проводимых мероприятий не только профессиональным

консультантам, но и специалистам финансово-экономического



блока, так как высококвалифицированные специалисты предпри-

ятия способны самостоятельно внедрить системы бюджетирования

без привлечения сторонних лиц. Для успешной реализации систе-

мы бюджетирования необходимо детально изучить каждый пункт

предложенных рекомендаций.

. П

еред тем как начинать любой проект, необходимо определить

рамки проекта. Нужно установить масштабы и границы пред-

стоящих работ — какие процессы бюджетирования будет ох-

ватывать данная система, степень детализации бюджетных

форм и форм ввода данных, какие ЦФО будут вовлечены в

данный процесс, какими функциональными возможностями

будет обладать система и какие работы (включая разработку

методологических документов) будут сделаны в рамках данно-

го проекта.

2. Первый этап проекта — диагностика предприятия, или его об-

следование. Процесс обследования включает в себя получение

необходимой информации о бизнес-процессах, финансовой и

организационной структуре предприятия, существующих не-

гласно или утвержденных методологических документов, свя-

занных с процессом бюджетирования в компании.

При разработке системы бюджетирования необходимо учесть

множество факторов, влияющих на создаваемую систему. Для ус-

пешной реализации данного проекта мы должны оценить степень

проработанности следующих вопросов.

A. Специфика основных видов деятельности предприятия, ос-

новные технологические процессы.

Б. Бюджетный регламент (если таковой документ существует на

предприятии).

В. Положение о бюджетировании (если таковой документ су-

ществует на предприятии).

Г. Процедура согласования бюджета компании (на момент об-

следования).

Д. IT-инфраструктура (каналы связи, оборудование и т.д.).

3. Для того чтобы создать систему бюджетирования, необходимо

разработать или доработать методологию под новую систему.

Без бюджетного регламента и Положения о бюджетировании

система не сможет корректно работать. Поэтому на 2-м этапе

необходимо разработать либо доработать существующий Бюд-

жетный регламент и Положение о бюджетировании. В данных

документах необходимо заложить правила, процедуры и сроки

формирования бюджета компании.



4. После завершения методологического этапа проекта следует

приступать к автоматизации системы бюджетирования. В соот-

ветствии с процедурами согласования бюджета, принципами и

алгоритмами расчета, заложенными в Положении о бюджети-

ровании, подбирается подходящий программный продукт. Про-

граммный продукт должен быть достаточно функционален для

решения поставленных задач, обладать по возможности невы-

окой ценой и, что наиболее важно, характеризоваться удоб-

ством работы пользователей в системе, простотой настройки

системы и невысокой стоимостью технической поддержки сис-

темы.

5. После выбора программного продукта необходимо написать

техническое задание на разработку автоматизированной систе-

мы. Очень часто разработка технического задания происходит

параллельно с настройкой системы. Это считается допустимым,

так как в процессе разработки системы обычно принимаются

решения об изменении того или иного функционала системы,

либо определенной процедуры или алгоритма расчета, либо эле-

ментов справочника или бюджетных форм.

6. Внедрение системы бюджетирования включает в себя настрой-

ку системы, тестирование и опытную эксплуатацию. В процес-

се тестирования системы проверяется работа всех заданных

алгоритмов. Опытная эксплуатация выявляет ошибки или не-

доработки в системе, обнаруженные в работе пользователей с

реальными данными.

7. По окончании опытной эксплуатации системы и устранении

всех обнаруженных ошибок система вводится в промышленную

эксплуатацию. При переходе системы в промышленную экс-

плуатацию пользователи полностью отказываются от работы в

старых системах по старым принципам. На этапе промышлен-

ной эксплуатации группой технической поддержки осущест-

вляются работы по поддержанию системы, проводятся консуль-

тации пользователей и обновление системы.

