Кожекин Ю.П. Экономическая теория. Часть 2

Подождите немного. Документ загружается.

Принципом их построения,

характерным для финансовых систем

современных развитых стран, является

фискальный федерализм, при котором

осуществляется четкое разграничение

функций между различными уровнями

системы.

В соответствии с данным принципом в

федеративных государствах — местные

бюджеты не входят в региональные

бюджеты членов федерации, а последние

не включаются в государственный

(федеральный) бюджет.

В результате проведенных реформ в

области финансов государственные

финансы РФ также строятся в

соответствии с принципом фискального

федерализма.

Федеральный бюджет РФ,

региональные и местные бюджеты

функционируют автономно, каждый из

них имеет законодательно определенный

источник доходов и направления

расходования средств.

Так, правительство полностью

независимо в целях, касающихся нации в

целом, — расходах на оборону, космос, а

местные органы власти финансируют

развитие школ, охрану общественного

порядка и т.п.

Ведущим звеном государственной

бюджетной системы является

государственный (федеральный) бюджет.

Государственный бюджет – это

законодательно утвержденный баланс

доходов и расходов правительства,

предусмотренный на один год исходя

из прогноза потребностей страны и

результатов хозяйственной

деятельности субъектов рынка.

Основными доходами

государственного бюджета выступают

налоги и неналоговые платежи.

За государственным бюджетом РФ

(так же, как и в странах с развитой

рыночной экономикой) закреплены

главные налоги — налог на прибыль

юридических лиц, акцизы, НДС,

таможенные пошлины. К налоговым

доходам государственного бюджета

относятся также штрафы и пени,

уплачиваемые за нарушение налогового

законодательства.

К неналоговым доходам относятся как

обязательные платежи — доходы от

использования имущества, находящегося

в федеральной собственности, доходы от

продажи принадлежащего государству

имущества, доходы от реализации

государственных запасов, доходы от

внешнеэкономической деятельности - так

и штрафы, взимание которых не связано

с налоговым законодательством, доходы

от продажи конфискованных товаров и

т.п.

В 1995 г. структура доходной части

федерального бюджета РФ выглядела

следующим образом: из общей суммы

доходов на налоговые доходы

приходилось 75,1%, на неналоговые

доходы -18,6%.

Из государственного бюджета

производятся и основные (с точки зрения

национальной экономики) расходы — на

финансирование отраслей экономики

(промышленность, сельское хозяйство,

рыболовство, строительство, транспорт,

связь и др.), социально-культурного

развития и науки, на содержание органов

государственной власти и управления,

правоохранительных органов, на

национальную оборону,

внешнеэкономическую деятельность,

расходы, связанные с обслуживанием

государственного долга, на

финансирование федеральных целевых

программ и др.

Региональные и местные бюджеты

имеют свои источники средств и

направления их расходования.

За республиканскими и местными

бюджетами закреплены второстепенные

налоги (в основном — имущественные).

В этих бюджетах по сравнению с

государственным бюджетом более

высокая доля средств направляется на

социальные нужды.

Таким образом, доходы и расходы

бюджетов республик в составе РФ и

местных бюджетов не повторяют

доходов и расходов федерального

бюджета.

Кроме того, региональные и местные

бюджеты получают необходимые им

средства путем субсидий и кредитов из

государственного бюджета, выпуска

местных займов, гарантированных

правительством. А также за счет

зачисления в доходную часть этих

бюджетов (на законодательной основе)

определенной доли поступлений от

целого ряда федеральных налогов.

Очевидно, что основной проблемой

эффективного использования принципа

фискального федерализма при

формировании финансовой системы

государства является определение

оптимального размера финансовых

ресурсов, идущих в федеральный

бюджет, с одной стороны, и в

региональные и местные бюджеты - с

другой.

Важную роль в структуре

государственных финансов играют

внебюджетные фонды. В странах с

развитой рыночной экономикой наиболее

крупными внебюджетными фондами

являются фонды национального

страхования, образуемые за счет

страховых взносов работников

предприятий, предпринимателей и

дотаций из государственного бюджета.

Средства этих фондов используются на

выплату пенсий по возрасту, по

инвалидности, в случае потери

кормильца, пособий по временной

нетрудоспособности, по безработице.

