Круссер Т.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. I часть

Подождите немного. Документ загружается.

111

ПОС ЛЕ С ЛОВ ИЕ

В учебном пособии рассмотрены основные приемы и способы

проведения финансового анализа, даны характеристики вертикаль-

ного, горизонтального и трендового анализа, приведена методика

анализа имущества предприятия и источников его формирования,

обоснованы основные коэффициенты, отражающие финансовую

независимость предприятия, его ликвидность и платежеспособ-

ность.

Особое внимание уделено проблемам анализа оборотного ка-

питала и его отдельных элементов, в том числе анализу товарно-

материальных запасов и дебиторской задолженности.

При оценке финансового состояния часто изучаются показате-

ли финансовых результатов. Методика их анализа также отражена в

данном учебном пособии.

Содержание учебного пособия не претендует на исчерпываю-

щую полноту, поскольку рассмотрены многие, но далеко не все ас-

пекты анализа результатов финансово-хозяйственной деятельности

предприятия.

112

БИБ ЛИ ОГР А ФИЧ ЕС КИ Й СПИ СО К

1. А бр ютина , М. С . Анализ финансово-экономической дея-

тельности предприятия / М. С. Абрютина, А. В. Грачев. – М.: Де-

ло и сервис, 2000. – 440 с.

∗

2. А нал из хозяйственной деятельности в промышленности / Под

ред. В. И. Стражева. – Минск: Вышэйш. шк., 2000. 500 с.

3. Арт еменко, В. Г.

Финансовый анализ / В. Г. Артеменко,

М. В. Беллендир. – М.: ДИС, 1999. – 350 с.*

4. Бакано в, М . И. Теория анализа хозяйственной деятельности:

Учеб. / М. И. Баканов А. Д. Шеремет. – М.: Финансы и статисти-

ка, 1994. – 320 с.*

5. Бала ба но в, И. Т. Анализ и планирование финансов хозяйст-

вующего субъекта / И. Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика,

2001. – 208 с.*

6. Барнго ль ц, С. Б. Экономический анализ хозяйственной дея-

тельности на современном этапе развития / С. Б. Барнгольц. – М.:

Финансы и статистика, 1984. – 230 с.

7. Бернст ай н, Л. А. Анализ финансовой отчетности / Л. А.

Бернстайн – М.: Финансы и статистика, 1996. – 345 с.

8. Бирман , Г . Экономический анализ инвестиционных проектов /

Г. Бирман, С. Шмидт. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. –

631 с.*

9. Блан к, И. А . Финансовый менеджмент: Учеб. курс / И. А.

Бланк. – Киев: Ника-Центр Эльга, 1999. – 400 с.

10. Ва н Хор н, Дж. Основы управления финансами: Пер. с англ.

/ Дж. Ван Хорн; Под ред. И. И. Елисеевой. – М.: Финансы и ста-

тистика, 1996. – 250 с.

11. Во лко в , И. М. Проектный анализ / И. М. Волков, М. В.

Грачева – М.: Банк и биржи, ЮНИТИ, 1998. – 423 с.*

12. Гр игорь ев , В. В. Оценка и переоценка основных фондов:

Учеб.-практ. пособие / В. В. Григорьев. – М.: Инфра-М, 1997. –

265 с.

13. Де гт яре нко , В . Н. Оценка эффективности инвестицион-

ных проектов / В. Н. Дегтяренко. – М.: Эксперт: Бюро-М, 1997.

320 с.*

∗

Звездочкой отмечена литература, имеющаяся в библиотеке Сыктывкарского

лесного института.

113

14. До нцо ва, Л. В . Анализ финансовой отчетности / Л. В.

Донцова, Н. А. Никифорова. – М.: ДИС, 2003. – 336 с.

15. Ер мо лов ич , Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной дея-

тельности предприятия / Л. Л. Ермолович. – Минск: БГЭУ, 2001.

– 420 с.

16. Ефимо ва , О. В . Финансовый анализ / О. В. Ефимова. – М.:

Бухгалтерский учет, 1998. – 350 с.

17. Зудилин , А. П. Анализ хозяйственной деятельности раз-

витых капиталистических стран / А. П. Зудилин. – 2-е изд. – Ека-

теринбург: Каменный пояс, 1992. – 315 с.*

18. Ильенко ва , Н . Д . Спрос: анализ и управление / Н. Д. Иль-

енкова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 265 с.

19. Ко валев , А. И.

Маркетинговый анализ / А. И. Ковалев,

В. В. Войленко. – М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. –

356 с.*

20. Ко валев , А. П. Диагностика банкротства / А. П. Ковалев. –

М.: Финстатинформ, 2002. – 360 с.

21. Ко валев , В. В. Анализ хозяйственной деятельности пред-

приятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. – М.: Проспект, 2000. –

424 с.*

22. Ко валев , В. В.

Сборник задач по финансовому анализу /

В. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 158 с.