Бюджет компании представляет собой, как правило, комплект

главных бюджетных форм: бюджет доходов и расходов (БДР), бюд-

жет движения денежных средств (БДДС) и прогнозный баланс

(бюджет по балансовому листу (ББЛ)), которые могут быть полу-

чены посредством формирования различных операционных, ин-

вестиционных, финансовых бюджетов, а также различных функ-

циональных бюджетов (бюджет продаж, бюджет заработной платы

и т.д.) (рис. 2.2).



Рис. 2.2. Виды бюджетов

Если определить иерархию бюджетов, то ее можно представить

в следующем виде:

уровень . Функциональные бюджеты либо бюджеты ЦФО

(центров финансовой ответственности);

уровень 2. Бюджеты по видам деятельности (операционной,

инвестиционной, финансовой). Подразумевается, что функцио-

нальные бюджеты могут образовывать самостоятельные бюджеты

или быть частью операционных, инвестиционных и финансовых

бюджетов;

уровень 3. Главные бюджетные формы:

бюджет доходов и расходов: отражает планируемые финансо-

вые результаты деятельности компании за отчетный период;

бюджет движения денежных средств: отражает планируемые

денежные потоки в разрезе видов деятельности за отчетный

период и планируемый профицит/дефицит;

бюджет по балансовому листу, или прогнозный баланс: отра-

жает планируемое финансовое состояние компании на начало

и конец отчетного периода.

•

Бюджет движения

денежных средств

Бюджет

доходов и расходов

Бюджет по

балансовому листу

Опера ц ионные бюдже т ы

Проекты

Бизнес-

процессы

Финансовая

структура

Организационная

структура

Бизнес-

направления

Объек т ы бюдж е тиров а ния

Финан с овые б ю джеты

Операционные

бюджеты

Бюджеты

проектов

Бюджеты бизнес-

направлений

Сметы

подразделений

Бюджеты центров

финансового учета



Глава 3

маркетинГОвый анализ в системе

кОмплекснОГО экОнОмическОГО анализа

хОзяйственнОй деятельнОсти

3.1. анализ в системе маркетинГа

Анализ в системе маркетинга представляет собой часть системы

маркетинговых исследований, включающих в себя такие процеду-

ры, как систематический сбор, регистрация, обработка и анализ

данных по вопросам, относящимся к рынку товаров, работ, услуг

для принятия эффективных управленческих решений. В системе

маркетинга изучается информация о рынке, конкурентах, потре-

бителях, ценах, внутреннем потенциале организации в целях

уменьшения неопределенности, сопутствующей принятию марке-

тинговых решений.

Анализ в системе маркетинга проводится для изучения рыноч-

ной среды, в которой функционирует организация, в том числе

рынков сырья и сбыта. Основными задачами маркетингового ана-

лиза являются:

оценка предложения, анализ спроса на услуги организации и по-

тенциала рынков сбыта; обоснование производственной прог-

раммы;

выявление реальных и потенциальных конкурентов, их силь-

ных и слабых сторон, поиск способов повышения конкуренто-

способности, оценка собственных преимуществ и недостатков;

определение ценовой политики и основных стратегий цено-

образования, оценка коммерческого риска;

анализ объемов произведенной и реализованной продукции;

анализ методов стимулирования сбыта услуг и выбор наиболее

эффективных;

разработка стратегии и тактики маркетинговой деятельности.

Анализ в системе маркетинга использует совокупность показа-

телей, представленных на рис. 3., выбор которых зависит от осо-

бенностей отрасли и объектов анализа.

•



Система комплексного маркетингового анализа

Оценка

конкурентоспособности

организации

и выпускаемой

продукции

Анализ и оценка

положения товара

на рынке сбыта

и эластичности

спроса

Анализ

рыночной среды

и конъюнктуры

рынка

Анализ динамики

и оценка выполнения

производства

и реализации

продукции

Анализ товарной

и ценовой политики

Оценка ритмичности

и сезонности

производства

Анализ качества

и обновления

продукции

Анализ ассортимента

и структуры реализации

продукции

Комплексная оценка экономической эффективности внедрения мероприятий по результатам маркетингового анализа