В рамках финансовой системы России

в настоящее время насчитывается более

30 внебюджетных фондов социального и

производственного назначения. Все

внебюджетные фонды имеют строго

целевое назначение: для расширения

социальных услуг населению,

стимулирования развития отсталых

отраслей инфраструктуры, обеспечения

дополнительных ресурсов приоритетных

отраслей экономики.

Одним из звеньев финансовой

системы государства является

государственный кредит.

Главная форма экономических

отношений в рамках государственного

кредита, – когда государство выступает

как заемщик средств. Реже оно выступает

как кредитор, предоставляя ссуды

юридическим и физическим лицам. В тех

случаях, когда государство берет на себя

ответственность за погашение займов или

выполнение других обязательств, взятых

физическими и юридическими лицами,

оно является гарантом.

Как экономическая категория

государственный кредит находится на

стыке двух видов денежных отношений –

финансов и кредита - и несет черты, как

тех, так и других. В качестве звена

финансовой системы он обслуживает

формирование и использование

централизованных денежных фондов

государства, то есть государственного

бюджета и внебюджетных фондов всех

уровней.

В странах с развитой рыночной

экономикой займы являются основным

источником финансирования

бюджетного дефицита.

15.2 ДЕФИЦИТ

ГОСУДАРСТВЕННОГО

БЮДЖЕТА. ПРОБЛЕМЫ

ГОСУДАРСТВЕННОГО ДОЛГА

Идеальное исполнение бюджета – это

полное покрытие расходов доходами и

образование остатка финансовых средств,

то есть превышение доходов над

расходами.

Когда расходы госбюджета

превышают его доходы, образуется

бюджетный дефицит.

Дефицит бюджета – это сумма, на

которую в одном году расходы

бюджета превосходят его доходы.

Причины бюджетного дефицита могут

быть различными:

 спад общественного производства;

 рост предельных издержек

общественного производства;

 массовый выпуск необеспеченных

товарами денег;

 рост затрат на содержание

вооруженных сил.

При образовании дефицита

государственного бюджета возникают

проблемы его покрытия с наименьшими

потерями для экономики.

Есть несколько путей:

1. Сокращение расходов госбюджета.

Этот путь не всегда выполним, так как

уменьшение дотаций может усилить спад

в экономике, а сокращение социальных

программ провоцирует социальную

напряженность и ведет к уменьшению

совокупного спроса, что в свою очередь

снижает стимулы производства.

2. Увеличение налогового бремени.

Данный путь приводит к уменьшению

инвестиций и потребления. Последнее

также снижает возможности роста ВНП,

поскольку сужает емкость рынка.

3. Превращение дефицита бюджета в

государственный долг. Это происходит

за счет:

 обращения государства за кредитом к

национальным банкам;

 превращения кредита во внешний

долг при получении его от иностранных

государств;

 выпуска государственных ценных

бумаг – облигаций, которые

представляют обязательства государства

выплатить сумму заимствований денег у

населения с процентами.

Рассмотрим последствия покрытия

бюджетного дефицита.

Обращение к банковским

структурам за кредитом существенно

меняет состояние денежного рынка, ведет

к увеличению спроса на деньги и, как

следствие, – к росту процентных ставок,

то есть к удорожанию кредита.

Предприниматели, прибегнув к более

дорогому кредиту, пытаются

компенсировать удорожание издержек

ростом отпускных цен. В то же время

дорогой кредит угнетает инвестиции, ибо

для многих они становятся

недоступными. В результате в

долговременном периоде бюджетный

дефицит ведет к инфляции и падению

темпов роста ВНП.

При обращении к внешнему долгу по

истечении срока кредита происходит

утечка национального дохода за границу,

так как кредит надо возвращать и

выплачивать по нему проценты.

Формой внутреннего долга наряду с

обязательствами перед отечественными

банками являются займы денег

государством у населения.

Кейнсианские программы рекомендуют

эти средства использовать при спаде для

стимулирования частного

инвестиционного спроса. Однако тот

частный сектор, который остался за

пределами государственных вливаний в

экономику, может столкнуться с

ухудшением условий производства.

Рынок государственных обязательств, из

которого правительство черпает ресурсы

для своих закупок, уводит свободные

деньги из банков. Это уменьшает их

кредитные ресурсы и ведет к

удорожанию кредита и, следовательно, к

сокращению возможностей

инвестирования.

Постоянное использование займов для

покрытия дефицита государственного

бюджета ведет к падению эффективности

подобного хозяйственного маневра. Это

происходит в связи с возрастанием

средств по обслуживанию

государственного долга, исчерпанием

свободных сбережений населения, что

создает серьезные препятствия для

частных инвестиций.