23. Ко валев , В. В . Финансовый анализ: управление капиталом,

выбор инвестиций, анализ отчетности / В. В. Ковалев. – М.: Фи-

нансы и статистика, 2000. – 378 с.*

24. Козлова , О . И. Оценка кредитоспособности предприятий /

О. И. Козлова. – М.: АРГО, 1993. – 420 с.

25. Ко ла сс, Б. Управление финансовой деятельностью пред-

приятия / Б. Коласс. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 576 с.*

26. Ко ли чественны е методы финансового анализа: Пер с англ.

/ Под ред. С. Дж. Брауна, М. П. Крицмена. – М.: Инфра-М, 1996.

– 230 с.

27. Кр ей нина, М. Н

. Финансовое состояние предприятия /

М. Н. Крейнина. – М.: ИКЦ ДИС, 1997. – 224 с.*

28. Люб ушин, Н. П. Анализ финансово-экономической дея-

тельности предприятия: Учеб. пособие / Н. П. Любушин, В. Б.

Лещева, В. Г. Дьякова. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 471 с.

114

29. Майданч ик , Б. И . Анализ и обоснование управленческих

решений / Б. И. Майданчик, М. Б. Карпунин, Л. Г. Любенецкий. –

М.: Финансы и статистика, 1991. – 356 с.

30. Марк ин, Ю. П. Ана

лиз внутрихозяйственных резервов /

Ю. П. Маркин. – М.: Финансы и статистика, 1991. – 410 с.

31. Михайло ва -Ста ню та, И. А. Оценка финансового со-

стояния предприятия / И. А. Михайлова-Станюта. – Минск: На-

вука i тэхнiка, 1994. – 350 с.

32. Мур ав ьев, А. И. Анализ внешнеэкономической деятель-

ности предприятия / А. И. Муравьев, А. Ф. Мухин. – М.: Финан-

сы и статистика, 1991. – 450 с.

33. Мур ав ьев, А . И. Теория экономического анализа: пробле-

мы и решения / А. И. Муравьев. – М.: Финансы и статистика,

1988. – 230 с.

34. Не га шев , Е . В . Анализ финансов предприятия в условиях

рынка / Е. В. Негашев. – М.: Высш. шк., 1997. – 360 с.

35. Нико лаева, С. А. Особенности учета затрат в условиях

рынка: система «Директ-кост» / С. А. Николаева. – М.: Финансы

и статистика, 1993. – 263 с.

36. Па нков, Д . А. Бухгалтерский учет и анализ в зарубежных

странах / Д. А. Панков. – Минск: Экоперспектива, 1998. – 345 с.

37. Па нков, Д . А. Современные методы анализа финансового

положения / Д. А. Панков. – Минск: Профит, 1995. – 286 с.

38. Ришар , Ж . Аудит и анализ хозяйственной деятельности

предприятия / Ж. Ришар. – М.: ЮНИТИ, 1997. – 375 с.*

39. Рэ дхе д, К. Управление финансовыми рисками / К. Рэдхед,

С. Хьюс. – М.: Инфра-М, 1996. – 340 с.

40. Са ви цка я, Г . В. Анализ хозяйственной деятельности

предприятия: Учеб. для техникумов / Г. В. Савицкая. – М.: Ин-

фра-М, 2002. – 412 с.*

41. Са ви цка я, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности

предприятия: Учеб. пособие / Г. В. Савицкая. – Минск: Новое

знание, 2001. – 688 с.*

42. Са ви цка я, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности

предприятий АПК / Г. В. Савицкая. – Минск: Новое знание, 2001.

– 494 с.*

115

43. Са ви цка я, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйст-

венной деятельности / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М., 2001. –

288 с.

44. Са ви цка я, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельно-

сти / Г. В. Савицкая. – Минск: ИСЗ, 1996. – 238 с.

45. Теор ия

и практика аналитического управления / Под ред.

С. Г. Беляева, В. И. Кошкина. – М.: ЮНИТИ, 1996. – 300 с.

46. Хэлфе рт , Э. Техника финансового анализа / Э. Хэлферт. –

М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 450 с.

47. Шере мет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д.

Шеремет, Е. В. Негашев. – М.: Инфра-М, 2001. – 207 с.

48. Шере мет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д.

Шеремет, Р. С. Сайфулин. – М.: Инфра-М, 1996. – 176 с.*

49. Шере мет, А . Д . Методика финансового анализа в коммер-

ческом банке / А. Д. Шеремет, Г. Н. Щербакова. – М.: Финансы и

статистика, 2000. – 200 с.

50. Шим, Д. К. Методы управления стоимости и анализа затрат

/ К. Д. Шим, Д. Сигал. – М.: ФилинЪ, 1996. – 260 с.