Рис. 3.1. Система показателей комплексного маркетингового анализа



Совокупность исследуемых в маркетинговом анализе показате-

лей позволяет дать комплексную характеристику маркетинга в ор-

ганизации:

K p

= П ω,

= ω ω ω ω ω ω ω ω

 2 3 4 5 6 7 8

где K

— комплексная оценка совокупности показателей, рассматривае-

мых в системе анализа маркетинга в организации;

Пp

— произведение коэффициентов роста (снижения) показателей;

 n —

количество показателей (коэффициентов роста или снижения)

уровня маркетинга в организации (в данном примере их 8);

 ω



— совокупность показателей (коэффициентов роста/снижения)

анализа рыночной среды и конъюнктуры рынка;

 ω

— совокупность показателей (коэффициентов) анализа и оценки

товара на рынке сбыта и эластичности спроса;

— совокупность показателей (коэффициентов) анализа товарной

и ценовой политики;

 ω

— совокупность показателей (коэффициентов) оценки конкурен-

тоспособности организации и выпускаемой продукции;

 ω

— совокупность показателей (коэффициентов) анализа динамики

и оценки выполнения плана производства и реализации продук-

ции, анализ ассортиментной политики;

 ω

— совокупность показателей (коэффициентов) оценки комплект-

ности и ритмичности производства;

 ω

— совокупность показателей (коэффициентов) анализа ассорти-

мента и структуры реализации продукции;

 ω

— совокупность показателей (коэффициентов) анализа качества и

обновления продукции.

Системаинформационногообеспечениямаркетинговогоанализа

состоит из внутренней и внешней информации, информации мар-

кетинговых исследований. Система внутренней информации вклю-

чает данные о работе организации в форме бухгалтерской и статис-

тической отчетности оперативной и текущей производственной и

научно-технической информации.

Система внешней информации объединяет сведения о состоя-

нии внешней среды организации, рынка и его инфраструктуры,

поведении покупателей и поставщиков, действиях конкурентов,

мерах государственного регулирования рыночных механизмов и

0

др. Эти данные сосредоточены в публикуемых периодических и

специальных изданиях и собираются специалистами маркетинго-

вого отдела.

В качестве источников информации для анализа можно исполь-

зовать бизнес-план организации (план маркетинга).

3.2. Оценка кОнъюнктуры рынка, спрОса

на прОдукцию в системе маркетинГОвОГО

анализа

Прежде чем приступить к анализу рынка по тем или иным ви-

дам товара, которые заинтересована организация реализовать, не-

обходимо провести исследование рыночной среды. Это исследо-

вание предусматривает два направления (рис. 3.2).

От рынков, на которых действует организация, зависит объем

реализации продукции, средний уровень цен, себестоимость услуг,

сумма полученной прибыли, рентабельность услуг.

Основными показателями величины рынка являются емкость

рынкаи рыночнаядоляорганизации. Емкость рынка характеризует

возможный объем реализации продукции на данном рынке в тече-

ние определенного периода времени.

Конъюнктурарынка—это конкретная экономическая ситуация,

сложившаяся на рынке на данный момент или отрезок времени.

Исследование конъюнктурытоварногорынкавключает анализ и

прогноз состояния рынка конкретного товара, изучение отраслей

производства и потребления рассматриваемой продукции, их вза-

имосвязей, а также инфраструктуры обеспечения рынка. От рын-

ков сбыта зависят объем продаж, средний уровень цен, выручка от

реализации продукции, сумма полученной прибыли и т.д. В пер-

вую очередь нужно изучить динамику каждого вида продукции на

рынках сбыта за последние 3–5 лет.

Важный компонент системы показателей рынка — оценка уров-

ня монополизации и конкуренции, которая включает характери-

стику масштабов и типов рынков.

Объем планируемой к выпуску продукции зависит от спроса на

рынке. Спрос как экономическая категория характеризует объем

товаров и услуг, которые потребитель может приобрести по опре-

деленной цене на протяжении определенного периода времени на

определенном рынке. Фактор эластичности спроса отражает изме-

нения требуемого количества товара по отношению к изменению