Именно с такими проблемами

столкнулась сегодня российская

экономика.

4. Выплата государственного долга за

счет увеличения предложения денег на

основе их эмиссии. Это самый опасный

путь погашения бюджетного дефицита,

ибо ведет к лавинообразному течению

инфляции. К такому способу покрытия

бюджетного дефицита государства

прибегают в случае невозможности или

неумения использовать иные источники.

По существу это есть способ отказа от

части долга, поскольку его выплата

происходит обесцененными деньгами.

Современная экономическая теория

рассматривает бюджетный дефицит как

бомбу замедленного действия, которая

рано или поздно взорвется, ибо со

временем будут исчерпаны возможности

сокращения государственных расходов,

увеличения налоговых поступлений,

государственного долга. Тогда

государственный долг будет покрыт за

счет печатного станка при эмиссии денег,

разрушая экономику гиперинфляцией.

Помимо экономических последствий

государственный долг ведет и к

негативным социальным последствиям.

Одно из них – усиление дифференциации

населения.

Дифференциация населения

происходит вследствие выплаты долга за

счет налогов, которые платит все

население. Доходы его уменьшаются на

величину выплаченных налогов.

Средства эти попадают узкому кругу

состоятельных людей, ранее купивших

ценные бумаги. В результате разрыв в

благосостоянии между слоями населения

становится еще больше.

Управление государственным долгом

включает следующие меры:

 эффективное использование средств

заимствования;

 поиск средств для выплаты долга;

 нейтрализация негативных

последствий государственного долга.

Во многих странах существуют

специальные службы по управлению

государственным долгом. Их задача – не

допустить превышения долга над ВВП

более чем в 2,5 раза. Считается, что

большая величина не позволит стране

решать свои проблемы, и все усилия ее

будут направлены лишь на погашение

долга.

Государственный долг существенно

меняет состояние денежного рынка.

Увеличение долга ведет к

дополнительному предложению денег.

Это происходит не только тогда, когда

государство покрывает долг за счет

печатного станка или за счет внешних

заимствований. Увеличение внутреннего

долга ведет к расходованию резервов

банков и привлечению сбережений

населения, то есть к росту

обращающихся денежных средств. Такой

процесс оборачивается снижением

покупательной способности

национальной валюты, ведет к инфляции.

Проплата долга, наоборот, уменьшает

количество обращающихся денег, что

рождает тенденции, сдерживающие

экономический рост. Для нейтрализации

подобных нежелательных явлений

Центральный банк может проводить

политику дорогих денег в период

увеличения государственного долга и

политику дешевых денег во время его

проплаты. Государство может

использовать налоговую политику в этих

же целях: ее ужесточение в период

увеличения задолженности и смягчение

во время погашения долговых

обязательств.

Для того чтобы избежать всех

названных последствий, необходимо

постоянно вести работу по

балансированию бюджета.

Современные экономические школы

представили три концепции

балансирования бюджета,

До Дж. М. Кейнса экономисты

считали, что бюджет нуждается в

ежегодном балансировании. Практика

ежегодного балансирования бюджета

выявила существенный недостаток –

усиление циклических колебаний.

Кейнсианские программы

рекомендуют во время спада прибегать к

государственному долгу, за счет которого

и финансировать инвестиционный

процесс. Долг гасится во время подъема.

Такого рода манипулирование

значительно облегчает и сокращает

бремя экономического кризиса,

балансирование бюджета в данном

случае должно осуществляться в целом за

срок, равный промышленному циклу.

Представители теории экономики

предложения считают, что не надо

зацикливаться на идее бюджетного

равновесия. Проблема заключается в

другом – в создании эффективного

конкурентного рынка, который насытит

рынок товарами, а население обеспечит

доходами. В этих условиях высокими

будут налоговые поступления,

значительно повысится доходная часть

бюджета, и вопрос о проплате

государственных расходов решится сам

собой.

15.3 СУЩНОСТЬ И

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФУНКЦИИ

НАЛОГОВ

В системе финансовых отношений

государства немаловажную роль, с точки

зрения пополнения доходной части

бюджетов различных уровней,

возможности воздействия на

национальную экономику в целом и на

отдельные ее сферы, играют налоги.