116

ПРИ ЛОЖ ЕН ИЕ 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КОДЫ

Форма № 1 по ОКУД 0710001

на 1 января 200__4_г. Дата (год, месяц, число)

Организация ____ООО «Квадрат»___________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности ________лесозаготовка_________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _________

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по

ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес) __________________________________

_________________________________________________________

Дата утверждения

Дата отправки (предприятия)

АКТИВ

Код

показа-

теля

На начало

отчетного

года

На конец

отчетного

периода

1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства 120 361200 353500

Незавершенное строительство 130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения 140

Отложенные налоговые активы 145

Прочие внеоборотные активы 150

ИТОГО по разделу I 190 361200 353500

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 272000 261000

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные

ценности

157900 144200

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

76600 69250

готовая продукция и товары для перепродажи

37400 47350

товары отгруженные

расходы будущих периодов 50 100

прочие запасы и затраты

117

1 2 3 4

Налог на добавленную стоимость по приобре-

тенным ценностям

220 900 700

Дебиторская задолженность (платежи по ко-

торой ожидаются более чем че

рез 12 месяцев

после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по ко-

торой ожидаются в течение 12 месяцев после

отчетной даты)

240 32500 15750

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения 250

Денежные средства 260 1950 2550

Прочие оборотные активы 270 11700 9500

ИТОГО по разделу II 290 319050 289500

БАЛАНС 300 680250 643000

ПАССИВ

Код

показа-

теля

На начало

отчетного

периода

На конец

отчетного

периода

1 2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 400000 400000

Собственные акции, выкупленные у акционе-

ров

( ) ( )

Добавочный капитал 420 69550 62200

Резервный капитал 430 23150 18100

в том числе:

резервы, образованные в соответствии с зако-

нодательством

резервы, образованные в

соответствии с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непо

крытый

убыток)

470 1850 4150

ИТОГО по разделу III 490 494550 484450

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 117800 115600

Отложенные налоговые обязательства 515

Прочие долгосрочные обязательства 520

ИТОГО по разделу IV 590 117800 115600

118

1 2 3 4

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 46550 16050

Кредиторская задолженность 620 21350 23900

в том числе:

поставщики и подрядчики

4450 7000

задолженность перед персоналом организации

11400 11750

задолженность перед государственными вне-

бюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам 250 100

прочие кредиторы 5250 5050

Задолженность перед участниками (учредите-

лями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов 640

Резервы предстоящих расходов 650

Прочие краткосрочные обязательства 660 – 3000

ИТОГО по разделу V 690 67900 42950

БАЛАНС 700 680250 643000

СПРАВКА о наличии ценностей, учитывае-

мых на забалансовых счетах

Арендованные основные средства

в том числе по лизингу

Товарно-

материальные ценности, принятые на

ответственное хранение

Товары, принятые на комиссию

Списанная в убыток задолженность неплате-

жеспособных дебиторов

Обеспечения обязательств и платежей полу-

ченные

Обеспечения обязательств и платежей выдан-

ные

Износ жилищного фонда

Износ объектов внешнего благоуст

ройства и

других аналогичных объектов

Нематериальные активы, полученные в поль-

зование

Руководитель _______ __________ Главный бухгалтер ________ ___________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.

119

ПРИ ЛОЖ ЕН ИЕ 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КОДЫ

Форма №21 по ОКУД 0710002

за___год_____2003_г. Дата (год, месяц, число)

Организация ____________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _______________________________по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _________

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по

ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес) __________________________________

_________________________________________________________

Показатель

наименование код

За от-

четный

период

За аналогич-

ный период

предыдущего

года

Доходы и расходы по обычным видам деятель-

ности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продук-

ции, работ, услуг (за минусом налога на добав-

ленную стоимость, акцизов и аналогичных обя-

зательных платежей)

1200050 1140100

Себестоимость проданных товаров, продукции,

работ, услуг

725889 692040

Валовая прибыль 474161 448060

Коммерческие расходы 238708 227435

Управленческие расходы 57869 54930

Прибыль (убыток) от продаж 177584 165695

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

67350 82300

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы 169968 149286

Прочие операционные расходы 95520 100000

Внереализационные доходы 252779 250779

Внереализационные расходы 98000 100000

Прибыль (убыток) до налогообложения

474161 448060

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

120

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Показатель

За отчетный

период

За аналогичный

период предыду-

щего года

наименование код

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Штрафы, пени и неустойки, при-

знанные или по которым полу-

чены решения суда (арбитраж-

ного суда) об их взыскании

Прибыль (убыток) прошлых лет

Возмещение убытков, причи-

ненных неисполнением или не-

надлежащим исполнением обя-

зательств

Курсовые разницы по операциям

в иностранной валюте

Отчисления в оценочные резер-

вы

Списание дебиторских и креди-

торских задолженностей, по ко-

торым истек срок исковой дав-

ности

Руководитель _______ __________ Главный бухгалтер ________ ___________

(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка

подписи) подписи)

"__" _____________ 200_ г.