Налоги – обязательные платежи,

взимаемые государством с

юридических и физических лиц на

основе специального налогового

законодательства.

Налоговое законодательство

устанавливает конкретные методы

построения и взимания налогов, то есть

определяет конкретные элементы

налогов.

К элементам налогов относятся:

 субъект налога – лицо, которое по

закону обязано платить налог;

 носитель налога – лицо, которое

фактически уплачивает налог;

 объект налога – доход или

имущество, с которого начисляется налог

(заработная плата, недвижимое

имущество и т.д.);

 ставка налога – величина налоговых

начислений на единицу объекта налога

(денежная единица доходов, единица

земельной площади, единица измерения

товара и т.п.).

Различают твердые ставки

(устанавливаются в абсолютной сумме на

единицу обложения, независимо от

размеров дохода, например, на тонну

нефти), пропорциональные (действуют

в одинаковом процентном отношении к

объекту налога без учета

дифференциации его величины),

прогрессивные (предполагают

возрастание ставки по мере роста

дохода), регрессивные (предполагают

снижение величины ставки по мере роста

дохода).

При прогрессивной шкале

налогообложения налогоплательщик

уплачивает не только большую

абсолютную сумму дохода, но и

большую его долю. Прогрессивные

налоги – это те налоги, которые сильнее

всего «давят» на лиц с большими

доходами. Регрессивный налог отбирает

большую долю дохода у бедных семей,

чем у богатых.

В практике налогообложения

используются различные виды налогов.

1. По способу платежа различают

прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги платятся субъектами

налога непосредственно и, как правило,

прямо пропорциональны

платежеспособности. Это подоходный

налог с юридических и физических лиц,

налог на операции с ценными бумагами

налог на землю и др.

При косвенном налогообложении

субъект налога и его носитель обычно не

совпадают. Косвенные налоги взимаются

через надбавку к цене и являются

налогами на потребителей. Так,

например, акцизы на табачные и

алкогольные товары уплачиваются

производителем, который включает их в

цену реализации. Соответственно

покупатель этих товаров и становится

фактическим плательщиком налога. К

косвенным налогам относятся: налог на

добавленную стоимость, акцизы,

таможенные пошлины, монопольный

налог.

2. Налоги по их использованию

подразделяются на общие и специальные

(целевые). Общие налоги поступают в

бюджет государства для финансирования

общегосударственных мероприятий.

Специальные налоги имеют строго

определенное назначение, например,

налоги на реализацию горюче-смазочных

материалов поступают в дорожные

фонды и предназначены для

строительства, реконструкции и

текущего ремонта дорог.

3. В зависимости от того, в

распоряжение какого органа поступает

налог, различают федеральные налоги,

региональные и местные налоги.

Федеральные налоги

устанавливаются законодательными

актами, принимаемыми Федеральным

собранием. К ним относятся налог на

прибыль предприятий и организаций,

налог на добавленную стоимость,

подоходный налог с физических лиц,

налог на операции с ценными бумагами,

таможенные пошлины и др.

К региональным налогам относится

налог на имущество предприятий, налог

на добычу природных ресурсов.

К местным налогам относится налог

на недвижимое имущество граждан,

налог на транспортные средства,

регистрационный сбор с физических лиц,

занимающихся предпринимательской

деятельностью, другие сборы.

Сколько веков существует

государство, столько же веков

существуют и налоги, и столько же

государство ищет принципы и способы

оптимального налогообложения, то есть

как организовать сбор налогов таким

образом, чтобы налогоплательщики

платили налоги, а казна получала все

больше доходов.

А. Смит сформулировал четыре

основополагающих (ставших

классическими) принципа

налогообложения, желательных в любой

экономической системе:

1. Подданные государства должны

участвовать в содержании

правительства соответственно доходу,

каким они пользуются под

покровительством и защитой

государства. Соблюдение этого

принципа или, наоборот, пренебрежение

им приводит к равенству

(справедливости) или неравенству в

налогообложении.

2. Налог, который обязан уплатить

отдельный субъект налога, должен быть

точно определен (срок уплаты, способ

платежа, сумма платежа),

3. Каждый налог должен взиматься в

то время и тем способом, когда и как

плательщику удобнее всего оплатить его.

4. Каждый налог должен быть задуман

и разработан таким образом, чтобы он

брал и удерживал из кармана народа

возможно меньше сверх того, что он

приносит казначейству государства (в

противном случае, сбор налога потребует

такой большой армии чиновников, что

заработная плата их может поглотить

значительную долю того, что приносит

налог).

Кроме того, схема уплаты налога

должна быть доступна для восприятия

налогоплательщика, а объект налога

должен иметь защиту от двойного,

тройного обложения.

На основе этих принципов к

настоящему времени сложились

следующие концепции

налогообложения:

1. Субъекты налога должны

уплачивать налоги пропорционально

тем выгодам, которые они получают

от государства, то есть те, кто получил

большую выгоду, платят налоги,

необходимые для финансирования

создания этой выгоды. Например, те, кто

желает пользоваться хорошими

дорогами, должны оплачивать затраты на

поддержание и ремонт этих дорог.

Однако всеобщее применение этой

концепции связано с определенными

трудностями; практически невозможно

точно определить, какую личную выгоду

и в каком размере получает каждый

налогоплательщик от расходов

государства на национальную оборону,

бесплатное здравоохранение,

просвещение и т.п. Кроме того, следуя

этой концепции, необходимо было бы

облагать налогом малоимущих,

безработных для финансирования

выплаты им же пособий, что само по

себе лишено смысла.

2. Согласно другой концепции,

юридические и физические лица

должны уплачивать налоги в прямой

зависимости от размера полученного

дохода. Данная концепция отличается

большей рациональностью и

справедливостью, поскольку,

естественно, существует разница между

налогом, который взимается с

предполагаемых расходов на предметы

роскоши, и налогом на предметы первой

необходимости.

Однако при внедрении и этой

концепции на практике возникают

определенные проблемы, связанные

прежде всего с тем, что нет строго

научного подхода к измерению

возможности того или иного лица

платить налоги. Ясно только, что средний

потребитель действует всегда

рационально, то есть в первую очередь

тратит свои доходы на товары и услуги

первой необходимости, и лишь затем – на

не столь важные блага.

Известно также, что при высокой

ставке подоходного налога (выше 50%)

резко снижается деловая активность

фирм и населения в целом, что и

пытались теоретически доказать

американские экономисты во главе с

профессором А. Лаффером.

Графически так называемый эффект

Лаффера отображается кривой, которая

показывает зависимость поступаемых в

бюджет сумм налогов от ставок

подоходного налога (рис. 15.1).

Согласно кривой Лаффера, увеличение

налоговых ставок приводит к росту

налоговых поступлений лишь до

определенных пределов (точка А).

Дальнейшее увеличение налоговой и

ставки приведет к чрезмерному

налоговому бремени. Это сократит

нераспределенную прибыль

предприятий, возможность инвестиций и,

следовательно, возможность расширения

производства и получения больших

доходов.

0 T

Рис. 15.1

И в будущем периоде сумма

налоговых поступлений сократится.

Увеличение налогового бремени ведет

также к уходу многих производителей с

рынка из-за банкротств и к уклонению от

налогов, что также сокращает налоговые

поступления в казну.

Россия сегодня по налоговым

поступлениям явно находится в позиции,

превышающей точку А. В результате

запланированная величина налоговых

поступлений, превышающая 50% ВВП,

оказалась нереальной. Физически

государство не может получить и 30 –

35% ВВП, что повлекло за собой

задержки в выплатах заработной платы

работникам бюджетных организаций,

усиление напряженности с ростом

неплатежей предприятий друг другу.

Кривая Лаффера показывает, что при

определенных условиях снижение

налоговых ставок (например, с r

до r

)

может создать стимулы для бизнеса,

способствовать образованию

дополнительных сбережений и тем

самым – инвестиционному процессу.

Однако не следует думать, что снижение

ставки налогов должно сразу дать

эффект роста валового национального

продукта.

Последний происходит только при

расширении инвестиционного процесса,

особенно когда появляется спрос на

основной капитал. Это значит, что

результаты снижения ставок налогов (то

есть увеличение налоговых поступлений

с Т

до Т

) в депрессивной ситуации

могут проявиться лишь через годы.

Налоговая система в России должна

совершенствоваться по следующим

важнейшим направлениям:

1. Уменьшение налогового бремени.

2. Изменение структуры налоговых

поступлений за счет поэтапного

увеличения уровня налогообложения

физических лиц (доходов и имущества), а

также налогов на имущество и рентных

платежей. Резкий переход на

преимущественно налогообложение

физических лиц невозможен, поскольку

невысокие доходы основной массы